中国大唐集团有限公司发电企业成本管理办法.docx

《中国大唐集团有限公司发电企业成本管理办法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中国大唐集团有限公司发电企业成本管理办法.docx（33页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、附件中国大唐集团有限公司发电企业成本管理办法第一章 总 则第一条 为加强中国大唐集团有限公司（以下简称集团公司）成本管理，建立和完善成本管理制度，实施成本领先战略，全面提升集团公司经济效益和核心竞争力，根据国家有关法律法规和集团公司具体情况，结合发电企业生产经营特点，制定本办法。第二条本办法中生产成本（以下简称成本）是指企业在生产经营过程中发生的资源耗费。第三条 成本管理的基本任务是：坚持价值思维和效益导向，实施成本领先战略，通过管理提升、技术进步、落实责任制等方式，提高成本管控能力，对企业生产经营全过程管理，有效控制和降低成本等支出，提高集团公司经济效益和市场竞争力。第四条集团公司成本管理以

2、成本预算为基础，通过成本核算、成本控制和成本分析，实现预算管理目标。第五条 集团公司所属企业均实行成本管理责任制，包括负责人的责任制和内部各级组织及职能部门的分级、归口管理责任制。第六条集团公司所属企业必须在财务部门内设置专门机构或专岗专人，负责成本核算和成本预算管理工作。第七条 本办法适用于集团公司总部，各上市公司、分公司，省发电公司，各发电直属企业（以下简称企业）。中外合资企业和上市公司另有规定的，按其规定执行。第二章 成本管理体系和责任制第八条 集团公司成本管理，实行集团公司、省公司、所属企业三级成本管理体系。大唐国际发电股份有限公司、中国大唐新能源股份有限公司可相应实行四级成本管理体系

3、。(一)集团公司是一级成本管理单位，负责预算的下达、控制、监督及评价工作，并进行相应考核。负责向各单位提出成本预算、预算执行情况考核和成本管理措施建议。(二)上市公司、省发电公司、分公司是二级成本管理单位，负责本单位成本管理工作。下达所属单位的年度预算，监督、控制、评价、考核所属单位成本预算执行情况。(三)各基层企业是三级或四级成本管理单位，负责本单位的成本核算和管理工作，负责完成上级单位下达的预算指标。第九条集团公司及所属企业均实行成本管理责任制，总会计师（未设置总会计师的，为主管经营工作的公司领导）为成本管理、预算管理的主要责任人。(一)各单位主要负责人应认真贯彻执行国家有关财政法规和财经

4、纪律，落实集团公司的有关规定；负责建立健全本企业成本管理责任制；组织实施成本预算。(二)总会计师协助主要负责人组织、实施成本管理和预算管理的具体工作；组织编制和执行预算，进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门节能降耗、提高经济效益。第十条 实行归口管理成本责任制，各职能部门在成本管理工作中的职责为：(一)财务部门是成本管理的综合部门，负责制定成本管理制度；编制和落实成本预算；掌握成本开支范围，制定降低成本措施；修订下发标准成本管理办法；发布内部成本对标信息；组织成本核算；及时、正确、如实地结算成本并进行成本分析、监督和考核。(二)计划营销部门负责执行电价、发电量、热

5、量等经济指标的管理；负责提供考核利润调整涉及的发电量等经济指标，并对电量调整等情况进行审核。(三)安全生产部门负责成本项目中材料费、修理费的定额消耗水平；负责实施排污费计划，管理“三废”排放；管理生产用固定资产，挖掘设备潜力以及煤耗、水耗、油耗、厂用电等经济指标的管理。(四)人力资源部门负责成本项目中职工薪酬的管理；负责编制工资总额计划，管理各项社会保险及住房公积金，监督掌握工资、津贴、补贴和劳动保护用品的标准和发放范围，及职工培训计划的实施等。(五)燃料管理部门负责配合财务部门，编制和控制燃料成本预算。负责提供考核利润调整所需要的各区域市场平均标煤单价等指标，并对燃料调整情况进行审核。(六)

6、行政管理部门（总经理工作部门）负责管理费用的管理工作。由于各单位的机构设置情况不尽相同，可以根据上述原则规定，结合实际情况，作适当的调整和补充。第十一条在成本管理和核算过程中，杜绝下列行为发生。(一)擅自提高开支标准，扩大开支范围；(二)随意摊提成本费用、挤占收入；(三)弄虚作假，造成成本严重不实；(四)经营管理不善，造成大量废品或其他严重损失浪费；(五)损公肥私，挥霍国家资财，增加成本开支。第三章 成本项目及开支范围第十二条根据发电行业特点,设置九个成本项目：燃料费、环境保护费、购入电力费、水费及水资源费、材料费、职工薪酬、折旧费、修理费、其他费用。第十三条燃料费指火电厂直接用于生产电力、热

7、力产品所耗用的各种燃料，如煤炭、石油、天然气、液化气、秸秆等。燃料耗用分为生产用燃料和间接生产用燃料。(一)生产用燃料，本项目包括：1.发电、供热正常运行（包括点火、并机、并炉）耗用的燃料及助燃用燃料。2.生产厂房防冻耗用的燃料。3.卸煤暖室、卸油、上油加热耗用燃料。(二)非生产用燃料，本项目包括：1.机组检修或技改后，从点火到并网带负荷前所耗用的燃料，计入燃料费-煤（油）非生产耗用，但不计算煤耗。2.做热效率实验或其他实验的机组，在实验期间由于变化调整操作，超过该机前五天的平均实际煤耗而多耗用的燃料，计入燃料费-煤（油）非生产耗用，但不计算煤耗。3.储存燃煤发生的定额内储存损耗（当月日均存煤

8、量的5），计入燃料费-煤非生产耗用，但不计算煤耗。超定额损失计入“营业外支出”。(三)发电、供热耗用的燃料原则上应按品种规格、矿点分别建帐，也可按区域划分建账，采用实际价格核算。实际价格组成内容包括：1.采购价款：指电厂采购电煤合同中的车板价或出矿价，不包括可抵扣的进项税额。2.运费：指电煤自出矿或装车发站运至电厂到达站前所发生的运费，含铁路运费、公路运费、水路运费。3.杂费：指燃料从到达交货站台运送并卸载到煤场所发生的费用，以燃料入厂或厂内翻卸为分界点，分别厂前杂费和炉前管理费。包括下列费用：燃评费、租用外单位煤场的堆存费、厂内倒运费、盘煤费、滞期费、货港费、理货费、报关报检费、进口煤炭消毒

9、费用、运煤道路维护费、清扫费、租用铁路机车耗用燃料费、中转港港杂费，燃料服务费，煤炭接卸、转运等租赁设备发生的租赁费，铁路专用线通信服务费、维检费，铁路部门收取的取送车费、延时服务费等费用，到厂前的二次倒运费，到厂前的委托化验费、质检费、计量费用，轨道衡、汽车衡以及化验设备发生的定期或不定期的校验、检验、测验费用，雇工进行煤炭接卸发生的接卸费（含冻煤接卸费），煤场管理费(包括煤场平整、煤场清理、防尘抑尘费、煤场清扫费、煤沟清理、石子煤清理等) （注：煤场土地租赁费、铁路土地租赁费在其他费用-租赁费中核算，燃料系统委托运行费在其他费用-外部劳务费中核算，劳务派遣类在职工薪酬中核算，外包形式用工在

10、外部劳务费中核算）。4.运输损耗:按集团公司规定定额内运输损耗（铁路运输损耗率不超过1.2%，水路运输损耗率不超过1.5%，公路运输损耗率不超过1%，每换装一次的损耗率不超过1%）与合同规定运输损耗孰低原则确定，定额内损耗直接减少实收数量，不得调整金额。定额外损耗原则上应进行索赔，结算时（未索赔到位的）计入其他应收款，所对应的进项税额不得抵扣，待索赔到位时冲减其他应收款，未索赔到位的计入营业外支出，并进行相应兑现考核。以下项目不计入燃料成本：1.自有设备（设施）的构建以及大修、维修、维护、保养、运行等发生的费用，自有设备（设施）主要指自有铁路、港口、码头等设施和设备以及煤场接卸设备、数量质量验

11、收设备和与燃料有关的自有设备。自有设备基建属于资本性支出计入基建、技改等资本性支出，自有设备（设施）的大修、维修、维护、保养费用计入修理费，推煤机用油等运行发生的材料费计入材料费。2.燃料调运、驻矿等燃料管理人员发生的催煤差旅费、驻矿费、业务招待费、办公费等管理费用计入其他费用明细科目核算，工资及附加计入职工薪酬核算。3.新机在未移交生产前（即试运期间）发电供热耗用的燃料计入基建成本，不计入燃料费科目。4.基建、技术改造等工程施工过程中所耗用的燃料计入对应的基建、技改工程成本，不计入燃料费科目。5.自备机车、船舶、运输机械所耗用的燃料计入材料费，不计入燃料费科目。6.对外销售的燃料按照取得收入

12、对应计入相应的成本中，不计入燃料费科目。7.非生产取暖用耗用燃料不计入燃料费用科目，计入对应的其他费用-取暖费、职工薪酬-福利费或其他业务成本。 第十四条环境保护费指为发电、供热而产生的污染支付的环境成本或为环境治理、恢复生态支付的环境成本。本项目主要包括：1.火电企业为排放二氧化硫、氮氧化物、烟尘、废水等按规定支付的费用。2.火电企业的灰渣处置费、垃圾清理费用、水电企业的河道及库区清漂费。2.水电、风电企业支付的水土保持费。3.脱硫、脱硝、超低排放特许经营费及脱硫、脱硝、超低排放委托经营费。4.碳排放企业当期累计实际排放量超过配额的，应当在实际排放行为发生时，按照当期实际超排部分的公允价值，

13、计入环境保护费。第十五条购入电力费指为保证机组安全稳定运行而向电网购入电量支付的费用和为电量转移而购买电量或发电量指标支付的费用。本项目包括：1.向电网公司支付的过网费（即输配电价）。2.向电网公司支付的购电费。3.向代发电厂支付的指标交易费。第十六条水费及水资源费指为发电、供热生产而耗用的外购水费和按照国家法律有关规定缴纳的水资源费。本项目包括：1.火电厂除灰、除尘、冷却和补给水水费。2.水电厂发电和抽水蓄能用水水费。3.水电厂按规定提取的库区基金。4.发电、供热生产取水按照国家规定缴纳的水资源费和污水处理费。上述耗用的水费及水资源费，凡是在财政部、税务总局、水利局联合印发的扩大水资源税改革

14、试点实施办法试点范围的，应严格按照该办法计入相关税费科目核算。第十七条材料费指发电及供热生产运行、维护所耗用的材料、事故备品以及不应计入燃料项目的其他各种生产用燃料。本项目包括：1.生产运行消耗用料：更换或增添变压器油、透平油、树脂、水处理用化学药品、磨煤机钢球（钢瓦）、叶轮、输煤皮带、脱硫用材料、脱硝用材料、除尘器布袋、燃气电厂的进气室过滤器材料等其他生产运行性消耗材料。火电厂使用的催化剂、除尘器布袋、燃气电厂的进气室过滤器材料、风电厂使用的润滑油、风机变桨及变电站使用的蓄电池（或超级电容器）等长年使用的生产运行消耗用料需列长期待摊，按月摊销，不能一次性计入。2.生产维护性用料：包括灰场、江

15、堤护坡、拦河坝、水工建筑的加固、加高、加宽整修日常用料；机器设备、仪器仪表日常用料；生产耗用的不属于固定资产的工器具、仪表等；机炉热效率研究试验、技术培训、劳动安全保护措施、小型技术革新等耗用的材料。3.生产管理部门用料：包括生产、管理部门及公共场所通风、照明、维护、消防用料；仓库为维护材料耗用的防锈、防腐、防火、防潮等；自备机车、船舶、生产用运输机械耗用的燃料；生产用机动车辆用燃料和保养用料。本项目不包括：1.基建、技改等专项工程以及生产其他产品领用的材料、备品配件、专用工具等（计入相应的工程项目造价）。2.生产检修、事故检修、修理耗用的材料（计入“修理费”）。3.固定资产拆除清理的用料（计

16、入“固定资产清理”）。4.其他不属于生产部门耗用的材料。第十八条 职工薪酬指企业为了获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。本项目包括：1.职工工资、奖金、津贴和补贴。是指按照构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。2.职工福利费。指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，本项目包括：(1)为职工

17、卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。(2)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。(3)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。(4)离退

18、休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知(财企2009117号)执行。国家另有规定的，从其规定。(5)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。是指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。企业按照年

19、金计划规定的基准和比例计算，向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费，以及以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬，应当按照职工薪酬准则进行确认、计量和披露。4.住房公积金。是指企业按照国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。5.工会经费和职工教育经费。是指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出。企业拨缴的工会经费,不得超过工资薪金总额的2%；企业发生的职工教育经费应据实列支，且不得超过工资薪金总额的8%。6.非货币性福利。是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企

20、业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用，比如提供给企业高级管理人员使用的住房，免费为职工提供诸如医疗保健的服务，或向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务等，以低于成本的价格向职工出售住房等。7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿。是指由于分离办社会职能、实施主辅分离、辅业改制，重组、改组计划等原因，企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿，即国际财务报告准则中所指的辞退福利。8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。是指除上述七种薪酬以外的其他为获得职工提供的服务而给予的薪酬，比如企业提供给职工以权

21、益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。第十九条折旧费指根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折旧费。第二十条修理费指在生产经营过程中发生的各项固定资产修理费。包括生产用主辅机设备、公用系统设备、生产附属设施（包括燃料自有设备（设施），比如自有铁路、港口、码头等设施（设备）和煤场接卸设备、数量质量验收设备等）、房屋、建筑物的大修费、扩大性小修、小修以及非生产用固定资产发生的修缮费。修理费分为一般修理费(包括重大特殊项目修理费等)、大修费、检修外委费用。检修外委费用指按检修工作量和同区域同行业人均人工成本水平计算的人工费用，主要是指电厂在检

22、修过程中因而外包而产生的人员费用。本厂检修人员的薪酬不能计入修理费。大修费用指的是指用于A、B级检修机组标准项目及随机组A、B级检修同时进行的一般特殊项目的所发生的材料费用。除了检修外委费用、大修费用之外的修理费均纳入一般修理费管理。生产、管理部门用车发生的车辆维修费在一般修理费中核算。发电设备检修分为主、辅助设备和公用系统、生产建筑等检修；按种类分为A、B、C、D四个等级。其中A级检修是指对发电机组进行全面的解体检查和修理，以保持、恢复或提高设备性能；B级检修是指针对机组某些设备存在的问题，对机组部分设备进行解体检查和修理。B级检修可根据机组设备状态评估结果，有针对性地实施部分A级检修项目或

23、定期滚动检修项目；C级检修是指根据设备的磨损、老化规律，有重点地对机组进行检查、评估、修理、清扫。C级检修可进行少量零件的更换、设备的消缺、调整、预防性试验等作业以及实施部分A级检修项目或定期滚动检修项目；D级检修是指当机组总体运行状况良好，而对主要设备的附属系统和设备进行消缺。D级检修除进行附属系统和设备的消缺外，还可根据设备状态的评估结果，安排部分C级检修项目。其中燃机的A级检修是对燃机进行全面的解体检查和更换所有热通道部件，以保持、恢复或提高设备性能；燃机的B级检修是对热通道部件的检查。根据机组设备状态评估结果，有针对性地实施部分A级检修项目或定期滚动检修项目；燃机的C级检修是对燃机燃烧

24、系统检查，可进行少量零件的更换、设备的消缺、调整、预防性试验等作业。第二十一条其他费用指不属于以上各成本项目但也应计入电力、热力成本的费用。明细项目及开支范围如下：1.办公费：指生产和管理部门发生的文具、纸张、银行票据购置费，报刊、杂志、图书、资料购置费，印刷复印费，邮寄费，企业证照审验费，通讯费等。2.水电费：指生产和管理部门耗用的水费、电费，以及电厂耗用不属于厂用电范围的自用电费等。3.差旅费：指职工因公出差发生的交通费、住宿费、补助费、调职职工本人及批准随行家属的差旅费、行李费等。差旅费标准按集团公司制定的有关办法执行。职工上下班交通补助费、职工探亲往返车船费、因培训发生的差旅费等不包括

25、在此项目中。4.低值易耗品摊销：指生产、管理部门领用的不能作为固定资产的各种用具物品，如管理用具等的摊销费。采用领取时一次摊消。5.取暖费：指生产和管理部门取暖用热、煤、蒸气等支付的费用等。发给职工的取暖津贴不包括在此项目中。6.运输费：指生产、管理部门发生的搬运费用、机动车辆的养路费、停车费、过路费、年检审验以及管理用车消耗的油、物、料等。燃料、材料采购中的运杂费不包括在此项目中。7.保险费：指为财产、物资等参加保险所支付的保险费用。特殊工种参加保险所支付的保险费用不包括在此项目中。8.租赁费：指由于生产经营需要临时租借房屋、机器、设备、场地等所支付的租赁费用。包括煤场土地租赁费、铁路土地租

26、赁费。9.绿化费：指生产和管理场所环境绿化、植树等支付的费用。10.计入成本的税金：指按照规定支付不形成固定资产价值的耕地占用税等。11.研究开发费：指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动中发生的各项费用。包括:(1)直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。(2)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(3)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，

27、试制产品的检验费。(4)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。(5)用于研发活动的仪器、设备等固定资产的折旧费(6)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。(7)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。(8)集团公司按照国家有关部门批准的标准或金额，集中收取和使用的研究开发费。12.会议费：(1)企

28、业召开会议：发生的住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。参会人员参加会议发生的城市间交通费，应由参会人员回单位报销。(2)企业员工参加会议：参会人员的会务费，包括参会人员的住宿费、餐费、等费用，因会议产生的差旅费不包括在此项目中。13.党团活动经费：指按规定支付的企业党团活动发生的有关费用。14.董事会费：指企业最高权力机构（股东会、董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用。15.业务招待费：指为业务经营的合理需要，在规定的指标和限额范围内，据实列支的招待费用。16.业务费：指用于广告宣传、保

29、护电力设施等支付的费用。17.中介费：指委托中介机构进行审计、评估、诉讼、咨询等支付的费用。18.外部劳务费：指不符合2014年企业会计准则9号文“职工”定义的劳务派遣人员的费用。本项目包括燃料系统委托运行费，劳务派遣类在职工薪酬中核算，外包形式用工在外部劳务费中核算）；不包括固定资产大、小修发生的人工费用。19.土地使用费（海域使用费）：指使用土地（海域）而支付的费用，包括土地补偿费、临时用地管理费、青苗补偿费及土地征收管理费等。20.材料盘亏和毁损：指对材料定期或不定期进行的全面盘点清查所发生的盘亏、毁损和报废，扣除过失人或者保险公司赔偿和残料价值之后的部分。21.无形资产摊销：指按规定应

30、在本会计年度的内摊销的专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术及计算机软件等无形资产价值。22.长期待摊费用摊销：指按规定应在本会计年度内摊销的长期待摊费用。本项目不包含火电厂使用的催化剂、风电厂使用的润滑油、风机变浆蓄电池等长年使用的生产运行消耗用料摊销费。23.物业管理费：指企业将房屋及与之相配套的设备、设施和场地等委托物业公司进行管理、提供服务而支付的费用。24.信息化费用：指企业在生产、管理中运用信息技术而发生的费用。包括互联网服务费，生产、办公信息系统的维护费，计算机耗材及维护、网络租赁费用（专线、因特网、调度网）等费用。25.合同能源管理费：指企业根据与节能服务公司签订的能源

31、管理合同而支付的节能效益分享费。26.不能归为上述费用项目的，但应在成本中核算的其他项目：指应列入成本的其他费用。如：公安消防费、团体会费、环卫费、防汛费、电力监管费、技术监督服务费、灰场维护费、水利基金、出国人员经费、残疾人就业保障金、外宾接待费、河道维护费、等，以及按有关规定可以在成本列支的其他费用。独生子女保健费不包括在此项目中。27.转出费用：指已计入以上成本项目的支出，但按规定应分摊给基建、技改等工程和其他产品、劳务成本负担，从成本中转出的费用。28.碳资产管理服务费：指规范集团公司碳资产履约管理服务，按照关于下发碳资产履约管理服务费取费标准的通知（大唐集团财20171356号）规定

32、，服务范围包括企业年度碳配额履约清缴，配合企业应对第三方进厂核查，数据分析和报告，企业履约交易，信息化服务部分。第二十二条 不得列入成本开支的项目，包括：(一)购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。(二)对外投资的支出。(三)被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金等。(四)对外赞助、捐赠支出。(五)按规定不得列入成本的其他支出。第四章 成本计算第二十三条电热成本计算原则，包括：(一)按照权责发生制原则，成本计算必须划清本期成本与下期成本的界限，不得相互混淆，影响成本的准确性与真实性。(二)成本计算必须以正确的原始凭证和会计记录为依据，不得以估计成本、定额成本或计划成本代替

33、实际成本。(三)成本计算的会计期间一般为：一个月为成本计算期，一年为成本决算期。(四)同一计算期内的产品产量、收入与相关的耗费应相匹配，以真实反映当期损益。(五)成本计算方法以及核算程序、分配标准等，一经确定，不得随意变动。第二十四条电热成本计算方法：凡是电、热生产过程中所发生的费用，都直接计入产品成本。因此，当月发生的产品生产费用即为当月电、热产品总成本。成本计算除金额外，凡计算数量的项目，应与生产统计、劳动工资等部门的统计数据相符，以便正确计算成本和考核评价成本预算完成情况。第二十五条电、热产品公共费用分摊方法及原则。分摊的原则是：只为电力或热力一种产品发生的费用，其发生的费用应全部分配给

34、电力或热力产品负担；为电力和热力两种产品共同服务发生的费用，其费用应按一定标准在电、热产品之间进行分摊。具体方法如下：(一)变动费用分摊，包括：1.燃料费用分摊：为生产电力、热力产品耗用的燃料费用，应根据发电、供热实际耗用的标准煤量比例分摊。供热厂用电耗用的燃料费，应由热力成本负担，列入热力成本的“燃料”项目内，并以相同数额冲减发电成本的“燃料”项目。计算公式为：供热厂用电耗用燃料费=当月实际供热厂用电量当月发电煤耗当月（发电）标准煤单价2.环境保护费用分摊：按发电、供热实际耗用标准煤量比例分摊。根据2016年12月25日审议通过的环境保护税法要求，应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等环

35、保费纳入税金及附加-环保税科目核算；特许经营费仍在环境保护费科目核算。(二)固定费用分摊一般采用以下两种方法进行分摊： 1.分项目测算分摊比例的方法。此方法适用于产品成本中热力所占比重较大(指热力产品所耗标准煤量占发电、供热用标准煤总量的比重在10%及以上)的热电厂，即按照年度成本预算或上年度实际发生的各项固定费用进行分析测算，计算出总的电热固定费用综合分摊比例，具体方法如下：(1)材料费：电气、汽机车间的热网部分用料由热力产品负担，其他部分用料由电力产品负担；水处理用药品按电、热耗用软化水量比例分摊；其余按电、热耗用标准煤量比例分摊。(2)折旧费、修理费：电气、汽机车间的热网部分的折旧和修理

36、费由热力产品负担，其他部分由电力产品负担；其余部分按电、热耗用标准煤量比例分摊。(3)水费、职工薪酬、其他费用：一律按电、热耗用标准煤量比例分摊。以上三项中，电、热力产品负担的费用分别加总除以全部固定费用，即计算电、热力产品固定费用的综合分摊比例，据以分摊各月电、热产品应负担的固定费用。综合分摊比例原则上应每年测算一次。2.按实际耗用燃料比例分摊的方法。此办法适用于产品成本中热力所占比例较小且比较稳定的热电厂，按照发电、供热实际耗用的标准煤量的比例分摊。第五章 成本管理的基础工作第二十六条企业应认真做好下列成本管理的基础工作：(一)定额管理。集团公司按平均先进原则，组织制定有关生产指标、技术经

37、济指标定额、燃材料消耗定额和各种费用定额等。同时定额标准定期进行修订，使其保持先进合理水平。1.设备生产能力利用定额：包括设备利用小时、设备可用率、发电设备可调小时等。2.质量、安全、可靠性定额：包括事故率、设备强迫停运率等。3.技术经济指标定额：包括煤耗率、厂用电率、水耗率、汽耗率等。4.燃材料、工具消耗定额和物资储备定额：包括产品单耗、主要运行材料消耗定额、检修材料消耗定额、工具消耗定额、燃材料运输和贮存损耗定额、燃料、材料、事故备品、低值易耗品等储备定额。5.各种费用定额：包括单位燃料成本、标准煤单价、劳动保险及办公费、差旅费、劳保费、器具费、水电费、取暖费、运输费等费用。制定定额的方法

38、应以技术测定法和统计分析法为主，经验估算法为辅。(二)计量验收。一切物资的进出和消耗，都应严格进行计量验收。各种计量设备、工具和仪表应指定专职机构或专人定期进行校正和维修。1.电量、热量计量：发电量、供电量、购电量、售热量应按照固定抄表时间抄录表计读数。2.物资计量验收：要做好物资的计量、验收工作，不得估收。物资的质量要按规定的方法进行检验检测，做到质价相符。(三)财产物资清查。按照财产物资清查制度，定期或不定期地对所有财产物资进行清查盘点，做到帐、卡、物相符。1.火电厂的燃料消耗，每月根据盘点库存燃料的结果，正确计算耗用的数量；定期盘点库存燃料数量。2.库存材料、事故备品等应实行轮流盘点制，

39、每年至少盘点一次，做到账、卡、物相符。3.固定资产和在用低值易耗品，应在年终进行全面清查核对，做到账、卡、物相符。(四)计价方法。按照计算方便和实用的原则，原材料、备品备件可采用计划价格核算，也可采用实际价格核算。采用计划价格要正确计算材料成本差异，在成本计算期应及时调整为实际成本。采用实际价格要正确计算材料成本，不得预计或估价入账。(五)原始记录。按照管理需要，组织有关部门，对生产经营活动建立有关原始记录，做到及时、准确、系统、完整地反映企业的投入和产出：1.设备和生产能力方面的原始记录：包括固定资产的投产、检修、改造、停用、调拨、转移、报废、出租和机械台班使用记录等。2.生产和销售方面的原

40、始记录：包括产量记录、各项表计的定期抄表记录等。3.劳动工资方面的原始记录：包括考勤、工时耗用、加班加点等人工消耗记录等。4.能源消耗原始记录：包括煤、油、水、电等耗用记录。5.物资方面的原始记录：包括验收、化验、试验、领退、损耗和盘存记录等。6.事故损失和修复记录：包括停工损失记录等。7.费用方面的原始记录：包括发票、账单、领用单、报销单等。原始记录应实行归口管理，归口部门应负责检查其真实性、正确性、完整性和及时性，并进行分析汇总。(六)基础数据的电子化、信息化工作包括实现客观、真实、实时、联动反映各项耗费。包括计量、记录、数据交换的电子化、信息化，各类数据交换的接口统一化和规范化。第六章

41、成本预算和控制管理第二十七条各单位必须根据中国大唐集团公司全面预算管理办法等有关规定编制成本预算，实行成本的事前控制。第二十八条 成本管理应与成本领先战略和企业实际相结合,将成本管理上升到企业战略层面，大力实施成本领先战略，加强管理、降本增效。并根据企业发展阶段、历史成本等情况，有针对性加强成本管理，分阶段分步骤实施成本改进。第二十九条成本控制的主要任务，包括：(一)建立成本管理责任制度，健全内部成本控制规程，促进车间、班组经济核算。(二)加强实时管理。(三)建立和健全成本管理信息反馈和信息处理系统。(四)组织有效的成本核算和预算管理。(五)进行定期预测。第三十条 各单位要结合产品及生产过程特

42、点，加强对成本要素和过程的控制。(一)燃料费管理：应做好采制化管理，严禁虚假煤耗和热值差调整入炉标煤价格；做好煤炭掺烧，合理安排进煤结构和存煤水平；加强煤炭厂后费用控制，对热值差、入厂入炉标煤单价差异超标准的情况，开展燃料专项分析。努力降低煤价。(二)环保费管理：各电厂应要确保环保达标排放，按国家法规支付环境保护费，杜绝因违规造成环保罚款。(三)购入电力费管理：应科学确定电厂运行方式，控制购电费。(四)水费及水资源费管理：应合理控制水耗，节约水费，依法缴纳水资源费。(五)材料费管理：应实施物资统一招标、集中采购，有效降低采购成本，严格按照批准的年度预算执行。 (六)职工薪酬管理：应严格按照集团

43、公司批复列支职工薪酬，结合企业定员情况严格控制外部劳务费支出。(七)折旧费管理：严格按集团公司规定统一折旧政策和折旧率计提折旧，规范新投产项目资产暂估入账，禁止利用折旧政策调整利润。(八)修理费管理：严格按批准的年度预算执行，杜绝超支和预算外支出。(九)其他费用管理：严格按预算管理，采取有效手段，加强事前控制，努力节约费用。(十)成本过程的控制：各单位要从降低售电（热）成本出发，做好发供电方式的经济比较和区域内不同容量规模、不同成本水平的电厂之间的生产配合，不断优化经济运行方式；严格执行定额管理，协调各工序配套生产，防止过程中的资源浪费。第七章 成本对标管理第三十一条 为强化成本管理在提高企业

44、经济效益中的重要作用，各单位应建立发电企业成本费用对标管理的长效机制。第三十二条 发电企业成本费用对标管理遵循“全面真实、同类可比、标准量化、科学合理”的原则，通过系统内同类型发电企业对标，树立标杆，持续优化，发现问题，查找不足，有效提高发电企业的经济效益和价值创造能力。第三十三条集团公司职责，包括：(一)进一步推进成本对标工作，建立集团公司统一对标平台，定期发布内部对标信息，进行指标排名和点评，督促落后企业尽快达标。积极开展与五大集团的分板块分区域对标，通过持续不断的对标，促进提高企业运行效率和运行质量。(二)负责建立完善对标体系，定期汇总、审核各分（子）公司和火电企业对标指标完成情况，进行

45、有序排名并定期公布，督促各分（子）公司完成对标指标持续优化工作。(三)负责组织开展集团公司所属发电企业对标管理工作，开展学习和交流，提高对标管理水平。第三十四条 分（子）公司职责，包括：(一)负责落实组织所属发电企业开展对标工作。(二)负责统计、审核所属发电企业对标指标完成情况，按时上报集团公司。(三)负责组织所属发电企业制定并落实对标提升优化方案，定期向集团公司报告对标工作开展情况。第三十五条所属发电企业职责，包括：(一)负责按照集团公司和分（子）公司有关规定，制订对标管理实施方案，明确职责分工，持续优化对标指标。(二)负责按时向分（子）公司上报对标指标完成情况及提升优化措施落实情况。第八章

46、 成本分析和考核第三十六条 建立健全经济活动分析制度，定期分析成本预算的执行情况，分析成本指标的升降原因，提出改进措施。第三十七条集团公司定期发布内部对标信息，进行指标排名和点评，督促落后企业通过对标，查找自身原因，尽快达标。积极开展与五大集团的同业同区域对标，通过持续不断的对标，不断提高企业运行效率和运行质量。第三十八条 集团公司对所属电厂成本指标完成情况的考核纳入企业经济责任制考核和企业领导班子资产经营考核体系。企业应完善业绩考核机制，充分体现降本增效导向。将职工收入与企业效益、成本管理等密切挂钩。对预算亏损或效益大幅下滑的企业，要在集团公司标准成本的基础上下浮执行。第九章 附 则第三十九

47、条 集团公司各上市公司、分公司，省发电公司和各直属企业可结合具体情况，按照本办法和有关规定制定实施细则。第四十条 集团公司参股公司可参照执行本办法。第四十一条 本办法由集团公司组织修订，由集团公司财务管理部负责解释。第四十二条 本办法自发布之日起执行,原中国大唐集团公司生产成本管理办法同时废止。如本办法内容与其他相关制度、规定有不一致情况，以本办法为准。附录一、主要成本及技术经济指标计算公式1.上网电量（电厂并网处关口计量点电能表抄见电量）2.厂供电量发电量（发电厂用电量+供热厂用电量）3.综合厂用电量发电综合厂用电量+供热厂用电量4.发电厂用电率发电厂用电量发电量5.综合厂用电率综合厂用电量发电量6.发电标准煤耗发电标准煤量发电量7.供电标准煤耗发电标准煤量（发电量发电厂用电量）8.供热标准煤耗供热标准煤量售热量9.发电单位成本（发电总成本-购入电力费）上网电量10.发电单位燃料成本发电燃料费上网电量11.发电标煤单价（发电燃料费供热厂用电分摊燃料费）发电标准煤量12.供热单位成本供热总成本售热量13.供热单位燃料成本供热燃料费售热量14.供热标煤单价（供热燃料费供热厂用电分摊燃料费）供热标准煤量二、燃料费分析公式(一)发电燃料费分析1.影响发电燃料费增减的因素主要有两个，即厂供电量和发电单位燃料成本：(1)厂供电量影响燃料费厂供