税收营商环境评价交流材料.ppt

《税收营商环境评价交流材料.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收营商环境评价交流材料.ppt（43页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、税收营商环境评价交流材料,大足区税务局 2020年12月,2,目录/Contents,D,3,评价方法及案例假设,4,*,评价方法及案例假设,世界银行营商环境报告是什么？ 影响企业的整个商业经营生命周期,4,DB2020中国纳税指标成绩,营商环境评价是什么？ 中国纳税指标成绩,A.案例研究假设,纳税指标记录了案例公司（中型公司）在指定年份必须缴纳的税款和强制性缴费，并衡量纳税和缴费的行政负担。纳税指标包含四项指标：纳税次数、纳税时间、总税收和缴费率及申报后指数。纳税次数为公司必须填报和缴纳的不同类型的税费数，并根据缴纳方式进行调整。纳税时间指标反映了准备、填报和缴纳三个主要税种（企业所得税、增

2、值税、劳动力税费）的时间。总税收和缴费率衡量案例研究公司所承担的税收成本。税后指数反映了增值税退税的合规时间、取得时间，以及企业所得税审计的合规时间和完成企业所得税审计的时间。 制定标准案例研究是为了确保各国问卷答案的可比性。 因此，在填写问卷时，请牢记以下关于样本公司的重要假设。,纳税时间,纳税次数,总税收和缴费率,报税后流程指数,*,1.使用标准化虚拟案例 2.依赖专家反馈会计师事务所、税务师事务所、律师事务所,世行方法论介绍,1.所有纳税指标的填写都基于标准化虚拟案例的假设条件进行测算和填报，而非被调查单位的实际情况。 2.始终用对样本公司在第二年经营期间最有利的方法计算税款，例如必要时

3、作出合理假设，使样本公司在法律规定范围内应缴税款最小化最有利假设。,标准化虚拟案例的运用,评价方法及案例假设,*,案例假设,这是一家标准的负有纳税义务的中型企业，为增值税一般纳税人，可享受小微企业优惠政策。该企业成立于2018年1月，现处于运营的第二年（2019年1月1日-2019年12月31日）。该企业开展一般的生产和商业活动，主营业务是生产和销售陶瓷花盆，不从事对外贸易。该企业雇佣员工60名，自2018年1月1日起，没有雇员离职，也没有新雇员加入。该企业有一栋房产，一辆卡车，两块土地，其中一块土地在2019年初进行了转让。该企业每月产生两吨无毒废物。 评价年度为2019年，增值税一般纳税人

4、，可享受小微企业政策 不涉及出口退税和消费税 无需调整个人所得税、社保费、公积金等基础信息 无税收违法行为 不涉及企业所得税纳税调整 不涉及增值税发票特殊处理,9,*,增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税（包括购销合同和产权转移书据）、企业所得税、个人所得税、社保及住房公积金。,不涉及消费税、燃油税、车船税、环保税。（无特殊商品不涉及消费税；燃油税生产环节缴纳，与样本企业无关；车船税保险公司统一代征，样本企业不申报；排放的无毒废物主要是废石膏模具、废瓷块，不属于环保税征税范围。）,样本公司属于小微企业，可以享受企业所得税优惠政策、养老保

5、险优惠政策等。,Q1 通过案例假设，样本公司涉及哪些税费?,Q3 通过案例假设，样本公司可以享受哪些优惠政策 ?,Q2 通过案例假设，样本公司不涉及的税费有哪些 ?,案例研究假设,10,优化改革措施,11,*,纳税时间,纳税次数,总税收和缴费率,报税后流程指数,优化改革措施,12,*,优化改革措施纳税次数,纳税次数,12,*,纳税次数改革措施,依托电子税务局， 推行办税事项全程“网上办”。 通过国家税务总局重庆市电子税务局等网上渠道实现各税费的申报、缴纳，实现办税缴费不用跑。 目前90%以上的涉税事项实现了网上办理，让纳税人、缴费人办事选择更多、时间更省、流程更简、成本更低。,全程网上办,文件

6、依据,1.重庆市国家税务局 重庆市地方税务局关于发布和的公告 （渝国地税2018年1号公告）； 2.国家税务总局重庆市税务局关于发布的公告（国家税务总局重庆市税务局公告2019年第11号）。,14,*,纳税次数改革措施,自2020年12月起，实行企业所得税、城镇土地使用税、房产税、车船税、契税、印花税、资源税、耕地占用税、土地增值税、环境保护税、烟叶税等十一个税种综合申报。 实现纳税申报“一表集成、一次填写、一次提交、一次办结”，,十一税综合申报,文件依据,国家税务总局关于试点实行城镇土地使用税等税种综合申报的通知,15,*,纳税次数改革措施,实现纳税申报“一表集成、一次填写、一次提交、一次办

7、结”，,自2020年12月起，简并增值税、消费税主税与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费的综合申报。,主附税费综合申报,16,16,纳税次数,17,纳税次数,*,优化改革措施,纳税时间（小时数）,收集填报纳税申报表所需的一切信息，并计算应纳税额所需要的时间。 不包括会计人员日常做账时间。,填写所有必要的纳税申报表 ，并向税务机关递交相关申报表的时间，包括现场申报所需的交通和等待时间。,在线缴税、或亲自到银行或税务机关缴税所需要的时间，包括由于等待而延迟的时间。,准备时间,申报时间,缴纳时间,18,企业所得税,增值税,劳动力税费,*,纳税时间改革措施,系统提供了科目余额表导入功能，实

8、现收入成本费用总类项目自动归集，自动成表。根据征管系统信息和纳税人提供的生产经营信息，系统智能判断识别申报必填数据项，并集中展示在一张涉税信息填报表上。 纳税人填写该表后，再由系统自动计算生成企业所得税申报表。 企业所得税申报一表集成功能让企业所得税平均申报时间缩短到10分钟左右，填报数据量及时间均压缩70%以上。,企业所得税申报“一表集成”,文件依据,国家税务总局重庆市税务局关于为纳税人免费提供企业所得税申报“一表集成”服务的公告（国家税务总局重庆市税务局公告2019年8号）,20,20,*,*相关案例： 重庆南元建材有限公司是一家以生产空心砖为主业的制造业。企业会计表示现在都是通过“企业所

9、得税一表集成”系统申报企业所得税。企业进入电子税务局“一表集成”系统，确认基础信息、填写涉税数据、生成报表即可，其他事情系统会自动生成并整合。则过程不到10分钟时间。,电子税务局“一表集成”系统界面,纳税时间改革措施,*,纳税时间改革措施,依托电子税务局，增值税“一表集成”申报软件自动从增值税发票税控系统2.0与增值税发票综合服务平台获取进销项数据，生成申报表、形成应纳税款。,增值税申报“一表集成”,文件依据,国家税务总局重庆市税务局关于发布修订后的的公告 （国家税务总局重庆市税务局公告 2018年第16号）,22,*,纳税时间改革措施,上线增值税发票税控系统2.0。自2019年11月1日起上

10、线使用增值税发票税控系统2.0，同时新增发票信息批量归集下载、发票状态动态跟踪、选择确认结果自主更正、发票验旧等功能，纳税人开具发票更便捷。 取消增值税发票纸质认证。由纳税人在互联网上通过增值税发票综合服务平台对取得的增值税发票电子信息进行勾选确认，获取当期可抵扣进项税，节省办税时间。,发票业务更加便捷,文件依据,国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告（国家税务总局公告2019年第8号）,23,*,纳税时间改革措施,纳税人可以通过自然人税收管理系统远程端（APP、WEB）提交专项附加扣除信息。扣缴义务人通过扣缴客户端，一键接受专项附加扣除信息，无须扣缴义务人

11、再录入，节约了办税时间。,上线自然人税收管理系统,文件依据,国家税务总局重庆市税务局关于发布自然人税收管理系统(个税部分）上线的通告,24,*,纳税时间改革措施,在保障数据安全的前提下，将电子税务局的数据接口向财务软件企业开放，以供财务软件企业开发财务报表导入功能，压缩纳税人提交财务报表的时间。,开放电子税务局数据接口,文件依据,国家税务总局重庆市税务局关于公布涉企软件接口标准和接口规范的通告,25,*,纳税时间改革措施,依托电子税务局与网签三方扣款协议，实现申报税款在线一键支付。 目前在线支付税款已实现全覆盖。,网签三方扣款协议全覆盖,文件依据,国家税务总局 中国人民银行关于推进通过互联网签

12、订授权划缴税款协议有关事项的通知（税总发2017年第145号）（依申请公开）,26,26,纳税时间 改革成效,*,衡量内容,评价方法及案例假设,总税收和缴费率（占商业利润百分比）,只包含计入公司直接成本的税费，不包括代扣代缴的个人所得税，不计入公司成本的增值税、消费税等。,28,*,总税收和缴费率改革措施,自2019年1月1日至2021年12月31日，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；对超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。,减税 降费 （企业所得税）,文件依据,国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题

13、的公告（国家税务总局公告2019年第2号）,29,*,总税收和缴费率改革措施,原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。,减税 降费 （增值税）,文件依据,财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2019年第4号）,30,*,报税后流程指数,衡量与大型设备采购相关的增值税留抵退税过程

14、,衡量更正企业所得税纳税申报错误并通过额外审核的时间,30,评价方法及案例假设,*,报税后流程改革措施,自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退还制度。纳税人可向主管税务机关申请退还因购进货物或服务形成的增值税留抵税额。 自2019年6月1日起, 符合条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后向主管税务机关申请退还增值税留抵税额。 疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。 截止2020年12月14日，全区共为90户次纳税人，办理留抵退税1.57亿元，获取退税平均时间5-8天，办理时间平均压缩60%。,增值税 留抵 退税,文件依据,财

15、政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告（财政部 税务总局公告2019年第84号） 财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第8号）,32,*,增值税留抵退税案例,重庆科芸瑞新材料有限责任公司，纳税人识别号（91500112MA5U6L9T84），法人谭柏凌，主要生产制造复合材料及其制品、环保设施设备、环卫设施设备、汽车及零部件、轨道交通设施设备及零部件的研发、设计、生产、销售，现主要生产玻璃钢垃

16、圾箱，主要用作市政环卫设施。2019年9月收到退税金额。 该企业增值税留抵进项税退税办理流程： 步骤一：提出申请 2019年9月17日，企业到电子税务局（或办税服务厅）提交退（抵）税申请审批表资料。受理人员核实资料后，进入处理流程。 步骤二：税务机关受理审核资料 纳税人的退税申请经过经税务机关管理部门审核，由收入核算部门于2019年9月25日开具收入退还书并送至国库。从提交资料到开具，共用时日7天（不含周末）。至此，税务局端工作完成。 步骤三：退税金额退还到企业账户 2019年9月25日，企业账户收到退税金额。,33,*,报税后流程改革措施,在电子税务局实现退税事项的无纸化网上申请、受理和审核

17、，与人民银行合作全面推动电子退库，缩减退税办结时间。平均为每位纳税人节约办税时间0.5个小时。,全程电子 退税,文件依据,国家税务总局重庆市税务局关于推行全程电子退税的公告（国家税务总局重庆市税务局2019年7号公告）,34,*,报税后流程改革措施,所有企业在完成预缴、汇算清缴申报、关联申报后发现申报有误，均可以通过电子税务局实现网上自主更正申报。,企业所得税网上更正申报,文件依据,国家税务总局重庆市税务局关于为纳税人免费提供企业所得税申报“一表集成”服务的公告（国家税务总局重庆市税务局公告2019年8号）,35,35,报税后流程指数,36,办税流程,2021/6/25,网上申报流程图,纳税人

18、,登录电子 税务局,点击“我要办税”,点击“税费申报及缴纳”,按下拉菜单的税费种填写相关数据,提交申报并缴纳税款,纳税完成,2021/6/25,现场申报流程图,纳税人,取号,受理,办理,办结,2021/6/25,大足区优化营商环境办税指南,一、事项名称 增值税、企业所得税、印花税、不动产税、土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、教育附件费、地方教育附加费、社保费等各税费申报纳税。 二、办理渠道 （一）线上办理：重庆市电子税务局（优选）； （二）线下办理：办税服务厅。 三、办理材料 办税服务厅现场办理需携带办税人员身份证原件、银行卡、盖公章的相关纳税申报表,2021/6/25,四、办理时限 即

19、时办结 五、办理流程 （一）电子税务局办理流程： 1.电子税务局注册：微信搜索关注“重庆税务”公众号点击下方“网上办税”选择“办税服务”点击“新用户注册”“刷脸注册”按语音提示上传身份证和扫脸认证。 2.电子税务局申报： （1）网页版：登录“重庆市电子税务局”点击“我要办税”“税费申报及缴纳”填写申报表提交申报并缴税； （2）微信公众号：关注“重庆税务”公众号点击“网上办税”点击“办税服务”登录电子税务局“办税”“申报缴纳”办理相关业务； 关注“重庆税务”公众号点击“网上办税”点击“居民社保”； （3）支付宝：登录支付宝点击“市民中心”“办事大厅”“税务”“重庆税务”办理相关业务； （二）现场办税流程：身份证原件取号受理办理办结。,2021/6/25,六、注意事项 1.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次； 2.办税咨询电话：大足办税大厅43766156、43761344，双桥办税大厅：43335787。涉税事项了解途径包括85312366服务热线、重庆市电子税务局、重庆市税务局官方网站、重庆税务微信公众号、支付宝等。 3.具体业务操作指引，纳税人可访问电子税务局网站，选择“公众服务”-“操作规程”，查看业务操作流程，还可通过电子税务局主界面中“帮助”功能，下载操作手册。,43,感谢观看,廖亚君 43776532,