农庄公司财务与会计制度.doc

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1、大年夜丘园农庄公司财政与司帐制度初稿2015-6-1发布起草部分：财政部考察人：起草人：朱司帐签发人：一财政管理制度第一章总那么第一条为加强本公司的财政管理跟标准本公司司帐核算，按照司帐法、业司帐准那么等有关法则跟制度，结合公经理论，制定本制度。企业司帐制度、企第二条企业财政管理要适应市场经济开展恳求，规避经营风险落低财政本钞票，提高经济效益。第三条本制度有用于公司及所属单位。第二章财政管理机构跟人员第四条企业应按按规那么设置财政机构，配备存在司帐资格上岗证的财会人员，具体担负企业的财政管理与司帐核算任务，并做到不相容职务相不离，企业财政机构担负企业内部财政管理制度树破。第五条企业财会担负人的

2、任免实行分级管理，财会担负人任免需报谭总认定。财会担负人的交接工作，应由指定相关人员停顿监交。第三章资金管理第六条公司设破时应当有法定的资源金。第七条企业对资源金依法享有经营权，用于流淌资产、结实资产及其他资产占用跟对外投资等，企业投资者一方无权擅自变更或变更企业资源金。第八条企业投资者对企业净资产的一切权即为一切者权益，包括资源金、公积金、未分配利润等。投资者对企业的净资产按其出资比例或公约、协议规那么享有一切权并分享利润跟分管风险及盈余。第九条负债，是指过去的交易、事项构成的现时任务，实行该任务预期会导致经济益处流出企业。企业负债应按其流淌性分为流淌负债跟暂时负债。第十条流淌负债，是指将在

3、1年含1年或者逾越一年的一个业务周期内出借的债权，包括短期借钱、应付票据、应付账款、预收帐款、应付职工薪酬、其他暂收应付款项、跟一年内到期的暂时借钱等。各项流淌负债，应按理论发生额入账。第十一条暂时负债，是指出借期在一年或者逾越一年的一个业务周期以上的负债，包括暂时借钱、应付债券、暂时应付款等。各项暂时负债应当以理论发生额入帐。第四章资产管理第十二条资产，是指过去的交易、事项构成并由企业拥有或者把持的资源，该资源预期会给企业带来经济益处。企业的资产应按流淌性分为流淌资产、暂时投资、结实资产、无形资产跟其他资产。第十三条流淌资产，是指可以在1年或者逾越1年的一个业务周期内变现或耗用的资产，要紧包

4、括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第十四条企业应当树破健全现金及各种存款的内部把持制度。现金收支做到日清日结，现金的帐面余额必须与库存金额核对符合，银行存款的帐面余额应当与银行对帐单每月核对一次，核对不符，应编制银行存款余额调节表调节符合，并查明缘故，及时处置。第十五条应收及预付款项，是指企业在一般破费经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收帐款、预付帐款、应收政策性补贴、其他应收款项等。应收及预付款项应当按理论发生额记帐，并按照往来户名等设置明细账，应收票据按照面值计价。发生的贴现本钞票收入，计入财政费用。第十六条企业应于岁终对应收帐款不包括应收票据按个不认定

5、与帐龄分析相结合的办法计提坏帐准备。坏帐丧失落采用备抵法核算。发生坏帐丧失落应查明缘故，并按规那么料理有关手续，及时处置。第十七条企业存货的核算办法一般采用加权平均法。一经判定在一个司帐年度内不得随意变更。第十八条存款盘点采用永续盘存制，企业应当活期或者不活期盘点，年度终了前必须停顿一次单方面的盘点清查。关于盘盈、盘亏及毁损、报废的存货应及时查明缘故，分不处置：盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏跟毁损的货币，扣除过失人或者保险公司赔款跟残料价值后，计入管理费用；存货毁损属于特不丧失落的部分，扣除保险公司赔款跟残料价值后，计入业务外收入。第十九条企业存货管理应凭倾销、破费、销售部分出具的材料验收入库

6、单、购货发票、销售提货单等为按照，不得虚开拓票，不得开据不实物保证的发票。第二十条企业存货应当在岁终时按单项存货的本钞票与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货本钞票的差额，计提存货跌价准备。第二十一条待摊费用是指企业已经开支的摊销限日在1年以内含1年的各项费用。按照费用项目标受益限日分期平均摊销。待摊费用原那么上在一个司帐年度内摊销终了。如待摊费用所应摊的费用工程已不再为企业带来经济益处，应将尚未摊销的摊余价值，全部转入当期本钞票费用。第二十二条企业结实资产折旧办法一般采用年限平均法，残值率为5%，假定修改结实资产折旧办法或变更残值率，需报公司批准备案。折旧办法、残值率一经判定不得随意变更

7、。第二十三条企业在岁终对结实资产按帐面价值与可发出金额孰低计量，对单项资产由于市价接着下跌、技能新鲜、毁坏或暂时闲置等缘故，导致其可发出金额低于帐面价值的差额，应当计提结实资产减值准备，并计入当期损益。结实资产可发出金额应当有相关技能、管理等部分专业人员供应内部或内部独破判定报告，作为揣摸按照。第二十四条树破结实资产活期对帐制度。每年对结实资产停顿一次清查盘点，做到帐帐、帐卡、帐实三符合，对帐实不符的结实资产要查明缘故及时处置。第二十五条地盘、房屋、建筑物等资产处置，不管价值大小，由公司不合决定、施行。其他财产处置，企业财产管理部分应采用资产评价、委托拍卖、竞价销售等地下办法按审批权限停顿处置

8、，并做好相应的材料保管任务。第二十六条企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、装置工程、技能变革工程、大年夜修理工程配备。在建工程收入按理论发生的收入判定其工程本钞票，并单独核算。工程抵达可应用状态的，应及时料理开工手续。如因特不状况无法料理结实资产开工，需料理预开工手续。第二十七条无形资产的本钞票，应自取妥善月起在估计应用年限内分期平均摊销，计入损益。处置无形资产的当月不再摊销。估计应用年限逾越了相关公约规那么的受益年限或法律则那么的无效年限，该无形资产的摊销年限按如下原那么判定；公约规那么受益年限但法律不规那么无效年限的，摊销年限不应逾越公约规定的受益年限；公约不规那么受益

9、年限但法律则那么无效年限的，摊销年限不应逾越法律则那么的无效年限；公约规那么了受益年限，法律也规那么了无效年限的，摊销年限不应逾越受益年限跟无效年限二者之中较短者：假定公约不规那么受益年限，法律也不规那么无效年限的，摊销年限为10年。第二十八条长等候摊费用是指企业已经开支的摊销限日在1年以上不含1年的各项费用。已开支的费用摊销的确需求逾越一个司帐年度的，应报公司赞成。长等候摊费用在受益期内平均摊销。企业在筹建时代内发生的费用，在开始破费经营的当月起一次计入破费经营当月的损益。第二十九条企业不得擅自停顿各项投资活动，投资管理实行不合申报、备案、预审跟审批制度。第五章收入与本钞票第三十条收入，是指

10、企业在销售商品、供应劳务及让渡资产应用权等一般活动中所构成的经济益处的总收入。其收入确认：一、企业已将商品一切权上的要紧风险跟报酬转移给购货方；二、企业既不保管素日与一切权相联系的接着管理权，也错误已售出的商品施行把持；三、劳务的完成程度可以可靠地判定；四、与交易相关的经济益处可以流入本企业；五、相关的收入跟本钞票可以可靠地计量。第三十一条企业有关本钞票开支标准如下：一、企业应当按照规那么计提工资，计入本钞票、费用。二、业务款待费在以上限额内据实列入管理费用：全年销售业务收入净额在1500万元以下的含1500万元，不逾越年销售业务收入净额的逾越年销售业务收入净额的1。3；全年销售业务收入净额在

11、1500万元以上的，不三、企业应按制度规那么按月按标准计提折旧。四、企业低值易耗品摊销实行一次摊销法。五、结实资产修理费列入当期损益，大年夜修理费用需经公司总经理、财政部赞成后方可施行。第六章利润及利润分配第三十二条利润，是指企业在肯定司帐时代的经营后果，包括业务利润、利润总额跟净利润。第三十三条企业完成的利润跟利润分配应当分不核算。公司全资、控股企业以当年净利润弥补历年盈余后按5%比率计提法定定公益金，按10%比率计提法定盈余公积。公司外资源参股的企业法定公公益金计提比率由企业董事局决定。第三十四条企业所得税采用应付税法停顿司帐处置。第七章预算管理第三十五条企业应当树破专门预算管理委员会或预

12、算管理任务组，具体担负结构企业财政预算的编制、查察、汇总、上报、下达、反响，调查等任务。每年至少应当编制一次年度预算。第三十六条预算范围按企业性质分类编制，要紧分部分。第三十七条企业预算内容至少应当包括破费预算、销售预算、费用本钞票预算、及损益预算等。二要紧司帐政策、司帐估计规那么为了标准公司所属企业的司帐核算，按照企业司帐制度、企业司帐准那么等有关规那么，结合公经理论状况制定本规那么。本规那么有用范围为公司及分支机构。一、司帐制度本公司实行企业司帐制度跟企业司帐准那么及有关弥补规那么。二、司帐年度司帐核算的年度是公历1月1日至12月31日止。三、记账本位币司帐核算以国夷易近币为记账本位币四、

13、记账基础。以权责发生制为记账基础五、计价原那么以历史本钞票为计价原那么。六、现金等价物的判定标准现金等价物是指企业持有的限日短(自购置日起三个月内到期流淌性高、易于转换为己知金额的现金，价值变更风险特不小的短期投资。七、短期投资1.短期投资是指可以随时变现，同时持偶尔间不准备逾越1年含1年)的投资，包括股票、债券、基金等；理论领取的价款中包括的已发布但尚未领取的现金股利或己到付息期，但尚未领取的债券本钞票，应当单独核算，不构成短期投资源钞票。短期投资在持偶尔期所获得的现金股利或本钞票，除获得时已计入应收工程的现金股利或本钞票外，以理论收到的作为投资源钞票的发出，冲减短期投资账面价值。在处置时，

14、按所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。2.短期投资跌价准备短期投资的岁终计价按本钞票与市价孰低计量，对市价低于本钞票的差额，应当计提短期投资跌价准备。计提的短期投资跌价准备应当单独核算。假定短期投资的市价已逾越其账面值，往终年度确认的跌价准备应予以转回。上市流利的短期投资，应按单项投资的本钞票与市价孰低计量，市价低于本钞票的部分，计提短期投资跌价准备。非上市流利的短期投资；被投资企业已经宜告开业，或进入开业清算次序、或经营不善清算拾掇、开业而非接着经营的，在证据的确的状况下，计提100%跌价准备。曾通过时的短期投资，采用账龄分析法计提短期投资跌价准备。计提比例过时时刻过

15、时1年含1年10%过时1年-2年含2年过时2年-3年含3年30%50%过时3年以上100%不投资限日的短期投资，以该工程投资自购置之日起一年为限；逾越一年视同过时。八、应收款项坏账丧失落1.坏账确认标准:债权人被依法发布开业、消除的，应当获得开业发布、登记工商登记或吊销执照的证明或者政府部分责令封锁的文件等有关材料，在扣除以债权人清算财产清偿的部分后，对仍不克不迭发出的应收款项，作为坏账丧失落;债权人去世亡或者依法被发布失落落、去世亡，其财产或者遗产缺少清偿且不承袭人的应收款项，应当在获得相关法律文件后，作为坏帐丧失落;涉诉的应收款项，已失落效的国夷易近法院判决书、裁定书判定、裁定共败诉的，或

16、者虽然胜诉但因无法实行被裁定停顿实行的，作为坏账丧失落:债权丧失落诉讼时效，应获得债权逾越诉讼时效的法律文件，作为坏账丧失落;过时3年的应收款项，存在企业依法催收磋商记载，同时可以确认3年内不任何业务往来的，在扣除应付该债权人的各种款项跟有关任务人员的赔偿后的余额，作为坏账丧失落.2.岁终对应收款项(包括应收账款，其他应收款按个不认定与账齡分析相结合的办法计提坏账准备。坏账丧失落采用备抵法核算。关于可接收性与其他各项存在清楚差别，导致该项应收款假定按照其他应收款项异常的办法计提坏账准备。将无法真实反响其可发出金额的，采用个不认定法计提坏账准备。公司吞并报表内关联企业之间其他应收款及企业内部等暂

17、借钱，采用个不认定法，关于其他不纳入个不认定范围的应收款项，按账齡分析法计提。3.账齡分析法。关于个不认定坏帐准备之外的应收款项，于资产负债表日按账齡分析法判定公正的比例，提取坏账准备，计提标准如下：账龄计提比例0个月一3个月(含3个月)3个月一6个月(不含3个月个月一12个月(不含6个月，1一2年(含2年)0%2%610%30%50%2一3年(含3年)3年以上100%4.采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债权单位当期出借的部分债权后，剩余的应收款项，不得修改其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄判定:在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄差其余状况下，收到债权单位当期出借的部分债权，应当逐

18、笔认定收到的是哪一笔应收款项;假定的确无法认定的，按照先发生先发出的原那么判定，剩余应收款项的账龄按上述一致原那么判定。5应收票据，如到期不克不迭发出应转入应收账款核算。6.预付账款：假定有的确证据阐明其不符合预付账款性质，或者因供货单位开业，消除等缘故无望再收到所购物资的，应将原计入以预付账款的金额转入其他应收款核算。九、存货1.存货是指企业在一般破费经营过程中持有以备出售，或者仍然处在破费过程，或者供应劳务过程中将耗费的材料或物料等，包括原料，材料倾销工业企业或在途物资，库存商品，贮藏粮油，产成品，在产品，包装物，低值易耗品等。存货本钞票，以理论本钞票核算，按以下办法判定:购入的存货，按买

19、价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的公正损耗、入库前的选择拾掇费用跟按规那么应计入本钞票的税金以及其他费用，作为理论本钞票.商品流利企业购入的商品，按照进价跟按规那么应计入商品本钞票的税金，作为理论本钞票，倾销过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的公正耗费、入库前的选择拾掇费用等，开门见山计入当期损益。委托外单位加工完成的存货，以理论耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费跟保险费等费用以及按规那么应计入本钞票的税金，作为理论本钞票。际本钞票.商品流利企业加工的商品，以商品的进货原价、加工费用跟按规那么应计入本钞票的税金，作为实发出

20、存货本钞票，以理论本钞票核算，一般应采用加权平均法:需采用提高先出法移动平均法、个不计价法或失落队先出法等判定现实上际本钞票，应报公司公司赞成.有公司外资源参股的企业报董事会赞成。2.存货盘点采用永续盘存制。企业应活期停顿单方面盘点。3.包装物、低值易耗品在领用时一次摊销存货跌价准备。.4.企业在年未对存货停顿单方面盘点时，如由于存货毁损、全部或部分新鲜过时或贩买价钞票低于本钞票等缘故.使存货本钞票高于可变现净值(可变现净值是指在畸形生护经营过程中，以估计售价减去估计开工成本及销售所必须的估计费用后的价值)应按可变现净值低于存货本钞票部分，计提存货跌价准备。存货跌价准备应按单顶存货的本钞票与可

21、变现净值孰低计量可变现净值低于本钞票的部分，应当计提存货跌价准备。粮油政策性企业中贮藏粮油不计提存货跌价准备.存货的可变现净值要有相关技能、管理等部分供应的按照。假定某些存货存在类似用途并与在一致地区破费跟销售的产品系列相关，且理论上难以将其与该产品系列的其他工程区不开来停顿估价的，可以吞并计量本钞票与可变现净值，关于数量单一，单价较低的存货，可以按存货类不计量本钞票与可变现值。存货存在以下状况之一时，应当计提存货跌价准备。市价接着下跌，同时在可预见的今后无回升的希望。企业应用该项原料破费的产品本钞票大年夜于产品贩买价钞票。企业因产品更新换代，原有库存原料已不有用新产品的需求，而该原材料的市场

22、价钞票又低于其账面本钞票。因企业所供应的商品或劳务过时或破费者偏好修改而使市场的需求发生变更，导致市场价钞票逐渐下跌。其他足以证明该项存货理论上已经发生减值的状况。存货存在以下一项或假定干项状况时，应将存货账面价值全部转入当期损溢已霉烂演变的存货;:己过时且无让渡价值的存货;破费中已不再需求，同时己无应用价值跟让渡价值的存货其他足以证明无应用价值跟让渡价值的存货。:十、待摊费用待摊费用是指企业已经开支的摊销限日在1年内含一年的各项费用。按照费用工程的受益限日分期平均摊销。待摊费用在原那么上在一个司帐年度内摊销终了。如待摊费用所应摊的费用工程已不克不迭再为企业带来经济益处，应将尚未摊销的摊余价值

23、，全部转入当期本钞票费用。十一、暂时投资1.暂时股权投资，按理论领取的全部价款包括领取的税金，手续费等相关费用作为初始投资源钞票，理论领取的价款中包括已发布但尚未领取的现金股利，按理论领取的价款减去已发布但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资源钞票。暂时股权投资，应当按照差别状况，分不采用本钞票法或权益法核算。企业对被投资单位无把持、无共同把持且无严格阻碍的，暂时股权投资采用成木法核算:企业对被投资单位存在把持、共同把持或严格阻碍的，暂时股权投资采用权益法核算。公司内企业间投资(吞并报表范围)全部采用权益法核算。素日状况下，企业对其他单位的投资占该单位有表决权资源总额20%或20%以上，或

24、虽投资缺少20%20%以下，但存在严格阻碍的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资源总额或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资源总额20%或20%以上，但不存在严格阻碍的，采用本钞票法核算。2.暂时债权投资按理论领取的全部价款包括税金、手续费等相关费用)减去已到付息期，但尚未领取的债权本钞票，作为初始投资源钞票假定所领取的税金、手续费等相关费用金额较小，可以开门见山计入当期投资收益，不计入初始投资源钞票。3股权投资差额是采用权益法核算时，暂时股权投资的初始投资源钞票与应享有被投资单位一切者权益份额之间的差额。初始投资源钞票大年夜于应享有被投资单位一切者权益份额的差额，并按

25、规那么的限日摊销计入损益。公约规那么投资限日的，按投资限日摊销;公约不规那么投资限日的，按10年摊销。初始投资源钞票小于应享有被投资单位一切者权益份额的差额，记入“资源公积股权投资准备科目。追加投资发生新的股权投资差额(包括借方或贷方差铆，按财政部关子关于实行(企业司帐制度跟相关司帐准那么有关征询题解答四)的通知判定。4.暂时投资减值准备。暂时股权投资减值准备偶尔价的暂时股权投资存在以下迹象，市价接着2年低于账面价值并获得的确证据后，按本钞票与市价孰底法计提减值准备：该项投资平息交易1年或1年以上：被投资单位当年发生严格盈余；被投资单位接着2年发生盈余：被投资单位停顿清算拾掇、清算或出现其他不

26、克不迭接着经营的迹象。无市价的暂时股权投资，在被投资单位存在以下迹象，并获得的确证据后，应当计提减值准备：被投资企业已资不抵债但仍接着经营：被投资企业被吊销业务执照或已停顿业务：连续三年不克不迭获得被投资单位的司帐报表及相关司帐材料，且无收益。阻碍被投资单位经营的政治或法律状况的变更，如税收、贸易等法则的发布或修订，可以导致被投资单位出现巨额盈余：被投资单位所供应的商品或劳务因产品过时或破费者偏好修改而使市场的需求发生变更，从而导致被投资单位财政状况发生严格恶化：被投资单位所内行业的破费技能等发生严格变更，被投资单位已失落失落竞争才能，从而导致财务状况发生严格恶化，如停顿清算拾掇、清算等；有证

27、据阐明该项投资实质上已经不克不迭再给企业带来经济益处的其他状况暂时债权投资减值准备。上市流利的暂时债权投资，应按照单项投资的市价与本钞票孰低计量，市价低于本钞票的部分，应当计提暂时投资跌价准备。非上市流利的暂时债权投资，投资限日立即届满估计可以全部发出的-不计提减值准备。关于年末未发出的暂时债权投资，应当视以下状况计提减值准备：未过时、但未活期收钊债券利。应分析债券发行单位的性质及理论财政状况，如的确证据表明该项资产发生减值，应当计提减值准备：曾通过时的暂时债权投资，按照过时时刻长短判定减值准备计提比例，计提标准如下：过时时刻计提比例过时不逾越1年含1年过时1-2年含2年过时2-3年含3年10

28、%30%50%过时3年以上100%假定被投资单位已经发布开业或进入开业、清算次序停顿清算拾掇而难以接着经营的，在获得相关政府批文、公告等条件下，对该项债权投资全额计提减值准备。政府债券，不计提减值准备假定已计提减值准备的暂时投资的价值又得以恢复，应在己计提的减值准备的范围内转回。十二、委托存款委托存款是指企业按规那么的次序委托金融机构贷出的款项，按理论委托的存款金额入账。月末按照委托存款规那么的利率计提应收本钞票，计入投资收益。企业应当对委托存款本金停顿活期检查，并按委托存款本金与可发出金额孰低计量，可发出金额低于委托存款本金的差额计提减值准备。委托存款减值准备计提标准。协议规那么，由受托放贷

29、的金融机构选择存款货色，并承担可以的丧失落风险，该项委托存款不计提减值淮备。协议规那么，由委托企业指定存款货色通过受托放贷金融机构发放存款，并由委托企业承担可以的损失落风险时，应当视以下状况判定具体计提标准：尚未过时的委托存款，在存款限日内，存款单位破费经营畸形，且活期领取存款本钞票的，不计提减值准备。存款限日内存款单位不克不迭活期领取存款本钞票，应分析存款单位财政状况，假定有的确证据阐明该项贷款发生减值，应计提减值准备。曾通过时的委托存款，采用账齡分析法计提委托存款减值准备。过时时刻计提比例10%过时1年内含1年过时1-2年含2年过时2-3年含3年30%50%过时3年以上100%十三、结实资

30、产1.结实资产是指企业应用限日逾越1年的房屋、建筑物、板滞、呆板、运输货色以及其他与破费、经营有关的配备、器具、货色等。不属于破费经营要紧配备的物品，单位价值在限逾越2年的，也该当作为结实资产。2000元以上，同时应用年2.结实资产的计价：外购的结实资产的本钞票包括买价、增值税、出口关税等相关税费，以及为使结实资产抵达预定可应用形状前所发生的可开门见山归属于该资产的其他收入，如场地拾掇费、运输费、装卸费、装置费跟专业人员效力费等。自行建筑的结实资产，按建筑该项资产抵达预定可应用形状前所发生的需求收入，作为入账价值。融资租入的结实资产，其入账价值按企业司帐准那么盘盈的同定资产，按以下规那么判定填

31、入账价值：-租赁的规那么判定。同类或类似结实资产存在爽朗市场的，按同类或类似结实资产的市场价钞票，减去按该项资产的新旧程度估计的价值耗费后的余额，作为入账价值。同类或类似结实资产不存在爽朗市场的，按该项结实资产的估计今后现金流量现值，作为入账价值。无偿调入的结实资产，按调出单位的账面原值及累计折旧加由调入单位担当的运杂费、装置费等相关费用计价。在原有结实资产的基础长停顿改建、扩建，按原结实资产的价值加上改建、扩建发生的理论净支出计价。3.结实资产有关的后续收入。假定使可以流入企业的经济益处逾越了碾先的估计，如延长了结实资产的应用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品本钞票实质性落低那么计入

32、结实资产账面价值，其增计后的金额不应逾越该结实资产的可发出金额。除此以外的后续收入，确认为当期费用，不得通过预提或待摊的办法核算。结实资产修理费用，开门见山计入当期费用。结实资产改良收入，计入结实资产账面价值，其增计后的金额不应逾越该结实资产的可发出金额。结实资产装修费用，符合上述原那么可予资源化的，在结实资产科眼前目今单设结实瓷产装修明细科目，并在两次装修时代与结实资产尚可应用年限两者中较短的时代内，采用直线法单独计提折旧。假定在一些单位修订时，该项结实资产相关的计入当期业务外收入。结实资产装修明细科目仍缺少额，应将该余额一次全部4.经营租赁办法租入的结实资产发生的改良收入。经营租赁办法租入

33、的资产发生的改良收入列“结实资产经营结实资产改良科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可应用年限两者中较短的时代内，采用直线法单独计提折旧。租入门店改良收入按连续租赁期与两次改良时代孰短原那么。采用直线法单独计提折旧，两次改良时代判定为5年。5.结实资产减值准备。岁终对结实按账面价值与可发出金额孰低计量，对单项资产由于市价接着下跌、技能新鲜、毁坏或暂时闲置等缘故导敛其可发出金额低于账面价值的差额，应当计提结实资产减值准备，并计入当期损益。结实资产可发出金额应当有相关技能、管理等部分等专业人员供应内部或内部独破判定报告，作为揣摸依据。可发出金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的接着应用跟应用寿命

34、终了时的处置中构成的估计今后现金流量的现值两者之中的较高者。当存在以下状况之一时，按照该项结实资产的账面价值全额计提结实资产减值准备：暂时闲置不用，在可预见的今后不会再应用，且已无让渡价值的结实资产：由于技能提初等缘故，已弗成应用的结实资产；虽然结实资产尚可应用，但应用后发生大批不合格品的结实资产；己遭毁损，致使于不再存在应用价值跟让渡价值的结实资产；其他实质上已经不克不迭再给企业带来经济益处的结实资产。假定已计提减值准备的结实资产价值又得以恢复，应在原己计提减值准备的范围内转回。6.结实资产折旧。结实资产折旧原那么上采用平均年限法，即直线折旧法。企业采用其他办法计提折旧的应报赞成。采用平均年

35、限法的结实资产折旧率跟折旧额的打算公式如下：年折旧率=1-估计净残值率应用年限月折旧率=年折旧率12月折旧额=结实资产价值月折旧率结实资产净残值率为5%结实资产估计应用年限：分类折旧年限一房屋、建筑物1钢结构352钢筋混凝土结构33253砖木结构4浅近房5围墙966地坪、货场77其他建筑物二通用配备1呆板配备1812152282动力配备3传导配备4运输配备5自动化、半自动化把持配备6电子打算机1-1057通用测试仪器配备8具及其他消费用具81-109非破费配备货色1-101011音响，摄像机等5512工业炉窑1013电气配备，制冷配备1-1014小轿车三公用配备1柜台、货架2加工配备3油罐55

36、1284粮油原料拾掇选择配备5烘干配备8866酱油、醋加工配备7铁路公用线8地磅12101069吊运呆板配备10消防安全配备11其他经营用配备器具1-10除以下状况外，对一切结实资产计提折旧。己提足折旧仍接着应用的结实资产：按规那么单独作价作为结实资产入账的地盘。融资租赁办法租入的结实资产跟以经营租赁办法租出的结实资产，应计提折日融资租赁办法租出的结实资产跟以经营租赁办法租入的结实资产，不计提折旧。7.结实资产分为如下多青大年夜类：1厨房器具类,2电子及办公配备类3房屋建筑类,4家具类，5运输及破费货色类,6其他类。十四、在建工程1.在建工程工程抵达可应用形状的，应及时料理开工决算手续。如因特

37、不状况无法料理结实资产开工，需料理预开工手续：跨年度大年夜修理工程，往年度已发生的大年夜修理费用应转入本期损益。为购建结实资产而借入的款项所发生的费用，按照新企业司帐准那么借钱费用的规那么资源化。2.在建工程减值准备。在建工程减值准备应按单项资产账面价值与可发出金额孰低计量，可发出金额低于账面价值的部分，应当计提在建工程减值准备存在以下状况时，应当计提在建工程减值准备：在建工程停建、缓建，同时估计在今后年内不会重新开工的，应当计提减值准备，停建当年计提的减值准备不得逾越在建工程账面价值的30%；所建工程在功用上、技能上已经失落队，同时给企业带来的经济益处存在特不大年夜的不判定性。如工程在建时代

38、由于技能更新、拟停顿改建或重建，致使在建工程发生减值的；其他足以证明在建工程已经发生减值准备的状况。如在建工程遭受灾害阻碍而部分毁损、经技术测试无法抵达计划应用恳求等理论发生减值的状况。假定已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原己提减值准备的范围内转回。十五、无形资产1.企业的无形资产在获得时，按获得时的理论本钞票计量。无形资产在确认后发生的收入，在发生时计入当期损益。2.无形资产应当自取妥善月起在估计应用年限内分期平均摊锖，计入损益。3.如估计应用年限逾越了相关公约规那么的受益年限或法律则那么的无效年限，该无形资产的摊销年限按如下原那么判定：3.1.公约规那么受益年限但法律不规那么无

39、效年限的，摊销年限不应逾越公约规那么的受益年限：公约不规那么受益年限但法律则那么无效年限的，摊销年限不应逾越法律则那么的无效年限：公约规那么了受益年限，法律也规那么了无效年限的，摊销年限不应逾越受益年限跟无效年限二者之中较短者；假定公约不规那么受益年限，法律也不规那么无效年限的，摊销年限为4.无形资产减值准备10年。无形资产应当按照账面价值与可发出金额孰低计量，可发出金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。存在以下一项或假定干项状况时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：无形资产已被其他新技能等所交换，同时该项无形资产已无应用价值跟让渡价值；无形资产已逾越法律保护限日，同时已不

40、克不迭为企业带来经济益处；其他足以证明某项无形资产已经丧失落了应用价值跟让渡价值的状况。存在以下一项或假定干项状况时，应当计提无形资产减值准备：无形资产已被其他新技能等所交换，使其为企业制作经济益处的才能受到严格倒运阻碍；无形资产的市价在当期大年夜幅下跌，在剩余摊销年限内预划不会恢复；无形资产己逾越法律保护限日，但仍然存在部分应用价值；其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的状况。计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回。十六、长等候摊费用1长等候摊费用是指企业已经开支的摊销限日在1年以上不含1年的各项费用。已开支的费用摊销的确需求逾越1个司帐年度的，费用应报

41、谭总赞成。2企业在筹建时代内发生的费用，在开始破费经营的当月起一次计入开始破费经营当月的损益。3长等候摊费用在受益期内平均摊销，如长等候摊费用所应摊的费用工程已不克不迭再为企业带来经济利益，应将尚未摊销的摊余价值，全部转入当期本钞票费用。十七、收入确认1.收入是指食业在销售商品、供应劳务及让渡资产应用权等一般活动中所构成的经济益处的总流入。销售商品：企业已将商品一切权上的要紧风险跟报酬转移给购货方：企业既不保管素日与一切权相联系的接着管理权，也错误已售出的商品施行把持：与交易相关的经济益处可以流入企业：相关的收入跟本钞票可以可靠地计量。供应劳务：劳务总收入跟总本钞票可以可靠地计量：与交易相关的

42、经济益处可以流入企业：劳务的完成程度可以可靠地判定。让渡资产应用权：与交易相关的经济益处可以流入企业。收入的金额可以可靠地计量。企业让渡股权收益的确认：以被让渡的股权的一切权上的风险跟报酬实质上已经转移给购置方，同时相关的经济益处特不可以流入企业为标志。条件包括：出售协议已获股东大年夜会或股东会赞成通过：与购置方己料理需求的财产交接手续；已获得购置价款的大年夜部分一般应逾越50%：企业已不克不迭从所持的股权中获得益处跟承担风险等。值得留心的是，假假定有关股权让渡需求通过国家有关部分赞成，那么股权让渡收益只需在称心上述条件同时获得国家有关部分的赞成文件时才能确认。十八破费本钞票跟时代费用1.农业

43、破费本钞票是指企业为破费肯定种类跟数量标产品所发生的耗费，即开门见山材料，开门见山人工跟开门见山破费用度。2.时代费用是指不计入产品破费本钞票，开门见山计入发生当期损益的耗费。企业肯准时代发生的不克不迭开门见山归属于某个特定产品的破费本钞票费用，那么归属于时代费用，在发生时开门见山计入当期损益。3.按照权责发生制原那么，企业按照公约需领取给经销商的销售扣率，进场费，促销费等，岁终需停顿清算，预提计入时代费用。4.企业为扩大其产品或劳务的阻碍而在各种媒体作广告鼓吹所发生的告空费，应于相关广告见诸于媒体时，作为时代费用，开门见山计入当期业务费用，不得预提跟待摊。5.费用计提标准，供参考：类不计提标

44、准14%入账工程本钞票，费用费用职工福利费工会经费职工教诲经养老保险失业保险2%1.5%或2.5%费用22%2%费用费用工伤保险生育保险0.5%0.5%费用费用住房公积金7%费用十九、利润分配公司以当年净利润弥补历年盈余后按5%比率计提法定公益金，按10%比率计提法定盈余公积。公司外资源参股的单位法定公益金计提比率由企业董事会决定。二十、所得税司帐处购置法采用应付税款法二十一、或有事项1.或有事项是指过去的交易或事项构成的一种状况，其结果须通过今后不判定事项的发生或不发生予以证明。2.企业涉及或有事项的核算按财政部发布的企业司帐准那么逐一或有事项的规那么判定。二十二、其他1.本规那么未尽事情，以国家相关法律、法则为准。2.规那么从6月1日起实行。3.本规那么由公司计划财政部担负阐明。三结实资产管理制度第一条目标为加强结实资产的保管及应用管理，制定本制度。第二条范围本制度所称结实资产，是指企业应用限日逾越一年的运输货色及不的与破费、经营有关的配备、器具、电子配备等，不属于破费经营的要紧配备，但单价在2000元以上，且应用年限逾越1年的也作为结实资产。