2022年平衡损益表 .pdf

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1、决定合理用人费的计算方法由于企业之间不断以高薪争取稀缺人才，以及物价上涨和生活水准提高等因素的推动，工资持续上升的趋势是不可扭转的。劳动分配率基准法，是以劳动分配率为基准，根据一定的目标用人费，推算出所必须达到的目标销货额；或者根据一定的目如前所说，劳动分配率是指企业人工费占企业附加价值的比率。附加价值，系由企业本身所创造的价值，是企业可用来进行附加价值=销货(生产)额-外购部分=销货净额-当期进货成本(直接原材料+购入零配件+外包加工费+间接材料)附加价值=利润+人工费用+其它形成附加价值各项费用=利润+人工费用+财务费用+租金+折旧+税收关于本企业劳动分配率的多少，基期可以从报表的有关数字

2、中求得。本期的可以从借贷平衡表中予以推算，也就是首先计算例先看表1表 1借贷平衡表资产部分负债及资本部分名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 15 页 -项目金额（万元）项目金额（万元）1流动资产2固定资产其中：折旧资产其它2985 5340 3114 2226 1负债其中：长短期贷款其它2自有资本其中：股份资本其它6929 3257 3672 1396 789 607 合计8325 合计8325 从表 1 中先分别计算出企业经营所必须的盈余分配(股票股息)、利息支付、折旧、用于扩大再生产的保留盈余等，然后逐一 1.现在假定股份资本的目标盈余分配率为10%，且盈余分配的

3、企业法人所得税率为33%78910%(1-33%)=117.76(万元)2.假定企业负债中的长短期贷款3257 万元的市场利率为12%，则企业必须支付的利息为：325712%=390.84(万元)3.假定折旧资产额3114 万元的折旧费为14%，则企业必须的折旧费为：311414%=435.96(万元)4.假定从企业的经营计划出发，应保留盈余为150 万元，企业法人税率为33%150(1-33%)=223.88(万元)117.76+390.84+435.96+223.88=1168.44(万元)名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 15 页 -如果企业的年附加价值为20

4、60 1168.442060100%=56.72%下面再计算出劳动分配额(人工费)劳动分配额=2060-1168.44=891.56(万元)劳动分配率=891.562060100%=43.28%或 1-56.72%=43.28在应用劳动分配率基准法时，还涉及附加价值率问题，即附加价值占销货额的比例。附加价值率越高，表明企业的经营能力合理的人工费率=用人费销货额 =净产值销货额用人费净产值 =目标附加价值率目标劳动分配率到此，就可以研究如何应用劳动分配率基准法了。首先，可用目标用人费(也称计划用人费)和目标净产值率(也称计划净产值率)及目标劳动分配率(也称计划劳动分配率)三项指标计算出目标销售额

5、(也称计划销售额)例 1假设某公司目标净产值率为40%，目标劳动分配率为45%，目标用人费为2600 万元，按用人费率之基准计算，其目标销售额应为多少?目标销售额=目标用人费用人费率 =目标用人费（目标净产值率目标劳动分配率）=2600（40%45%）=14444.44（万元）其次，运用劳动分配率还可以求出合理薪资的增长幅度。具体办法是：在计算上年度和确定本年度目标劳动分配率的基础上，例 2某公司上年度用人费为2382 万元，净产值为8780 万元，本年度确定目标净产值为10975 万元，目标劳动分配率同名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 15 页 -上年，该企业本年

6、度用人费总额为多少?用人费增长率多少?上年度劳动分配率=23828780=27.13%目标劳动分配率同上年，则：目标劳动分配率=目标用人费目标净产值即：27.13%=目标用人费 10975则：本年用人费=10975 27.13%=2977.52（万元）用人费增长率=2977.522382-100%=25%即该公司本年度用人费总额为2977.52 万元，增长幅度为25%销售净额基准法，即根据前几年实际用人费比率、上年平均人数、平均薪资和本年目标薪资增长率，求出本年的目标销售额，并以此作为本年应实现的最低销售净额。其公式为：目标用人费=本年计划平均人数上年平均薪资(1+计划平均薪资增长率)目标销售

7、额=目标用人费 人工费比率例 1某公司用人费比率为18%，上年平均薪资为6600 元，本年度计划平均人数为108 人，平均薪资增长25%，本年销售额应为多少?目标用人费=1086600(1+25%)=891000(元)目标销售额=89100018%=495(万元)利用用人费率(用人费/销货额)还可计算销售人员每人的目标销售额。步骤是先确定推销员的用人费率，再根据推销员的月薪名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 15 页 -或年薪及推销员用人费率计算推销员的年度销售目标。其计算公式是：销售人员年度销售目标=推销用人费 推销员的用人费率例 2某公司推销员的用人费率约为1.2

8、4%，月薪平均为720元(含奖金)，且年度薪给共为13 个月，该公司推销员年度销售目标多少?该公司销售人员年度销货目标=（72013）1.24%=75.48（万元）与上述方法相类似，还有一种根据毛利率及用人费率，计算推销员目标销售毛利额及推销人员毛利与工资的大致比例。其公式是：推销人员用人费率=推销人员人工费总额毛利额目标销售毛利=某推销员工资 推销员用人费率例 3某公司毛利金额为3400 万元，销售用人费600 万元，公司中某销售人员月工资为860 元，每年薪给13 个月，该推销员年度目标销售毛利多少?月目标销售毛利多少?该公司推销员用人费率=6003400=17.65%该推销员年目标毛利=

9、（86013）17.65%=63343（元）月目标销售毛利=6334312=5287（元）该推销员销售毛利与其工资之比是5287860=6.14(倍)，也就是必须达到月工资6.14 倍的毛利额。三、损益分歧点基准法损益分歧点，也称损益平衡点或收支平衡点，即损益平衡、不盈也不亏之点。具体来说，是指在单位产品价格一定下与产品制造和销售及管理费用相等的销货额，或者说达到这一销货额的产品销售数量。损益分歧点还可以简要地概括为公司利润为零时名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 15 页 -销售收入=制造成本+销售及管理费用如果将制造成本和销售及管理费用划分为固定费(也称固定成本，

10、是指不随生产量多少而增减的费用，如折旧费、房租、间接人工费等)和变动费(也称变动成本，是指随产销数量变动而增减的费用，如材料费、保管费、直接人工费等)。有些项目不易分出方法一：对每一科目均按固定费用占30%、变动费用占70%方法二：固定因素占50%方法三：日本银行所使用的调查方式：固定费用=推销费及一般管理费+人事费用 1/2+其它经费+营业外支出变动费用=（销货成本+推销费用及一般管理费+营业外支出）-固定费用固定费用=推销费及一般管理费+折旧+营业外支出变动费用=销货成本-折旧销售收入=固定成本+变动成本 P(Selling Price Per Uni)V(Variable Cos Per

11、 Uni);F(Fixed Cos)X PXF+VX 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 15 页 -在损益分歧点所要达到的销售量为：X=F（P-V）式中：PV为每单位产品边际利益（arginal ontribution）。每单位产品的边际利益除以每单位的产品价格，为边际利益率，公式为：每单位产品边际利益率=（P-V）P 这样，以销售金额表示的损益分歧点，可用公式表示为：损益分歧点之销售额=固定成本边际利益率即：PX=F（P-V）/P=PF（P-V）损益分歧点可用图形表示，如图1。图 1 损益分歧点图形名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 15

12、 页 -例某公司的固定费用为4000 万元，其中用人费2600 万元，边际利益率为40%，该公司损益分歧点之销售额多少?损益分歧点之销售额=固定费 边际利益率=4000 40%=10000（万元）用人费支付的最高限额，即最高用人费率为：用人费 损益分歧点之销货额=260010000=26%计算表明，用人费支出最高不得超过销货额的26%第二，以损益分歧点为基准，计算损益分歧点之上危险盈利点所应达到的销货额，并继而推算出薪资支付的可能限度，即可如以 E（Earnings）代表保证股东一定股息的利润，则：PX=F+VX+E X=（F+E）/（P-V）当企业受其生产能力或资源限制，在固定产量下的一定利

13、润也能简单求得，即：E=PX-（F+VX）危险盈利点之销货额=固定费用+（股息分配（1-法人所得税率）/边际利益率工资支付的可能限度（可能人工费比率）=人工费总额 危险盈利点之销货额例某公司的固定费4000 万元，其中人工费2600 万元，边际利益率40%，该公司当年决定支付股东利息56 万元，该公司当年危险盈利点之销货额多少?可能人工费率多少?(注：该企业法人所得税率为33%)名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 8 页，共 15 页 -危险盈利点之销货额=4000+56（1-33%）/40%=（4000+83.58）/40%=10208.95（万元）工资支付的适正限度（合理人工

14、费比率）=260010208.95=25.47%计算表明，在销货额10208.95 万元时，人工费比率不能超过25.47%第三，以损益分歧点为基准，计算出损益分歧点之上剩余额保留点之销货额，并进而推算出人工费用支付的适正限度，即合理人工费比率(也称之为安全人工费比率)剩余额保留点(也称安全盈利点)之销售额是指在抵补全部成本之后，在保证一定利润用于股东股息的分配之外，还有一定的剩余额保留点之销货额=固定费用+（股息分配+各项保留）（1-法人所得税率）/边际利益率工资支付的适正限度（合理人工费比率）=人工费总额 剩余额保留点之销货额例某公司的固定费4000 万元，其中人工费2600 万元，边际利益

15、率40%，当年决定用于股息分配56 万元，留作今后企业发展基金 120 万元，后备基金60 万元，该公司剩余额保留点之销货额多少?合理人工费比率多少?解：剩余额保留点之销货额=4000+（56+120+60）（1-33%）/40%=10880.60（万元）工资支付的适正限度（合理人工费比率）=260010880.6 100%=23.90%名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 9 页，共 15 页 -盈亏临界图又称损益平衡图是围绕盈亏点，将影响企业利润 的有关因素及其相应关系，集中在一张图上，形象而具体地表现出来。盈亏临界图直观、简明，但因为它是依靠目测绘制而成，所以不可能十分准确，

16、通常应与其他方法结合使用。盈亏临界图又称 损益平衡图是围绕盈亏点，将影响企业利润 的有关因素及其相应关系，集中在一张图上，形象而具体地表现出来。盈亏临界图的特点盈亏临界图直观、简明，但因为它是依靠目测绘制而成，所以不可能十分准确，通常应与其他方法结合使用。编辑 盈亏临界图的作用作用：利用盈亏临界图，可以一目了然地看到有关因素的变动对利润 发生怎样的影响，从而有助于决策者在经营管理工作中提预见性和主动性。编辑 盈亏临界图的形式形式：盈亏临界图可根据不同目的及掌握的不同资料而绘制成不同形式的图形。通常有基本式、贡献毛益式、量利式三种。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 10 页，共

17、15 页 -编辑 一、基本式(一)、绘制方法如下：1在直角坐标系中，以横轴表示销售量，以纵轴表示成本 和销售收入。2绘制固定成本线。在纵轴上确定固定成本 的数值，并以此为起点，绘制一条平行于横轴的直线，即为固定成本线。3绘制销售收入线。以坐标原点为起点，并在横轴上任取一个整数销售量，计算其销售收入，在坐标上找出与之相对应的纵轴交叉点，连结这两点就可画出总收入线。4绘制总成本线。在横轴上取一销售量并计算其总成本，在坐标上标出该点，然后将纵轴上的固定成本点与该点连结便可画出总成本线。5销售总收入线与总成本线的交点即为盈亏临界点。(二)、基本规律：1盈亏临界点不变，销售量越大，能实现的利润越多，或亏

18、损越少；销售量越小，能实现的利润也越少，或亏损越多。2销售量 不变，盈亏临界点越低，能实现的利润就越多，或亏损越少；反之，盈亏临界点越高，能实现的利润就越少，或亏损越多。3在销售总成本既定的条件下，盈亏临界点受单位售价变动的影响而变动。产品单价越高，表现为销售总收入线的斜率越大，盈亏临界点就越低；反之，盈亏临界点就越高。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 11 页，共 15 页 -4在销售收入既定的条件下，盈亏临界点的高低取决于固定成本和单位变动成本的多少。固定成本越多，或单位产品的 变动成本 越多，盈亏临界点就越高；反之，盈亏临界点就越低。其中，单位产品变动成本的变动对于盈亏临

19、界点的影响，是通过变动成本线的斜率的变动而表现出来的。编辑 二、贡献毛益式(一)、绘制方法：先确定销售总收入线和变动成本线，然后以（0，固定成本）为起点，再画一条与变动成本线平行的直线，即为总成本线，它与销售总收入线的交点为盈亏临界点。(二)、贡献毛益式与基本式的主要区别前者将固定成本置于变动成本之上，以便形象地反映贡献毛益 的形成过程和构成，即产品的销售收入减去变动成本以后就是贡献毛益，贡献毛益再减去固定成本便是利润。而后者则将固定成本线置于变动成本线之下，以便表明固定成本在相关范围内稳定不变的特征。编辑 三、量利式这种图也常常被称为利润图，因为纵坐标的销售收入 及成本因素均被省略，整个图形

20、仅仅反映销售数量与利润之间的依存关系。(一)、单一产品情况下的量利图名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 12 页，共 15 页 -、绘制方法：（1）在直角坐标系中，横轴表示销售数量（可用实物单位、金额表示），纵轴表示利润和亏损；（2）在纵轴利润等于零的点上画一条水平线，代表损益两平线（或损益平衡线）；（3）在纵轴标上固定成本点，该点即销售量为零时的亏损数；（4）在横轴上任取一整数销售量，然后计算在该销售量水平下的损益数，并依此在坐标图中再确定一点，连接该点与固定成本点，便可画出利润线；（5）利润线与损益两平线的交点即为盈亏临界点。2、基本规律：（1）当销售量为零时，企业的亏损额等

21、于固定成本；（2）当产品的销售价格及成本水平不变时，销售数量越大，利润就越多，或亏损越少；反之，销售数量越小，利润也越少，或亏损越多；(二)、“联合单位”的量利图名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 13 页，共 15 页 -1、适用性：此种图式适用于生产多品种的企业。2、绘制方法：其基本的绘图方法与单一产品情况下量利图大体上一致，所不同的是需将各种产品的贡献毛益额，按预定次序逐步累计，逐步计算固定成本的补偿和利润的形成，并在图中按各种产品不同的贡献毛益率依次绘出不同的线段。可以先假设企业只销售产品A，根据其销售收入和贡献毛益可确定利润点P1，连结纵轴上的固定成本点与P1点即可画出

22、产品A 的利润线。假设企业又销售产品B，根据 A、B 的累计 销售收入 和累计贡献毛益，同理可再确定利润点 P2，连接 P1、P2 两点可画出产品B 的利润线。依此类推，最后确定产品C 的利润线。最后，以纵轴上的固定成本点为起点，以P3（累计贡献毛益额与累计销售收入的坐标点）为终点，画出一条直线即企业的总利润线。它与损益两平线的交点即为盈亏临界点。值得注意的是，总利润线是唯一的，与绘图时各产品的先后顺序无关；其斜率反映企业加权的贡献毛益率，图中各段虚线则反映各种产品不同的贡献毛益率，其斜率各不相同，表明各种产品的盈利能力 有所不同。损益平衡点的计算方法(每天的营业额多少才能保证收支平衡)毛利是

23、超市的敏感问题，前面已经讲过，不同形式的超市，毛利是不一样的。但是一般的社区超市和便利店的毛利率基本在10%15%之间，超过 15%的很少，有的甚至在10%以下，整体上看平均毛利率在 12%左右。知道毛利率就可以计算损益平衡点（销售额/天）了：损益平衡点（销售额/天）=月费用/30/毛利率例如：月费用 9000 元，毛利率 15%损益平衡点（销售额/天）=9000/30/15%=2000元/天也就是说每天销售2000 元才能保证收支平衡。一般超市的月费用包括：房屋租金，人员开支，水电费，各项税费（工商管理费，国税，地税），办公耗材，商品丢损，其他支出等。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心

24、整理-第 14 页，共 15 页 -小结：一个月的成本9000，每月的天数 30，毛利率 0.15 每天的营业额应该是:9000/30/0.15=2000才能保证收支平衡。超出2000 员以上的才是盈利部分计算出损益平衡点就可以估算超市的投资回报了，拿100平方米的超市为例：投资要 10 万元 12 万元，假设月费用 9000 元：房费 3000 元，人员开支 3000 元，水电费 1000 元，各项税费 1500 元，办公耗材 100 元，商品丢损 200 元，其他支出 200 元。预计日销售额 4000 元：客单价 10 元，客单量 400人。毛利率 15%月毛利=4000*30*15%=1.8万元月利润=月毛利 1.8 万元月费用 9000 元=9000元年利润=月利润*12不可预计支出 8000元=10万元但是这 10 万元一般还要拿出20%左右回报给顾客，比如做特价促销，赠送礼品，会员返利等等。还有员工积效工资一般也占20%左右，也就是说还要拿出2 万元奖励给员工。剩余 6 万元才是年纯利。投资 12 万元，年获利 6 万元，两年收回投资，无论市场有多大变化，投资风险还是很小的。以上数据只是举例说明，所在区域不同各项指数也不尽相同，尤其是各项费用各地的差距很大名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 15 页，共 15 页 -