国企资产的减值准备和损失处理管理制度.doc

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1、国企资产减值预备跟丧掉处置治理轨制1总那么1.1依照财务部、证监会对于上市公司计提资产减值预备的政策、原那么及处置规定，公司的各项资产假如发作减值，该当计提响应的减值预备。1.2为了进一步标准公司外部各项资产治理，实在反应公司的财务状况，确保各项资产的平安完好，联合公司的详细状况，特制订本轨制。1.3本轨制所触及的资产减值预备是指应收款子坏帐预备、存货涨价预备、短期投资涨价预备、临时投资减值预备、牢固资产减值预备、在建工程减值预备跟有形资产减值预备。2应收款子坏帐预备的核算治理2.1本条例中的“应收款子指应收帐款跟其余应收款。2.2应收款子的坏帐预备采纳备抵法核算，于中期期末或年度终了，按帐龄

2、剖析法计提坏帐预备。2.2.1帐龄剖析法是依照应收款子入帐时刻的是非来估量坏帐丧掉的办法。2.2.2在对公司以往的经历、债务单元的实践财务状况跟现金流量的状况，以及其余相干信息公道估量后，断定了公司坏帐预备的计提比例为：a.过期1年含1年以内的，按其余额的5%计提；b.过期1-2年的，按其余额的10%计提；c.过期2-3年的，按其余额的30%计提；d.过期3-4年的，按其余额的50%计提；e.过期4-5年的，按其余额的80%计提；f.过期5年以上的，按其余额的100%计提；g.专门状况下对不控制能够发出的应收帐款独自计提。2.2.3除有确实证听阐明该项应收帐款不克不及发出，或发出的能够性不年夜

3、外如债务单元停业、资不抵债、现金流量严峻缺乏、发作严峻的天然灾祸等招致停产而在短时刻内无奈偿付债务的，以及其余足以证实应收帐款能够发作丧掉的证据跟应收帐款过期5年以上，以下状况不克不及全额提取坏帐预备：a.昔时发作的应收款子，以及未到期的应收帐款；b.方案对应收帐款进展债务重组，或以其余方法进展重组的；c.与关系方发作的应收帐款，特不是母子公司买卖或事项发生的应收帐款；d.其余已过期，但无确实证据证实不克不及发出的应收帐款。2.2.4本公司“其余应收款的核算内容为与关系企业的往来款子，发生坏帐的能够性较小，故对本公司应收款子中的其余应收款不按帐龄法计提，而对其已有证据证实能够收不回的款子独自计

4、提坏帐预备。2.3坏帐、呆帐的丧掉处置2.3.1列入呆帐治理的应收款子是指二年以上无往来或客户运营状况不行，已产生财务危急的往来款子。应收帐款由贩卖部分担任活期与客户对帐，供给牢靠的对帐依照，查明偏差缘故，实时进展帐务处置，并对对帐单跟确认后果及原始依照树破档案妥当保存。贩卖部分每季度对凝滞应收帐款的清理状况进展剖析研讨，制订响应的办法并作出版面讲演。贩卖职员对能够呈现的收款危险峻实时讲演，以便采用响应的办法，增加不用要呆帐的发作。2.3.2列入其余应收款呆帐的工程由财务部分重点增强治理，义务到人，办法到位。2.3.3公司对不克不及发出的应收款子应查明缘故，因为包办职员未实时控制状况，未采用办

5、法而构成呆帐，逝世帐的追查义务，对有确实证听阐明的确无奈发出的应收款项，如债务单元已打消、停业、资不抵债、现金流量严峻缺乏等状况，经董事会同意后作坏帐丧掉处置，冲销提取的坏帐预备。a.坏帐丧掉的确认必需契合三个前提：债务单元停业打消或债务人逝世亡，依照法律了债后的确无奈发出的应收帐款；债务人过期未实行偿债任务，超越三年仍不克不及收回的应收款子，债务人发作临时性财务艰苦、毫无转折、现实上无才能了债债务的。b.坏帐核销由义务部分提出版面讲演，包含单元称号、欠款金额、最初一笔营业发作的时刻、坏帐构成的缘故、对帐状况及对帐职员、对方立场、历次追讨状况及经办人跟义务人、包办人掉误答允当的经济义务。c.书

6、面讲演由义务部分担任人具名后交财务部分考核，单笔金额在20万元以下的，由分担贩卖跟财务的副总司理睬签后核销，20万元以上的由总司理同意核销。2.4对于核销后的应收款子，威孚公司仍保存债务，因而义务部分要指定专人建破辅佐台帐，对于核销后仍发出的应收款子，作添加公司利润处置。3存货涨价预备的核算治理3.1中期期末或年度终了，公司应依照“本钱与可变现净值孰低的计价原那么，计提存货涨价预备。3.1.1公司每季度应答公司存货进展实地清点，不管其寄存地点能否在公司，只要产权属于公司，均属清点范畴。3.1.2对呈现的盘盈亏存货，分不由各部分分厂担任查明缘故，体例存货清点清册，由花费治理部分跟财务部分会签，将

7、盈亏后果报公司指导审批后，由财务部分进展帐务处置。3.1.3中期期末或年度终了，在对存货进展片面追查的根底上，对因为存货蒙受毁损、全体或局部陈腐过期或贩卖价钱低于本钱等缘故，使存货本钱高于其可变现净值的局部，依照“本钱与可变现净值孰低原那么提取存货涨价预备。3.1.4本钱可变现净值孰低原那么，是指对期末存货依照本钱与可变现净值两者之中较低者计价的办法。即当本钱低于可变现净值时，期末存货按本钱计价；当可变现净值低于本钱时，期末存货按可变现净值计价。3.1.5存货涨价预备按存货帐面代价高于其可变现净值的差额提取。3.2公司的超储、积存、凝滞存货必需独自保存，需作丧掉处置的存货由其主管部分担任提出处

8、置请求跟客不雅看法，经公司专家组探讨考核，报经公司指导审批后，由财务部分进展帐务处置。4短期投资涨价预备的核算治理4.1中期期末或年度终了，公司应答短期投资进展片面反省，并依照慎重性原那么的请求，估计各项短期投资能够发作的丧掉。4.2有时价的短期投资，应以本钱与时价孰低计量，当时价低于本钱时，该当计提短期投资涨价预备。4.3无时价的短期投资，公司应依照详细状况，对有确实证据证实不克不及发出的短期投资按单项计提涨价预备。4.4公司进展短期投资，由资产提出部分对受资单元进展资信考察，测算投资项目标内含酬劳率、投资接纳期等目标，并报经公司指导审批后，由财务部分担任操持有关投脱手续及在存续期内的保存、

9、登领跟到期的资金回出任务。5临时投资减值预备的核算治理5.1中期期末或年度终了，公司应答按本钱法核算的临时股权投资逐项进展反省，假如因为被投资单元呈现以下迹象时，该当计提减值预备：5.1.1妨碍被投资单元运营的政治或执法情况的变更，如税收、商业等法例的颁布或订正，能够招致被投资单元呈现巨额盈余；5.1.2被投资单元所供给的商品或供给的劳务因产物过期或花费者偏好改动而使市场需要发作变更，从而招致被投资单元财务状况发作严峻好转；5.1.3被投资单元所外行业的花费技巧等发作严重变更，被投资单元已得到竞争才能，从而招致被投资单元财务状况发作严峻好转，如清理整理、清理等；5.1.4有确实证据证实该项投资

10、本质上曾经不克不及再给企业带来经济好处的其余情形。5.2假如已计提减值预备的临时投资的代价又得以规复，应在已计提的减值预备范畴内转回。5.3对采纳权利法核算的临时股权投资不再计提减值预备。5.4公司临时投资的评价破项由资产投资部分跟工程部分对受资单元进展经济评价跟综合剖析，并会同花费、贩卖、财务等部分进展可行性论证，出具可行性讲演，报公司指导同意后施行。5.5公司临时投资的一样平常产权治来由资产投资部分担任归口，树破对外投资信息档案，跟踪受资单元产权变更跟经济效益状况，对公司投出资产的保值、增值状况进行活期监视反省，以保护公司的正当权利。6牢固资产减值预备的核算治理6.1中期期末或年度终了，公

11、司应答牢固资产逐项进展重点反省，假如因为时价继续下跌，或技巧陈腐、破坏、临时闲置等缘故招致其可发出金额低于帐面代价的，该当将可发出金额低于帐面代价的差额作为牢固资产减值预备。6.2当存在以下状况之一时，该当依照该项牢固资产的帐面代价全额计提牢固资产减值预备：6.2.1临时闲置不用，在可预感的将来不会再运用，且已无让渡代价的牢固资产；6.2.2因为技巧提高等缘故，已弗成运用的牢固资产；6.2.3尽管牢固资产尚可运用，但运用后发生少量分歧格品的牢固资产；6.2.4已遭毁损，致使于不再存在运用代价跟让渡代价的牢固资产；6.2.5其余本质上曾经不克不及再给公司带来经济好处的牢固资产。6.3公司牢固资产

12、的增减变更跟一样平常产权治来由工程部分担任归口，树破牢固资产档案，跟踪牢固资产的产权变更跟运用状况，对提高公司牢固资产的运用效力担任，并确保公司牢固资产的平安跟完好。7在建工程减值预备的核算治理7.1中期期末或年度终了，公司应答在建工程片面进展反省，若有确实证听阐明在建工程曾经发作了减值，该当计提在建工程减值预备。存在以下一项或假定干项状况时，该当计提在建工程减值预备：7.1.1临时停建同时估计在将来3年内不会从新动工的在建工程；7.1.2所建工程不管在功能上依然技巧上曾经落伍，同时给公司带来的经济效益存在非常年夜的不断定性；7.1.3其余足以证实在建工程曾经发作减值的情况。7.2已计提减值预

13、备的在建工程代价又得以规复的，应在原已计提的减值预备范围内转回。7.3公司在建工程的增减变更跟一样平常产权治来由工程部分担任归口，树破在建工程档案，跟踪在建工程的施行状况跟竣工进度，并确保公司在建工程的平安跟完好。8有形资产减值预备的核算治理8.1中期期末或年度终了，公司应反省各项有形资产估计给公司带来将来经济效益的才能，对有确实证听阐明其估计可发出金额低于帐面代价的，该当计提减值预备。8.2当存在以下一项或假定干项状况时，该当依照其帐面代价高于可发出金额的差额计提有形资产减值预备：8.2.1某项有形资产已被其余新技巧等所替换，使其为公司制造经济效益的才能遭到严重倒霉妨碍；8.2.2某项有形资产的时价在当期年夜幅下跌，在残余摊销限期内预期不会规复；8.2.3某项有形资产已超越执法爱护限期，但依然存在局部运用代价；8.2.4其余足以证实某项有形资产本质上曾经发作了减值的状况。8.3已计提减值预备的有形资产代价又得以规复的，应在原已计提的减值预备范围内转回。