审计专业知识培训.pptx

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1、2016年审计专业知识培训1 12016年审计业务知识培训课程建建设项目全目全过程跟踪程跟踪审计内部内部审计实务操作技巧与案例分析操作技巧与案例分析新常新常态下下现代代审计技技术与方法与方法审计工作底稿与工作底稿与审计报告撰写告撰写实务经济责任任审计与与绩效效审计内部控制与内部内部控制与内部审计质量量评估估内部控制制度与内部控制制度与风险管理管理商商业银行内部控制与稽核行内部控制与稽核 中国审计教育网 一、建设项目全过程跟踪审计1培训内容：建设项目审计最新法规释义；工程量的计算方法及审计；清单计价下工程造价预、决算审计；工程审计中的信息化建设；工程招投标、施工合同与无效合同的甄别与审查；工程建

2、设过程中反商业贿赂与基建财务舞弊调查与审计；建设项目绩效审计指标构建与评价；重点建设项目审计案例剖析与内部审计外包管理。2时间及地点2016年3月25日3月30日 南 京2016年8月08日8月12日 长 春2016年8月22日8月26日 昆 明2016年10月24日10月28日 长 沙 二、内部审计实务操作技巧与案例分析1 1、培、培训训内容内容 颁布新准则的目标与意义；新准则框架和内容；国内外先进的内部审计理念、工作思路及发展趋势；内部审计中关注的重点、难点问题；内部审计在风险管理、控制和治理中的作用；内部审计风险管理和内部控制；舞弊调查与审计；结合案例讲解内部审计实务操作技巧与技术方法。

3、2 2、时间时间及地点及地点2016年4月11日4月15日 昆 明2016年6月20日6月24日 乌鲁木齐2016年9月05日9月09日 兰 州2016年11月21日11月25日 海 口 三、新常态下现代审计技术与方法1培训内容：新常态审计的背景、内涵和特点；新常态下审计工作的新发展；现代审计方法的发展趋势；现代科学技术在审计中的运用；审计技术创新实践；分析性技术的运用；审计报告写作技术。2时间及地点2016年4月11日4月15日 昆 明2016年7月25日7月29日 西 宁2016年9月23日9月27日 南 京 四、审计工作底稿与审计报告撰写实务1 1、培、培训训内容内容 讲解审计基本流程；

4、审计工作底稿的种类、格式、内容；审计工作底稿的编制与复核、档案存储及转换技术；常见审计类型工作底稿范例；审计报告的种类、格式、内容；审计工作底稿的撰写与修改、与被审单位沟通交流的方法与技巧；审计报告的复核；常见审计类型审计报告范例。2 2、时间时间及地点及地点 2016年5月16日5月20日 桂 林 2016年8月22日8月26日 大 连 2016年11月14日11月18日 厦 门五、经济责任审计与绩效审计1 1、培、培训训内容内容 贯彻学习经济责任审计方面的法律法规和政策；经济责任审计的责任界定；经济责任审计的主要程序与方法；经济责任审计评价实施要点；经济责任审计报告的编写及结果运用；结合具

5、体案例，讲解经济责任审计实务操作方法；绩效审计的技术方法、程序和内容；绩效评价标准的选择；绩效审计在内部审计中的应用；绩效审计案例分析。2 2、时间时间及地点及地点 2016年5月23日5月27日厦 门 2016年8月15日8月19日 乌鲁木齐 2016年9月26日9月30日成 都 2016年12月05日12月09日昆 明六、内部控制与内部审计质量评估1培训内容：国外内部审计质量评估的发展现状；我国开展内部审计质量评估的情况及规划；讲解内部审计质量评估办法(试行)和内部审计质量评估机构管理办法(试行)；讲解中国内部审计质量评估手册(试行)，并通过案例讲授手册的实际应用；内部审计质量评估体系设计

6、；内部控制运用指南；内部控制的评价；结合案例实际讲解内部控制中存在的薄弱环节。2时间及地点2016年6月13日6月17日 贵 阳2016年7月11日7月15日 银 川七、内部控制制度与风险管理1 1、培、培训训内容内容 内部控制基本规范运用要点；内部控制运用指南；企业设计内部控制的风险控制；内部控制的评价；全面风险管理的总体目标；企业风险类别及其风险评估；现阶段风险管理、内部控制中存在的薄弱环节；经典案例解析。2 2、时间时间及地点及地点2016年6月20日6月24日 昆 明2016年7月18日7月22日 呼和浩特2016年10月17日10月21日 苏 州 八、商业银行内部控制与稽核 1、培训

7、内容 商业银行治理结构及其机制；商业银行审计稽核管理；商业银行支付结算业务内部控制与评价；商业银行计划与财务内部控制与评价；商业银行现场审计（稽核）的方法与技巧；商业银行内部审计(稽核)面临的挑战与对策；新形势下，如何运用科技手段开展审计（稽核）工作；相关案例解析。2、时间及地点 2016年6月20日6月24日昆 明 2016年12月19日12月23日 海 口专家及证书1.为保证授课质量和效果，培训班将由审计署相关司局领导、南京审计大学知名教授及国内具有实践经验的审计专家授课，辅之现场疑难解答，互动交流。2.参加培训班的学员，经考核合格者将颁发中国审计教育网培训证书，可作为审计人员继续教育考核

8、凭证。费用标准培训费1800元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及相关费用按当期培训班的标准执行，所有费用报到时面交。报名办法及咨询 委托定制（内训）审计专题课程 中中国国审审计计教教育育网网可可根根据据委委托托单单位位培培训训需需求求，整整合合优优势势培培训训资资源源，提提供供“量量身身定定制制”的的培培训训课程，培训内容可按委托单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。课程，培训内容可按委托单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。培训对象培训对象各级政府审计机关、内审协会、各企、事业单位内部审计部门及各个系统审计部门各级政

9、府审计机关、内审协会、各企、事业单位内部审计部门及各个系统审计部门专题课程专题课程经济责任审计经济责任审计 固定资产投资审计固定资产投资审计 基本建设项目财务管理及全过程跟踪审计基本建设项目财务管理及全过程跟踪审计 财政审计财政审计 内部控制与风险管理内部控制与风险管理 资源环境审计资源环境审计绩效审计绩效审计 内部审计内部审计 管理审计管理审计 信息系统审计信息系统审计(一一)我国固定资产投资审计工作发展历程我国固定资产投资审计工作发展历程 1983年至1988年建设资金的合规、合法性审计。重点开展了“自筹建设资金审计”、“施工企业年度财务决算审计”。1989年至1994年投资项目的全面审计

10、。建立了国家重点建设项目在建审计及竣工决算审计制度。1995年至今 项目审计和资金审计相结合。探索开展了绩效审计。2007年开始探索工程质量审计。一、固定资产投资审计概述一、固定资产投资审计概述1515（二）几个相关概念（二）几个相关概念1、固定资产就是可供人们长期使用，并在使用过程中，基本上保持其原有实物形态的劳动资料和其他物质设备。按其经济用途可分为生产性固定资产和非生产性固定资产两大类2、建设项目是固定资产投资项目的组成部分，它是指按照一个建设单位的总体要求在一个或几个场地上建造的所有工程项目之和。包括基本建设项目、技术改造项目及其他投资建设项目。3、基本建设是指利用国家预算内基建拨款、

11、自筹资金、国内外基本建设贷款以及其他专项资金进行的以扩大生产和再生产能力为主要目的新建、扩建、改建工程及有关工作。即指建筑、购置和安装固定资产的活动以及与此相联系的其他工作。1616 新建项目是指从无到有，或在原有单位之外，新开始建设的项目。而原有的固定资产的基础较小，项目建成后的固定资产的价值超过原有固定资产价值倍以上的，也视为新建项目。扩建项目是指在原有的单位规模的基础上，以扩大生产场地的办法来增加新的生产能力的建设项目。改建项目是指原有单位为提高产品质量、节约能源、降低原材料的消耗、改变产品结构、改革生产工艺、提高技术水平而进行整体技术改变的建设项目。恢复项目是指在自然灾害、战争等损害之

12、后，恢复原有固定资产规模的建设项目。1717 4、固定资产投资审计 固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支真实、合法、效益的监督行为。它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的一个重要组成部分。1818 在在20世纪九十年代初期，审计范围从基本建设项目扩展到了世纪九十年代初期，审计范围从基本建设项目扩展到了固定资产投资建设项目。但从实践的角度看，无论是国家审计，固定资产投资建设项目。但从实践的角度看，无论是国家审计，还是内部审计，都把审计的实质性内容锁定在建设项目范畴，不还是内部审计，都把审计的实质性内容锁定在建设项目范

13、畴，不包括通过购置方式所形成的固定资产投资项目。中华人民共和包括通过购置方式所形成的固定资产投资项目。中华人民共和国审计法第国审计法第22条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。现在所称的固定资产投资审计实质上等同于建设项目审计，现在所称的固定资产投资审计实质上等同于建设项目审计，基于这样的背景，我们就把研究的重点放在建设项目审计方面。基于这样的背景，我们就把研究的重点放在建设项目审计方面。19191）审计的主体）审计的主体2020（1）国家审计机关）国家审计

14、机关审计署审计署审计署驻各地特派员办事处审计署驻各地特派员办事处地方审计厅（局）地方审计厅（局）（2）社会审计组织）社会审计组织具备工程审计资质的会计审计事务所具备工程审计资质的会计审计事务所（3）内部审计机构）内部审计机构企业事业单位、国家机关内部审计，理论上最具有跟踪审计的优势企业事业单位、国家机关内部审计，理论上最具有跟踪审计的优势5、审计的主体与客体2）审计客体 审计客体即审计的对象，建设项目审计的客体为建设单位。必要时，经上级主管部门等有权机关授权、建设单位协调，可延伸审计勘测设计、监理、施工、物资供应等参建单位。审计授权或委托人：法律、业主。2121（三）当前固定资产投资在建设过程

15、中（三）当前固定资产投资在建设过程中存在的主要问题存在的主要问题1、大量兴建“政绩工程”、“形象工程”，不少项目低效甚至失败。2、重建设、轻管理，质量低劣，挤占挪用建设资金，损失浪费严重。3、权钱交易问题十分突出。2222（四）固定资产投资绩效审计（四）固定资产投资绩效审计 1 1、固定资产投资绩效审计的概念、固定资产投资绩效审计的概念“3E”“3E”审计，经济性、效率性、效果性审计，经济性、效率性、效果性（EconomyEconomy、EfficiencyEfficiency、Effectiveness)Effectiveness)再加上环境性（再加上环境性（EnvironmentEnvir

16、onment）、公平性）、公平性（EquityEquity）扩展到）扩展到“5E”“5E”美国称为绩效审计（美国称为绩效审计（Performance AuditPerformance Audit）；）；加拿大称为综合审计（加拿大称为综合审计（Comprehensive AuditComprehensive Audit）；）；英国称为英国称为“物有所值审计（物有所值审计（Value for money auditValue for money audit）2323 审计署五年工作规划要求：至2012年凡是国有资金投入单位均要开展绩效审计。刘家义审计长提出：中国特色的绩效审计在投资审计领域应当率先

17、探索，率先实践，率先出成果。审计署“十二五”审计工作发展规划：全面推进绩效审计，促进加快转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源管理活动的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。24242 2、绩效审计与财务审计的主要区别、绩效审计与财务审计的主要区别1 1）审计目标：不仅关注资金）审计目标：不仅关注资金“用得对不对用得对不对”，还要关注，还要关注“用得好不好用得好不好”。2 2）审计依据：不仅利用财务数据，还要利用非财务数）审计依据：不仅利用财务数据，还要利用非财务数据。据。3 3）评价范

18、围：不仅评价遵守财经纪律，还要评价资金）评价范围：不仅评价遵守财经纪律，还要评价资金使用效果。使用效果。4 4）审计作用：更具有建设性。）审计作用：更具有建设性。25253 3、固定资产投资绩效审计目标、固定资产投资绩效审计目标1）揭示项目建设、管理中存在的各种违法违规问题，以及严重损失浪费（包括资源、能源浪费）问题2）促进加强项目管理，提高投资管理水平和投资效益3）揭示违反环保有关法律法规的问题4）促进健全制度，完善政策法规26264 4、绩效审计的主要内容、绩效审计的主要内容项目建设期的效益情况项目建设期的效益情况项目建设期的效益情况项目建设期的效益情况项目整体效益项目整体效益项目整体效益

19、项目整体效益项目建成后的效益情况项目建成后的效益情况项目建成后的效益情况项目建成后的效益情况成本成本成本成本进度进度进度进度质量质量质量质量经济经济经济经济社会社会社会社会环境环境环境环境直接效益情况：直接效益情况：直接效益情况：直接效益情况：成本成本成本成本进度进度进度进度质量质量质量质量总体效益情况：总体效益情况：总体效益情况：总体效益情况：经济经济经济经济社会社会社会社会环境环境环境环境272728285 5、固定资产投资绩效审计的主要方式、固定资产投资绩效审计的主要方式工程造价审计；质量审计;跟踪审计；专项审计调查；选择特定项目开展专门的效益审计。实施跟踪审计是绩效审计最有效的方法！2

20、929（一）我国工程造价计价模式的发展历程（一）我国工程造价计价模式的发展历程3030(二二)工程量清单计价概述工程量清单计价概述1 1、适用范围、适用范围3.1.1 3.1.1 使用国有资金投资的建设工程施工发承包使用国有资金投资的建设工程施工发承包，必须采用工程量清单计价。（，必须采用工程量清单计价。（GB50500-2013GB50500-2013工程量清单计价规范）工程量清单计价规范）3.1.33.1.3不采用工程量清单计价的建设工程，应执不采用工程量清单计价的建设工程，应执行本规范除工程量清单等专门性规定外的其他行本规范除工程量清单等专门性规定外的其他规定。规定。31312 2、工程

21、量清单计价的价格内涵工程量清单计价的价格内涵 1.0.3 建设工程发承包及实施阶段的工程造价应由建设工程发承包及实施阶段的工程造价应由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金组成；和税金组成；包括完成每个包括完成每个分项工程（产品分项工程（产品）所含全部工程内所含全部工程内 容的费用；容的费用；包括完成每项工程内容所需的全部费用；包括完成每项工程内容所需的全部费用；包括包括工程量项目工程量项目中没有体现的，施工中又必须发中没有体现的，施工中又必须发 生的工程内容所需费用；生的工程内容所需费用；（如施工（如施工降排地下水降排地下水）包括考虑风

22、险因素而增加的费用。包括考虑风险因素而增加的费用。32323 3、工程量清单计价模式下计价过程、工程量清单计价模式下计价过程3333投标总价投标总价工程项目总价表工程项目总价表单项工程费汇总表单项工程费汇总表单位工程费汇总表单位工程费汇总表分部分项工程量分部分项工程量清单计价表清单计价表措施项目清措施项目清与计价表与计价表其他项目清单与计价其他项目清单与计价汇总表汇总表材料暂估材料暂估单价表单价表工程量清单综工程量清单综合单价分析表合单价分析表规费、税金项规费、税金项目清单与计价目清单与计价表表暂列金额暂列金额明细表明细表专业工专业工程暂估程暂估价表价表计日计日工表工表总承包总承包服务费服务费

23、计价计价表表3434几个相关概念：几个相关概念：建设工程工程量清单计价规范（建设工程工程量清单计价规范（GB 50500 2013GB 50500 2013）2.0.45 2.0.45 招招标控制价标控制价 招标人根据国家或省级、行业建设主管部门颁发的有关招标人根据国家或省级、行业建设主管部门颁发的有关计价依据和办法，以及拟定的招标文件和招标工程量清单，编制的计价依据和办法，以及拟定的招标文件和招标工程量清单，编制的招标工程的最高限价。招标工程的最高限价。5.1.1 5.1.1 国有资金投资的建设工程招标国有资金投资的建设工程招标，招标，招标人必须编制人必须编制招标控制价招标控制价。5.1.6

24、 5.1.6 招标人应在发表招标文件时公布招招标人应在发表招标文件时公布招标控制价标控制价，同时应将招标控制价及有关资料报送工程所在地工程造，同时应将招标控制价及有关资料报送工程所在地工程造价管理机构备查。价管理机构备查。某些地方某些地方:“:“拦标价拦标价”，招标工程期望的最高限价，招标工程期望的最高限价 ，投标截止日，投标截止日前某一时限内向投标人公布。前某一时限内向投标人公布。中华人民共和国招标投标法实施条例第五十一条中华人民共和国招标投标法实施条例第五十一条 有下列情有下列情形之一的，评标委员会应当否决其投标：（五）投标报价低于成本形之一的，评标委员会应当否决其投标：（五）投标报价低于

25、成本或者高于招标文件设定的或者高于招标文件设定的最高投标限价最高投标限价；第五十条第五十条 招标项目设有招标项目设有标底标底的，招标人应当在开标时公布。标的，招标人应当在开标时公布。标底只能作为评标的参考，不得以投标报价是否接近标底作为中标条底只能作为评标的参考，不得以投标报价是否接近标底作为中标条件，也不得以投标报价超过标底上下浮动范围作为否决投标的条件件，也不得以投标报价超过标底上下浮动范围作为否决投标的条件。3535招标控制价的产生过程招标控制价的产生过程设标底招标的弊端：设标底招标的弊端：（1）设标底时易发生泄露标底）设标底时易发生泄露标底及暗箱操作的现象，失去招标的及暗箱操作的现象，

26、失去招标的公平公正性。公平公正性。（2）现在编制的标底价是预算）现在编制的标底价是预算价，科学合理性差。较难考虑施价，科学合理性差。较难考虑施工方案、技术措施对造价的影响工方案、技术措施对造价的影响,容易与市场造价水平脱节。容易与市场造价水平脱节。（3）标底在评标过程的特殊地）标底在评标过程的特殊地位使标底价成为左右工程造价的位使标底价成为左右工程造价的杠杆。不合理的标底会使合理的杠杆。不合理的标底会使合理的投标报价在评标中显得不合理。投标报价在评标中显得不合理。（4）)将标底作为衡量投标人报将标底作为衡量投标人报价的基准价的基准,导致投标人尽力地去导致投标人尽力地去迎合标底迎合标底,往往招投

27、标过程反映往往招投标过程反映的不是投标人实力的竞争的不是投标人实力的竞争,而是而是投标人编制预算文件能力的竞争投标人编制预算文件能力的竞争,或者各种合法或非法的或者各种合法或非法的“投标策投标策略略”的竞争。的竞争。无标底招标的弊端：无标底招标的弊端：（1）容易出现围标串）容易出现围标串标现象，各投标人哄标现象，各投标人哄抬价格，给招标人带抬价格，给招标人带来投资失控的风险。来投资失控的风险。（2）容易出现低价中）容易出现低价中标后偷工减料，不顾标后偷工减料，不顾工程质量，以此来降工程质量，以此来降低工程成本；或先低低工程成本；或先低价中标，后高额索赔价中标，后高额索赔等不良后果。等不良后果。

28、（3）评标时，招标人）评标时，招标人对投标人的报价没有对投标人的报价没有参考依据和评判标准。参考依据和评判标准。招标控制价的优点：招标控制价的优点：（1）可有效控制投资，防）可有效控制投资，防止恶性哄抬报价带来的投止恶性哄抬报价带来的投资风险。资风险。（2）提高了透明度，避免）提高了透明度，避免了暗箱操作、寻租等违法了暗箱操作、寻租等违法活动的产生。活动的产生。（3）可使各投标人自主报）可使各投标人自主报价、公平竞争价、公平竞争,符合市场规符合市场规律。投标人自主报价律。投标人自主报价,不受不受标底的左右。标底的左右。（4)4)既设置了控制上限又既设置了控制上限又尽量地减少了业主对评标尽量地减

29、少了业主对评标基准价的影响。基准价的影响。实践中，招标控制价会带来哪些问题？实践中，招标控制价会带来哪些问题？标底的作用主要体现在：标底的作用主要体现在：1）可以用于发现低于成本报价的参考）可以用于发现低于成本报价的参考线索；线索；2）可以用来协助分析发现不平衡、不合理甚至串通的报）可以用来协助分析发现不平衡、不合理甚至串通的报价；价；3）能够帮助招标人主动发现和纠正招标文件中的差错。）能够帮助招标人主动发现和纠正招标文件中的差错。3636（三）新工程量清单计价规范下合同价的形成（三）新工程量清单计价规范下合同价的形成1、合同价确定的基本框架、合同价确定的基本框架招标招标竞争竞争直接直接指定指

30、定工程量清单计价法工程量清单计价法施工图预算计价法施工图预算计价法37372、合同价格形式、合同价格形式1）单价合同）单价合同 单价合同是指合同当事人约定以工程量清单及其单价合同是指合同当事人约定以工程量清单及其综合单价进行合同价格计算、调整和确认的建设综合单价进行合同价格计算、调整和确认的建设工程施工合同，在约定的范围内合同单价不作调工程施工合同，在约定的范围内合同单价不作调整。合同当事人应在专用合同条款中约定综合单整。合同当事人应在专用合同条款中约定综合单价包含的风险范围和风险费用的计算方法，并约价包含的风险范围和风险费用的计算方法，并约定风险范围以外的合同价格的调整方法。定风险范围以外的

31、合同价格的调整方法。单价合同，单价优先！单价合同，单价优先！3838 2）总价合同 总价合同是指合同当事人约定以施工图、已标价工程量清单或预算书及有关条件进行合同价格计算、调整和确认的建设工程施工合同，在约定的范围内合同总价不作调整。合同当事人应在专用合同条款中约定总价包含的风险范围和风险费用的计算方法，并约定风险范围以外的合同价格的调整方法。总价合同，总价优先！3）其它价格形式 合同当事人可在专用合同条款中约定其他合同价格形式（如成本加酬金与定额计价以及其他合同类型）。3939第7.1.3条 实行工程量清单计价的工程，应应采用单价合同。建设规模较小，技术难度较低，工期较短，且施工图设计已审查

32、批准的建设工程可以采用总价合同；紧急抢险、救灾以及施工技术特别复杂的建设工程可采用成本加酬金合同。4040案例：如何理解案例：如何理解“单价合同，单价优先！单价合同，单价优先！”、“总价合同，总价合同，总价优先！总价优先！”下表为某项目的工程量清单下表为某项目的工程量清单投标人报价分别为投标人报价分别为$5/m3$5/m3，$6/m3$6/m3，$30$30元元/m/m合价合价=5*2000+6*1000+30*50=$18,500=5*2000+6*1000+30*50=$18,500（投标人计算错误，应为（投标人计算错误，应为$17,500$17,500）4141序号序号编码编码名称名称单

33、位单位数量数量1040101001001挖土挖土m32,0002040103001001填土填土m31,0003040301007001桩桩m50如据此签订单价合同，应按如据此签订单价合同，应按$17,500$17,500结算结算如据此签订总价合同，应按如据此签订总价合同，应按$18,500$18,500结算结算问题：问题：如果签订的是总价合同，双方按如果签订的是总价合同，双方按$18,500$18,500结算。审计机关能否将造价由结算。审计机关能否将造价由$18,500$18,500核减至核减至$17,500$17,500？碰到该情况应如何处理？碰到该情况应如何处理42423、工程量清单计价

34、模式下的招投标、工程量清单计价模式下的招投标1）招标必须明确质量标准招标必须明确质量标准 业主的目标：首先是质量，其次才是价格。（三大目标：质量、进度、业主的目标：首先是质量，其次才是价格。（三大目标：质量、进度、投资）投资）2）招标必须明确施工条件）招标必须明确施工条件 招标文件应认真描述现场条件，并做好踏勘现场工作。现场的实际情招标文件应认真描述现场条件，并做好踏勘现场工作。现场的实际情况能否详细况能否详细准确提供，对于编制标书及投标报价准确提供，对于编制标书及投标报价非常重要。非常重要。3）招标必须明确项目范围）招标必须明确项目范围合理划分标段合理划分标段界面清晰！界面清晰！因为工程项目

35、系统因为工程项目系统“切开切开”后，界面联系复后，界面联系复杂，如杂，如“藕断丝连藕断丝连”。工程实践中。工程实践中标段划分有哪些问题？标段划分有哪些问题？4）明确评标方法）明确评标方法 评标可以采用经评审的最低投标价法或者综合评分评估法。评标可以采用经评审的最低投标价法或者综合评分评估法。中华人民共和国招标投标法实施条例第四十九条中华人民共和国招标投标法实施条例第四十九条 ：评标委员会成员应当依照招标投标法和本条例的规定，评标委员会成员应当依照招标投标法和本条例的规定，按照招标文按照招标文件规定的评标标准和方法件规定的评标标准和方法，客观、公正地对投标文件提出评审意见。，客观、公正地对投标文

36、件提出评审意见。招标文件没有规定的评标标准和方法不得作为评标的依据招标文件没有规定的评标标准和方法不得作为评标的依据。43434、形成合同价、形成合同价2003工程建设项目施工招标投标办法工程建设项目施工招标投标办法62条：条：招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。他协议。2003工程建设项目施工招标投标办法工程建设项目施工招标投标办法64条：

37、条：合同中确定的合同中确定的建设规模、建设标准、建设内容、合建设规模、建设标准、建设内容、合同价格同价格应当控制在批准的初步设计及概算文件范围内；应当控制在批准的初步设计及概算文件范围内；确需超出规定范围的，应当在中标合同签订前，报原项确需超出规定范围的，应当在中标合同签订前，报原项目审批部门审查同意。凡应报经审查而未报的，在目审批部门审查同意。凡应报经审查而未报的，在初步初步设计及概算调整设计及概算调整时，原项目审批部门一律不予承认。时，原项目审批部门一律不予承认。4444工程价款工程价款结算与支结算与支付付工程工程预付款预付款工程工程竣工竣工结算款结算款工程工程质量质量保证金保证金工程工程

38、进度款进度款工程预付工程预付款的限额款的限额工程预付工程预付款的扣回款的扣回工程量的工程量的计量与确计量与确认认工程进度工程进度款的支付款的支付竣工决算竣工决算编制和审编制和审查查竣工结算竣工结算价款价款缺陷缺陷责任期责任期保证金的保证金的预留与返预留与返还还保证金的保证金的管理管理初始合同初始合同收入收入调整调整收入收入变更变更调整的调整的价款价款索赔索赔调整的价调整的价款款奖励奖励调整的价调整的价款款合同外零合同外零星项目星项目材料价差材料价差的调整的调整1、施工阶段工程价款的构成、施工阶段工程价款的构成（四）工程量清单计价模式下的工程计量与价（四）工程量清单计价模式下的工程计量与价款支付

39、款支付45452.工程预付款概念及其法律性质工程预付款概念及其法律性质 工程预付款是建设工程施工合同订立后由发包人按照合同的约工程预付款是建设工程施工合同订立后由发包人按照合同的约定，在正式开工前预先交付给承包人的工程款。它是施工准备和所定，在正式开工前预先交付给承包人的工程款。它是施工准备和所需主要材料、结构件等流动资金的主要来源。需主要材料、结构件等流动资金的主要来源。法律性质：发包人为帮助承包人顺利启动项目而提供的一笔无法律性质：发包人为帮助承包人顺利启动项目而提供的一笔无息贷款。息贷款。预付款必须专用于合同工程预付款必须专用于合同工程。仅用于购买合同工程施工所需的。仅用于购买合同工程施

40、工所需的材料、工程设备及组织施工机械和人员进场等。材料、工程设备及组织施工机械和人员进场等。包工包料工程的预付款的包工包料工程的预付款的支付比例支付比例不得低于签约合同价（扣除不得低于签约合同价（扣除暂列金额）的，暂列金额）的，10，不宜高于签约合同价（扣除暂列金额）的，不宜高于签约合同价（扣除暂列金额）的30预付款应从每一个支付期应支付给承包人的工程进度款中扣回，预付款应从每一个支付期应支付给承包人的工程进度款中扣回，直至扣回的金额达到合同的约定的预付款金额为止。直至扣回的金额达到合同的约定的预付款金额为止。承包人应在签订合同或向发包人提供与预付款等额的预付款保承包人应在签订合同或向发包人提

41、供与预付款等额的预付款保函后向发包人提交预付款支付申请。发包人应在收到支付申请的函后向发包人提交预付款支付申请。发包人应在收到支付申请的7天内进行核实，向承包人发出预付款支付证书，并在签发支付证书天内进行核实，向承包人发出预付款支付证书，并在签发支付证书后后7天内向承包人支付预付款。天内向承包人支付预付款。4646案例：某业主与某承包商签署了一个虚假的施工合同。合案例：某业主与某承包商签署了一个虚假的施工合同。合同约定的合同金额为同约定的合同金额为100100万美元，预付款万美元，预付款4040万美元。建设万美元。建设单位以预付款的名义将单位以预付款的名义将4040万美元拨付给承包商。承包商并

42、万美元拨付给承包商。承包商并未开工，而是将未开工，而是将4040万美元返还给建设单位。建设单位将该万美元返还给建设单位。建设单位将该款项用于购买股票。款项用于购买股票。6 6月后建设单位卖出股票，将月后建设单位卖出股票，将4040万美万美元返还给承包商，承包商以工程取消为名，将元返还给承包商，承包商以工程取消为名，将4040万美元返万美元返还给建设单位。还给建设单位。预付款是建设单位为帮助承包商顺利启动项目而提供预付款是建设单位为帮助承包商顺利启动项目而提供的一笔无息贷款。预付款必须专用于合同工程，仅用于购的一笔无息贷款。预付款必须专用于合同工程，仅用于购买合同工程施工所需的材料、工程设备及组

43、织施工机械和买合同工程施工所需的材料、工程设备及组织施工机械和人员进场等。人员进场等。我国规定预付款的支付比例不得低于签约合同价的我国规定预付款的支付比例不得低于签约合同价的1010，不宜高于签约合同价的，不宜高于签约合同价的3030。474748 案例：某钢结构公司经公开招投标，获得某工程的施工案例：某钢结构公司经公开招投标，获得某工程的施工承包资格后，与该工程发包人签订了一份建设工程施工承包资格后，与该工程发包人签订了一份建设工程施工合同，双方约定了工程预付款的金额及其支付期限和方合同，双方约定了工程预付款的金额及其支付期限和方式。合同签订后即到当地管理部门办理了备案手续。同日，式。合同签

44、订后即到当地管理部门办理了备案手续。同日，双方又签订了一份补充合同约定：双方又签订了一份补充合同约定：“本工程不付工程预付本工程不付工程预付款款”。工程交付发包人使用后，双方因工程结算及拖欠工。工程交付发包人使用后，双方因工程结算及拖欠工程款数额等问题发生争议，某钢结构公司遂向工程所在地程款数额等问题发生争议，某钢结构公司遂向工程所在地中级人民法院提起诉讼。中级人民法院提起诉讼。双方争议的焦点之一就是因工程预付款条款而引发的工程双方争议的焦点之一就是因工程预付款条款而引发的工程结算中是否应计入结算中是否应计入“贷款利息贷款利息”一审法院则撇开双方的结算争议，认定补充合同中有关不一审法院则撇开双

45、方的结算争议，认定补充合同中有关不支付工程预付款的约定因违反招标投标法的有关规定而无支付工程预付款的约定因违反招标投标法的有关规定而无效，并据此判决被告向原告支付以原合同中约定的工程预效，并据此判决被告向原告支付以原合同中约定的工程预付款金额计算的银行同期存款利息。其判决理由是该部分付款金额计算的银行同期存款利息。其判决理由是该部分款项为原告垫资施工的金额。款项为原告垫资施工的金额。法院判决是否合理？为什么？法院判决是否合理？为什么？4848履行合同时工程量变化的原因履行合同时工程量变化的原因工程量清单工程量清单中出现漏项中出现漏项工程量计算工程量计算偏差偏差工程变更引起工工程变更引起工程量的

46、增减程量的增减承包人在履行合同义务过程承包人在履行合同义务过程中中实际完成的工程量计算实际完成的工程量计算计算计算标准标准3.工程计量工程计量49495050（1）工程计量的范围）工程计量的范围13清单计价规范清单计价规范 8.2.2 规定：规定：施工中工程计量时，若发现招施工中工程计量时，若发现招标工程量清单中出现缺项、工程量偏差，或因工程变更引起工程标工程量清单中出现缺项、工程量偏差，或因工程变更引起工程量的增减，应按承包人在履行合同义务中完成的工程量计算。量的增减，应按承包人在履行合同义务中完成的工程量计算。建设工程价款结算暂行办法第三章第十三条（二）规定：建设工程价款结算暂行办法第三章

47、第十三条（二）规定：对对承包人超出设计图纸（含设计变更）范围和因承包人原因造成返承包人超出设计图纸（含设计变更）范围和因承包人原因造成返工的工程量，发包人不予计量。工的工程量，发包人不予计量。13清单计价规范清单计价规范4.1.2 规定：规定：招标工程量清单必须作为招标招标工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责。文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责。在清单计价模式下，发包人承担工程量的风险。在清单计价模式下，发包人承担工程量的风险。50505151实地测量计量实地测量计量法法 采用符合规定的测采用符合规定的测量仪器，对已完成工量仪器，对已完成工程按合同相关规

48、定进程按合同相关规定进行实地测量并计算工行实地测量并计算工程量的一种工程计量程量的一种工程计量方法。例如土方工程，方法。例如土方工程，一般对横断面宽度、一般对横断面宽度、挖方的边长等需实地挖方的边长等需实地测量和勘察，又例如测量和勘察，又例如场地清理，也需按野场地清理，也需按野外实测的数据根据计外实测的数据根据计算规则进行计算算规则进行计算 图纸记录计算图纸记录计算法法 根据施工图和现场根据施工图和现场监理工程师签认的签监理工程师签认的签证、变更单进行计算证、变更单进行计算工程量的一种工程计工程量的一种工程计量方法。如对钢筋、量方法。如对钢筋、工程结构物等内容的工程结构物等内容的计量时，通常可

49、采用计量时，通常可采用此方法。此方法。分解计量法分解计量法 将一个项目，根据将一个项目，根据工序或部位分解为若工序或部位分解为若干子项，对完成的各干子项，对完成的各子项进行计量支付。子项进行计量支付。这种计量方法主要是这种计量方法主要是为了解决一些包干项为了解决一些包干项目或较大的工程项目目或较大的工程项目的支付时问过长，影的支付时问过长，影响承包商的资金流动响承包商的资金流动等问题等问题 凭据法凭据法所谓凭据法，就是所谓凭据法，就是按照承包商提供的凭按照承包商提供的凭据进行计量支付。如据进行计量支付。如建筑工程险保险费、建筑工程险保险费、第三方责任险保险费、第三方责任险保险费、履约保证金等项

50、目，履约保证金等项目，一般按凭据法进行计一般按凭据法进行计量支付量支付（2）工程计量的方法）工程计量的方法515113规范工程进度款支付程序规范工程进度款支付程序4.进度款支付进度款支付52525.索赔与现场签证索赔与现场签证 中华人民共和国民法通则第一百一十一条中华人民共和国民法通则第一百一十一条规定：当事人一方不履行合同义务或履行合同义规定：当事人一方不履行合同义务或履行合同义务不符合合同约定条件的，另一方有权要求履行务不符合合同约定条件的，另一方有权要求履行或者采取补救措施，并有权要求赔偿损失。因此，或者采取补救措施，并有权要求赔偿损失。因此，索赔是合同双方依据合同约定维护自身合法利益索