会计基础总结资料.ppt

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1、会计基础,制作人：恒企会计优秀学员 李海,目录,一、总论 二、会计要素与会计科目 三、会计等式与复试记账 四、会计凭证 五、会计账薄 六、账务处理程序 七、财产清查 八、财务会计报告 九、会计档案 十、主要经济业务的账务处理,第一章 总论,会计概述 会计基本假设 会计基础 会计信息质量要求,会计概述,会计是如何发展的 会计的概念和特征 会计的基本职能 会计对象和会计核算的内容,会计是如何发展的,古代会计 早期，人类为了有目的的生产活动 开始了对生产活动记录需要 采用了极为简单的记录方法 （结绳记事） 近代会计 随着后来社会的发展，经济业务的日趋复杂化，会计形成了一种独立的职能，记录的内容逐渐完

2、善化 系统化。到15世纪末，意大利数学家卢卡巴其阿勒对会计的记账理论和方法做了系统归纳，撰写了有关复试记账的论著，标志着近代会计的开端。 现代会计 成本会计的出现和不断完善，在此基础上管理会计的形成并于财务会计相分离而单独成科，是现代会计的开端,会计的概念与特征,会计的概念 会计是以货币为主要的计量单位，通过一定的方法和程序，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计的基本特征： 通过会计的概念反映出了四个特点：会计是以货币为主要的计量单位，并不是唯一的（实物量度和劳动量度）通过一定的方法和程序连续的进行记录，分类整理，使之系统化会计的基本职能一种经济管理工作 会计核算的方法： 包括

3、：设置账户复式记账填制和审核会计凭证登记账薄成本计算财产清查编制财务报告,会计的基本职能,会计的基本职能包括：会计核算职能和监督职能 会计的拓展职能包括：预测经济前景参与经济决策评价经因成果 会计的核算职能： 以货币为主要的计量单位，通过确认 计量 记录 报告对特定主体的经济活动进行记账报账算账 为各个方面提供会计信息的功能 会计监督职能： 会计人员在进行会计核算的时候 对特定主体经济活动的真实性 合法性 合理性的审查 会计监督主要通过核算提供的价值指标进行的 会计监督对单位经济活动的全部过程进行监督 分为事前 事中 事后 会计核算和监督的关系: 会计核算和监督相辅相成，辩证统一。会计核算是会

4、计监督的基础，没有会计核算提供的各种信息，会计监督就失去了存在的前提，反之，如果没有会计监督，那么会计核算的各种信息就失去了真实性和可靠性。,会计对象和会计核算的具体内容,会计对象 凡是特定主体能以货币表现的经济活动 会计核算的具体内容 特定主题的资金运动：资金的投入、资金的循环和周转、资金的退出。,会计核算的具体内容,款项和有价证券的收付 款项：现金银行存款其他货币资金：银行汇票、本票、信用卡 、信用证、外埠存款等 有价证券：国库券、股票、企业债券等 财产物资的收发、增减和使用 财产物资：有实物形态的经济资源 债权债务的发生和结算 资本的增减 成本 收入 费用 支出的计算 财务成果的计算和处

5、理 财务成果：一定时期，企业从事生产经营活动取得的结果。财务成果的计算和处理：利润的计算、所得税的计算、利润分配和弥补亏损 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,会计基本假设,会计基本假设 为了保证会计工作的正常进行和会计信息质量，对会计核算工作的时间、空间、内容、程序做的合理设定。 我国企业会计准则和企业会计制度规定，企业在组织会计核算时，以会计主体、持续经营、会计分期、货币计量为会计核算的基本假设,会计主体,会计主体 是会计核算和监督的特定单位或组织，确认 计量报告的空间范围 会计主体假设的意义： 在会计主体的前提下，对所发生的经济业务进行核算 会计主体的交易或则事项要与会计主体所有者

6、的交易或则事项区分开 分清会计主体和法律主体,持续经营,持续经营 在可预见的将来，会计主体保持当前规模和状态继续经营下去，不会停业，不会大规模缩减业务。 持续经营明确了会计工作的时间范围,会计分期,会计分期 将一个会计主体持续经营的生产活动划分为连续的长短相同的会计期间，以方便分期结算账目和编制财务会计报告。 会计年度： 我国会计法规定，我们国家企业的会计期间分为年度和中期。公历1。1到12。31为一个会计年度，短于一个完整的会计年度的报告叫中期。中期包括：月，季度，半年度。 会计分期为权责发生制和收付实现制奠定了基础,货币计量,货币计量 是会计主体在会计核算时采用货币作为统一的计量单位 反映

7、会计主体生产经营活动的。 会计法规定，人民币作为记账本位币 业务收支以外币为主的，可选用一种货币作为记账本位币 但是编制报表必须是用人民币反映 在境外的中国企业传递报表 应当用人民币反映,会计基础,因为经济交易或事项的发生和收支的时间不一致，因此我们必须要确认收入和费用的归属。会计上确认收入和费用归属期的两种方法： 权责发生制，收付实现制。 权责发生制：根据权，责是否实际发生来确认收入和费用。跟款项是否收付无关。企业采用、事业单位经营业务的部门 收付实现制：根据实际收到和支付来确认收入和费用。便于了解资金的来源，使用，结存。行政单位、事业单位非营利部分用，对企业影响不大的也用,会计信息的质量要

8、求,可靠性（以实际发生的经济进行核算） 相关性（能够给经济决策提供可靠的信息） 可理解性（方便理解） 可比性（采用统一的会计政策，加横向可比、纵向可比） 实质重于形式（比如：融资租令的固定资产，售后回购） 重要性（能够反映出重要的会计信息） 谨慎性（不应高估资产，低估负债，费用） 及时性（及时收集，处理，传递）,第二章 会计要素和会计科目,会计要素 会计科目,会计要素,会计要素的确认 会计要素是会计对象的具体内容按照经济特征所做的分类。是会计对象的具体化。 有六大要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。 反映企业财务状况的会计要素：（静态要素）资产=负债+所有者权益 反映企业经营成果的

9、会计要素：（动态要素）利润=收入-费用,会计要素,资产 资产的定义： 过去的交易或者事项形成的，企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 透过定义看特点： 过去的交易或者事项形成的企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益 确认资产的条件： 该资源有关的经济利益可能流入企业。 该资源能可靠的计量。 资产根据流动性分类： 流动资产：一年内或者超过一年的一个营业周期内的资产 非流动资产：除流动资产的其他资产，长期股权投资，固定资产，无形资产,会计要素,负债 负债的定义： 过去交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 通过定义反映出的特点： 负债是现时义务 预期会导致经

10、济利益流出企业过去交易或者事项形成 负债的确认条件： 与该义务有关的经济利益流出企业 未来流处企业经济利益流能够可靠计量 负债的分类： 流动负债：一年内或超过一年的一个经营周期的债务 非流动负债：流动负债以外的债务 长期借款 长期应付款,会计要素,所有者权益 所有者权益定义： 所有者在企业资产中享有的经济利益，金额等于 资产减去负债。 所有者权益的确认条件： 它的确认主要以来于资产和负债。 所有者权益的分类： 投入资本，资本公积（资本溢价，其他资本公积），留存收益（盈余公积和未分配利润）,会计要素,收入 收入定义： 企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益

11、总流入。 收入特点： 日常活动中形成与所有者投入资本无关的经济利益总流入会导致所有者权益增加的 收入确认条件： 商品所有权的风险报酬转移给购货方 企业不具有管理权和控制权 与交易有关的经济利益可能流入企业 收入成本能可靠计量 收入的分类： 销售商品、提供劳务、让渡资产使用权,会计要素,费用 费用的定义： 企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益总流出。 费用的特征： 日常活动中形成的会导致所有者权益减少的与所有者分配利润无关的经济利益总流出 费用的确认条件： 与费用有关经济利益总流出企业 济利益总流出企业结果导致资产减少负债增加 经济利益流出能可靠的计量

12、费用的分类： 营业成本、期间费用,会计要素,利润 利润的定义： 企业在一定会计期间的经营成果，在生产经营过程中收入减去费用的结果。 利润的确定： 主要以来与收入和费用，利得和损失 利润的分类 ： 营业利润 利润总额 净利润,会计要素,会计要素的计量 企业符合条件的会计要素登记入账列于会计报表和附注时，应按照规定的会计要素进行计量，确定金额。 会计计量属性主要包括： 历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 企业一般采用历史成本，采用其他计量属性必须 要确定要素金额能可靠的计量。,会计科目,会计科目 会计科目是对会计要素的具体内容进行的核算项目。 按归属的会计要素分类： 资产类、负债类、

13、所有者权益类、成本类、损益类。 按提供信息的详细程度和统卢关系分类： 总分类科目和明细分类科目 明细分类科目除会计制度规定设置的外，在不违反统一会计核算要求的前提下，各个单位可根据实际需要设置。 对于明细叫多的总账科目，可以在总分类科目和明细科目之间设置多级科目 总分类科目与所属的明细科目是统驭和控制的关系。总分类科目总括反映，明细科目详细说明。,会计科目,会计科目,会计科目的设置基本原则： 合法性（为了保证会计信息的可比性，设置的会计科目必须符合国家统一规定的要求） 相关性（会计科目的设置要满足对外报告对内管理的要求） 实用性（在满足合法性的前提下，可根据自身情况设置会计科目）,第三章 会计

14、等式和复式记账,会计等式 复式记账,会计等式,会计等式： 在企业资金运动过程中，每项经济业务的发生，都必然涉及相应的会计要素的变化，会计要素之间的数量上存在着特定的平衡关系，这个平衡关系用公式表示就是会计等式。 会计等式他是各种会计核算的理论依据（编制资产负债表、试算平衡、复式记账） 会计等式分，静态等式和动态等式。 动态等式：资产=负债+所有者权益 静态等式：利润=收入-费用,会计等式,资产=负债（债权人权益）+所有着权益 资产=权益 经济业务发生对会计恒等式的影响： 资产和权益同时等额增加或减少 资产和负债同时等额增加或减少 资产和所有者权益同时等额增加或减少,复式记账,复式记账： 根据会

15、计等式的平衡原理，当经济业务发生时，就以相等的金额在相互关系的两个或两个以上科目进行记录，这种双重记录的方法就是复式记账法。 复式记账的特点： 能够反映经济业务的来龙去脉 能够进行试算平衡，检查账户记录是否正确,复式记账,借贷记账法： 以借、贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一中方法。 借、贷只是一种记账符号，分别作为账户的左方和右方，本身不反映增减。增减取决于账户性质。,复式记账,资产类账户结构： 借增，贷减，余额在借。不包括备抵科目。,复式记账,负债和所有者权益类账户结构： 贷增，借减，余额在贷方。资产类的备抵科目的也是此结构,复式记账,成本费用类账户结构： 同资产类账户结构。期末结转一般无余额。,