2022年考研重点之城镇土地使用税法律制度.docx

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1、第02讲城镇土地使用税法律制度考点1. 2城镇土地使用税法律制度一、城镇土地使用税纳税人*1） “城市、县城、建制镇和工矿区范围内，由拥有土地使用权的单位或个人，为纳税义务人。（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。（链接）房产税：产权全部人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。（3） 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。（链接）房产税：产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。（4） 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。（提示）用于租赁的房屋，由“出租方缴纳城镇土地使用税和房产税。

2、二、征税范围*凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，属于国家和集体全部的土地,都属于城镇土地使 用税的征税范围。（补充）城市、县城、建制镇、工矿区范围内个人全部的居住宅屋及院落用地虽然属于征税范围，但 目前暂免征税。三、税率（1）定额税率，即采纳“有幅度的差异税额 O（2）城镇土地使用税规定幅度税额，而且每个幅度税额的差距为“ 20倍。（3）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度“不得超过上述规 定“最di税额的30% o四、计税依据支计税依据为纳税人“实际占用 土地面积。1.测定的土地面积凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以“测定的土地面积为准。2

3、.证书确定的土地面积尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的,以“证书确定的土地面积为准。3 .申报的土地面积尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人“据实申报 土地面积，待核发土地使用权证书后再作 调整。五、城镇土地使用税应纳税额的计算年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）X适用税额A. 18000B. 24000C. 36000D. 12022（正确答案）（答案解析）（例题单项选择题）甲房地产开发企业开发一住宅工程，实际占地面积12022平方米，建筑面积 24000平方米，容积率为2,甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为。平方米平方米平方米平方米D城镇土地使用

4、税计税的计税依据是实际占用的土地面积。复习重点六、城镇土地使用税税收优惠（一）免征、减征城镇土地使用税（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。（2）国家财政部门拨付事业经费单位自用土地。（3）宗J寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。（提示1）公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。（提示2）林业系统的森林公园、自然保护区，比照公园免征。（4）老年效劳机构的自用土地。（链接）上述“（1） （2） 3） （4） 房产税同样免征（5）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。（6）直接用于 农、林、牧、渔业的生产用地。（链接）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税（二

5、）税收优惠的特别规定缴纳了耕地占用税，从批准征用之日起“满1年后征收城镇土地使用税。（提示）此处税收优惠内容繁多，我们主要以考试频率较高的内容为核心来归纳，如下表所列示。情形具体内容免税征税与耕地占用税征税范 围衔接缴纳了耕地占用税，从批准征用之日起满1年后”征收城镇土地使用 税免税单位和纳税单位 相互无偿使用免税单位无偿使用纳税单位 的土地；纳税单位无偿使用免税单位的土地企业铁路专用线、公 路等用地厂区外、与社会公用地段未 加隔离的企业厂区以内包含生产、办公及生活区）电力 行业火电厂厂区“围墙外”的:灰场；输灰管、输油气）管道；铁路专用线厂区“围墙内用地;厂区“围墙外的“其他用地”水电站除征

6、税用地之外的“其他用 地发电厂房用地（包含坝内、坝外式厂房， 生产、办公、生活用地供电部门输电线路用地； 变电站用地民航 机场工作区 生活区办公、生产和维修用地及候机楼、 停车场用地；生活区用地；绿化用地飞行区跑道、滑行道、停机坪、平安带、 夜航灯光区用地；飞行区周围排水防洪设施用地通讯区场内外“通讯导航设施用地机场道 路“场外”道路用地“场内道路用地复习重点（举例）城镇土地使用税计算盐场、 盐矿盐滩、盐矿的矿井用地暂免其他生产厂房、办公、生活 区用地体育场 馆国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居 委会、村委会拥有的体育场馆，用于体育活动。经费自理事业单位、体育社会团体、体育基jin

7、会、 体育类民办非企业单位搦有并运营的体育场馆，用于体 育活动减半征收“企业拥有并运营治理的 大型体育场馆，用于体育活 动（提示1）享受以上优惠政策，条件为体直活动的天数不得低于全年自然天数的 “70%”。（提示2）关于体育场馆的优惠政策，房产税与城镇土地使用税均相同，因此可以一 并掌握开发商 品房房产税X前，不征收X前已使用、出租、出借的商品房，应征收城镇土 地使用 税开发建设经济适用房用地开发建设其他商品房用地两者易 混淆点开发的商品房在产权X之前，房产税一般不征收，而城镇土地使用税除了 经济适用房用地外，一律征收案例1：某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外

8、灰场占地面积3 万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米 年税额1. 5元。（提问）当年应缴纳城镇土地使用税？分析：第一步：确定适用减免税局部的土地火电厂围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。第二步：确定计税依据应税土地占用面积：80-3=77万平方米）第三步：计算税额应纳税额=77X1.5 = 115. 5 （万元）案例2：甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩 用地250000平方米。当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。（提问）甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额是多少？分析

9、：第一步：确定适用减免税局部的土地盐场或盐矿的盐滩、井矿用地，暂免征收。第二步：确定计税依据应税土地占用面积：35000+15000=50000平方米）第三步：计算税额应纳税额=50000X0. 8 = 400001元）（例题单项选择题）甲贸易公司位于市区，实际占地面积为5000平方米，其中办公区占地4000平方米, 生活区占地1000平方米。甲贸易公司还有一个位于农村的仓库，实际占地面积为1500平方米。城镇 土地使用税适用税率每平方米税额为5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中， 正确的选项是。复习重点A. 5000X5 = 25000 C 元B. 5000+ 150

10、0X5 = 32500元C.4000 + 1500X5 = 27500元D. 4000X5 = 20220元（正确答案）A（答案解析）此题考核城镇土地使用税的征税范围和应纳税额计算。城镇土地使用税的征税范围是税法规定 的纳税地域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不管是属于国家全部的土地， 还 是集体全部的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。位于农村的仓库不属于征税范围。七、征收治理（一）纳税义务发生时间比较工程房产税城镇土地使用税原有房产用于生产经营生产经营之月起纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起纳税人托付施工企业建设的房屋办理验收手续之次月 起房地产开发企业自用、出租、出借本企业建筑 的商品房房屋使用或交付之次 月起新征用的耕地自批准征用之日起满1生时新征用的非耕地自批准征用次月起以出让或转让方法有偿取得土 地使用权的由受让方从合约约定交付土地时间的次月起缴纳城镇 土地使用税；合约未约定交付时间的，由受让方从合约签订的次月起 缴纳城镇土地使用税纳税人购置新建商品房房屋交付使用之次月起购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签 发房屋权属证书之次月出租、出借房产交付出租、出借房产之次月起二）纳税期限支按年计算、分期缴纳。三纳税地点支“土地所在地缴纳。