财务会计培训课件.pptx
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1、%李 群 主编财务会计(上)财务会计(上)财务会计(上)书名:书名:财务会计(上财务会计(上)书号:书号:978-7-111-52863-0作者:李群作者:李群出版社:机械工业出版社出版社:机械工业出版社 第一节 存货概述 第二节 原材料 第三节 周转材料 第四节 委托加工物资第四章第四章 存存货 第五节 库存商品 第六节 存货清查与期末计量 第四章第四章 存货存货本章学习目标:u1.理解存货的概念、存货成本的确定与计量方法u2.掌握原材料按实际成本和计划成本核算的计价和核算方法u3.掌握库存商品、委托加工物资和周转材料等业务的计价和核算方法u4.掌握存货清查的方法、存货盘盈盘亏及存货期末计量
2、的账务处理u5.能理解企业会计准则第8号资产减值中关于存货减值的意义及其账务处理u6.能熟悉存货会计核算岗位工作职责和账务处理流程,能根据原始凭证正确分析经济业务,熟练进行存货业务的会计处理u7.能具备相应的会计职业判断能力,学会存货在资产负债表中的披露方法 第四章第四章 存货存货本章主要科目:在途物资在途物资材料采购材料采购 原材料原材料发出商品发出商品库存商品库存商品材料成本差异材料成本差异委托加工物资委托加工物资周转材料周转材料存货存货跌价准备跌价准备 第四章第四章 存货存货第一节 存货概述主要内容主要内容目 录 页一、一、存货存货的确认的确认二二、存货的内容、存货的内容四四、存货的初始
3、计量、存货的初始计量三、存货的分类三、存货的分类 第四章第四章 存货存货 存货存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。p存货是一种具有实物形态的有形存货是一种具有实物形态的有形资产资产。p存货具有较强的存货具有较强的流动性。流动性。p存货取得的目的是在正常生产经营过程中被销售或存货取得的目的是在正常生产经营过程中被销售或耗用。耗用。p存货属于非货币性资产,存在价值减损的存货属于非货币性资产,存在
4、价值减损的可能性可能性。(一)存货的概念(一)存货的概念第一节 存货概述一、一、存货存货的确认的确认企业为生产产品企业为生产产品或提供劳务而购或提供劳务而购入的材料和为建入的材料和为建造固定资产而购造固定资产而购入的材料,都是入的材料,都是企业存货吗?企业存货吗?第四章第四章 存货存货u首先首先,要要符合符合存货存货的的定义定义,u其次其次,还要还要符合固定资产的确认符合固定资产的确认条件条件:p1.与该存货有关的与该存货有关的经济利益经济利益很可能流入企业很可能流入企业。p2.该该存货存货的的成本成本能够可靠地计量能够可靠地计量。(二二)存货存货的确认的确认第一节 存货概述 第四章第四章 存
5、货存货第一节 存货概述二、二、存货存货的内容的内容在产品在产品在产品在产品半成品半成品产成品产成品原材料原材料包装物包装物商商 品品低值低值易耗品易耗品委托代销委托代销商品商品周转材料周转材料 第四章第四章 存货存货(一)按照经济用途分类(一)按照经济用途分类第一节 存货概述三三、存货存货的分类的分类1.产成品产成品2.在在产品和自制半成品产品和自制半成品3.原材料和周转材料原材料和周转材料经经济济用用途途指在正常经营过程中储存以备出售的存货。指为了生产供销售的商品或提供劳务以备消耗的存货。指为了最终出售正处于生产过程中的存货。第四章第四章 存货存货(二)按照存放地点分类(二)按照存放地点分类
6、第一节 存货概述1.库存存货库存存货2.在途存货在途存货3.加工加工中存货中存货使使用用情情况况指企业已经验收入库的各种材料、商品、自制半成品和产成品等。指企业正在生产加工及委托外单位加工中的存货。指企业已经付款但仍在运输途中或已经到达但尚未验收入库的存货。三三、存货存货的分类的分类 第四章第四章 存货存货 第一节 存货概述四四、存货的初始计量、存货的初始计量(一)存货初始成本的组成(一)存货初始成本的组成初始成本采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用加工成本指在存货的加工过程中发生的追加费用,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用其他成本
7、指除采购成本、加工成本以外的,使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出 第四章第四章 存货存货 第一节 存货概述四四、存货的初始计量、存货的初始计量(二)存货初始成本的确定(二)存货初始成本的确定买价、运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等)、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税费和其他费用自制原材料、自制包装物、自制低值易耗品、自制半成品及库存商品等,其成本包括直接材料、直接人工和制造费用等的各项实际支出购入的存货加工后的原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品等,其成本包括实际耗用的物资的成本、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用以
8、及按规定应计入成本的税费自制的存自制的存货委托外委托外单位加位加工完成的存工完成的存货 第四章第四章 存货存货 第一节 存货概述四四、存货的初始计量、存货的初始计量(三)(三)不计不计入存货成本的费用入存货成本的费用应在发生时计入当期损益,不应计入存货成本在发生时计入当期损益,不得计入存货成本非正常消耗的直接材非正常消耗的直接材料、直接人工和制造料、直接人工和制造费用用应在发生时计入当期损益。但是,在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本不能不能归属于使存属于使存货达达到目前到目前场所和状所和状态的的其他支出其他支出仓储费用用 第四章第四章 存货存货第二节 原材料主要内容
9、主要内容目 录 页一一、采用实际成本计价核算、采用实际成本计价核算二二、采用计划成本计价核算、采用计划成本计价核算 第四章第四章 存货存货 原材料原材料按实际成本计价核算,是指企业对库存原材料的收、发及结存均按实际成本计价核算,是指企业对库存原材料的收、发及结存均按照按照实际成本实际成本在其总账和明细账中予以登记,进行核算在其总账和明细账中予以登记,进行核算。其其主要特点是:从收发凭证到总分类核算和明细分类核算,均按照主要特点是:从收发凭证到总分类核算和明细分类核算,均按照实际实际成本成本计价。采用实际成本核算,日常反映不出材料成本是节约还是超支,从计价。采用实际成本核算,日常反映不出材料成本
10、是节约还是超支,从而不能反映和考核物资采购业务的经营成果而不能反映和考核物资采购业务的经营成果。这种方法适用于这种方法适用于规模较小、存货品种简单、材料收发业务较少规模较小、存货品种简单、材料收发业务较少的企业的企业。(一)原材料核算的账户设置(一)原材料核算的账户设置第二节 原材料一一、采用实际成本计价核算、采用实际成本计价核算 第四章第四章 存货存货(一)原材料核算的账户设置(一)原材料核算的账户设置第二节 原材料一一、采用实际成本计价核算、采用实际成本计价核算u按照按照材料的保管地点、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。材料的保管地点、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。原材料原材料
11、验收入库原材料的实际成本验收入库原材料的实际成本发出原材料的实际成本发出原材料的实际成本企业库存材料的实际成本企业库存材料的实际成本借方借方贷方贷方1.“1.“原材料原材料”:核算库存各种材料的收发与结存情况。:核算库存各种材料的收发与结存情况。第四章第四章 存货存货(一)原材料核算的账户设置(一)原材料核算的账户设置第二节 原材料一一、采用实际成本计价核算、采用实际成本计价核算u按供应单位和物资品种进行明细核算。按供应单位和物资品种进行明细核算。在途物资在途物资企业购入的在途物资的实际成本企业购入的在途物资的实际成本验收入库的在途物资的实际成本验收入库的在途物资的实际成本在途物资的采购成本在
12、途物资的采购成本借方借方贷方贷方2 2.“.“在途物资在途物资”:核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的:核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的日常核算,货款已付尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本。日常核算,货款已付尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本。第四章第四章 存货存货(二)外购材料的核算(二)外购材料的核算第二节 原材料p1.1.单货单货同同到到结算结算凭证等单据与材料同时到达的采购业务凭证等单据与材料同时到达的采购业务 第四章第四章 存货存货(二)外购材料的核算(二)外购材料的核算第二节 原材料p 例例4 4-1-1 淮淮州公司原材料采用
13、实际成本法计价核算。州公司原材料采用实际成本法计价核算。2015年年1月月8日,公司从广源公司购入日,公司从广源公司购入A材料一材料一批,增值税专用发票上记载的货款为批,增值税专用发票上记载的货款为300 000元,增值税额元,增值税额51 000元,另支付运输费元,另支付运输费1 000元,增值元,增值税额税额110元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。相关原始凭证如表元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。相关原始凭证如表4-1表表4-7所示。所示。第四章第四章 存货存货(二)外购材料的核算(二)外购材料的核算第二节 原材料p 例例4 4-1-1 第四章第四章 存货存货(二)
14、外购材料的核算(二)外购材料的核算第二节 原材料p 例例4 4-1-1 第四章第四章 存货存货(二)外购材料的核算(二)外购材料的核算第二节 原材料p 例例4 4-1-1 第四章第四章 存货存货(二)外购材料的核算(二)外购材料的核算第二节 原材料p 例例4 4-1-1 淮淮州公司原材料采用实际成本法计价核算。州公司原材料采用实际成本法计价核算。2015年年1月月8日,公司从广源公司购入日,公司从广源公司购入A材料一材料一批,增值税专用发票上记载的货款为批,增值税专用发票上记载的货款为300 000元,增值税额元,增值税额51 000元,另支付运输费元,另支付运输费1 000元,增值元,增值税
15、额税额110元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。入库。淮州公司的会计分录如下:借:原材料A材料 301 000 应交税费应交增值税(进项税额)51 110 贷:银行存款 352 110提示 A材料的采购成本300 0001 000301 000(元)第四章第四章 存货存货(二)外购材料的核算(二)外购材料的核算第二节 原材料p2.2.单到货未到单到货未到结算凭证等单据已经收到,但材料尚在运输途中或虽已运达但结算凭证等单据已经收到,但材料尚在运输途中或虽已运达但尚未尚未 验收验收入库的采购入库的采购业务业务 提示提示 这种情况,一般是企业向外地采
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