2022年辽宁省税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年辽宁省税务师税法（一）考试题库及答案（含典型题）一单项选择题1.（2015年）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年7月销售白酒2吨， 取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1130元，品牌使用费2260元，该 白酒生产企业当月应纳消费税（）元。A、 62006600B、 67006400答案：B解析:应纳的消费税=20000+ （1130+2260） / （1+13%） X20%+2X1000=6600 （元）。2.按照增值税现行政策，以下关于符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人 的说法，不正确的选项是0 OA、一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日起，按照简

2、易计税方法计 算缴纳增值税B、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额， 计入“应交税费一待抵扣进项税额”核算答案：B解析：税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政 诉讼案件所作的具体解释或正式规定。17 .某外贸公司进口一批小轿车用于对外销售，关税完税价格折合人民币500万 元，关税税率25%,消费税税率9%,那么进口环节应纳消费税。万元。A、49.45B、61.81C、65. 23D、70. 31答案：B解析：进口环节应纳消费税二500义（1+25%） / （1-9%） X9%=61.81 （万元）。18 .某企业是增值税一般纳税人，生产新型

3、冠状病毒检测试剂盒，列入了省级及 以上开展改革部门、工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业名 单。该企业2019年12月期末留抵税额是300万元，2020年1月期末留抵税额 是700万元，该企业可以向主管税务机关申请退还留抵税额是（）万元。A、300B、400C、420D、700答案：B解析：该企业是省级及以上开展改革部门、工业和信息化部门确定的疫情防控重 点保障物资生产企业，增值税一般纳税人。该企业2019年12月31日期末留抵D、其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用及不E、出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务答案：BDE解析：选项

4、A：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营 租赁服务缴纳增值税。选项C：其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5% 计算应纳税额。45 .以下行为中，应当缴纳车辆购置税的有0。A、销售应税车辆的行为B、对外捐赠应税车辆的行为C、进口自用应税车辆的行为D、自产自用应税车辆的行为E、获奖自用应税车辆的行为答案：CDE解析:车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。 具体包括以下几种情况：1.购买自用。包括购买使用国产应税车辆和购买自用进 口应税车辆。当纳税人购置应税车辆时，就发生了应税行为，就要依法纳税。2. 进口自用。指直接进口或者委托代理进口自用应

5、税车辆的行为。不包括境内购买 的进口车辆。3.受赠使用。受赠是指接受他人馈赠。对馈赠人而言，在发生财产 所有权转移后，应税行为一同转移，其不再是纳税人；而作为受赠人在接受自用 （包括接受免税车辆）后，就发生了应税行为，就要承当纳税义务。4.自产自用。自产自用是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品自己消费使用，其消 费行为已构成了应税行为。5.获奖自用。包括从各种奖励形式中取得并自用应税 车辆的行为。6.其他自用。指除上述以外其他方式取得并自用应税车辆的行为, 如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。46 .依据营改增的有关规定，以下应按“租赁服务”缴纳增值税的有（）。A、水路

6、运输的光租业务B、航空运输的湿租业务C、将不动产的广告位出租给其他单位用于发布广告D、车辆停放服务E、道路通行服务答案：ACDE解析：选项B：属于交通运输服务。47 . （2019年）以下直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的 有O。A、事业单位B、个人C、家庭D、私营企业E、国有企业答案:ADE解析：环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的 其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。不包 含个人和家庭。48 .根据规定，税法的特点包括0。A、从立法过程来看，税法属于制定法B、从法律性质看，税法属于义务性法规C、从内容看，税法具有综

7、合性D、从内容看，税法具有单一性E、从性质来看，税法具有强制性答案:ABC解析：税法的特点可以概括为：（1）从立法过程来看，税法属于制定法；（2）从法律性质看，税法属于义务性法规；（3）从内容来看，税法具有综合性。49 .以下属于资源税中的应税资源的有（）。A、天然气B、矿泉水C、砂石D、成品油E、氨气答案:ABCE解析：ABCE均为资源税的征税范围；选项D,原油属于应税资源，但成品油不属 于应税资源。50 .以下税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（）。A、纳税人在主管税务机关规定的期限内清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金B、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除C、回迁户支

8、付给房地产企业的补价，应作为当期的收入D、对于分期开发的房地产工程，各期清算的方式应保持一致E、对于应进行土地增值税清算的工程，纳税人应当在满足条件之日起90日内到 主管税务机关办理清算手续答案：ABDE解析：选项C,回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本工程拆迁补偿费。51 .在计算土地增值税时，属于允许扣除的利息支出的有()oA、超过贷款期限的利息局部和加罚的利息B、8年以上的借款利息C、向金融机构借款可按工程分摊且能够提供金融机构证明的利息局部D、超过国家规定上浮幅度的利息局部E、向境外机构的借款利息答案：BCE解析：选项A,对于超过贷款期限的利息局部和加罚的利息不允许扣除；选项D, 利

9、息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的利息局部不得扣除。52 .甲企业为增值税一般纳税人，2020年3月将外购价值260万元的材料委托乙 企业进行加工实木地板，当月全部收回，支付加工费并取得加工费增值税专用发 票，注明金额25万元；3月甲企业将返回的实木地板的70%对外销售，开具增值 税专用发票，标明金额350万元，以下描述正确的有。(实木地板消费税税 率为5%)A、甲企业不需缴纳消费税B、乙企业代收代缴消费税16万元C、甲企业缴纳消费税7万元D、甲企业缴纳消费税2. 5万元E、乙企业代收代缴消费税15万元答案：CE解析：乙企业应代收代缴的消费税=（260+25） 4- （15%）

10、X5% = 15 （万元）， 甲企业销售的70%的局部的组价=（260 + 25）+（1-5%） X70%=210 （万元）, 收回后的销售价是350万元,属于加价销售，所以甲企业应缴纳消费税= 350X5% 15X70% = 7 （万元）。53 . （2018年）房地产公司将开发产品用于以下用途，属于土地增值税视同销售 的有（）。A、安置回迁B、对外出租C、奖励职工D、利润分配E、对外投资答案：ACDE解析:房地产企业用建造的本工程房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理; 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资 人 抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产

11、等，发生所有权转移时应视 同销售房地产。54 . （2016年）以下外购应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（）。A、以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B、以已税烟丝为原材料生产的卷烟C以已税小汽车改造生产小汽车D、以已税润滑油为原料生产的润滑油E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆答案：BDE解析：选项A,金基镶嵌首饰在零售环节征收消费税，不得抵扣已纳消费税；选 项C,小汽车没有准予扣除已纳消费税的规定。55 .根据营改增规定，境内单位销售的以下服务和无形资产中，适用增值税零税 率的有。A、航天运输服务B、国际运输服务C、向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务D、向境内单位提

12、供的设计服务E、向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务答案：ABCE解析：向境内单位提供的设计服务，不适用增值税零税率。56 .依据消费税的规定，以下应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。A、以已税石脑油、燃料油为原料生产的应税成品油B、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C、以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒D、以已税润滑油为原料生产的应税成品油E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆答案:ADE解析：选项B,金银首饰和钻石首饰在零售环节缴纳消费税，以已税珠宝玉石为 原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；选项C,除葡萄酒以外 的其他酒类产品，不在消费税扣税

13、范围中，以已税粮食白酒为原料连续生产的药 酒不得扣除已纳消费税。57 .以下关于税收法律关系征税主体的说法中，正确的有。A、征税主体享有国家权力的可以自由行使征税权力B、税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体C、税务机关行使的征税权是国家法律授予的,是国家行政权力的组成局部,这种 权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性D、税收法律关系的成立以双方意思表示一致为要件E、严格意义上讲，只有国家才能享有税收的所有权答案：BCE解析：选项A,征税主体享有国家权力的同时意味着必须依法行使，具有职权与 职责相对等的结果，表达了职、权、责的统一性；选项D,税收法律关系的成立 不以双方意思表示

14、一致为要件，只表达国家单方面的意志。58 .关于环境保护税减免税优惠的表述，正确的有（）。A、某养鸡场规模化养殖排放的固体废物，免征环境保护税B、依法设立的城乡污水集中处理场所排放水污染物，不超过国家规定的排放标 准的，免征环境保护税C、铁路机车排放应税污染物，免征环境保护税D、纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%的，减按50%征收环境保护税E、纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50% 的，减按50%征收环境保护税答案：BCE解析：选项A,农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保 护税；选项D,纳税人排放应税大

15、气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地 方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。59 . （2019年）以下服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有。A、餐饮服务B、湿租业务C、贷款服务D、旅游服务E、不动产经营租赁服务答案：ADE解析：从事邮政服务、电信服务 现代服务 生活服务四项服务的纳税人按照当 期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。选项B,湿租业务，属于航空运输 服务，选项C,属于金融服务，这两项不适用进项税额加计抵减的政策。60 . （2018年）以下关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有。A、零售商销售卷烟不征收消费税B、卷烟批发公司向卷烟零售商

16、销售卷烟，应计算缴纳消费税C、卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税D、卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的， 一并征收消费税E、卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税从应纳 消费税中扣除答案：ABD解析：卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷 烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。61 .以下各项中，不征收土地增值税的有。A、张某将自有商铺出租给李某B、王某继承其父亲的房屋C、甲企业向国家支付土地出让金取得国有土地使用权D、刘某和许某互换自有商业用房E、孙某转让购置超过5年的商业用房的答案：ABC解析：

17、选项D：个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，可以免征 土地增值税，互换商业用房的，应征收土地增值税；选项E：个人转让商业用房 的，需要缴纳土地增值税。62 . （2011年）以下消费品，属于消费税征税范围的有。A、果木酒B、药酒C、调味料酒D、黄酒E、复制酒 答案：ABDE 解析：调味料酒不属于消费税的征税范围。63 .以下关于实质课税原那么的说法中，正确的有。A、税收负担必须根据纳税人的负担能力进行分配B、负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同C、应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负D、判断某个具体的人或事件是否满足课税要件或者是否应承当纳税义务时，不 能受其外在形

18、式的蒙蔽，而应按实质条件的指向确认其纳税义务E、实质课税原那么的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性 答案:CDE解析：选项A、B是关于税收公平主义的说法，应与实质课税原那么进行区分。64 .依据营改增的有关规定，以下按照“其他现代服务”缴纳增值税的有0。A、纳税人提供植物养护服务B、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的C、纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入D、纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费 手续费E、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务答案：DE解析：选项A：按“其他生活服务”缴纳增值税；选项B：按照“建筑服务”缴 纳增值税。

19、选项C：按照“交通运输服务”缴纳增值税。65 . （2018年）一般纳税人发生的以下应税行为中，可以选择简易计税方法计算 增值税的有（）。A、电影放映服务 税额是300万元，2020年1月期末留抵税额是700万元，增量留抵税额为400 万元，可以向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额，不需要考虑进项构成比 例，没有退还比例限制，全额退还增量留抵税额400万元。19.以下说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是（）。A、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据B、进口自用的应税小汽车的组成计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消 费税C、进口自用的应税车辆，关税完税价格是指海关核定的

20、关税计税价格。D、进口自用应税车辆的消费税由海关代征答案：B解析:进口自用的应税小汽车的组成计税价格包含关税完税价格 关税及消费税。 20.某油田2019年12月开采原油40万吨，销售原油30万吨，开采原油过程中 用于加热使用原油3万吨，将剩余的7万吨原油用于加工成品油；专门开采天然 气600万立方米，当月销售400万立方米，待售200万立方米。原油、天然气的 资源税税率均为6%,原油国内市场平均销售价格为每吨5000元（不含增值税）， 天然气每立方米销售价格为2元（不含增值税）。该油田12月应纳资源税（） 万兀O11148A、 1372810000B、 10728 答案：AB、铁路旅客运输服

21、务C、收派服务D、融资性的售后回租E、仓储服务答案:ACE解析：一般纳税人提供的铁路旅客运输服务和融资性的售后回租没有可以选择按 照简易计税方法计算缴纳增值税的规定。66 .以下各项出版物，在出版环节执行增值税100%先征后退政策的有。A、在报纸上连载3年以上的长篇小说B、中小学生课本C、少数民族文字出版物D、盲文图书E、各民主党派的各级组织的机关报纸答案:BODE解析：选项A：没有优惠政策，照章缴纳增值税。67 .个人取得以下收入，可以免征增值税的有()oA、个人出售2年以上住房B、个人转让金融商品C、个人出租住房D、个人出售使用10年的轿车E、个人转让著作权 答案：BDE 解析：选项A,北

22、上广深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差 额纳税。选项C,有税额减征但不是免税。68 .以下各项中，符合资管产品增值税征收管理规定的有()。A、对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳 增值税的，不再缴纳B、资管产品管理人未能分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额的，资 管产品运营业务也可以适用简易方法计税C、资管产品管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应 纳税额D、资管产品管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和 其他业务增值税E、对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，已缴纳 增值

23、税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减 答案：ACDE解析：资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值 税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易方法计税。69 .税务机关采取的以下措施中，属于税收保全措施的有()oA、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B、对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款C、书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D、拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款E、书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 答案：AE解析：选项B,属于行政处分。选项C、D属

24、于税收强制执行措施。70 .位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货 物适用的征税率为13%,退税率为9%。2019年7月购进原材料，取得的增值税 专用发票上注明增值税税额68万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价 格是150万元；本月内销货物取得含税销售收入226万元；本月出口货物离岸价 折合人民币300万元；进料加工保税进口料件的计划分配率为75%, 6月末 无留抵税额；8月内销产品，取得不含税销售收入200万元，购进生产用原材料， 取得增值税专用发票上注明的增值税税额1.3万元。那么以下关于甲企业7月和8 月增值税的相关税务处理，正确的有（）。A、甲生产企业

25、7月应退增值税6. 75万元、免抵税额为0B、甲生产企业7月应退增值税39万元、免抵税额为32. 25万元C、甲生产企业7月应退增值税32. 25万元 免抵税额为6. 75万元D、甲生产企业8月留抵税额为7. 55万元E、甲生产企业8月应缴纳增值税7. 55万元答案:AD解析：甲企业7月份增值税的计算：当月耗用进料加工保税进口料件的组成计税 价格二300X75%;225 （万元），当期不得免征和抵扣税额二（300-225） X （13%- 9%） =3 （万元）；当期应纳增值税税额=226+ （1+13%） X13%- （68-3） =-39 （万 元）；当期免抵退税额;（300-225） X

26、9%=6.75 （万元），当期应退甲企业增值 税二6. 75 （万元），免抵税额=6. 75-6. 75=0,期末留抵税额=39-6. 75=32. 25 （万 元）；甲企业8月应纳增值税=200X13%-1.3-32. 25=-7. 55 （万元）。71 .以下关于税收司法的有关说法不正确的有()oA、税收行政司法制度是法律上的一项救济性的制度安排B、我国目前税务行政诉讼是以具体和抽象的税收行政行为为审查对象C、我国目前税务行政诉讼对具体行政行为的审查仅限于合法性审查D、税收刑事处分只包括对纳税一方的涉税违法行为在刑法层面的规制E、税收刑事程序中有税务机关、公安机关 检察院和法院四个国家机关

27、参与答案:BD.以下各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有。A、跨期结转B、减半征收C、核定减免率D、抵免税额E、免征额答案：BCD解析：选项A和选项E属于税基式减免的形式。72 .以下关于计征增值税的说法不正确的有0。A、无运输工具承运业务，属于“商务辅助一经纪代理”B、光租干租，属于“交通运输服务”C、广告代理，属于“商务辅助一经纪代理”D、经营游览场所，属于“生活服务一旅游娱乐服务”E、翻译属于“现代服务一鉴证咨询服务”答案:ABCD解析：选项A,无运输工具承运业务，属于“交通运输服务”；选项B,光租干 租，属于“现代服务一租赁服务”；选项C,广告代理，属于“现代服务一文化 创意服

28、务”；选项D,经营游览场所，属于“生活服务一文化体育服务”.根据车辆购置税规定，以下车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。A、大客车B、半挂车C、大货车D、排气量200毫升的摩托车E、公交公司的公共汽电车答案：ABCD解析：城市公交企业购置的公共汽电车辆免税。73 .以下关于计算应纳税额时间界定规定的表述，正确的有。A、关于销项税额确实定时间，总的原那么是：销项税额确实定不得滞后B、纳税人同时丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵 扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税 额的抵扣凭证 退税凭证或记账凭证C、纳税人丧失已开具增值税专用发票或机动车统一

29、发票的发票联，可凭相应发 票的抵扣联复印件，作为记账凭证D、增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关 进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票 收费公路通行费电子普通发票, 取消认证确认 稽核比对 申报抵扣的期限E、纳税人丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，不得抵扣进项税额答案：ABCD解析：纳税人丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭 相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。74 .按照车辆购置税现行政策规定，以下0属于车辆购置税的征收范围。A、无轨电车B、汽车C、有轨电车D、电动摩托车E、农用运输车

30、答案:ABCE75 . （2015年）以下属于增值税征税范围的有（）。A、单位聘用的员工为本单位提供的运输服务B、航空运输企业提供的湿租业务C、广告公司提供的广告代理业务D、房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务E、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用答案：BCDE76 .关于土地增值税分期分批开发、转让房地产扣除工程确实定中，正确的有0。A、扣除工程金额确实定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊B、扣除工程金额确实定，可按建筑面积计算分摊C扣除工程金额确实定，可按税务机关确定的其他方式计算分摊D、总面积，是指可转让土地使用权的土地总面积E、不能有偿转让的公共

31、配套设施的费用不是计算增值额的扣除工程答案：ABCD解析：在土地开发中，因道路、绿化等公共设施用地是不能转让的，按土地增 值税暂行条例实施细那么第七条法规，不能有偿转让的公共配套设施的费用是计 算增值税的扣除工程。77 . （2018年）关于增值税纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间，以下说法正 确的有（）。A、从事金融商品转让的，为收到销售额的当天B、赠送不动产的，为不动产权属变更的当天C、扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天D、以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天E、以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天答案：BCE解析：选项A：从事金融商品转让的，为金

32、融商品所有权转移的当天；选项D： 以预收款方式提供租赁服务的，为收到预收款的当天。78 .以下服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有O。A、餐饮服务B、湿租业务C、贷款服务D、旅游服务E、不动产经营租赁服务答案：ADE解析：从事邮政服务、电信服务 现代服务 生活服务四项服务的纳税人加计抵 减。选项B,湿租业务，属于航空运输服务，选项C,属于金融服务，这两项不 适用进项税额加计抵减的政策.与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，表达出时代 特征。有关中国封建社会税法变革，以下表述正确的有。A、宋朝时期形成了 “商税制度”B、春秋战国时期出现了贡、助、 彻三种税收的雏形C、

33、唐朝中期实行了 “两税法”D、明朝实行了 “一条鞭法”E、清朝实行了 “摊丁入亩”答案：ACDE解析：夏 商、周时期出现了贡、助、彻三种税收的雏形。79 .从广义的立法层次上划分，税法包括（）。A、全国人大制定的税收法律B、国务院制定的税收法规C、省级政府制定的地方性税收法规D、中央政府部门制定的税收规章E、市级政府制定的税收规章答案：ABD80 . （2017年）以下关于烟叶税的说法中，正确的有0 oA、烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位B、烟叶税的征税范围是烤烟叶、晾晒烟叶C、烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额D、纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税E、纳税

34、人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税答案：ABCE解析：选项D,烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15 日内申报并缴纳税款84 .某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平 销返利。2020年2月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元 进项税额15. 6万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4. 8万元。以下该项业务的处理符合有关规定的有（）OA、商场应按120万元计算确定销项税额B、商场应按124. 8万元计算销项税额C、商场当月应抵扣的进项税额为15. 6万元D、商场当月应抵扣的

35、进项税额为15. 05万元E、商场向供货企业收取的4. 8万元，不得开具增值税专用发票答案：ADE解析：当期应冲减进项税额=4. 8+ （1+13%） X13% = 0.55 （万元），当期可抵 扣进项税额= 15. 6-0. 55 = 15. 05 （万元）。85 .生态环境主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。 在征管环境保护税的过程中，以下属于税务机关的职责的有。A、受理环保税的纳税申报B、完善污染物检测规范C、涉税信息比对D、应税污染物的监测管理E、组织税款入库答案：ACE解析：税务机关依法履行环境保护税纳税申报受理 涉税信息比对 组织税款入 库等职责；生态环境主管

36、部门依法负责应税污染物的监测管理，制定和完善污染 物监测规范。86 .关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有。A、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进 项税额不得计提加计抵减额B、纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减 额的进项税额，按照公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分 的全部进项税额X当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额+当期全部 销售额C、纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减, 调减、结余等变动情况D、未抵减完的当期可抵减加计抵减额，不得结转下期继续抵减E、按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得

37、计提加计抵减额 答案：ABCE 解析：原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的不含增 值税销售额计税；开采原油过程中用于加热的原油免税。该油田12月应纳的资 源税二（30X5000+7X5000） X6%+400X2X6%=11148 （万元）。21 .某商场（增值税一般纳税人）2020年5月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上 月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是O元。A、43628. 41B、43638. 58C、43716.81D、49311.6答案：B解析：当月销项税额

38、= 380000+ （1+13%） X13%-6804- （1+13%） X13%=43 638. 58 （元）22 .关于税法的基本原那么，以下表述错误的选项是（）。A、税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B、经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C、实质课税原那么的意义在于防止纳税人的偷税和避税D、税务机关有权重新核定计税依据，表达的是税收公平主义原那么答案：D解析：选项D,表达实质课税原那么。23 .以下应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征 收消费税的是O。 解析：选项D,未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。不定项选择

39、（总共题）1.甲企业为自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，2020年5月生产经营 情况如下：（1）外购原材料燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为 800万元，增值税税额104万元，职工食堂使用其中的2%。（2）外购服务取得 增值税专用发票，注明增值税42万元。（3）进料加工保税进口料件到岸价格折 合人民币800万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。（4）内 销货物和服务的销项税为109万元。：增值税税率13%,退税率13%,进料 加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为60%。上月留抵税额 22. 8万元。当月取得的相关凭证符合税法规定。根据上述资料，回

40、答以下问题： 关于甲企业经营业务的税务处理正确的选项是（）。A、当月免抵退税额。万元B、当月免抵税额16. 38万元C、当月应退税款16. 38万元D、当月应退税款74.1万元答案：B解析：（1）当期应纳增值税= 109 104X （12%）+4222. 8二一57. 72 （万元） （2）免抵退税额=1425X （1-60%） X13%=74. 1 （万元）（3）当期应退税额二57. 72 （万元）（4）当期免抵税额=74 157. 72=16. 38 （万元）2.甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2 月发生以下业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用

41、发票注明金额120 万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30% 连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述 外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取 不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为6 5万元。（4）将外购的材料本钱为48. 8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实 木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木 地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额7 0万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进

42、行税务检查时发 现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根 据上述资料，回答以下问题（消费税税率5%）：甲木制品厂为增值税一般纳税 人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生以下业务：（1）外购一 批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得 增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月 对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加 工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增 值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材

43、料成 本为48. 8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工 费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂 全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5） 主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消 费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。根据上述资料，回答以下问题（消费 税税率5%）：甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业 务，2019年2月发生以下业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票 注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外

44、 购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万 元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕 全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地 板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料本钱为48. 8万元的原木移送丙厂， 委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票, 丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得 不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进 行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴 消费

45、税义务。根据上述资料，回答以下问题（消费税税率5%）：业务（2）中， 甲厂应缴纳消费税。万元。乙厂应代收代缴消费税O万元。A、2. 16B、6. 58C、3. 25D、2. 19答案：C解析：乙厂应代收代缴消费税= 65X5%=3.25 （万元）。3 . （2018年）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到 主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的W工程进行清算。 该工程总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑 面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该工程2018年4 月通过全部工程质量险收。2018年5月该

46、公司开始销售W工程，截至清算前, 可售建筑面积中已出售15000. 80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公 司对W工程选择简易计税方法。经审核，W工程取得土地使用权所支付的金额合 计8240万元；房地产开发本钱15000万元；管理费用4000万元，销售费用450 0万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。 ：W工程所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W工程清算前 已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设 税税率7%,教育费附加3%,地方教育附加2%,不考虑印花税。W工程清算时允 许扣除的房地产开发费用金

47、额。万元。A、2050. 70B、2324. 00C、3937. 27D、4462. 00答案：A解析：允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8240X88. 24%=7270. 98（万元） 允许扣除的房地产开发本钱=15000X88. 24%=13236 （万元）纳税人不能按转让房 地产工程分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发 费用二（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发本钱）X 10%以内可以扣除的 房地产开发费用二（7270. 98+13236） X10%=2050. 70 （万元）。4 .甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2017年3月转让一栋

48、20 00年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税 金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取些得土地使用权 支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1 万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折 扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认 定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让 该办公楼缴纳的印花税税额为4. 5万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%, 教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%o要求：根据以上资料， 回答以下问题。在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金()万元。A、54. 11B、51.43C、55.93D、5