第01章税法概论PPT讲稿.ppt

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1、第01章税法概论第1页，共47页，编辑于2022年，星期日本章重难点分析本章重难点分析本本章章重重点点：税税收收法法律律关关系系、税税法法构构成成要要素素、税税法法的的分分类类、税税收收法法律律级级次次、现现行行税税法体系、税收管理体制。法体系、税收管理体制。本本章章难难点点：税税法法按按照照不不同同方方式式进进行行的的分分类类，税税法法体体系系中中的的各各种种税税法法规规定定的的效效力和级别，税法管理体制问题。力和级别，税法管理体制问题。第2页，共47页，编辑于2022年，星期日第一节第一节税法概念税法概念一、税收的特征一、税收的特征（一）强制性（一）强制性（二）无偿性（二）无偿性（三）固定

2、性（三）固定性第3页，共47页，编辑于2022年，星期日二、税收法律关系二、税收法律关系（一）（一）税收法律关系的构成税收法律关系的构成1、权利主体：、权利主体：（1）国家各级税务机关、海关和财政机关）国家各级税务机关、海关和财政机关（2）纳税人）纳税人权权利利主主体体双双方方的的法法律律地地位位是是平平等等的的，但但权利和义务是不对等权利和义务是不对等。我国采用属地属人的原则我国采用属地属人的原则属地属地地域管辖权地域管辖权境内收入征境内收入征属人属人居民和公民管辖权居民和公民管辖权境、内外收入征境、内外收入征第4页，共47页，编辑于2022年，星期日2、权权利利客客体体：税税收收法法律律关

3、关系系主主体体的的权权利利义义务共同指向的对象，即征税对象。务共同指向的对象，即征税对象。3、税税收收法法律律关关系系的的内内容容：权权利利主主体体双双方方各各自所享有的权利和承担的义务。自所享有的权利和承担的义务。（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定。是由税收法律事实来决定。第5页，共47页，编辑于2022年，星期日三、税法的构成要素三、税法的构成要素（一一）纳纳税税人人：即即纳纳税税主主体体，指指直直接接缴缴纳纳税税款款的的单单位和个人。位和个人。自自然然人人-依依法法享享

4、有有民民事事权权利利，并并承承担担民民事事义义务的公民个人。务的公民个人。法法人人-依依法法成成立立能能够够独独立立支支配配财财产产，并并能能以以自自己己的的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。条条件件：依依法法成成立立、有有一一定定的的财财产产并并独独立立核核算算、有有名名称称、组织场所或机构、享受民事权利和承担民事义务。组织场所或机构、享受民事权利和承担民事义务。案例案例第6页，共47页，编辑于2022年，星期日1、负税人：实际承担税款的单位和个人、负税人：实际承担税款的单位和个人2、代代扣扣代代缴缴人人税税法法规规定定直直接接从从持持有有纳

5、纳税税人人收收入入中中扣扣除除应纳税款并代为缴纳的单位和个人。应纳税款并代为缴纳的单位和个人。3、代代收收代代缴缴人人税税法法规规定定借借助助经经济济往往来来关关系系代代收收税税款并代为缴纳的单位和个人款并代为缴纳的单位和个人4、代征代缴人税法规定受税务机关委托面代征税、代征代缴人税法规定受税务机关委托面代征税款的单位和个人款的单位和个人。5、纳税单位税法规定申报缴纳税款的单位，是纳、纳税单位税法规定申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。税人的有效集合。第7页，共47页，编辑于2022年，星期日（二）征税对象（二）征税对象。课税客体课税客体反映征税的广度反映征税的广度税目税目征税对象的具体化

6、征税对象的具体化计税依据计税依据税基。计算税款的依据和标准。包括税基。计算税款的依据和标准。包括从量和从价从量和从价税源税源税收收入的源泉税收收入的源泉第8页，共47页，编辑于2022年，星期日（三）税率。（三）税率。反映征税的深度。反映征税的深度。税收的眼睛税收的眼睛税收制度的核心和灵魂税收制度的核心和灵魂1、比例税率。比例税率。优：计算简便公平。适用对商品征税优：计算简便公平。适用对商品征税缺：调节收入功能弱。缺：调节收入功能弱。收入收入税税率率税税后后收收入入A100001050%90005000B10001050%900500第9页，共47页，编辑于2022年，星期日2、累进税率累进税

7、率（1）全额累进全额累进应税收入应税收入税率税率100以下（含）以下（含）10100-200（含）（含）20200-300（含）（含）30100*1010，200*2040201*3060.3优点计算简便而且较公平优点计算简便而且较公平；缺点级次临界点税负不合理缺点级次临界点税负不合理(税额增加超过收入增加，税额增加超过收入增加，鞭打快牛鞭打快牛)第10页，共47页，编辑于2022年，星期日（2）超额累进）超额累进200100*10+100*2030201100*10+100*20+1*3030.3优点公平；优点公平；缺点计算复杂缺点计算复杂超额累进税额全额累进税额速算扣除数超额累进税额全额累

8、进税额速算扣除数第11页，共47页，编辑于2022年，星期日（3）超率累进：土地增值税超率累进：土地增值税增值率增值率税率税率50%以下（含）以下（含）3050%100%（含）（含）40100%-200%（含）（含）50200%以上以上60%第12页，共47页，编辑于2022年，星期日3、定额税率、定额税率特殊计量单位特殊计量单位重量、数量、面积、体积重量、数量、面积、体积优：计算简便公平优：计算简便公平缺：税负不合理缺：税负不合理第13页，共47页，编辑于2022年，星期日（四）纳税环节（四）纳税环节一次课征一次课征如资源税如资源税多次课征多次课征如增值税如增值税（五）纳税期限（五）纳税期限

9、按次按次印花税印花税按期按期日、月、季、年。日、月、季、年。如增值税如增值税相关概念相关概念参考资料参考资料第14页，共47页，编辑于2022年，星期日（六）减免税（六）减免税税额减免税额减免免征额免征额征税对象中免于征税的数额征税对象中免于征税的数额起征点起征点征税对象中开始征税的临界点征税对象中开始征税的临界点共共同同点点：征征税税对对象象低低于于免免征征额额、起起征征点点均均不不征税征税区区别别：征征税税对对象象高高于于免免征征额额，就就差差额额征征税税，征税对象高于起征点，就全额征税征税对象高于起征点，就全额征税第15页，共47页，编辑于2022年，星期日四、税法的分类四、税法的分类（

10、一）（一）按税法的基本内容和效力按税法的基本内容和效力税收基本法税收基本法税收普通法税收普通法（二）（二）按税法的职能作用按税法的职能作用税收实体法税收实体法税收程序法税收程序法中华人民共和国税收征中华人民共和国税收征收管理法收管理法第16页，共47页，编辑于2022年，星期日（三）按税法征收对象（三）按税法征收对象流转税法流转税法所得税法所得税法财产、行为税法财产、行为税法资源税法资源税法参见参见1999-2005税收收入税收收入（四）（四）按税收收入归属和征管管辖权按税收收入归属和征管管辖权中央税法中央税法地方税法地方税法共享税共享税第17页，共47页，编辑于2022年，星期日五、税法与其

11、他税法的关系五、税法与其他税法的关系（一）税法与宪法的关系（一）税法与宪法的关系（二）税法与民法的关系（二）税法与民法的关系（三）税法与刑法的关系（三）税法与刑法的关系第18页，共47页，编辑于2022年，星期日六、我国税收的立法原则六、我国税收的立法原则（一）从实际出发原则（一）从实际出发原则（二）公平原则（二）公平原则（三三）民民主主决决策策原原则则原原则则性性与与灵灵活活性性相相结结合的原则合的原则（四四）法法律律的的稳稳定定性性、连连续续性性与与废废、改改、立相结合的原则立相结合的原则第19页，共47页，编辑于2022年，星期日第二节第二节税法的制定与实施税法的制定与实施一、税法的制定

12、一、税法的制定法律、法规、规章法律、法规、规章（一）立法机关（一）立法机关1全国人大会税收法律。税收征管法、个人所得税法全国人大会税收法律。税收征管法、个人所得税法2全国人大授权暂行条例。如增值税暂行条例全国人大授权暂行条例。如增值税暂行条例3国务院税收行政法规国务院税收行政法规。如增值税暂行条例实施细则。如增值税暂行条例实施细则4地地方方人人大大税税收收地地方方性性法法规规。目目前前只只有有海海南南、民民族族自自治治地地区区有此权力。有此权力。5国务院税务主管部门税收部门规章。国务院税务主管部门税收部门规章。6地方政府税收地方规章。地方政府税收地方规章。第20页，共47页，编辑于2022年，

13、星期日（二）税收立法程序（二）税收立法程序1提议阶段提议阶段2审议阶段审议阶段3通过和公布阶段通过和公布阶段第21页，共47页，编辑于2022年，星期日二、税法的实施二、税法的实施（一）层次高的法律优于层次低的法律（一）层次高的法律优于层次低的法律（二二）同同一一层层次次的的法法律律中中，特特别别法法优优于于普通法普通法（三）国际法优于国内法（三）国际法优于国内法（四）实体法从旧，程序法从新（四）实体法从旧，程序法从新案例案例第22页，共47页，编辑于2022年，星期日第三节第三节我国现行税法体系我国现行税法体系一、我国税收实体法体系一、我国税收实体法体系（一）种类：（一）种类：第23页，共4

14、7页，编辑于2022年，星期日流转税类增值税、营业税、消费税、关税流转税类增值税、营业税、消费税、关税所得税类企业所得税、个人所得税所得税类企业所得税、个人所得税资源税类资源税、城镇土地使用税资源税类资源税、城镇土地使用税特定目的税类特定目的税类投调税、城建税、烟叶税、投调税、城建税、烟叶税、土地增值税、耕地占用税、车购税土地增值税、耕地占用税、车购税财产和行为税类房产税、契税、印花税、车船税财产和行为税类房产税、契税、印花税、车船税。我国现行的税种我国现行的税种第24页，共47页，编辑于2022年，星期日（二）个法规（二）个法规税收法律企业所得税税收法律企业所得税个人所得税个人所得税（三）（

15、三）征收机关征收机关海关关税海关关税财政机关个别税种财政机关个别税种税务机关其他税务机关其他第25页，共47页，编辑于2022年，星期日二、税收征收管理程序法二、税收征收管理程序法税收征收管理法税收征收管理法海关法海关法进出口关税条例进出口关税条例第26页，共47页，编辑于2022年，星期日第27页，共47页，编辑于2022年，星期日第28页，共47页，编辑于2022年，星期日第29页，共47页，编辑于2022年，星期日单位亿元单位亿元第30页，共47页，编辑于2022年，星期日项目项目税收收入税收收入财政收入财政收入税收收入占财政收税收收入占财政收入比重（）入比重（）1996年年7050.6

16、17050.617407.997407.9995.21997年年8225.518225.518651.148651.1495.11998年年9092.999092.999875.959875.9592.11999年年10314.9710314.9711444.0811444.0890.12000年年12665.8012665.8013395.2313395.2394.62001年年15165.4715165.4716386.0416386.0492.62002年年16996.5616996.5618903.6418903.6489.92003年年20466.1420466.1421715.25

17、21715.2594.22004年年25723.4826396.4797.52005年年30865.8330865.8331627.9831627.9897.62006年年3763637636393433934395.66%1994-2006年税收收入占财政收入比重情况年税收收入占财政收入比重情况单位亿元单位亿元第31页，共47页，编辑于2022年，星期日第四节第四节我国税收管理体制我国税收管理体制一、税收立法权的划分一、税收立法权的划分1、中中央央中中央央税税、共共享享税税以以及及全全国统一实行的地方税国统一实行的地方税2、地方一些地方税、地方一些地方税第32页，共47页，编辑于2022年，

18、星期日二、税收执法权的划分二、税收执法权的划分1、中中央央税税。中中央央税税由由国国务务院院、财财政政部部及及税务总局管理。税务总局管理。2、地地方方税税。地地方方税税由由地地方方税税务务部部门门和和地方政府管理。地方政府管理。3、中中央央和和地地方方共共享享税税。中中央央与与地地方方共共享税一般由国家税务局征收享税一般由国家税务局征收第33页，共47页，编辑于2022年，星期日三、税务机构设置和税收征管范围划分三、税务机构设置和税收征管范围划分（一）我国的税务机构设置（一）我国的税务机构设置国家税务总局国家税务总局税总局税总局垂垂省国局省国局省地局省地局双重省地方政府双重省地方政府直直垂垂管

19、管市国税市国税直直市地税市地税理理管管县国税县国税理理县地税县地税第34页，共47页，编辑于2022年，星期日（二）我国税收征收管理范围划分（二）我国税收征收管理范围划分1国家税务局系统国家税务局系统2地方税务局系统地方税务局系统3部分地方财政部门部分地方财政部门4海关系统海关系统(三三)中央政府与地方政府的税收收入划分中央政府与地方政府的税收收入划分1中央固定收入中央固定收入2地方固定收入地方固定收入3中央与地方共享收入中央与地方共享收入第35页，共47页，编辑于2022年，星期日年份年份国税国税地税地税200669.5830.42200569.1230.88200469.4230.5820

20、0366.8833.12200266.6333.37近近5 5年国税地税部门征收税款所占比重（年国税地税部门征收税款所占比重（%）第36页，共47页，编辑于2022年，星期日案例案例纳税人？负税人？纳税人？负税人？一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。”分析分析在这个

21、案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人负税人。鉴此，宣传单应该改为鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献献”或或“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质

22、的售将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。后服务予以真诚回馈。”第37页，共47页，编辑于2022年，星期日1、纳纳税税义义务务发发生生时时间间：指指法法律律、行行政政法法规规规规定定或或税税务务机机关关依依照照法法律律、行行政政法法规规的的规规定定，确确定定纳纳税税人人发发生应税义务应当承担纳税义务的起始时间。生应税义务应当承担纳税义务的起始时间。2、纳纳税税期期限限：它它是是指指法法律律、行行政政法法规规规规定定或或税税务务机机关关依依照照法法律律、行行政政法法规规的的规规定定，确确定定纳纳税税人人结结算算应应纳纳税款的期限或税收所属期限。税款的期限或税收所属期

23、限。3、申申报报期期限限：它它是是指指法法律律、行行政政法法规规规规定定或或税税务务机机关关依依照照法法律律、行行政政法法规规的的规规定定，确确定定纳纳税税人人向向税税务务机机关关报报送送纳纳税税申申报报表表、财财务务会会计计报报表表和和有有关关纳纳税税资资料，接受税务机关审查的期限。料，接受税务机关审查的期限。4、缴缴款款期期限限：它它是是指指法法律律、行行政政法法规规规规定定或或税税务务机机关关依依照照法法律律、行行政政法法规规的的规规定定，确确定定纳纳税税人人向向税税务务机机关关缴纳税款的期限。缴纳税款的期限。第38页，共47页，编辑于2022年，星期日2004年年9月月14日，由国家税

24、务总局日，由国家税务总局公布公布2003年度纳税年度纳税百强排行榜。这百强排行榜。这100家企业共计纳税家企业共计纳税2421.47亿元，其中亿元，其中大庆石油有限责任公司以大庆石油有限责任公司以186.03亿元第四次荣登榜首，亿元第四次荣登榜首，上海烟草公司以上海烟草公司以96.3亿元屈居亚军。亿元屈居亚军。34家烟草加工企业家烟草加工企业荣登纳税百强排行榜，共纳税荣登纳税百强排行榜，共纳税850.64亿元。烟草加工企亿元。烟草加工企业仍然是纳税百强业仍然是纳税百强中的第一大税源。中的第一大税源。2005年年9月月10日，国家税务总局公布了日，国家税务总局公布了2004年年中国纳税百强排行榜

25、中国纳税百强排行榜，大庆油田有限责任公司纳税，大庆油田有限责任公司纳税278.90亿元，依然位列百强第一，亿元，依然位列百强第一，比上年增长比上年增长50%。参考资料：参考资料：2004年度纳税百强年度纳税百强第39页，共47页，编辑于2022年，星期日名名次次地区地区企业名称企业名称纳税金额纳税金额 1黑龙江黑龙江大庆油田有限责任大庆油田有限责任27889842北京北京中国石油然气股份有限公司中国石油然气股份有限公司 15254283上海上海上海烟草公司上海烟草公司11661314云南云南玉溪红塔烟草有限责任公司玉溪红塔烟草有限责任公司11168955山东山东中国石化胜利油田有限公司中国石化

26、胜利油田有限公司9583216上海上海宝山钢铁股份有限公司宝山钢铁股份有限公司8536987北京北京中华人民共和国铁道部中华人民共和国铁道部7713508北京北京国家开发银行国家开发银行7641199云南云南 昆明卷烟厂昆明卷烟厂70979110辽宁辽宁鞍山钢铁集团公司鞍山钢铁集团公司 5992902004年度纳税排名榜前10名 万元第40页，共47页，编辑于2022年，星期日名名次次地区地区企业名称企业名称纳税金额纳税金额 1黑龙江黑龙江大庆油田有限责任大庆油田有限责任31465692北京北京中国石油然气股份有限公司中国石油然气股份有限公司 17531513北京北京中国银行股份有限公司中国银

27、行股份有限公司14591264山东山东中国石化胜利油田有限公司中国石化胜利油田有限公司13716565上海上海宝山钢铁股份有限公司宝山钢铁股份有限公司12797196云南云南红云烟草有限责任公司红云烟草有限责任公司12523447上海上海上海烟草公司上海烟草公司12277348云南云南玉溪红塔烟草有限责任公司玉溪红塔烟草有限责任公司10191059北京北京国家开发银行国家开发银行101025110辽宁辽宁鞍山钢铁集团公司鞍山钢铁集团公司 893367 2005年度纳税排名榜前10名 万元第41页，共47页，编辑于2022年，星期日名次名次地区地区企业名称企业名称纳税金额纳税金额 1黑龙江黑龙江

28、大庆油田有限责任大庆油田有限责任41051912北京北京中国银行股份有限公司中国银行股份有限公司22855483北京北京中国工商银行股份有限公司中国工商银行股份有限公司20203404山东山东中国石油化工股份有限公司胜中国石油化工股份有限公司胜利油田分公司利油田分公司17797145北京北京国家国家开发开发银行银行16240576上海上海上海烟草（集团）公司上海烟草（集团）公司14512467北京北京中国石油天然气股份有限公司中国石油天然气股份有限公司14411328云南云南红云烟草有限责任公司红云烟草有限责任公司12452939云南云南红塔烟草有限责任公司红塔烟草有限责任公司11558301

29、0天津天津中海石油（中国）有限公司中海石油（中国）有限公司11228572002006 6年度纳税排名榜前年度纳税排名榜前1010名名 万万元第42页，共47页，编辑于2022年，星期日2006年度纳税前500名（山西上榜企业）万元名次名次企业名称企业名称纳税金额纳税金额 60太原钢铁（集团）有限公司太原钢铁（集团）有限公司21939677山西省电力公司山西省电力公司17860178大同煤矿集团有限责任公司大同煤矿集团有限责任公司17299079山西山西 大秦铁路股份有限公司大秦铁路股份有限公司172426127山西焦煤集团有限责任公司山西焦煤集团有限责任公司105739147山西山西 阳泉煤

30、业（集团）有限责任公司阳泉煤业（集团）有限责任公司91711192山西潞安环保能源开发股份有限公司山西潞安环保能源开发股份有限公司75648251山西美锦煤炭气化股份有限公司山西美锦煤炭气化股份有限公司59110263山西昆明烟草有限责任公司山西昆明烟草有限责任公司 56827264中国铝业股份有限公司山西分公司中国铝业股份有限公司山西分公司56814291山西山西 晋城蓝焰煤业股份有限公司晋城蓝焰煤业股份有限公司52362347 山西山西 阳城国阳城国际发电有限有限责任公司任公司43772364 山西晋城无烟煤山西晋城无烟煤矿业集集团有限有限责任公司任公司41399391 山西山西兰花科技花

31、科技创业股份有限公司股份有限公司37511 406山西平朔安家岭露天煤炭有限公司山西平朔安家岭露天煤炭有限公司36070414 山西省杏花村汾酒厂股份有限公司山西省杏花村汾酒厂股份有限公司 35042 485山西海鑫国山西海鑫国际钢铁有限公司有限公司28746第43页，共47页，编辑于2022年，星期日榜单通过更多角度折射经济万象。榜单通过更多角度折射经济万象。北京纳税总量最高，入围企业北京纳税总量最高，入围企业4949家；家；广东上榜企业最多，达广东上榜企业最多，达5454家；金融企业占家；金融企业占据这一榜单的据这一榜单的“半壁江山半壁江山”；以石油、天然气开采业、煤炭开采和洗以石油、天然

32、气开采业、煤炭开采和洗选业为代表的选业为代表的174174家资源性企业占据了榜家资源性企业占据了榜单的三分之一席位，中国经济仍是靠资源单的三分之一席位，中国经济仍是靠资源主导型、重化工型企业拉动，服务型企业主导型、重化工型企业拉动，服务型企业和技术为主型企业亟待攀升和技术为主型企业亟待攀升。第44页，共47页，编辑于2022年，星期日法国网球公开赛忙坏当地税务官法国网球公开赛忙坏当地税务官2006年法国网球公开赛落下帷幕，西班牙的纳达尔和年法国网球公开赛落下帷幕，西班牙的纳达尔和比利时的海宁分获男女单打冠军，获胜者正沉浸在喜悦之比利时的海宁分获男女单打冠军，获胜者正沉浸在喜悦之中，法国税务部门

33、也捷报频传中，法国税务部门也捷报频传-公开赛期间征收几百万欧公开赛期间征收几百万欧元的税款。元的税款。法国税收法典规定，个人所得税的纳税人包括永久居民、法国税收法典规定，个人所得税的纳税人包括永久居民、临时居民和非居民。永久居民就法国境内外所有所得纳税，临时居民和非居民。永久居民就法国境内外所有所得纳税，临时居民和非居民就法国境内所得纳税。临时居民和非居民就法国境内所得纳税。纳达尔纳达尔海海宁宁第45页，共47页，编辑于2022年，星期日2006年法国网球公开赛的奖金总额由去年的年法国网球公开赛的奖金总额由去年的1350百万百万欧元提高到欧元提高到1425百万欧元，男女单打冠军奖金分别为百万欧

34、元，男女单打冠军奖金分别为94万万欧元。运动员属于临时居民或非居民，应就法国网球公开欧元。运动员属于临时居民或非居民，应就法国网球公开赛取得比赛资金按照赛取得比赛资金按照40%的税率缴纳个人所得税。的税率缴纳个人所得税。当地居民属于居民，对当地居民将空房出租，或将自家当地居民属于居民，对当地居民将空房出租，或将自家庭院改造临时停车场和居住房屋出租，以及小商贩出售食品、庭院改造临时停车场和居住房屋出租，以及小商贩出售食品、饮料、各种比赛纪念品取得的收入，应和境内外所有所得合饮料、各种比赛纪念品取得的收入，应和境内外所有所得合并，缴纳个人所得税。并，缴纳个人所得税。此外，主办方门票收入几百万欧元、

35、电视实况转播此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入，法国税务部门也不会放过。收入，法国税务部门也不会放过。第46页，共47页，编辑于2022年，星期日2004年年2月月1日税务机关稽查发现，某纳税人日税务机关稽查发现，某纳税人2001年年3月月15日少记产品不含税收入日少记产品不含税收入100万元万元，责令补，责令补交少记增值税、滞纳金并接受相关处罚交少记增值税、滞纳金并接受相关处罚。2001年年该产品适用税率该产品适用税率17%，2004年则适用年则适用13%。实体法从旧实体法从旧-补交税款按补交税款按17%程序法从新程序法从新-处罚按处罚按2001年年5月月1日日新征管法新征管法第47页，共47页，编辑于2022年，星期日