《财经法规与会计职业道德》完整版课件全套ppt教学教程 最全电子讲义（最新）.pptx

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1、,第一章 会计法律制度,财经法规与会计职业道德,第二章 结算法律制度,财经法规与会计职业道德,目录,第二章 结算法律制度,第二章 结算法律制度,1了解支付结算的相关概念及其法律构成 2了解银行结算账户的开立、变更和撤销的相关规定 3熟悉票据的相关概念 4熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求 5掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制 6掌握填写票据和结算凭证的基本要求 7掌握支票、商业汇票、银行汇票、银行卡、汇兑结算方 式的规定，并能综合分析具体案例,第二章 结算法律制度,一、现金结算的概念与特点,现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。,

2、现金结算特点,第二章 结算法律制度,二、现金结算的渠道,第二章 结算法律制度,三、现金结算的范围,第二章 结算法律制度,四、现金使用的限额,第二章 结算法律制度,五、现金收支的基本要求,现金管理暂行条例及其实施细则规定，开户单位现金收支应当依照下列规定办理： （1）开户单位现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即不得“坐支”现金）。因特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。,第二章 结算法律制度,（3）

3、根据规定，开户单位从开户银行提取现金时，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 （4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。,（5）开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：,五、现金收支的基本要求,第二章 结算法律制度,1 对现金结算给予比转账结算优惠待遇的； 2 拒收支票、银行汇票和银行本票的

4、； 3 不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的； 4 用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；,5 用转账凭证套换现金的； 6 编造用途套取现金的； 7 互相借用现金的； 8 利用账户替其他单位和个人套取现金的； 9 将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的； 10 保留账外公款的。 11 未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。,五、现金收支的基本要求,第二章 结算法律制度,货币资金业务岗位责任制,2,3,货币资金业务授权批准制度,1,日清月结制度,现金清查制度,现金管理制度,4,5,六、建立健全现金核算与内部控制,第二章 结算法律制度,七、违反现金管理暂行

5、条例的处罚,开户单位如违犯现金管理暂行条例，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。,第二章 结算法律制度,一、支付结算的概念与特征,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,（一）支付结算的概念,第二章 结算法律制度,一、支付结算的概念与特征,（二）支付结算的特征,第二章 结算法律制度,票据管理实施办法,支付结算办法,票据法,现金管理暂行条例,银行卡业务管理办法,人民币银行结算账户管理办法,电子支付指引（第一号）,二、支付结算的主要法律依据,第二章 结算法律制度,1,2,3,三、支付结算的

6、基本原则,恪守信用，履约付款,谁的钱进谁的账，由谁支配,银行不垫款,第二章 结算法律制度,2,四、办理支付结算的要求,1办理支付结算的基本要求,（1）办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证，未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。 （2）办理支付结算必须按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立和使用账户。 （3）填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂改。 （4）票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造、伪造。,第二章 结算法律制度,2,四、办理支付结算的要求,2支付结

7、算凭证填写的要求,（1）票据的出票日期必须使用中文大写。 （2）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。 （3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。,第二章 结算法律制度,2,四、办理支付结算的要求,2支付结算凭证填写的要求,（4）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字，到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。 （5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”。 （6）阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中

8、文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。,第二章 结算法律制度,四、办理支付结算的要求,银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。,第二章 结算法律制度,一、银行结算账户的概念与分类,办理人民币业务,办理资金收付结算业务,是活期存款账户,（一）银行结算账户的概念,特点,第二章 结算法律制度,一、银行结算账户的概念与分类,（二）银行结算账户的分类,第二章 结算法律制度,二、银行结算账户管理的基本原则,1一个基本账户原则,2自主选择原则,3守法合规原则,4存款信息保密原则,第二章 结算法律制度,三、银行结算账户的开立、变更与撤销,（一）银行

9、结算账户的开立,第二章 结算法律制度,三、银行结算账户的开立、变更与撤销,（二）银行结算账户的变更,银行结算账户的变更是指存款人的账户信息资料（存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料）发生变化或改变。存款人因组织结构发生变化需要变更银行账户名称的，应撤销原账户，再按银行结算账户管理的规定开立新账户。,第二章 结算法律制度,三、银行结算账户的开立、变更与撤销,（三）银行结算账户的撤销,银行结算账户撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：,第二章 结算法律制度,四、违反银行账户管理法律制度的法

10、律责任,第二章 结算法律制度,一、票据结算概述,（一）票据的概念与种类,第二章 结算法律制度,一、票据结算概述,（二）票据的主要特征与功能,1）票据是债权凭证,2）票据是设权证券,3）票据是文义证券,4）票据是无因证券,5）票据是要式证券,1）支付功能,2）汇兑功能,3）信用功能,4）结算功能,5）融资功能,票据,第二章 结算法律制度,一、票据结算概述,（三）票据行为,票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为。,第二章 结算法律制度,一、票据结算概述,1出票,出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为。包括：,（1）作成。出票人依据票

11、据法的规定作成票据，即在原始票据上记载法定事项并签章。 （2）交付。交付票据，即将作成的票据交付给他人占有。,第二章 结算法律制度,一、票据结算概述,2背书,背书是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。,承兑即承诺兑付，是指付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为。承兑仅适用于商业汇票。汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。承兑不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。付款人承兑汇票后，应承兑到期付款的责任。,第二章 结算法律制度,一、票据结算概述,3承兑,第二章 结算法律制

12、度,一、票据结算概述,4保证,保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。,第二章 结算法律制度,一、票据结算概述,（四）票据当事人,票据当事人是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体。票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人。,出票人,收款人,付款人,承兑人,背书人,被背书人,保证人,第二章 结算法律制度,一、票据结算概述,（五）票据权利与责任,票据权利的概念是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。,1票据权利,票据权利的取得,票据权利时效,票据权利的行使是指持票人请求票据的付

13、款人支付票据金额的行为。不同的票据种类，其权利的行使有不同的程序，可包括票据的提示承兑、提示付款、行使追索权等程序。,第二章 结算法律制度,一、票据结算概述,（五）票据权利与责任,2票据责任,票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。票据债务人承担票据责任一般有四种情况：,（1）汇票承兑人因承兑而应承担付款责任。,（2）本票出票人因出票而承担自己付款的责任。,（3）支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款责任。,（4）汇票、本票、支票的背书人，汇票、支票的出票人、保证人，在票据不获承兑或不获付款时的付款清偿责任。,第二章 结算法律制度,二、支票,支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款

14、业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人的各种款项结算，均可以使用支票。2007年7月8日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内互通使用。,（一）支票的概念及适用范围,第二章 结算法律制度,二、支票,（二）支票的种类,第二章 结算法律制度,二、支票,（二）支票的种类,第二章 结算法律制度,二、支票,（二）支票的种类,第二章 结算法律制度,二、支票,（二）支票的种类,第二章 结算法律制度,二、支票,（三）支票的出票,支票出票人作成有效的支票，必须按法定要求记载有关事项。出票人作成支票并交付之后，出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付

15、；当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。,2）,1）,支票的绝对记载事项,支票的相对记载事项,3）出票的效力,第二章 结算法律制度,二、支票,（四）支票的付款,支票的付款是指付款人根据持票人的请求向其支付支票金额的行为。支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。,第二章 结算法律制度,二、支票,（五）支票的办理要求,第二章 结算法律制度,三、商业汇票,（一）商业汇票的概念和种类,商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,商业承兑汇票,银行承兑汇票,根据承兑人不同分为,第二

16、章 结算法律制度,第二章 结算法律制度,第二章 结算法律制度,三、商业汇票,（二）商业汇票的出票,商业汇票的出票人是在银行开立存款账户的法人及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。,绝对记载事项,相对记载事项,商业汇票,第二章 结算法律制度,三、商业汇票,（二）商业汇票的出票,商业汇票的出票效力,第二章 结算法律制度,三、商业汇票,（三）商业汇票的承兑,承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,1提示付款,第二章 结算法律制度,三、商业汇票,（四）商

17、业汇票的付款,商业汇票的付款是指付款人依据票据文义支付票据金额，以消灭票据关系的行为。,2支付票款,3付款的效力,第二章 结算法律制度,三、商业汇票,（五）商业汇票的背书,商业汇票的背书是指以转让商业汇票权利或者将一定的商业汇票权利授予他人行使为目的，按照法定的事项和方式在商业汇票背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。汇票转让只能采取背书方式，而不能仅凭单纯交付方式，否则就不产生票据转让的效力。出票人在汇票上记载“不得转让”字样，该汇票不得转让。,第二章 结算法律制度,三、商业汇票,（五）商业汇票的背书,背书是一种要式行为，必须符合法定的形式。背书的记载事项如下：,第二章 结算法律制度,

18、三、商业汇票,（五）商业汇票的背书,背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。以背书转让的汇票，背书应当连续。如果背书不连续，付款人可以拒绝向持票人付款，否则付款人应自行承担票据责任。,第二章 结算法律制度,三、商业汇票,（五）商业汇票的背书,法定禁止背书是指根据票据法的规定而禁止背书转让的情形。,法定禁止背书的情形,第二章 结算法律制度,三、商业汇票,（六）商业汇票的保证,票据的保证是指票据债务人之外的人，为担保特定票据债务人的债务履行，以负担同一内容的票据债务为目的，在票据上记载有关事项并签章的票据行为。票据保证的作用在于加强持票人票据权利的

19、实现，确保票据付款义务的履行，促进票据流通。,第二章 结算法律制度,三、商业汇票,2 保证的格式,（六）商业汇票的保证,第二章 结算法律制度,四、银行汇票,银行汇票是由出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。,第二章 结算法律制度,四、银行汇票,4）多余款通知, 付款日期； 付款地； 出票地。,1. 银行汇票记载事项,2. 银行汇票的相对记载事项,第二章 结算法律制度,四、银行汇票,3银行汇票的基本规定,4银行汇票申办的基本规定,5银行汇票兑付的基本规定,第二章 结算法律制度,五、银行

20、本票,1. 银行本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,本票,第二章 结算法律制度,五、银行本票,2. 银行本票的适用范围 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。,第二章 结算法律制度,五、银行本票,3银行本票的记载事项,（1）签发银行本票必须记载下列事项： 表明“银行本票”的字样； 无条件支付的承诺； 确定的金额； 收款人名称； 出票日期； 出票人签章。银行本票上未记载上述规定事项之一的，银行本票无效。 （

21、2）银行本票的相对记载事项包括两项内容： 付款地。本票上未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地； 出票地。本票上未记载出票地的，出票人的营业场所为出票地。 （3）本票可任意记载的事项与汇票的记载事项相同，目的均在于提高本票的信用和保证其流通的顺利进行。,第二章 结算法律制度,五、银行本票,4银行本票的提示付款期限,第二章 结算法律制度,一、银行卡的概念和分类,银行卡是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。,境内卡 境外卡,信用卡 借记卡,人民币卡 外币卡 双币种卡,磁条卡 芯片卡,第二章 结算法律制度,二、银行卡账户与

22、交易,（一）银行卡交易的基本规定,（1）单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。,（2）发卡银行应当依照法律规定遵守信用卡业务风险控制指标。,（3）持卡人透支消费享受免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准等，由发卡机构自主确定。,（4）发卡银行通过下列途径追偿透支款项和诈骗款项： 扣减持卡人保证金、依法处理抵押物和质押物； 向保证人追索透支款项； 通过司法机关的诉讼程序进行追偿。,第二章 结算法律制度,二、银行卡账户与交易,（二）银行卡的资金来源,单位卡账户的资金，一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 个人人民币卡

23、账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。,第二章 结算法律制度,二、银行卡账户与交易,（三）银行卡的计息和收费,1计息,第二章 结算法律制度,二、银行卡账户与交易,（三）银行卡的计息和收费,2收费,3违约金和服务费用,4信用卡预借现金业务,5非本人授权交易的处理,第二章 结算法律制度,二、银行卡账户与交易,（四）银行卡的申领、注销和挂失,凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，可凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡。单位卡可申领若干张。 凡具有完全民事行为能力的公民，可凭本人有效身份证件及发卡银行规

24、定的相关证明文件申领个人卡。个人卡的主卡持卡人，可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，申领的附属卡最多不得超过两张。,1银行卡的申领,第二章 结算法律制度,二、银行卡账户与交易,（四）银行卡的申领、注销和挂失,2银行卡的注销,持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，有下列情形之一的，可申请办理销户： 信用卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡的； 信用卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的； 信用卡被列入止付名单，发卡银行已收回其信用卡45天的； 持卡人死亡，发卡银行已收回其信用卡45天的； 持卡人要求销户或担保人撤销担保，并已交回全部信用卡45天的； 信用卡账户两年（含）以上未

25、发生交易的； 持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格的。,第二章 结算法律制度,二、银行卡账户与交易,（四）银行卡的申领、注销和挂失,3销户时账户余额的处理,销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金；个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。,第二章 结算法律制度,二、银行卡账户与交易,（四）银行卡的申领、注销和挂失,4银行卡的挂失,持卡人丧失银行卡，应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。,第二章 结算法律制度,一、汇兑,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算适用于各种经济内容的异地提现和结算，可广泛用于

26、企业向外地的单位、个体工商户和个人支付各种款项。汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同分为：,1,2,电汇,信汇,（一）汇兑的概念和分类,第二章 结算法律制度,一、汇兑,（二）办理汇兑的程序,第二章 结算法律制度,一、汇兑,（三）汇兑的撤销和退汇,汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。,第二章 结算法律制度,二、委托收款,（一）委托收款的概念,委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 邮寄是以邮寄方式由收款人开户银行向付款人开户银行转送委托收款凭证、提供收款依据的方式。

27、电报则是以电报方式由收款人开户银行向付款人开户银行转送委托收款凭证，提供收款依据的方式。,第二章 结算法律制度,二、委托收款,（二）委托收款的记载事项,第二章 结算法律制度,二、委托收款,（三）委托收款的结算规定,1委托收款办理方法,收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明；银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后方可办理付款。,以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。,1,2,以单位为付款人的，银行通知付款人后，付款人应于接到通知当日书面通知银行付款。,（1）,第二章 结算法律制度,二、委托收款,（三）委托收款的结算规定,2委托收款的注意事项,付款人审

28、查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，有权提出拒绝付款。,收款人收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支行批准，可以使用同城特约委托收款。,（2）,第二章 结算法律制度,三、托收承付,（一）托收承付的概念,托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。,第二章 结算法律制度,三、托收承付,（二）托收承付的结算规定,收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路

29、等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）。没有发运证件的，可凭其他有关符合规定的证件办理托收。,收付双方使用托收承付结算方式必须签有符合合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算款项的划回方法，分为邮寄和电报，由收款人选用。,第二章 结算法律制度,三、托收承付,（三）托收承付的办理方法,1托收,收款人按照签订的购销合同发货后，应将托收凭证并附发运凭证或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行。收款人开户银行接到托收凭证及其附件后，应当按照托收的范围、条件和托收凭证记载的要求认真进行审查，必要时，还应查验收、付款人签订的购销（买卖）合同。凡不符合要求或违反购销（买卖）合同发货的

30、，不能办理。,第二章 结算法律制度,三、托收承付,（三）托收承付的办理方法,2承付,付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款人。付款人应在承付期内审查核对，安排资金。,购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，在承付期满的次日上午将款项划给收款人。,第二章 结算法律制度,三、托收承付,（三）托收承付的办理方法,2承付,付款人若在验单或验货时发现货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，可在承付期内提出全部或部分拒绝付款的意见。,付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款

31、处理。,第二章 结算法律制度,四、国内信用证,（一）国内信用证的概念,国内信用证（简称信用证）是适用于国内贸易的一种支付结算方式，是开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。 我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。,第二章 结算法律制度,四、国内信用证,（二）国内信用证的适用范围,国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。,第二章 结算法律制度,四、国内信用证,（二）国内信用证的结算方式,（三）国内信用证的办理基本程序,第二章 结算法律制度,四、国内信用证

32、,（二）国内信用证的结算方式,（三）国内信用证的办理基本程序,第二章 结算法律制度,网上支付的主要方式,网上支付是电子支付的一种形式，它是指电子交易的当事人，包括消费者、商户、银行或者支付机构，使用电子支付手段通过信息网络进行的货币支付或资金流转。,第二章 结算法律制度,网上银行（Internet bank or E-bank），也称网络银行，简称网银，就是银行在互联网上设立虚拟银行柜台，使开户、查询、对账、转账、信贷、网上证券、投资理财等传统银行服务不再通过物理的银行分支机构来实现，而是借助于网络与信息技术手段在互联网上实现。,一、网上银行,（一）网上银行的概念,第二章 结算法律制度,一、网

33、上银行,（二）网上银行的分类,第二章 结算法律制度,1. 企业网上银行的,主要功能,一、网上银行,（三）网上银行的主要功能,第二章 结算法律制度,一、网上银行,（三）网上银行的主要功能,B2C网上支付,第二章 结算法律制度,一、网上银行,（四）网上银行业务流程及交易时的身份认证,1客户开户流程,开户时，必须出具身份证或有关证件，并遵守有关实名制规定。开通网上银行有两种方式：一是银行柜台办理；二是先网上自助申请后，再到柜台签约。,第二章 结算法律制度,一、网上银行,（四）网上银行业务流程及交易时的身份认证,2网上交易,网上银行的具体交易流程,第二章 结算法律制度,一、网上银行,（四）网上银行业务

34、流程及交易时的身份认证,3交易时的身份认证,第二章 结算法律制度,二、第三方支付,（一）第三方支付的概念,第三方支付是指经过中国人民银行批准从事第三方支付业务的非银行支付机构，借助通信、计算机和信息安全技术，采用与各大银行签约的方式，在用户与银行支付结算系统间建立连接的电子支付模式（其中通过手机端进行的，称为移动支付），本质上是一种新型的支付手段，是互联网技术与传统金融支付的有机结合。,第二章 结算法律制度,二、第三方支付,（二）第三方支付方式种类,指通过互联网实现的用户和商户之间、商户和商户之间的在线货币支付、资金清算等行为。,指通过非线上支付方式进行的支付行为,第二章 结算法律制度,二、第

35、三方支付,（三）第三方支付交易流程及其身份认证,第二章 结算法律制度,二、第三方支付,（四）第三方支付机构及支付账户管理规定,支付机构应根据客户身份对同一客户在本机构开立的所有支付账户进行关联管理，并按照要求对个人支付账户进行分类管理。,支付机构办理银行账户与支付账户之间转账业务的，相关银行账户与支付账户应属于同一客户。,因交易取消（撤销）、退货、交易不成功或者投资理财等金融类产品赎回等原因需划回资金的，相应款项应当划回原扣款账户。,支付机构应根据交易验证方式的安全级别，对个人客户使用支付账户余额付款的交易进行限额管理。,THANKS,第三章 税收法律制度,财经法规与会计职业道德,目录,第三章

36、 税收法律制度,第三章 税收法律制度,1了解税收的概念、作用、特征及分类 2了解税法及其构成要素 3熟悉我国的主要税种，包括增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的征收范围、纳税人、税额计算、纳税期限、纳税地点等 4掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算方法 5熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式、税务代理、税务检查、税收法律制度、税务行政复议等规定,基本要求,第三章 税收法律制度,一、税收概述,（一）税收的概念,第三章 税收法律制度,一、税收概述,（二）税收的作用,第三章 税收法律制度,一、税收概述,（三）税收的特征

37、,强制性,无偿性,固定性,指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。,指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。,指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。,第三章 税收法律制度,一、税收概述,（四）税收的分类,1）流转税 2）所得税 3）财产税 4）资源税 5）行为税,1）工商税类 2）关税类,第三章 税收法律制度,一、税收概述,（四）税收的分类,1）中央税 2）地方税 3）中央地方共享税,1）从价税 2）从量税 3）复合税,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（一）税法的概念,税法是国家权力机关和

38、行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法与税收存在着密切的联系，税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。此外，税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（二）税法的分类,按税法的功能作用不同分类,按照主权国家行使税收管辖权不同分类,按税法法律级次不同分类,税收实体法 税收程序法,国内税法 国际税法 外国税法,税收法律 税收行政法规 税收行政规章 税收规范性

39、文件,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（三）税法的构成要素,按照主权国家行使税收管辖权不同分类,税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（三）税法的构成要素,按照主权国家行使税收管辖权不同分类,征税人又称征税主体，是指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，征税人也可能不同。,纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，是指依法直接负有纳税义务的自

40、然人、法人和其他组织。,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（三）税法的构成要素,按照主权国家行使税收管辖权不同分类,征税对象又称课税对象，是纳税的客体，在实际工作中也笼统称之为征税范围。它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。征税对象包括物或行为。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。,税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税列象的具体化。规定税目的目的有两个：一是为了明确征税的具体范围；二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（三）税法的构成要素,按照主权国家行使税收管辖权不同分类,税率是指应纳税额与征税对象的比

41、例或征税额度，它是计算税额的尺度。税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。,比例税率,累进税率,定额税率,三种基本形式,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（三）税法的构成要素,按照主权国家行使税收管辖权不同分类,计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即依据什么来计算纳税人应缴纳的税额。,从价计征,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（三）税法的构成要素,按照主权国家行使税收管辖权不同分类,计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即依据什么来计算纳税人应缴纳的税额。,从量计征,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（三）税法的构

42、成要素,按照主权国家行使税收管辖权不同分类,计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即依据什么来计算纳税人应缴纳的税额。,复合计征,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（三）税法的构成要素,按照主权国家行使税收管辖权不同分类,商品流转过程中，包括工业生产、农业生产、货物进出口、农产品采购或发运、商业批发、商业零售等在内的各个环节，具体被确定应当缴纳税款的环节，就是纳税环节。,纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现。纳税期限大体上可以分为几种情况：按期纳税、按次纳税、按期预缴、年终汇算清缴。,第三章 税收法

43、律制度,二、税法概述,（三）税法的构成要素,纳税地点是纳税人按照税法的规定向税务机关申报纳税的具体地点，主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（三）税法的构成要素,减免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。,第三章 税收法律制度,二、税法概述,（三）税法的构成要素,法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。这里的违法行为是指违反税法规定的行为，包括作为和不作为。这里的法律责任包括行政责任

44、和刑事责任。纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。,第三章 税收法律制度,一、增值税,（一）增值税的概念与分类,增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。,第三章 税收法律制度,一、增值税,（二）增值税的征税范围,1征税范围的基本规定,第三章 税收法律制度,一、增值税,（二）增值税的征税范围,2销售服务、无形资产、不动产的具体内容,第三章 税收法律制度,一、增值税,（二）增值税的征税范围,3征收范围的特殊规定,第三章 税收法律制度,一、增值税,（三）增值税的纳税人,在我国境内销售货物、应税服务、无形资产以及不动产的单位和个人

45、，为增值税纳税人。,指年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过法律规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。,指年应税销售额在规定标准以下的增值税纳税人。,第三章 税收法律制度,一、增值税,（四）增值税税率和征收率,采用比例税率，分为基本税率、低税率和零税率三档,1基本税率,增值税的基本税率为13%，适用于纳税人销售或者进口货物（适用9%的低税率的除外），提供加工、修理修配劳务，以及有形动产租赁服务。,第三章 税收法律制度,一、增值税,（四）增值税税率和征收率,采用比例税率，分为基本税率、低税率和零税率三档,2低税率,1）9%税率 （1）一般纳税人

46、销售或进口下列货物，税率为9%： 粮食等农产品、食用植物油和食用盐； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气和居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物； 饲料、化肥、农药、农机和农膜； 国务院规定的其他货物。 （2）一般纳税人提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。 2）6%税率 一般纳税人提供增值电信服务、金融服务、现代服务和生活服务，销售土地使用权以外的无形资产，税率为6%。,第三章 税收法律制度,一、增值税,（四）增值税税率和征收率,采用比例税率，分为基本税率、低税率和零税率三档

47、,3零税率,纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外；境内单位和个人发生跨境销售服务、无形资产或者不动产行为，税率为零，具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。,4征收率,我国增值税的法定征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。,第三章 税收法律制度,一、增值税,（五）增值税一般纳税人应纳税额的计算,我国增值税实行扣税法。一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明的税款进行抵扣，应纳增值税的计算公式为： 应纳税额当期销项税额当期进项税额当期销售额适用税率当期进项税额 当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分可以结转到下期继续抵扣。,第三章 税收法律制度,一、增值税,（

48、五）增值税一般纳税人应纳税额的计算,1销售额,销售额包括纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用。,为了符合增值税作为价外税的要求，一般纳税人销售货物、应税服务、无形资产及不动产取得的含税销售额，在计算销项税额时，必须将其换算成为不含税的销售额。对于一般纳税人销售货物、应税服务、无形资产及不动产，采用销售额和销项税合并定价的，按下列公式计算销售额： 不含税销售额含税销售额（1增值税税率）,第三章 税收法律制度,一、增值税,（五）增值税一般纳税人应纳税额的计算,2销项税额,销项税额是指纳税人发生应税行为，按照销售额和增值税税率计算的增值税额。其计算公式为： 销项税额销售额适用税率,第三章 税收法律

49、制度,一、增值税,【例题3-13计算题】某公司为增值税一般纳税人，2019年7月销售钢材一批，不含税销售额为8 000元，税率13%，计算该公司7月增值税销项税额。 【答案解析】销项税额=销售额税率=8 00013%=1 040元 【例题3-14计算题】A公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含税的价格为22 600元，税率13%，计算该公司其增值税销项税额。 【答案解析】不含税销售额=含税销售额/（1+税率）=22 600/（1+13%）=20 000元 销项税额=销售额税率=20 00013%=2 600元,第三章 税收法律制度,一、增值税,（五）增值税一般纳税人应纳税额的计算,3进项税额,进项税税额是指一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产所支付或者承担的增值税税额。,准予抵扣的进项税额,第三章 税收法律制度,一、增值税,（六）增值税小规模纳税人应纳税额的计算,小规模纳税人实行简易办法征收增值税，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计