2022年河南省初级会计职称《初级会计实务》考试题库（含真题和典型题）.docx

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1、2022年河南省初级会计职称初级会计实务考试题 库（含真题和典型题）一、单项选择题1. （2019年）某企业2018年末本年利润及利润分配结转前的所有者权益总额为 5150万元，该企业本年度实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。不考虑 其他因素，2018年12月31日，该企业所有者权益总额为。万元。A、 53305130B、 53505150答案：C解析：2018年12月31日所有者权益总额=5150+200=5350 （万元），提取盈余 公积不会导致所有者权益总额发生变化。2. （2015年）甲 乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批 应交消费税的半成品，收回后用于连续生

2、产应税消费品。甲公司发出原材料实际 本钱210万元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不 考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。A、210B、216C、240D、240. 7819 .某工业企业因暴雨造成了停工，停工期间为恢复正常生产，领用原材料5000 元，发生人工费用3000元，水电费500元，其中应由保险公司赔偿2000元。下 列处理正确的选项是（）OA、停工净损失6500元，计入管理费用B、停工净损失6500元，计入营业外支出C、停工净损失8500元，计入营业外支出D、停工净损失8500元，计入制造费用答案：B解析：停工净损失=5000 +

3、3000+5002000 = 6500 （元），属于自然灾害局部 转入营业外支出。会计分录为：借：停工损失8500贷：原材料5000应付职工薪 酬3000制造费用500借：其他应收款2000贷：停工损失2000借：营业外支出（8500-2000） 6500 贷:停工损失 6500. （2019年）以下各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。A、为职工代扣代缴的个人所得税B、根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C、为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿D、按国家规定标准提取的职工教育经费答案：A解析：职工薪酬主要包括以下内容：（1）短期薪酬，具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工

4、福利费；医疗保险费 工伤保险费等社会保险费;住房公积金；工会经费和职工教育经费（选项D）；短期带薪缺勤；短 期利润提供计划；其他短期薪酰|。（2）离职后福利，分为设定提存计划（选A、本年利润B、利润分配一应付现金股利或利润C、利润分配一盈余公积补亏D、利润分配一提取法定盈余公积答案:ABCD解析：年度终了 “本年利润”科目的余额应该转入“利润分配-未分配利润”科 目；而当期的利润分配事项中“利润分配”的明细科目如应付现金股利或利润、 盈余公积补亏 提取法定盈余公积等都是要转入“利润分配-未分配利润”明细 科目的。84 .以下各项中，属于短期职工薪酬的有（）。A、支付给职工的生活困难补助B、用于

5、开展职工教育及职工技能培训的支出C、支付给职工离职后的福利D、支付给职工的工资和津贴答案：ABD解析：短期薪酬具体包括:职工工资 奖金 津贴和补贴（选项D）,职工福利费（选 项A）,医疗保险费 工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工 会经费和职工教育经费（选项B）,短期带薪缺勤，短期利润提供计划以及其他短 期薪酬I。职工薪酬包括短期薪酬I、离职后福利（选项0、辞退福利和其他长期职 工福利。85 . （2020年）以下各项中，企业需要计提折旧的有（）。A、非生产经营用的中央空调设施B、上月已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼C、日常维修期间停工的生产设备D、已提足折旧继续

6、使用的生产线答案：ABC解析：除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续 使用的固定资产（选项D）；单独计价入账的土地。选项ABC,均需要计提折 IHo86 .以下各项中，影响固定资产折旧的因素有（）oA、固定资产原价B、固定资产的预计使用寿命C、固定资产预计净残值D、已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括:固定资产原价、预计使用寿命、预计净残 值和已计提的固定资产减值准备。87 . （2018年）以下各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（）。A、应付投资者的现金股利B、应退回出租包装物收取的押金C、应付短期租赁租入固定资产的租金D、应

7、付购货方代垫的运杂费 答案：BC 解析：选项A通过“应付股利”科目核算；选项BC通过“其他应付款”科目核算；选项D通过“应付账款”科目核算。88 . （2019年）以下各项中，应计入管理费用的有0 oA、合同违约支付的诉讼费B、专设销售机构发生的计算机维修费用C、聘请会计师事务所支付的审计费用D、筹建期间发生的开办费答案：ACD解析：选项B,计入销售费用。89 .以下有关会计职能的表述中，错误的有0 oA、会计核算职能是会计的最基本职能B、会计核算职能是指会计以货币为唯一计量单位，对特定主体的经济活动进行 确认 计量 记录和报告C、会计核算职能与监督职能两者相辅相成、辩证统一D、会计监督职能是

8、指仅对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性进行审查答案：BD解析：会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量 记录和报告，选项B错误；监督职能还包括合理性，选项D错误。90 .以下各项中，应计入税金及附加的有。A、委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税B、厂部车辆应缴的车船税C、销售矿产品应缴的资源税D、签订合同缴纳的印花税答案：BCD解析：选项，应计入委托加工物资本钱或应交税费一应交消费税的借方判断题. （2018年）企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关 的应付职工薪酬。A、正确B、错误答案：B解析：企业应当在职工实际发生缺勤的

9、会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职 工薪酬。1 . （2009年）商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当 计入存货采购本钱。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期损益。（）A、正确B、错误答案：A解析：教材原文：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费 装卸费 保险 费等进货费用，应当计入存货采购本钱。进货费用数额较小的，也可以在发生时 直接计入当期损益。2 . （2017年）出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（）A、正确B、错误答案：B解析：应通过“投资收益”科目核算。3 .资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确

10、认为应付职工薪酬。0A、正确B、错误答案：A.企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始 确认金额。（）A、正确B、错误答案：B解析：支付给证券交易所的手续费和佣金属于交易费用，企业取得交易性金融资 产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。4 . （2017年）资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。（）A、正确B、错误 答案：A5 .企业出租无形资产的租金收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所出租 的无形资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务本钱”科目核算。A、正确B、错误答案:A. （2

11、019年）企业日常核算不设置“预付账款”科目的，期末编制资产负债表 时不需要填列“预付款项”工程。A、正确B、错误答案：B解析：不管企业是否设置“预付账款”科目，期末资产负债表中都需要填列“预 付款项”工程。6 .结转资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资 金后剩余的资金。（）A、正确B、错误答案：B解析：结余资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结 转资金后剩余的资金。结转资金是指预算安排工程的支出年终尚未执行完毕或者 因故未执行，且下年需要按原用途继续使用的资金。7 .企业将自产的消费税应税消费品对外销售，按规定缴纳的消费税，记入“税 金及附加

12、”科目。A、正确B、错误答案：A.捐赠支出、出租包装物的本钱、罚款支出等都计入营业外支出。（）A、正确B、错误答案：B解析：出租包装物的本钱记入“其他业务本钱”科目。8 .各种日记账、总账及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式的账簿。（）A、正确B、错误答案：A9 .企业为职工给予的其他长期福利包括长期带薪缺勤 长期残疾福利、长期利润提供计划等。（）A、正确B、错误答案：A. （2013年）停工损失包括停工期间发生的原材料费用人工费用和制造费用，应由过失单位或保险公司负担的赔款，不从停工损失中扣除。（）A、正确B、错误 答案：B 解析：应由过失单位或保险公司负担的赔款，从停工损失中扣除。10

13、 .库存现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和转账凭证按照经济业务的发生顺序，逐日、逐笔序时登记。（）As正确B、错误答案：B解析：转账凭证不是库存现金日记账的登记依据。11 . （2019年）企业因自然灾害造成的财产损失，扣除残料价值和应由保险公司承当和赔偿后的净损失计入营业外支出。（）A、正确B、错误答案：A.在进行库存现金和存货清查时，出纳人员和实物保管人员不得在场。A、正确B、错误答案：B解析：库存现金清查时，出纳人员必须在场。实物清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。12 .物价上涨的时候，采用先进先出法核算，会低估利润。A、正确B、错误答案:B解析：会高估

14、企业当期利润和库存商品的价值。13 .交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发 放的现金股利时，应确认投资收益。0As正确B、错误答案：B解析：投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应冲减 应收股利. （2019年）某企业赊销商品时知晓客户财务困难，不能确定能否收回货款, 为了维持客户的长期合作关系仍将商品发出并开具销售发票，对于该赊销，不需 要进行相关的会计处理。OA、正确B、错误答案：B解析：发出商品时：借：发出商品贷：库存商品同时，因该企业销售该批商品时 纳税义务已经发生，应确认增值税销项税额：借：应收账款贷：应交税费一应交 增值税（销项税额

15、）14 . （2016年）除房地产企业以外的企业单独取得的土地使用权，应将取得时发 生的支出资本化，作为无形资产本钱。（）A、正确B、错误 答案：A 解析：企业取得土地使用权，应将取得时发生的支出资本化，作为土地使用权的本钱，记入“无形资产”科目核算。15 .企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）A、正确B、错误答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认 计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。16 . （2019年）预收款项业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目， 预收的款项可以通过“应

16、收账款”科目核算。OA、正确B、错误答案：A17 . （2009年）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项 固定资产账面价值的比例对总本钱进行分配,分别确定各项固定资产的本钱。（）A、正确B、错误答案：B 解析：应以各项固定资产的公允价值比例分配总本钱，而不是账面价值比例。 项B）和设定受益计划。（3）辞退福利（选项C）。（4）其他长期职工福利， 包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润提供计划等。21. （2015年）以下各项中，关于财务报表附注的表述不正确的选项是（）。A、附注中包括财务报表重要工程的说明B、对未能在财务报表中列示的工程在附注中说明C、如果没有需要披露的重

17、大事项，企业不必编制附注D、附注中包括会计政策和会计估计变更以及过失更正的说明答案：C解析：财务报表至少应当包括资产负债表、利润表 现金流量表 所有者权益变 动表以及附注，所以附注是必须的，选项C不正确。22. （2015年）某企业的燃料按工时定额来分配，本月燃料费为8000元，甲产 品生产工时为300小时，乙产品的生产工时为500小时，其中甲产品应分配的燃 料费为。元。A、 50008000B、 30006000答案：C解析：甲产品应分担的燃料费=8000X300/ （300+500） =3000 （元）。23.以下关于财产清查的表述中，正确的选项是0 oA、对于银行存款，企业应每天同银行核

18、对一次B、库房管理员更换时，要对企业财产物资进行全面清查（2019年）某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累 积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）As正确B、错误答案：A25. 由中国人民银行统一制作的支票 商业汇票等结算凭证属于专用凭证。OA、正确B、错误答案：B解析：由中国人民银行统一制作的支票 商业汇票等结算凭证属于通用凭证。26. （2018年）”周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的减少， 贷方登记低值易耗品的增加，期末余额在贷方。（）A、正确B、错误答案：B解析：“周转材料一一低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加

19、，贷方登 记低值易耗品的减少，期末余额在借方，表示企业期末结存低值易耗品的金额。 28. （2018年）小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法 向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。OAs正确B、错误答案：A 解析：小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项, 销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税别离，确定不含税的销售额。29 .短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时 连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也不需要计提，而在实际支付或收到 银行的计息通知时，直接计入当期损益。（）A、正确B、错误答案：B解析：利息按

20、期（如季度）支付或利息到期支付且其数额较大的情况下，应采用 月末预提方式。30 .企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面余额之 间的差额计入当期损益。A、正确B、错误答案：A.会计以货币为计量单位，货币是唯一的计量单位。（）A、正确B、错误答案：B 解析：会计以货币为主要计量单位，但货币不是唯一的计量单位。31 .企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的 业务招待费税前扣除标准是30万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本 年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。（）As正确B、错误答案：B解析：由于实际发生的业务招待费大于税法规定的可以税前

21、扣除的金额，而在计 算利润总额时，是已经减去了 50的，多减了，所以需要做纳税调增处理。32 . （2019年）采用在产品按定额本钱计价的企业，每月生产本钱脱离定额的差 异应当计入月末在产品本钱。（）A、正确B、错误答案：B解析：采用在产品按定额本钱计价的企业，每月生产本钱脱离定额的节约差异或 超支差异全部计入当月完工产品本钱。33 .对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。OA、正确B、错误答案：B解析:对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产， 不应摊销。34 .资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度后的金额，确认 当期收入。A、正确B、错误答案:

22、B解析：资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计 期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。35 .“应收账款”科目的期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款，其期 末余额不会出现在贷方。（）A、正确B、错误答案：B解析：“应收账款”科目的期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款； 期末余额也有可能出现在贷方，一般反映企业预收的账款。36 .小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值 税，并确认为应交税费，在到达增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应 交增值税转入当期损益。A、正确B、错误答案：A.在结账前，企业会计人员发现账簿记录

23、有文字错误，而记账凭证没有错误， 应当采用划线更正法进行更正。0A、正确B、错误答案：A.非年末资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以年末资产负债表的未分配利润的金额等于“利润分配”科目的余额。0A、正确B、错误答案：A. （2018年）银行存款余额调节表中，银行应减去企业已收银行未收。OA、正确B、错误答案：B解析：银行存款余额调节表中，银行应减去企业已付银行未付。37 . （2020年）房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金 及附加”科目。（）A、正确B、错误答案：A解析:房地产开发经

24、营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一一应交土地增值税”科目。38 . （2010年）企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在 支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）A、正确B、错误答案:B解析：分配的现金股利应进行账务处理。39 . （2018年）银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账 依据。A、正确B、错误答案：B解析：“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款 账面记录的记账依据。40 .固定资产生产经营期间因转让出售等原因产生的处置损失，计入营业外支出。 （）A、正确B、错误答案：B解

25、析：固定资产生产经营期间因转让出售等原因产生的处置损失，计入资产处置 4.Q.我国企业会计准那么将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、本钱和 利润五大类。（）A、正确B、错误答案：B解析：我国企业会计准那么将会计要素划分为资产 负债 所有者权益, 收入 费用和利润六大类。41 .持有期间被投资单位宣告发放现金股利和股票股利时，投资方按应分得的股 利确认投资收益，同时确认应收股利。0A、正确B、错误答案：B解析：应收股利账户只核算应收取的现金股利。42 .已到达预定可使用状态暂按估计价值确定本钱的固定资产在办理竣工决算后, 应按实际本钱调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。A、正确B

26、、错误答案:A解析：已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价 值确定其本钱，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际本钱调整原来的暂估 价值，但不需要调整原已计提的折旧额。43 .企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，该科目期末贷 方余额,反映企业尚未交纳的消费税,期末借方余额,反映企业多交纳的消费税。A、正确B、错误答案：A.企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照本钱 效益原那么，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）A、正确B、错误答案：B解析：我国企业会计准那么规定，应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接 转销法。44 .

27、资产处置的形式包括无偿调拨、出售、出让、转让、置换 对外捐赠、报废 毁损以及货币性资产损失核销等。（）A、正确B、错误答案：A45 . （2020年）企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“应收账款”科 目核算。0A、正确B、错误答案：B解析：企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“其他应收款”科目核算。应收股利 应收利息详细解析见交易性金融资产知识点。46 .企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）A、正确B、错误答案：B解析：一般情况下，所得税费用二利润总额义所得税税率，但当纳税调整事项影 响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用于利润总额X所得税税率。4

28、7 . （2019年、2018年）某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款” 科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。A、正确B、错误答案：A解析：企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。 但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的 预付货款，可通过“应付账款”科目核算。48 .总分类账和明细分类账平行登记要求做到方向相同 期间一致、金额相等。0A、正确B、错误答案：A49 .有助于财务报告使用者对企业过去 现在或者未来的情况作出评价或者预测 的会计信息，符合相关性的会计信息质量要求。（）A、正确B、错误答案：A解析：相关性要

29、求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需 要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，并对企 业将来的情况作出预测。50 . （2019年）采用月末一次加权平均法核算发出材料本钱，企业可以随时通过 账簿记录得到发出和结存材料的单价和金额。OA、正确B、错误答案：B解析：采用月末一次加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，有利于简化成 本计算工作。但由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于 存货本钱的日常管理与控制。51 . （2018年）采用支付手续费委托代销安排下，委托方在发出商品时确认销售 商品收入。（）A、正确B、错误答案：B解析：采用

30、支付手续费委托代销安排下，企业不应在向受托方发货时确认销售商 品的收入，而应根据控制权是否转移来判断何时确认收入，通常应当在受托方售 出商品时确认销售商品收入。C企业总经理调离工作前，应对企业财产物资进行全面清查D、大多数财产清查都是外部清查答案：C解析：对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次，选项A不正确；财产物资、 库存现金保管人员更换时，要对有关人员保管的财产物资、库存现金进行清查, 不一定是全面清查，一般是局部清查，选项B不正确；大多数财产清查都是内部 清查，选项D不正确。24 . （2020年）以下各项中，企业确认应收账款减值损失应记入的会计科目是（）。A、营业外支出B、管理费用C

31、、信用减值损失D、资产减值损失答案：C解析：会计分录：借：信用减值损失贷：坏账准备25 .某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进 项税额转出5万元，已交税金10万元，那么月末的账务处理正确的选项是O。A.借： 应交税费应交增值税（已交税金）35贷：应交税费一应交增值税（转出未 交增值税）35B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10A、贷：应交税费未交增值税10B、借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）35C、贷：应交税费未交增值税35D、无需进行账务处理. （2016年）企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。（）A、正确B、错误答案:

32、B解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为管理费用。58 .“应付债券”工程应该根据“应付债券”总账科目余额填列。A、正确B、错误答案：B解析：“应付债券”工程应该根据“应付债券”总账科目余额扣除将在一年内到期的应付债券金额计算填列。59 .企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。不定项选择（总共题）.甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下:（1） 1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存 款16

33、40万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交 易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公 司将其划分为交易性金融资产核算。（2） 1月5日，收到乙公司发放的现金股 利40万元并存入银行。（3） 6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万 元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4） 12月31日，甲公司将持有 的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%,款项已存 入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答以下问题。（答 案中金额单位用万元表示）根据资料（2）,甲公司收到购买价款中包含的现金 股利

34、的会计分录正确的选项是。A.借：银行存款40贷：应收股利40B.借：其他 货币资金40贷：应收股利40A、借：银行存款40B、贷：投资收益40C、借：其他货币资金40D、贷：投资收益40答案：B解析：甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：借：其他货币资 金40贷:应收股利40. （2020年）甲公司为增值税一般纳税人。2019年10月，甲公司发生的有关经 济业务如下：（1） 1日，将一台暂时闲置的生产设备出租给乙公司。双方合同 约定租期为6个月，每月不含增值税的租金为5万元，租金一次性收取且提供后 续服务。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为 3.9万元。

35、该设备每月应计提折旧费4万元。（2） 8日，销售M产品10000件, 每件标价为1000元（不含增值税），每件生产本钱为800元，由于是成批销售, 给予购买方10%的商业折扣，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元, 增值税税额为117万元；全部款项收到并存入银行。（3） 8日，销售M产品时 领用单独计价的包装物一批，随同M产品出售。甲公司开具的增值税专用发票上 注明的包装物价款为2万元，增值税税额为0.26万元；全部款项已收到并存入 银行，包装物的实际本钱为1万元。（4） 16日，销售一批不需用的原材料，甲 公司开具的增值税专用发票上注明的价款为4万元，增值税税额为0. 52万元， 款

36、项已收到并存入银行。该批原材料的实际本钱为3万元。要求：根据上述资料， 不考虑其他因素，分析回答以下小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资 料（3）,以下各项中，甲公司结转随同M产品销售的包装物本钱时，应借记的 会计科目是（）。A、其他业务本钱B、管理费用C、主营业务本钱D、销售费用答案：A解析：随同商品出售而单独计价的包装物，其销售的收入记入“其他业务收入” 科目的贷方；结转的本钱记入“其他业务本钱”科目的借方。2 .甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生有关业务如下：（1） 10月8日，甲 公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为9 8万元，增值税税额为1

37、2. 74万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0.18 万元，全部款项以银行存款支付；领用生产用材料10万元，相关增值税1.3万 元。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月到达预定可使用 状态。（2） 11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200 万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生符合资本化支出70万元，被替换 部件的账面价值为10万元。（3） 12月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓 库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已 办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.18万元，经保险 公司核定应赔偿损失

38、150万元，尚未收到赔款。（4） 12月末，甲公司对固定资 产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元, 资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。根据资料（3）,甲 公司毁损固定资产的会计处理正确的选项是（）o A.残料入库时：借：原材料5贷: 固定资产清理5B.将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理300累计折旧1 00贷：固定资产400c.确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款150 A、贷:营业外收入150B、支付清理费用时：C、借：固定资产清理2D、贷：银行存款2

39、答案：AB解析：应由保险公司赔款，应该借记“其他应收款” 150,贷记“固定资产清理” 150,选项C错误；选项D未核算增值税，所以错误。资料（3）有关分录如下: 借：固定资产清理300累计折旧100贷：固定资产400借：原材料5贷：固定资 产清理5借：固定资产清理2应交税费应交增值税（进项税额）0.18贷: 银行存款2. 18借：其他应收款150贷：固定资产清理150借：营业外支出147 贷：固定资产清理1473 .甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价 款中均不包含增值税，其本钱随销售收入确实认逐笔结转，本年利润采用表结法 核算。2019年1月至11月实现主

40、营业务收入1500万元，主营业务本钱1000万 元，其他业务收入500万元，其他业务本钱为400万元，税金及附加80万元， 管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益1 00万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项如下：（1） 12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万 元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10 年，到出售时已经摊销了 8年。（2） 12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一 批，售价100万元，实际本钱60万元，月底，甲公司收到乙公司的代销清单， 列明已经出售了商品的8

41、0%,甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续 费。（3） 12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租 金收入2万元。（4） 12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。（5） 12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。（6） 12月20日， 因债务重组获取收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答 以下小题。（答案中金额单位用万元表示）（3）根据资料（2）至（4）,甲公 司应该计入销售费用的金额为（）万元。A、13. 2B、11.2C、11D、3. 2答案：C解析：除了资料（2）的代销手续费应计入销售费用外，甲公司用银行存款支付 产品

42、保险费3万元也应计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11 （万元）， 出租写字楼收取的租金计入其他业务收入。5.甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的本钱按运输公里比例分 配，修理车间的本钱按修理工时比例分配，分配率保存2位小数。该公司2012 年2月有关辅助生产本钱资料如下：（1）运输车间本月共发生本钱22500元， 提供运输劳务5000公里；修理车间本月共发生本钱240000元，提供修理劳务6 40工时。（注：各自本钱和劳务量资料）（2）运输车间耗用修理车间劳务40 工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。（注：相互提供劳务资料）（3） 基本生产车间一般耗用运输车间劳

43、务2550公里，耗用修理车间劳务320工时； 行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。（注： 辅外耗用资料）根据分配业务，采用直接分配法分配辅助生产本钱，以下各项会 计处理正确的有（）。A、影响制造费用账户的金额是131475元 B、影响制造费用账户的金额是140750元 C、影响管理费用账户的金额是121750元 D、影响“生产本钱辅助生产本钱”账户的金额是262500元 答案：BCD解析：运输车间分配率= 22500 + 4500=5 （元/公里）修理车间分配率= 240000 4-600=400 （元/工时）制造费用=2550X5 + 320X400 = 1

44、40750 （元）管理费用= 1950X5+280X400 = 121750 （元）分配辅助生产本钱：借:制造费用140750 管理费用121750贷：生产本钱一辅助生产本钱一运输22500修理2400006. A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中 均不包含增值税，商品销售时，同时结转本钱，本年利润采用表结法结转，201 8年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%o 2019年1 1月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：单位：万元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1650主营业务本钱1320其他业务收入160其他业务本钱85税

45、金及附加26销售费用42管理费用38财务费用19营业外收入90营业外支出782019年12月份A公司发生如下交易或事项：（1） 12月5日，向甲公司销售商 品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7. 8万 元，销售商品实际本钱为45万元。款项尚未收到。（2） 12月7日，向乙公司 销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为 2. 6万元，销售材料实际本钱为18万元，收到货款存入银行。（3） 12月20日 以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税）， 本钱3万元。（4） 12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万

46、元，教育 费附加1万元。（5） 12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6） 2019年递 延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。（7） A公司 按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。要求：根 据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。（答案中金额单位用万元表 示）A公司2019年度营业收入总额是（）万元。A、 18901735B、 18951985答案：C解析：营业收入二1650 表格资料主营业务收入+160 表格资料其他业务收入+6 0 资料1主营业务收入+20 资料2其他业务收入+5 资料3主营业务收入8 95 （万元）。7. 201

47、9年6月初，某企业无形资产账面价值为1000万元，采用直线法摊销。6 月份发生相关业务如下：（1） 1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研 发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为2 00万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。（2） 5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应 摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入 银行。（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租， 企业将其作为投资性房地产进行核算，采用本钱模式进行计量，实际本钱为300 0万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。（4） 29日，出售一项专 利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得 收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。（5） 30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。要求：根据上述资料，不考虑其他 因素，分析回答以下小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（4）, 出售专利权对于利润总额的影响金额为O万元。A、115B、0C、35D、-20