XXXX年个人所得税新政.pptx

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1、个人所得税2011年个人所得税新政个税修订1 1、全国人民代表大会常务委员会关于修改、全国人民代表大会常务委员会关于修改、全国人民代表大会常务委员会关于修改、全国人民代表大会常务委员会关于修改中华中华中华中华人民共和国个人所得税法人民共和国个人所得税法人民共和国个人所得税法人民共和国个人所得税法的决定的决定的决定的决定第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对次会议决定对中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法作如下修改：作如下修改：一、第三条第一项修改为：一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所工资、薪金所得，适用超额累进税率，

2、税率为百分之三至百分得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。之四十五（税率表附后）。”个税修订二、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”三、第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。个税修订 四、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：四、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率（税率（%）1 1 不超过不超过15001500元的元的 3 32 2 超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分 10103 3 超过超过450

3、04500元至元至90009000元的部分元的部分 20204 4 超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分 25255 5 超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分 30306 6 超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分 35357 7 超过超过8000080000元的部分元的部分 4545（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除

4、费用后的余额。）个税修订五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：为：级数级数 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 税率（税率（%）1 1 不超过不超过1500015000元的元的 5 52 2 超过超过1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分 10103 3 超过超过3000030000元至元至6000060000元的部分元的部分 20204 4 超过超过6000060000元至元至100000100000元的部分

5、元的部分 30305 5 超过超过100000100000元的部分元的部分 3535（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）用后的余额。）本决定自本决定自20112011年年9 9月月1 1日起施行。日起施行。个税修订 2 2、国务院关于修改、国务院关于修改、国务院关于修改、国务院关于修改中华人民共和国个人所得中华人民共和国个人所得中华人民共和国个人所得中华人民共和国个人所得税法实施条例税法实施条例税法实施条例税法实施条例

6、的决定的决定的决定的决定国务院决定对国务院决定对中华人民共和国个人所得税中华人民共和国个人所得税法实施条例法实施条例作如下修改：作如下修改：一、第十八条修改为：一、第十八条修改为：“税法第六条第一款税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除除必要费用，是指按月减除35003500元。元。”个税修订二、第二十七条修改为：二、第二十七条修改为：“税法第

7、六条第三款所税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除说的附加减除费用，是指每月在减除35003500元费用元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。费用。”三、第二十九条修改为：三、第二十九条修改为：“税法第六条第三税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为款所说的附加减除费用标准为13001300元。元。”本决定自本决定自20112011年年9 9月月1 1日起施行。日起施行。个税修订税率表一：工资、薪税率表一：工资、薪金所得适用金所得适用级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455

8、元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505个税修订注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资

9、、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。公积金政策1 1、关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险、关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险、关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险、关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知费住房公积金有关个人所得税政策的通知费住房公积金有关个人所得税政策的通知费住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税（财税200610200610号）号）根据国务院根据国务院20052005年年1212月公布的月公布的中华人民共中华人民共和国个人所得税法实施条例和国个人所得税法实施条例有关规定，现对基有关规定，现

10、对基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策问题通知如下：住房公积金有关个人所得税政策问题通知如下：公积金政策一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本

11、养老保险费、基本医疗保险费和失业办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。公积金政策二、根据二、根据住房公积金管理条例住房公积金管理条例、建设部建设部 财政部财政部 中中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见国人民银

12、行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见（建金管（建金管2005520055号）等规定精神，单位和个人分别在号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资不超过职工本人上一年度月平均工资12%12%的幅度内，其实的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3 3倍，倍，具体标准按照各地有关规定执行。具体标准按照各地有关规

13、定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人所得税。公积金政策三、个人实际领（支）取原提存的基本养老保险三、个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。时，免征个人所得税。四、上述职工工资口径按照国家统计局规定四、上述职工工资口径按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。列入工资总额统计的项目计算。五、各级财政、税务机关要按

14、照依法治税的五、各级财政、税务机关要按照依法治税的要求，严格执行本通知的各项规定。对于各地擅要求，严格执行本通知的各项规定。对于各地擅自提高上述保险费和住房公积金税前扣除标准的，自提高上述保险费和住房公积金税前扣除标准的，财政、税务机关应予坚决纠正。财政、税务机关应予坚决纠正。公积金政策六、本通知发布后，财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知（财税字1997144号）第一条、第二条和国家税务总局关于失业保险费（金）征免个人所得税问题的通知（国税发200083号）同时废止。（发文日：2006年6月27日）内退补贴政策1、国家税务总局关于个人提前退休取得补、国

15、家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告贴收入个人所得税问题的公告（国家税务总局公告2011年第6号）根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的规定，现对个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税问题公告如下：内退补贴政策一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目征收个人所得税。项目

16、征收个人所得税。二、个人因办理提前退休手续而取得的一次二、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：计税公式：内退补贴政策应纳税额=（一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）费用扣除标准适用税率速算扣除数提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数三、本公告自2011年1月1日起执行。特此公告。（公告日：2011年1月17日）内退补贴政策2 2、个人所得税有关政策问题的通知（、个人所得税有关政策问题的通知（、个

17、人所得税有关政策问题的通知（、个人所得税有关政策问题的通知（国税发国税发199919995858号）号）一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题得收入征税问题实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所工资、薪金所得得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。内退

18、补贴政策个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。内退补贴政策个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。（发文日：1999年4月9日）年金政策1、关于企业年金个人所得税征收管理有关、关于企业年金个人所得税征收管理有关问

19、题的通知问题的通知（国税函2009694号）为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的有关规定，现将有关问题明确如下：年金政策一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。年金政策二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任

20、何的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照费用，按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。年金政策三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户

21、的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：还。具体计算公式如下：应退税款应退税款=企业缴费已纳税款企业缴费已纳税款（1 1实际领取企业缴实际领取企业缴费已纳税企业缴费的累计额）费已纳税企业缴费的累计额）参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的企业以前月度申报的含有个人明细信息的年金企业缴费年金企业缴费扣缴个人所得税报告表扣缴个人所得税报告表复印件、解缴税款的复印件、解缴税款的税收缴款税收缴款书书复印件等资料，以及由企

22、业出具的个人实际可领取的复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。退税。年金政策四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征管法有关规定予以处理。年金政策五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，

23、税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。年金政策六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照企业年金试行办法的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。七、本通知自下发之日起执行。（发文日：2009年12月10日）年金政策2、关于企业年金个人所得税有关问题补充、关于企业年金个人所得税有关问题补

24、充规定的公告规定的公告（国家税务总局公告2011年第9号）现就国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税函2009694号，以下简称通知）有关问题的补充规定公告如下：年金政策一、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题（一）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。年金政策（二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照通知第二条规定缴纳个人所得税。年金政策二、关于以

25、前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题通知第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款：年金政策（一）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。（二）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照通知第五条规定计算个人实际应补缴税款。年金政策1.职工月平均工资额的计算公式：职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数企业实际缴纳年金费用的月份数上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。年金政策2.职工个人

26、应补缴税款的计算公式：纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数适用税率速算扣除数上式计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款。年金政策3.企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式：企业应补扣缴税额=各纳税年度企业应补扣缴税额各纳税年度企业应补扣缴税额=纳税年度内每一职工应补缴税款。本公告自发布之日起执行。特此公告。（公告日：2011年1月30日）核定征收调整政策对我市范围内个体工商户生产经营所得和个人独资（合伙）企业经营所得以及承包（租）经营所得，且不能正确计算应纳税所得额的纳税人，自2011年9月1日起，其个人所得税采用新的核定应税所得率征收方式。具体计算

27、公式如下：核定征收调整政策月应纳所得税额=年应纳税所得额适用税率（附件2）-速算扣除数12年应纳税所得额=（月收入额-3500）12应税所得率注：月收入额为实际核定的营业额，不扣除任何费用，应税所得率表中的行业为AHTAX2009税务登记表中的明细行业。核定征收调整政策 应税所得率表应税所得率表应税所得率表应税所得率表 行业应税所得率（行业应税所得率（%）工业工业5 5 交通运输业交通运输业6 6 商业商业5 5 修理、修配业修理、修配业5 5 建筑安装业建筑安装业6 6 房地产开发业房地产开发业1515 农、林、牧、渔业农、林、牧、渔业5 5 娱乐业娱乐业1616 中介服务业（不含鉴证类中介

28、机构）中介服务业（不含鉴证类中介机构）1515 饮食服务业饮食服务业1010 医疗服务业医疗服务业7 7 社会办学业社会办学业7 7 其他行业其他行业8 8核定征收调整政策税率表税率表税率表税率表（个体工商户的生产、（个体工商户的生产、经营所得和对企事业经营所得和对企事业单位的承包经营、承单位的承包经营、承租经营所得适用）租经营所得适用）级数数全年全年应纳税所得税所得额税税率率（%）速算速算扣除扣除数数含税含税级距距不含税不含税级距距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元

29、的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750核定征收调整政策注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个税新文件财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于企业促销展业赠关于企业促销展业赠送

30、礼品有关个人所得税问题的通知送礼品有关个人所得税问题的通知财税201150号个税新文件各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：疆生产建设兵团财务局：根据根据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法及其实施条例及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简团体、个人独资企业、合伙企业和个体工

31、商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：有关个人所得税问题通知如下：个税新文件一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：收个人所得税：1.1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；商品（产品）和提供服

32、务；2.2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。费积分反馈礼品。个税新文件 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.1.

33、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得其他所得”项目，全额适用项目，全额适用20%20%的税率缴纳个人所得税。的税率缴纳个人所得税。2.2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得其他所得”项目，全额项目，全额适用适用20%20%的税率缴纳个人所得税。的税率缴纳个人所得税。3.3.企业对累积消费达

34、到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照人的获奖所得，按照“偶然所得偶然所得”项目，全额适用项目，全额适用20%20%的税率缴纳个的税率缴纳个人所得税。人所得税。个税新文件三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。的实际购置价格确定个人的应税所得。四、本通知自发布之日起执行。四、本

35、通知自发布之日起执行。国家税务国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复总局关于个人所得税有关问题的批复（国税函（国税函200057200057号）、号）、国家税务总局关于个人所得税国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复若干政策问题的批复（国税函（国税函20026292002629号）第号）第二条同时废止。二条同时废止。个税新文件国家税务总局国家税务总局 关于贯彻执行修改后的个关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告人所得税法有关问题的公告国家税务总局公告2011年第46号个税新文件全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定（中华人民共和国主席令第四十八号）（

36、以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：个税新文件一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题适用问题（一）纳税人（一）纳税人20112011年年9 9月月1 1日（含）以后实际日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。人所得税。（二）纳税人（二）纳税人20112011年年9 9月月1 1日前实际取得的工日前实际取得的工资、薪金所得，

37、无论税款是否在资、薪金所得，无论税款是否在20112011年年9 9月月1 1日以日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。税率表，计算缴纳个人所得税。个税新文件 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）20112011年年9 9月月1 1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率

38、表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其20112011年度应纳税额的年度应纳税额的计算方法如下：计算方法如下：前前8 8个月应纳税额个月应纳税额=（全年应纳税所得额（全年应纳税所得额 税法修改前的对应税率税法修改前的对应税率-速算扣除数）速算扣除数）8/128/12后后4 4个月应纳税额个月应纳税额=（全年应纳税所得额（全年应纳税所得额 税法修改后的对应税率税法修改后的对应税率-速算扣除数）速算扣除数）4/124/12全年应纳税额全年应纳税

39、额=前前8 8个月应纳税额个月应纳税额+后后4 4个月应纳税额个月应纳税额纳税人应在年度终了后的纳税人应在年度终了后的3 3个月内，按照上述方法计算个月内，按照上述方法计算20112011年度年度应纳税额，进行汇算清缴。应纳税额，进行汇算清缴。个税新文件三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。个税新文件财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于调整个体工商关于调整个体工商户业主户业主 个人独资企业

40、和合伙企业自然人投个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知资者个人所得税费用扣除标准的通知 财税201162号个税新文件各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：根据新修订的个人所得税法及其实施条例和相关政策规定，现对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准问题通知如下：个税新文件一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/

41、年（3500元/月）。个税新文件二、国家税务总局关于印发个体工商户个人所得税计税办法（试行）的通知（国税发199743号）第十三条第一款修改为：“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。”个税新文件三、财政部 国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知（财税200091号）附件1第六条（一）修改为：“投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。投资者的工资不得在税前扣除。”个税新文件四、财政部 国家税务总局关于调整个体工商户 个人独资企业和合伙企业个人所

42、得税税前扣除标准有关问题的通知（财税200865号）第一条停止执行。五、本通知自2011年9月1日起执行。财政部 国家税务总局 个税新文件国家税务总局国家税务总局 关于个人终止投资经营收关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告回款项征收个人所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第41号个税新文件根据根据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法及其实施及其实施条例等规定，现对个人终止投资、联营、经营合条例等规定，现对个人终止投资、联营、经营合作等行为收回款项征收个人所得税问题公告如下：作等行为收回款项征收个人所得税问题公告如下：一、个人因各种原因终止投资、联营、经营一

43、、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照收入，应按照“财产转让所得财产转让所得”项目适用的规定项目适用的规定计算缴纳个人所得税。计算缴纳个人所得税。个税新文件应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费个税新文件二、本公告有关个人所得税征管问题，按照国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（国税函2009285号）执行。本公告自发布之日起施行，此前未处理事项依据本公告处理。特此公告。