印花税和契税法概述.pptx

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1、第十五章第十五章 印花税和契税法印花税和契税法uu第一节第一节 印花税印花税 uu第二节第二节 契税契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院第一节第一节 印花税印花税一、印花税基本原理一、印花税基本原理一、印花税基本原理一、印花税基本原理（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的书立、领受应税凭证的行为为征税

2、对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。花税票的方法缴纳税款而得名。花税票的方法缴纳税款而得名。花税票的方法缴纳税款而得名。（二）特点：（二）特点：（二）特点：（二）特点：1.1.征税范围广；征税范围广；征税范围广；征税范围广；2.2.税负从轻；税负从轻；税负从轻；税负从轻；3.3.自行贴花纳税；自行贴花纳税；自行贴花纳税；自行贴花纳税；4.4.多缴不退不抵。多缴不退不抵。多缴不退不抵。多缴不退不抵。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财

3、政与公共管理学院财政与公共管理学院二、纳税人二、纳税人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和个人，包括内、外资企业，各类行

4、政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：（一）立合同人。（一）立合同人。（一）立合同人。（一）立合同人。（二）立据人。（二）立据人。（二）立据人。（二）立据人。（三）立账簿人。（三）立账簿人。（三）立账簿人。（三）立账簿人。（四）领受人。（四）领受人。（四）领受人。（四）领受人。（五）使用人。（五）使用人。（五）使用人。（五）使用人。（六）（六）（六）（六）各类电子应税凭证的签订人各类电子应税凭证的签订人各类电子应税凭证的签订人各类电子应税凭证的签订人。需要注意的是，

5、对应税凭证，凡由两方或两方以上需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人共同书立应税凭证的，其当事人共同书立应税凭证的，其当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方当事人各方当事人各方当事人各方都是印花税都是印花税都是印花税都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共

6、管理学院财政与公共管理学院案例案例uu下列属于印花税的纳税人有（）。下列属于印花税的纳税人有（）。A.A.借款合同的担保人借款合同的担保人B.B.发放商标注册证的国家商标局发放商标注册证的国家商标局C.C.在国外书立，在国内使用技术合同在国外书立，在国内使用技术合同的单位的单位D.D.签订加工承揽合同的两家中外合资签订加工承揽合同的两家中外合资企业企业uu【答案】【答案】CDCD 财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、三、课税对象与征税范围课税对象与征税范围13个税目：个税目：购销合同；加工承揽合同；建设工程购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建

7、筑安装工程承包合同；勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；术合同；产权转移书据；产权转移书据；营业账簿；营业账簿；权利、许可证照。权利、许可证照。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu下列各项中，应当征收印花税的项目有（下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。（）。（20002000年）年）A.A.产品加工合同产品加工合同B.B.法律咨询合同法律咨询合同C.C.技术开发合同技术开发合同D.D.出版印刷合同出版

8、印刷合同uu【答案】【答案】ACD ACD 财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu下列各项中，应按下列各项中，应按“产权转移书据产权转移书据”税目税目征收印花税的有（）。（征收印花税的有（）。（20072007年）年）A.A.商品房销售合同商品房销售合同B.B.土地使用权转让合同土地使用权转让合同C.C.专利申请权转让合同专利申请权转让合同D.D.个人无偿赠与不动产登记表个人无偿赠与不动产登记表uu【答案】【答案】ABD ABD 财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院四、税率四、税率（记忆记忆）(一一)四档比例税率

9、四档比例税率1.1.万分之零点五：借款合同万分之零点五：借款合同2.2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同包合同、技术合同3.3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿书据、营业账簿种记载资金账簿财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院4.4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转移书据合同、财产保险合同、股权转移书据（20082008年

10、年9 9月月1919日起）日起）(二二)定额税率定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率。其他账簿适用定额税率。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算（一）计税依据（一）计税依据大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计税金额以全额为主；余额计税的有两个：税金额以全额为主；余额计税的有两个：货物运输合同、技术合同货物运输合同、技术合同1.1.购销合同，计税依据为购销金额。如果购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税是以物易

11、物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率适用税率0.30.3。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu（2008200820082008年）甲公司于年）甲公司于年）甲公司于年）甲公司于2007200720072007年年年年8 8 8 8月与乙公司签订了数份以货月与乙公司签订了数份以货月与乙公司签订了数份以货月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计易货合同，以共计易货合同，以共计易货合同，以共计750 000750 000750 000750 000元的钢材换取元的钢材换取元的钢材换取元的

12、钢材换取650 000650 000650 000650 000元的水泥，元的水泥，元的水泥，元的水泥，甲公司取得差价甲公司取得差价甲公司取得差价甲公司取得差价100 000100 000100 000100 000元。下列各项中表述正确的有（）元。下列各项中表述正确的有（）元。下列各项中表述正确的有（）元。下列各项中表述正确的有（）A.A.A.A.甲公司甲公司甲公司甲公司8 8 8 8月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为225225225225元元元元B.B.B.B.甲公司甲公司甲公司甲公司8 8 8 8月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税

13、为月应缴纳的印花税为420420420420元元元元C.C.C.C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D.D.D.D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税uu【答案】【答案】【答案】【答案】BCBCBCBCuu【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订

14、的合同，是【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，甲公司的购、销合计金额计税贴花，甲公司的购、销合计金额计税贴花，甲公司的购、销合计金额计税贴花，甲公司8 8 8 8月应缴纳的印花税月应缴纳的印花税月应缴纳的印花税月应缴纳的印花税（750000+650000750000+650000750000+650000750000+650000）0.03%0.03%0.0

15、3%0.03%420420420420（元）；一份凭证应（元）；一份凭证应（元）；一份凭证应（元）；一份凭证应纳税额超过纳税额超过纳税额超过纳税额超过500500500500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书元的，应向当地税务机关申请填写缴款书元的，应向当地税务机关申请填写缴款书元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即或者完税证，即或者完税证，即或者完税证，即“汇贴汇贴汇贴汇贴”办法纳税。办法纳税。办法纳税。办法纳税。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu2.2.2.2.加工承揽合同，计税依据为加工承揽合同，计税依据为加工承揽合同，计税依据为加

16、工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入加工或承揽收入加工或承揽收入加工或承揽收入。如果是由受托方提供原材料的加工、定作合如果是由受托方提供原材料的加工、定作合如果是由受托方提供原材料的加工、定作合如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按额的，加工费金额按额的，加工费金额按额的，加工费金额按“加工承揽合同加工承揽合同加工承揽合同加工承揽合同”，原材料，原材料，原材料，原材料金额按金额按金额按金额按“购销合同购销合同购

17、销合同购销合同”计税，两项税额相加数，即计税，两项税额相加数，即计税，两项税额相加数，即计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。部金额依照加工承揽合同计税贴花。部金额依照加工承揽合同计税贴花。部金额依照加工承揽合同计税贴花。如果由委托方提供原材料金额的，原材料不如果由委托方提供原材料金额的，原材料不如果由委托方提供原材料金额的，原材料不如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率计

18、税，计税依据为加工费和辅料，适用税率计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.50.50.50.5。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某高新技术企业与广告公司签订广告制作某高新技术企业与广告公司签订广告制作合同合同1 1份，分别记载加工费份，分别记载加工费3 3万元，广告公万元，广告公司提供的原材料司提供的原材料7 7万元；计算高新技术企业万元；计算高新技术企业应当缴纳的印花税。应当缴纳的印花税。uu【答案】应纳税额【答案】应纳税额300000.5300000.5700000.3700000.33636（元

19、）（元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu3.3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。uu4.4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。施工单位将包金额，不得剔除任何费用。施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依以新的分包合同或转包合同所载

20、金额为依据计算应纳税额。据计算应纳税额。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额同金额同金额同金额6000600060006000万元（含相关费用万元（含相关费用万元（含相关费用万元（含相关费用50505050万元）。施工期万元）。施工期万元）。施工期万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值间，该建筑公司又将其中价值间，该建筑公司又将其中价值间，该建筑公司又将其中价值800800

21、800800万元的安装工程万元的安装工程万元的安装工程万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。项业务应缴纳印花税（）。项业务应缴纳印花税（）。项业务应缴纳印花税（）。A.1.785A.1.785A.1.785A.1.785万元万元万元万元 B.1.80 B.1.80 B.1.80 B.1.80万元万元万元万元C.2.025C.2.025C.2.025C.2.025万元万元万元万元 D.2.04 D.2.04 D.2.04 D.2.

22、04万元万元万元万元uu【答案】【答案】【答案】【答案】D D D Duu【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税（6000+8006000+8006000+8

23、006000+800）0.30.30.30.32.042.042.042.04（万元）。（万元）。（万元）。（万元）。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu5.5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。注意两点：（即租金收入）。注意两点：（1 1）税额不）税额不足足1 1元的按照元的按照1 1元贴花。（元贴花。（2 2）财产租赁合同）财产租赁合同只是规定（月）天租金而只是规定（月）天租金而不确定租期的，不确定租期的，先定额先定额5 5元贴花元贴花，再结算时按实际补贴印花。，再结算时按实际补贴印花。财政与公共管理学院

24、财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu2006200620062006年年年年1 1 1 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金每月租金每月租金每月租金2500250025002500元，租期未定。签订合同时，预收租金元，租期未定。签订合同时，预收租金元，租期未定。签订合同时，预收租金元，租期未定。签订合同时，预收租金5 5 5 5 000000000000元，双方已按定额贴花。元，双方已按定额贴花。元，双方已按定额贴花。元，双

25、方已按定额贴花。5 5 5 5月底合同解除，甲公司收到月底合同解除，甲公司收到月底合同解除，甲公司收到月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金乙公司补交租金乙公司补交租金乙公司补交租金7500750075007500元。甲公司元。甲公司元。甲公司元。甲公司5 5 5 5月份应补缴印花税（）月份应补缴印花税（）月份应补缴印花税（）月份应补缴印花税（）。（。（。（。（2007200720072007年）年）年）年）A.7.5A.7.5A.7.5A.7.5元元元元 B.8 B.8 B.8 B.8元元元元 C.9.5 C.9.5 C.9.5 C.9.5元元元元 D.12.5 D.12.5 D.12.5

26、D.12.5元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】A A A Auu【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额计税金额，可在签订时先按定额计税金额，可在签订时先按定额计税金额，可在签订时先按定额5 5 5 5元贴花，以后结算时再元贴花，以后结算时再元贴花，以后结算时再元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。按实际金额计税，补贴印花税票。按实际金额计税，补贴印花税票。按实际金额计税，补贴印花税票。

27、应补缴印花税（应补缴印花税（应补缴印花税（应补缴印花税（50005000500050007500750075007500）11115 5 5 57.57.57.57.5（元）（元）（元）（元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu6.6.货物运输合同，计税依据为取得的运输货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运费金额（即运费收入），不包括所运货物货物的金额、装卸费和保险费的金额、装卸费和保险费等。等。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某企业与货运公司签订运输合同，载明运某企业与货运

28、公司签订运输合同，载明运输费用输费用8 8万元（其中含装卸费万元（其中含装卸费0.50.5万元），万元），货运合同应纳印花税为多少？货运合同应纳印花税为多少？uu【答案】货运合同应纳印花税（【答案】货运合同应纳印花税（8 8万元万元0.50.5万元）万元）0.5100000.51000037.537.5（元）（元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu7.7.7.7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费

29、收入）。收入）。收入）。收入）。uu8.8.8.8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：（1 1 1 1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；

30、填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。计税依据计税贴花。计税依据计税贴花。计税依据计税贴花。（2 2 2 2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高（期）签订，规定最高限额，借款人在

31、规定的期限和最高（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。在限额内随借随还不签订新合同的，不

32、再贴花。在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。（3 3 3 3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产借款而将

33、抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。（4 4 4 4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资融资融资融资租赁租赁租赁租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。合同，应按合同所载租金总额，暂按

34、借款合同计税。合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000200020002000万元设备万元设备万元设备万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款合同，为购买此设备向商业银行签订借款合同，为购买此设备向商业银行签订借款合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000200020002000万元的借款万元的借款万元的借款万元的借款合同。后因故购销合同作废

35、，改签融资租赁合同，租赁费合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000100010001000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。A.1500A.1500A.1500A.1500元元元元 B.6500 B.6500 B.6500 B.6500元元元元 C.7000C.7000C.7000C.7000元元元元 D.7500 D.7500

36、 D.7500 D.7500元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】D D D Duu【解析】本题涉及三项应税行为，（【解析】本题涉及三项应税行为，（【解析】本题涉及三项应税行为，（【解析】本题涉及三项应税行为，（1 1 1 1）购销合同应纳税）购销合同应纳税）购销合同应纳税）购销合同应纳税额额额额2000200020002000万万万万0.30.30.30.30.60.60.60.6（万元），产生纳税义务后合同（万元），产生纳税义务后合同（万元），产生纳税义务后合同（万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；（作废不能免税；（作废不能免税；（作废不能免税；（2 2 2 2）借款合同应纳税额

37、）借款合同应纳税额）借款合同应纳税额）借款合同应纳税额2000200020002000万万万万0.050.050.050.050.10.10.10.1（万元）；（万元）；（万元）；（万元）；（3 3 3 3）融资租赁合同属于借款合）融资租赁合同属于借款合）融资租赁合同属于借款合）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额同，应纳税额同，应纳税额同，应纳税额1000100010001000万万万万0.050.050.050.050.050.050.050.05（万元）。该厂应（万元）。该厂应（万元）。该厂应（万元）。该厂应纳税额纳税额纳税额纳税额0.6+0.1+0.050.6+0.1+0.050.6+0

38、.1+0.050.6+0.1+0.050.750.750.750.75（万元）（万元）（万元）（万元）7500750075007500（元）。（元）。（元）。（元）。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu9.9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。的保险费金额，不包括所保财产的金额。uu10.10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。技术开发合同研究开发经费报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。不作为计税依据。财政与公共管理

39、学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计额共计额共计额共计500500500500万元，其中研究开发费用为万元，其中研究开发费用为万元，其中研究开发费用为万元，其中研究开发费用为100100100100万元。万元。万元。万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（）

40、。）。）。）。A.500A.500A.500A.500元元元元 B.2400B.2400B.2400B.2400元元元元C.3000C.3000C.3000C.3000元元元元 D.3600D.3600D.3600D.3600元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】B B B Buu【解析】应纳税额（【解析】应纳税额（【解析】应纳税额（【解析】应纳税额（500-100500-100500-100500-100）0.320.320.320.320.240.240.240.24（万元）（万元）（万元）（万元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu11.11

41、.11.11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，由立据双方当事人分别按由立据双方当事人分别按由立据双方当事人分别按由立据双方当事人分别按1111的

42、税率缴纳印花税。的税率缴纳印花税。的税率缴纳印花税。的税率缴纳印花税。uu12.12.12.12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。的两项合计金额为计税依据。的两项合计金额为计税依据。的两项合计金额为计税依据。凡凡凡凡“资金账簿资金账簿资金账簿资金账簿”在次年度的实收资本和资本在次年度的实收资本和资本在次年度的实收资本和资本在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。公积未增加的，对其不再计算贴花。公积未增加的，对其不再计算贴花。公

43、积未增加的，对其不再计算贴花。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。uu13.13.13.13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件每件每件每件5 5 5 5元元元元。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院计税依据的特殊规定uu重点关注（二）、（三）、（四）、（六）、重点关注（二）、（三）、（四）、（六）、重点关注（二）、

44、（三）、（四）、（六）、重点关注（二）、（三）、（四）、（六）、（七）、（九）、（十）、（十一）（七）、（九）、（十）、（十一）（七）、（九）、（十）、（十一）（七）、（九）、（十）、（十一）uu（一）应当全额计税，不得作任何扣除。（一）应当全额计税，不得作任何扣除。（一）应当全额计税，不得作任何扣除。（一）应当全额计税，不得作任何扣除。uu（二）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项（二）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项（二）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项（二）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计而适

45、用不同税目税率，分别记载金额的，分别计而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税。算，未分别记载金额的，按税率高的计税。算，未分别记载金额的，按税率高的计税。算，未分别记载金额的，按税率高的计税。uu（三）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额（三）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额（三）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额（三）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计

46、算金额，然后按没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。规定税率计算应纳税额。规定税率计算应纳税额。规定税率计算应纳税额。uu（四）应税凭证所载金额为外国货币的，应按照（四）应税凭证所载金额为外国货币的，应按照（四）应税凭证所载金额为外国货币的，应按照（四）应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。合

47、成人民币，然后计算应纳税额。合成人民币，然后计算应纳税额。合成人民币，然后计算应纳税额。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu（六）有些合同，在签订时无法确定计税金额，（六）有些合同，在签订时无法确定计税金额，（六）有些合同，在签订时无法确定计税金额，（六）有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时可在签订时可在签订时可在签订时先按定额先按定额先按定额先按定额5 5 5 5元贴花，以后结算时再按实元贴花，以后结算时再按实元贴花，以后结算时再按实元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花际金额计税，补贴印花际金额计税，补贴印花际金额计税，补贴印花。uu

48、（七）应税合同在签订时纳税义务即已产生，应（七）应税合同在签订时纳税义务即已产生，应（七）应税合同在签订时纳税义务即已产生，应（七）应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额花的合同，所

49、载金额与合同履行后实际结算金额花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。办理完税手续。办理完税手续。办理完税手续。uu（八）对有经营收入的事业单位，记载经营业务（八）对有经营收入的事业单位，记载经营业务（八）对有经营收入的事业单位，记载经营业务（八）对有经营收入的事业单位，记载经营业务的账簿，按每件的账簿，按每件的账簿，按每件的账簿，按每件5 5 5 5元。元。元。元。uu（九）商品购销活动中，采用以货换货方式进行

50、（九）商品购销活动中，采用以货换货方式进行（九）商品购销活动中，采用以货换货方式进行（九）商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。计金额计税贴花。计金额计税贴花。计金额计税贴花。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu（十）施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给（十）施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给（十）施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给（十）施工单位将