2022年考研重点之固定资产不定项（一）.docx

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1、第05讲固定资产不定项（一）（不定项1） （2021年）某企业为增值税一般纳税人，2022年发生固定资产相关业务如下：1） 2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税税额为15.86万元。 另支付设备运输费3万元，增值税税额为0. 27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项 以银行存款支付。当日，M设备交由行政治理部门使用，估计使用寿命为10年，估计净残值率为4%,采纳 年限平均法计提折旧。（2） 10月5日，对M设备进行一般修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费2万元，增 值税专用发票上注明的增值税税额为0. 26万元，全部款项以银行存款

2、支付。312月15日，M设备因自然灾害发生毁损，清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票 上注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结 转M设备的清理净损益。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。答案中的金额单位用万元表示）1 .依据资料（1），M设备的入账价值是（）万元。（正确答案）C（答案解析）M设备的入账价值=122 + 3=125 （万元）。资料1）会计分录：借：固定资产125 （122 + 3）应交税费应交增值税（进项税额）16. 1315.86 + 0.27）贷：银行存款141.132依据资料（1）,

3、以下各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的选项是（）。A.月折旧额为1万元B估计净残值为4. 88万元C年折旧率为9.6%D计提的折旧额应计入治理费用（正确答案）ACD（答案解析）选项A,月折旧额=125X （14%+10 + 12 = 1 （万元）；选项B,估计净残值=固定资产入账价值X估计净残值率=125X4%=5万元）；选项C,年折旧率=1 估计净残值率+估计使用寿命义100%= （14%） 4-10X100%=9.6%； 选项D,因M设备由行政治理部门使用，所以其计提的折旧额计入治理费用。计提M设备每月折旧额会计分录：借：治理费用1贷：累计折旧13依据资料12）,以下各项中，M设备

4、一般维修的会计处理正确的选项是（）。A.支付维修费及其增值税时：借：管理费用2应交税费一一应交增值税进项税额）0. 26复习重点贷:银行存款2.26B.支付维修费及其增值税时：借：在建工程2应交税费一一应交增值税（进项税额）0. 26贷：银行存款2.26C.领用维修材料时：借：在建工程.0.5贷：原材料0.5D.领用维修材料时：借：治理费用.0.5贷:原材料0.5（正确答案）AD（答案解析）资料2）会计分录：领用维修材料时：借：治理费用.0.5贷：原材料0.5支付维修费及其增值税时：借：管理费用2应交税费一一应交增值税（进项税额）0. 26贷：银行存款2.264.依据资料（1）至3）,以下各项

5、中，M设备毁损的相关会计处理结果正确的选项是（）。A.结转毁损净损失时，借记“营业外支出科目B.收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理科目C.将毁损设备转入清理时，借记“固定资产清理科目D.结转毁损净损失时，借记“资产处置损益科目（正确答案）ABC（答案解析）因M设备2月份购入，所以从3月开始计提折旧，至12月共计提10个月的折旧，折旧总额 = 125X （1-4%） 4-104-12X10=10 1 万元）。资料3）会计分录：结转M设备账面价值：借：固定资产清理115累计折旧10 （10个月折旧）贷：固定资产125取得报废残值变价收入：借：银行存款10.17贷：固定资产清理9应交税费一一

6、应交增值税（销项税额）1.17结转毁损净损失：借：营业外支出106贷：固定资产清理115 9） 1065.依据资料11）至3） , M设备相关业务导致企业2022年利润总额减少的金额是（）万元。A. 108. 5 B. 106 C. 116 D. 118. 5复习重点（正确答案）D（答案解析）依据资料1和（3）确认固定资产折旧总额=10万元），计入治理费用；依据资料2） 确认治理费用=0.5 + 2 = 2. 5 1万元）；依据资料3确认营业外支出106万元，所以利润总额减少额= 10 + 2.5+106=118.5 （万元）o（不定项2）2021年）某公司为增值税一般纳税人，采纳年限平均法计

7、提固定资产折旧，2022年该公司 中央冷却系统压缩机老化，公司决定给予更新。有关经济业务事项如下：（1） 3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价（含压缩机）2 400万元， 估计使用年限为20年，估计净残值为0,已计提122个月折旧，累计折旧金额1 220万元含本月应计提折 旧），未计提减值打算。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。（2） 3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增 值税税额为78万元；支付运费，取得的增值税专用发票上注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元， 全部款项以银行存款付讫。3月15日，工

8、程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入；同日，工 程领用原材料一批，该材料本钱为30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，谢既才料 市场价格不含增值税34万元。（3） 4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税 税额为3. 24万元；同日，工程完工到达预定可使用状态并交付使用。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。答案中的金额单位用万元表示）1 .依据资料（1）,以下各项中，中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的选项是）。 A.借记“累计折旧科目1 220万元B.借记“固定资产清理科目1 21

9、0万元C.贷记“固定资产科目2 400万元D.借记“在建工程科目1 180万元（正确答案）ACD（答案解析）资料1）会计分录：3月3日，将固定资产转入在建工程：借：在建工程1 180累计折旧1 220贷：固定资产2 4002 .依据资料11）和2）,以下各项中，终止确认旧压缩机的会计处理正确的选项是）。A.贷记“在建工程科目236万元B.借记“固定资产清理科目244万元C.借记“营业外支出科目236万元D.贷记“固定资产科目480万元（正确答案）AC（答案解析）旧压缩机的账面价值=旧压缩机的原值一旧压缩机的累计折旧=480 480/20/12X122 = 236 （万元）。资料2）会计分录：终

10、止确认旧压缩机的账面价值：借：营业外支出236贷:在建工程236复习重点3 .依据资料（1）和（2）,以下各项中，更新改造过程中安装新压缩机和领用原材料的会计处理正确 的选项是（）。A.领用原材料时：借：在建工程30贷：原材料30B.领用原材料时：借：在建工程33.9贷：原材料30应交税费一一应交增值税（进项税额转出3.9C.领原材料时：借：在建工程34应交税费一一应交增值税进项税额）4. 42贷:原材料38. 42D.安装压缩机时：借：在建工程610贷:工程物资610（正确答案）AD（答案解析）资料2）会计分录：3月10日，购入新压缩机：借：工程物资600+10） 610应交税费一一应交增值

11、税进项税额）78.9贷：银行存款688.93月15日，安装新压缩机：借：在建工程610贷：工程物资610领用原材料：借：在建工程30贷：原材料304 .依据资料3）,以下各项中，支付工程安装费的会计处理正确的选项是（）。A.借记“在建工程科目39. 24万元B.贷记“银行存款科目39. 24万元C.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）科目3. 24万元D.借记“在建工程科目36万元（正确答案）BCD（答案解析）支付工程安装费计入在建工程，增值税可以抵扣不计入在建工程。资料3）会计分录：4月2日，支付工程安装费：借：在建工程36应交税费一一应交增值税进项税额）3.24贷：银行存款39. 24工程完工（1 180 + 610-236 + 30 + 36=1 620）：借：固定资产1 620贷：在建工程1 620复习重点5 .依据资料1）至3）,中央冷却系统更新改造后的入账价值是（）万元。A. 1 856B. 1 620C. 1 698. 9D. 1 584（正确答案）B（答案解析）更新改造后的入账价值=1 180 （账面价值转入在建工程+610 （新压缩机）+30 （领用原 材料）+36 （工程安装费）一236被替换的压缩机）=1 620 （万元）。