经济效益审计理论和实务培训.pptx

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1、经济效益审计理论和实务经济效益审计理论和实务外资运用审计处 王天广第一部分第一部分第一部分第一部分 西方审计发展趋势和现代审计特征西方审计发展趋势和现代审计特征西方审计发展趋势和现代审计特征西方审计发展趋势和现代审计特征内容提要内容提要内容提要内容提要西方审计发展趋势西方审计发展趋势西方审计发展趋势西方审计发展趋势现代审计特征现代审计特征现代审计特征现代审计特征效益审计理论基础效益审计理论基础效益审计理论基础效益审计理论基础企业效益审计企业效益审计企业效益审计企业效益审计行政事业单位绩效审计行政事业单位绩效审计行政事业单位绩效审计行政事业单位绩效审计一、中国审计简史：一、中国审计简史：一、中国

2、审计简史：一、中国审计简史：（一）产生和发展时期（西周、春秋、战国、秦、汉）（一）产生和发展时期（西周、春秋、战国、秦、汉）（一）产生和发展时期（西周、春秋、战国、秦、汉）（一）产生和发展时期（西周、春秋、战国、秦、汉）（二）昌盛时期（魏、隋、唐、宋）（二）昌盛时期（魏、隋、唐、宋）（二）昌盛时期（魏、隋、唐、宋）（二）昌盛时期（魏、隋、唐、宋）（三）衰败时期（元、明、清、北洋政府、民国政府）（三）衰败时期（元、明、清、北洋政府、民国政府）（三）衰败时期（元、明、清、北洋政府、民国政府）（三）衰败时期（元、明、清、北洋政府、民国政府）（四）恢复时期（中华人民共和国（四）恢复时期（中华人民共和国

3、（四）恢复时期（中华人民共和国（四）恢复时期（中华人民共和国19821982以后）以后）以后）以后）（一）产生和发展时期（西周、春秋、战国、秦汉）时间时间朝代朝代审计机构审计机构审计立法审计立法西周西周宰夫宰夫官计制度官计制度吕刑吕刑春秋战国春秋战国御史大夫御史大夫同上同上秦秦御史大夫御史大夫上计制度上计制度汉汉御史大夫御史大夫上计制度上计制度上计律，最早上计律，最早审计立法审计立法（二）昌盛时期（魏、隋、唐、宋）（二）昌盛时期（魏、隋、唐、宋）时间时间朝代朝代审计机构审计机构审计立法审计立法魏魏刑部刑部-比部比部隋隋刑部刑部-比部比部唐唐刑部刑部-比部比部宋宋勾院勾院-审计司审计司-审计院审

4、计院宋刑统、庆元宋刑统、庆元条法事类条法事类（三）衰败时期（元、明、清、北洋政府、民国政（三）衰败时期（元、明、清、北洋政府、民国政府、中华人民共和国（府、中华人民共和国（1949-19821949-1982）时间时间朝代朝代审计机构审计机构审计立法审计立法元元御史台（御史台（12681268）户部户部明明比部比部-都察院都察院户部户部清清都察院、户部、审都察院、户部、审计院（）计院（）19061906钦定台规钦定台规北洋政府北洋政府中央审计处中央审计处审计院（审计院（19141914）审计法审计法民国政府民国政府苏维埃革命根据地苏维埃革命根据地审计院（审计院（19281928）审计部（审计部

5、（19311931）审计委员会审计委员会审计法审计组织法审计法审计组织法中华人民共和国中华人民共和国（1949-19821949-1982）（四）恢复时期：中华人民共和国四）恢复时期：中华人民共和国四）恢复时期：中华人民共和国四）恢复时期：中华人民共和国19821982以后，宪以后，宪以后，宪以后，宪 法、审计法、审计署法、审计法、审计署法、审计法、审计署法、审计法、审计署2020世纪世纪世纪世纪20-3020-30年代，中国公司、铁路、银行产生年代，中国公司、铁路、银行产生年代，中国公司、铁路、银行产生年代，中国公司、铁路、银行产生了内部审计了内部审计了内部审计了内部审计18181818年，

6、年，年，年，北洋政府会计师注册章程北洋政府会计师注册章程北洋政府会计师注册章程北洋政府会计师注册章程 ，19271927年年年年8 8月月月月2222日，国民政府财政部颁布会计师注册章日，国民政府财政部颁布会计师注册章日，国民政府财政部颁布会计师注册章日，国民政府财政部颁布会计师注册章程，程，程，程，19301930年会计师例，我国社会审计产生年会计师例，我国社会审计产生年会计师例，我国社会审计产生年会计师例，我国社会审计产生二、西方审计简史二、西方审计简史二、西方审计简史二、西方审计简史西方皇家审计，产生于公元西方皇家审计，产生于公元西方皇家审计，产生于公元西方皇家审计，产生于公元5 5年，

7、古罗马澳古斯达年，古罗马澳古斯达年，古罗马澳古斯达年，古罗马澳古斯达皇帝时代皇帝时代皇帝时代皇帝时代2020世纪世纪世纪世纪20-3020-30年代，公司、铁路、银行，竞争产年代，公司、铁路、银行，竞争产年代，公司、铁路、银行，竞争产年代，公司、铁路、银行，竞争产生了内部审计生了内部审计生了内部审计生了内部审计1313、1414世纪，希腊、罗马出现民间审计，世纪，希腊、罗马出现民间审计，世纪，希腊、罗马出现民间审计，世纪，希腊、罗马出现民间审计，1818世纪，世纪，世纪，世纪，欧洲产业革命，股份公司出现，民间审计快速发欧洲产业革命，股份公司出现，民间审计快速发欧洲产业革命，股份公司出现，民间审

8、计快速发欧洲产业革命，股份公司出现，民间审计快速发展展展展三、中外审计比较分析三、中外审计比较分析中国中国西方西方审计主体审计主体政府领导的审计机构政府领导的审计机构议会领导的审计机构议会领导的审计机构审计对象审计对象利用国家资财单位和部门利用国家资财单位和部门利用国家资财单位和部门，包利用国家资财单位和部门，包括军队括军队审计范围审计范围财政预算和决算财政预算和决算国有企业和资产国有企业和资产财政预算和决算财政预算和决算审计目的审计目的真实、合法、有效。财务真实、合法、有效。财务收支为主收支为主效益审计为主效益审计为主审计职能审计职能监督、公证、评价、司法监督、公证、评价、司法监督、公证、评

9、价监督、公证、评价审计证据审计证据书面证据为主书面证据为主书面和音像并重书面和音像并重审计报告审计报告格式化正在进行格式化正在进行格式和规范化格式和规范化审计处理审计处理处理处罚处理处罚审计报告公开审计报告公开审计方法审计方法传统方法为主传统方法为主现代审计方法为主现代审计方法为主四、西方审计发展趋势四、西方审计发展趋势四、西方审计发展趋势四、西方审计发展趋势（一）财务收支、违法违纪审计效益审计战略审计（一）财务收支、违法违纪审计效益审计战略审计（一）财务收支、违法违纪审计效益审计战略审计（一）财务收支、违法违纪审计效益审计战略审计（二）真实性、合法性审计有效性审计分析预测性审计（二）真实性、

10、合法性审计有效性审计分析预测性审计（二）真实性、合法性审计有效性审计分析预测性审计（二）真实性、合法性审计有效性审计分析预测性审计（三）制度审计风险审计环境审计（三）制度审计风险审计环境审计（三）制度审计风险审计环境审计（三）制度审计风险审计环境审计 以风险审计为先导，评估制度的必要性和程度。环境是风险产生以风险审计为先导，评估制度的必要性和程度。环境是风险产生以风险审计为先导，评估制度的必要性和程度。环境是风险产生以风险审计为先导，评估制度的必要性和程度。环境是风险产生 的条件和根源。的条件和根源。的条件和根源。的条件和根源。（四）事后事中审计事前审计（四）事后事中审计事前审计（四）事后事中

11、审计事前审计（四）事后事中审计事前审计 从回顾历史着眼未来从回顾历史着眼未来从回顾历史着眼未来从回顾历史着眼未来（五）从独立性注重价值、从说服到协商（五）从独立性注重价值、从说服到协商（五）从独立性注重价值、从说服到协商（五）从独立性注重价值、从说服到协商 独立妨碍参与、交流、协调、合作独立妨碍参与、交流、协调、合作独立妨碍参与、交流、协调、合作独立妨碍参与、交流、协调、合作（六）从书面凭证审计电脑会计、网络系统、信息技术审计（六）从书面凭证审计电脑会计、网络系统、信息技术审计（六）从书面凭证审计电脑会计、网络系统、信息技术审计（六）从书面凭证审计电脑会计、网络系统、信息技术审计（七）从经济领

12、域社会领域环境领域（七）从经济领域社会领域环境领域（七）从经济领域社会领域环境领域（七）从经济领域社会领域环境领域 五、现代审计特征五、现代审计特征五、现代审计特征五、现代审计特征（一）国家立法机构领导审计（一）国家立法机构领导审计（一）国家立法机构领导审计（一）国家立法机构领导审计（二）民间（社会）审计是现代审计的主要力量（二）民间（社会）审计是现代审计的主要力量（二）民间（社会）审计是现代审计的主要力量（二）民间（社会）审计是现代审计的主要力量（三）效益审计是现代审计的业务主流（三）效益审计是现代审计的业务主流（三）效益审计是现代审计的业务主流（三）效益审计是现代审计的业务主流（四）审计标

13、准国际化（四）审计标准国际化（四）审计标准国际化（四）审计标准国际化（六）审计人才复合化（六）审计人才复合化（六）审计人才复合化（六）审计人才复合化（七）服务范围和领域多元化、全球化和规模化（七）服务范围和领域多元化、全球化和规模化（七）服务范围和领域多元化、全球化和规模化（七）服务范围和领域多元化、全球化和规模化（八）审计信息网络化（八）审计信息网络化（八）审计信息网络化（八）审计信息网络化（九）审计报告诚信化（九）审计报告诚信化（九）审计报告诚信化（九）审计报告诚信化六、美英德澳效益审计。六、美英德澳效益审计。效益审计效益审计效益审计效益审计-现代审计的主流现代审计的主流现代审计的主流现代

14、审计的主流 （1 1）时间、立法和业务比重）时间、立法和业务比重开始时间开始时间立法依据立法依据目前业务目前业务 比重比重美美19701970国会预算与拨款控国会预算与拨款控制法案制法案9090英英19831983国家审计法国家审计法8888德德19821982宪法、预算条例、宪法、预算条例、审计条例审计条例8080澳澳19971997审计长法审计长法5050（2 2）审计范围和内容）审计范围和内容范围和内容范围和内容美美1 1、是否经济和高效地取得、保护和使用人、财、物和空间资源；、是否经济和高效地取得、保护和使用人、财、物和空间资源；2 2、低效益和不经济的原因；、低效益和不经济的原因；3

15、 3、是否遵照经济性和效率性的法规；、是否遵照经济性和效率性的法规；4 4、达到立法和权威机构确定的预期目标和收益；、达到立法和权威机构确定的预期目标和收益；5 5、组织、项目、组织、项目、活动和功能的有效性；活动和功能的有效性；6 6、机构的遵纪守法。、机构的遵纪守法。英英1 1、审计和评价政策执行结果；、审计和评价政策执行结果；2 2、严重损失浪费、低效益效率、控、严重损失浪费、低效益效率、控制薄弱现象；制薄弱现象；3 3、特定部门、重大项目工程；、特定部门、重大项目工程；4 4、政府部门管理活动；、政府部门管理活动；5 5、其他小规模审计。、其他小规模审计。德德1 1、基建项目、基建项目

16、高速公路、航道、机场；高速公路、航道、机场；2 2、对外援助项目；、对外援助项目；3 3、政、政府各级部门的组织机构、运转机制和人员编制；府各级部门的组织机构、运转机制和人员编制；4 4、国防采购；、国防采购；5 5、现代信息技术引进。现代信息技术引进。澳澳1 1、联邦机构工作效率和运营管理；、联邦机构工作效率和运营管理；2 2、知识产权管理；、知识产权管理；3 3、浪费舞、浪费舞弊控制；弊控制；4 4、运用互联网服务效率；、运用互联网服务效率；5 5、可持续发展；、可持续发展；6 6、政府雇员、政府雇员（3 3）审计程序）审计程序审计程序审计程序美美1 1、任务审查；、任务审查；2 2、接受

17、任务；、接受任务；3 3、承诺委托；、承诺委托；4 4、设计方案模型；、设计方案模型；5 5、实施审计和内部协商；、实施审计和内部协商；6 6、写审计报告；、写审计报告；7 7、征求意见；、征求意见；8 8、发布成果发布成果英英1 1、项目的研究和选择；、项目的研究和选择；2 2、制定战略计划；、制定战略计划；3 3、初步评估；、初步评估；4 4、全面调查评估；全面调查评估；5 5、写审计报告；、写审计报告；6 6、交换意见；、交换意见；7 7、向公共帐、向公共帐目委员会报告；目委员会报告；8 8、与有关部门沟通；、与有关部门沟通；9 9、审计效果评估；、审计效果评估；1010、公布公布德德1

18、 1、制定审计工作方案；、制定审计工作方案；2 2、下达审计通知书；、下达审计通知书；3 3、实施审计调、实施审计调查；查；4 4、处理审计结果；、处理审计结果；5 5、公布审计结果、公布审计结果澳澳1 1、战略规划；、战略规划；2 2、初步研究；、初步研究；3 3、制定审计工作规划；、制定审计工作规划；4 4、现场、现场实施审计；实施审计；5 5、审计报告；、审计报告；6 6、公布审计结果；、公布审计结果；7 7、跟踪审计、跟踪审计（4 4）审计报告内容）审计报告内容审计报告内容审计报告内容美美1 1、审计目标、范围和方法；、审计目标、范围和方法；2 2、审计成果；、审计成果；3 3、建议和

19、意见；、建议和意见；4 4、审计成果影响因素；、审计成果影响因素；5 5、重大问题和处理；、重大问题和处理；6 6、经营和管理、经营和管理重大缺陷；重大缺陷；7 7、被审计单位意见；、被审计单位意见；8 8、被审计单位显著成绩；、被审计单位显著成绩；9 9、公开和禁止公开内容、公开和禁止公开内容英英1 1、项目背景；、项目背景；2 2、工作目标、范围和内容；、工作目标、范围和内容；3 3、审计标准；、审计标准；4 4、审计的手段和方法；、审计的手段和方法；5 5、问题和原因；、问题和原因；6 6、评价；、评价；7 7、建议、建议德德1 1、内容概要；、内容概要；2 2、确定的事实；、确定的事实

20、；3 3、评价；、评价；4 4、被审计单位意、被审计单位意见；见；5 5、联邦审计院的最终评价；、联邦审计院的最终评价；6 6、联邦审计院的意见、联邦审计院的意见澳澳1 1、审计背景；、审计背景；2 2、审计目标和标准；、审计目标和标准；3 3、审计结果评价（成绩、审计结果评价（成绩和问题）；和问题）；4 4、被审计单位意见；、被审计单位意见；5 5、审计结论和意见、审计结论和意见第二部分 效益审计学基础理论1.1.概念概念2.2.主体主体3.3.客体和对象客体和对象4.4.性质性质5.5.职能职能6.6.作用作用7.7.种类种类8.8.方法方法9.9.证据证据10.10.标准标准11.11.

21、准则准则12.12.程序程序13.13.审计报告审计报告1.经济效益审计的定义是：审计主体由独立的审计机构和审计人员，审计对象对被审计单位和项目的经济活动进行综合的系统的审查和分析，审计标准对照一定标准，审计目的评定经济效益的好坏、高低、优劣以及现状和潜力，审计作用提出审计建议，促进被审计单位提高经济效益的审计活动。（1 1）绩效审计、管理审计、业务经营审计、）绩效审计、管理审计、业务经营审计、5E5E审计审计都属于经济效益审计，但各有侧重都属于经济效益审计，但各有侧重 。（2 2）审计是经济性、效率性、效果性、公平性）审计是经济性、效率性、效果性、公平性和环保性。经济性就是少花钱，效率性就是

22、少和环保性。经济性就是少花钱，效率性就是少花钱多办事，效果性就是少花钱多办事半好事，花钱多办事，效果性就是少花钱多办事半好事，公平性社会、经济协调发展，环保性就是经济、公平性社会、经济协调发展，环保性就是经济、环境的可持续发展。环境的可持续发展。2、经济效益的数学涵义经济效益Z=成果Y/人、财、物力占用和消耗XZ标准-Z实际=R R0 结论 R=0 结论 R0 结论3、审计报告、审计证据、审计准则、审计标准的关系审计机构审计机构审计人员审计人员被审单位被审单位审计底稿审计底稿 审计证据审计证据 审计评价建议审计评价建议审计结论审计结论审计报告审计报告 审计标准审计标准审计准则控制全过程审计准则

23、控制全过程4.效益和效果审计原则（1 1）原则一）原则一宏观经济效益和微观经济效益相结合宏观经济效益和微观经济效益相结合,以宏观为主以宏观为主全局经济效益和局部经济效益相结合全局经济效益和局部经济效益相结合,以全局为主以全局为主全国经济效益和地区经济效益相结合全国经济效益和地区经济效益相结合,以国家为主以国家为主远期经济效益和近期经济效益相结合远期经济效益和近期经济效益相结合,以远期为主以远期为主（2）原则二：效益转化军事效益经济效益政治效益社会效益环境效益其间在一定的条件下可以相互转化（3）原则三：坚持综合审计财政财务收支审计是基础，解决真实性问题财经法纪审计是前提，解决合法性问题经济效益审

24、计是程度和水平，解决有效性问题经济责任审计是补充，解决功过归谁的问题5、经济效益审计职能审计评价，是经济效益审计主要职能审计监督审计鉴证7.7.经济效益审计作用和意义经济效益审计作用和意义作用促进作用，是经济效益审计主要作用制约作用开展经济效益审计，势在必行开展经济效益审计，势在必行(1)(1)审计署审计署2003-20072003-2007年审计工作发展规划指年审计工作发展规划指 出要实现出要实现“两个并重两个并重”，到，到20072007年，投入效益审年，投入效益审 计的力量占整个审计力量的计的力量占整个审计力量的50%50%。广西。广西2003-2003-20072007年审计工作发展规

25、划，到年审计工作发展规划，到20072007年，投入年，投入效益审计的力量占整个审计力量的效益审计的力量占整个审计力量的40%40%。(2)(2)宪法和审计法赋予一项重要职责宪法和审计法赋予一项重要职责 (3)(3)是全面建设小康社会的客观需要是全面建设小康社会的客观需要 7.经济效益审计类型经营单位业务经营审计管理审计行政事业单位绩效审计8.审计方法顺查和逆查顺查和逆查详查和抽查详查和抽查审阅审阅核对核对观察观察调节调节比较比较盘点盘点查询查询鉴定鉴定9.审计证据书面证据实物证据口头证据音像证据环境证据10.经济效益审计的标准国际标准国际标准国家标准国家标准部门标准部门标准地区标准地区标准行

26、业标准行业标准企业标准企业标准特殊标准特殊标准法律法规法律法规方针政策方针政策计划计划预算预算承包合同承包合同技术标准技术标准国际统一标准国际统一标准定额定额经济效益审计标准的特点层次性层次性相关性相关性时效性时效性地域性地域性相对性相对性先进性先进性公允性公允性11.审计准则审计机构准则审计人员准则审计工作准则审计报告准则世界审计组织效益审计指南最高审计机关国组有关效益审计的决议最高审计机关国组效益审计准则实施附录亚洲审计组织效益审计指南12.12.审计程序审计程序准备阶段实施阶段终结阶段 在没有新的经济效益工作程序前，按现行的操作第三部分 经济效益审计实务工业企业商业企业行政事业一、工业企

27、业经济效益审计指标体系（一）工业企业经济效益评价总指标体系1 1、人均创利税额（元、人均创利税额（元/人）人）=某时期利税总额某时期利税总额 /该时期在职职工平均人数该时期在职职工平均人数2 2、资金利税率（、资金利税率（%）=某时期利税总额某时期利税总额 /该时期全部资金平均余额该时期全部资金平均余额*100%100%全部资金利税率（元）全部资金利税率（元）=某时期利税总额某时期利税总额 /该时期全部资金平均余额该时期全部资金平均余额*1001003 3、全员劳动生产率（元、全员劳动生产率（元/人）人）=某时期工业总产值某时期工业总产值 /该时期全部职工平均人数该时期全部职工平均人数4 4、

28、成本利润率（、成本利润率（%）=某时期产品销售利润某时期产品销售利润 /该时期产品销售成本该时期产品销售成本*100%100%*5 5 5 5、全部流动资金周转天数、全部流动资金周转天数、全部流动资金周转天数、全部流动资金周转天数 =定额流动资金平均余额定额流动资金平均余额定额流动资金平均余额定额流动资金平均余额+非定额流动资金平非定额流动资金平非定额流动资金平非定额流动资金平 均余额均余额均余额均余额/分析期的产品销售收入分析期的产品销售收入分析期的产品销售收入分析期的产品销售收入*分析期天数分析期天数分析期天数分析期天数6 6 6 6、材料单耗、材料单耗、材料单耗、材料单耗 =某时期材料消

29、耗总量某时期材料消耗总量某时期材料消耗总量某时期材料消耗总量/该时期产品产量该时期产品产量该时期产品产量该时期产品产量7 7 7 7、材料利用率（、材料利用率（、材料利用率（、材料利用率（%）=某时期产品的材料重量某时期产品的材料重量某时期产品的材料重量某时期产品的材料重量 /该时期消耗材料重量该时期消耗材料重量该时期消耗材料重量该时期消耗材料重量*100%*100%*100%*100%8 8 8 8、工人劳动生产率（元、工人劳动生产率（元、工人劳动生产率（元、工人劳动生产率（元/人）人）人）人）=某时期工业总产值某时期工业总产值某时期工业总产值某时期工业总产值/该时期工人平均人数该时期工人平

30、均人数该时期工人平均人数该时期工人平均人数9 9 9 9、设备台时利用率、设备台时利用率、设备台时利用率、设备台时利用率=某时期设备实际使用台时数某时期设备实际使用台时数某时期设备实际使用台时数某时期设备实际使用台时数 /该时期设备制度台时数该时期设备制度台时数该时期设备制度台时数该时期设备制度台时数（二）采购业务效益审计指标体系1 1 1 1、某种物资计划采购量、某种物资计划采购量、某种物资计划采购量、某种物资计划采购量=某种物资计划需要量某种物资计划需要量某种物资计划需要量某种物资计划需要量 +期末库存量期末库存量期末库存量期末库存量-期初库存量期初库存量期初库存量期初库存量 2 2 2

31、2、完成计划比例、完成计划比例、完成计划比例、完成计划比例=实际实际实际实际/计划计划计划计划*100%*100%*100%*100%3 3 3 3、经济订货批量（、经济订货批量（、经济订货批量（、经济订货批量（EOQEOQEOQEOQ）=(2RC/K)=(2RC/K)=(2RC/K)=(2RC/K)的开平方的开平方的开平方的开平方 R R R R物质年需要量物质年需要量物质年需要量物质年需要量 C C C C每次采购费用每次采购费用每次采购费用每次采购费用 K K K K每单位物资的年保管费用每单位物资的年保管费用每单位物资的年保管费用每单位物资的年保管费用4 4 4 4、采购费用率、采购费

32、用率、采购费用率、采购费用率=本期采购费用总额本期采购费用总额本期采购费用总额本期采购费用总额/本期物资本期物资本期物资本期物资 消耗总额消耗总额消耗总额消耗总额*100%*100%*100%*100%*5 5 5 5、最高储备定额、最高储备定额、最高储备定额、最高储备定额=最低储备定额最低储备定额最低储备定额最低储备定额+经常储备定额经常储备定额经常储备定额经常储备定额 最低储备定额最低储备定额最低储备定额最低储备定额=每天平均耗用量每天平均耗用量每天平均耗用量每天平均耗用量*保险天数保险天数保险天数保险天数 经常储备定额经常储备定额经常储备定额经常储备定额=每天平均耗用量每天平均耗用量每天

33、平均耗用量每天平均耗用量 *（供应间隔天数（供应间隔天数（供应间隔天数（供应间隔天数+使用前准备天数）使用前准备天数）使用前准备天数）使用前准备天数）6 6 6 6、仓库面积利用率、仓库面积利用率、仓库面积利用率、仓库面积利用率 =已利用的面积已利用的面积已利用的面积已利用的面积/仓库总面积仓库总面积仓库总面积仓库总面积 *100%*100%*100%*100%7 7 7 7、某材料可供使用天数、某材料可供使用天数、某材料可供使用天数、某材料可供使用天数=某材料实际库存量某材料实际库存量某材料实际库存量某材料实际库存量 /某材料每天平均消耗量某材料每天平均消耗量某材料每天平均消耗量某材料每天平

34、均消耗量（三）生产业务效益审计指标（三）生产业务效益审计指标审计要点审计要点审计要点审计要点生产计划审计（依据、计划和能力的平衡）生产计划审计（依据、计划和能力的平衡）生产计划审计（依据、计划和能力的平衡）生产计划审计（依据、计划和能力的平衡）生产的组织和工艺生产的组织和工艺生产的组织和工艺生产的组织和工艺生产费用的定额管理生产费用的定额管理生产费用的定额管理生产费用的定额管理计划的完成计划的完成计划的完成计划的完成生产业务效益审计指标 1 1、设备产出率、设备产出率 =设计生产能力设计生产能力/实际生产能实际生产能 *100%*100%2 2、某月（年）生产能力、某月（年）生产能力 =每台机

35、器昼夜生产能力机器台数每台机器昼夜生产能力机器台数 *制度工作日（日历天数制度工作日（日历天数-法定假日）法定假日）3 3、计划生产量、计划生产量 =计划需要量计划需要量+计划期末存量计划期末存量-计划期初存量计划期初存量*4 4 4 4、品种计划完成程度品种计划完成程度品种计划完成程度品种计划完成程度=各品种完成计划产量之和各品种完成计划产量之和各品种完成计划产量之和各品种完成计划产量之和/计划品种数计划品种数计划品种数计划品种数 5 5 5 5、产品合格率、产品合格率、产品合格率、产品合格率=合格产品产量合格产品产量合格产品产量合格产品产量/产品总产量产品总产量产品总产量产品总产量 6 6

36、 6 6、废品率、废品率、废品率、废品率=废品数量废品数量废品数量废品数量/产品总产量产品总产量产品总产量产品总产量 7 7 7 7、返修率、返修率、返修率、返修率=返修产品数量返修产品数量返修产品数量返修产品数量/送检产品数量送检产品数量送检产品数量送检产品数量 8 8 8 8、某等级品率、某等级品率、某等级品率、某等级品率=某等级产品产量某等级产品产量某等级产品产量某等级产品产量/合格品产合格品产合格品产合格品产*100%*100%*100%*100%9 9 9 9、平均等级、平均等级、平均等级、平均等级=（某级别（某级别（某级别（某级别*该产品产量）该产品产量）该产品产量）该产品产量）/

37、合格品总产量合格品总产量合格品总产量合格品总产量（四）销售业务效益审计指标审计要点审计要点销售计划与计划完成销售计划与计划完成销售方式与促销销售方式与促销销售价格销售价格销售服务销售服务审计指标1 1 1 1、计划销售收入、计划销售收入、计划销售收入、计划销售收入=（某产品计划期销售量（某产品计划期销售量（某产品计划期销售量（某产品计划期销售量 *某产品单位销售价格）某产品单位销售价格）某产品单位销售价格）某产品单位销售价格）2 2 2 2、销售数量变动对收入的影响、销售数量变动对收入的影响、销售数量变动对收入的影响、销售数量变动对收入的影响=（实际销售量（实际销售量（实际销售量（实际销售量

38、-计划销售量）计划销售量）计划销售量）计划销售量）*实际销售价格实际销售价格实际销售价格实际销售价格 3 3 3 3、销售单价变动对收入的影响、销售单价变动对收入的影响、销售单价变动对收入的影响、销售单价变动对收入的影响=（实际单价（实际单价（实际单价（实际单价 -计划单位售价）计划单位售价）计划单位售价）计划单位售价）*实际销售数量实际销售数量实际销售数量实际销售数量 4 4 4 4、销售费用利润率、销售费用利润率、销售费用利润率、销售费用利润率=总销售费用总销售费用总销售费用总销售费用/总利润总利润总利润总利润*100%*100%*100%*100%*5 5 5 5、市场占有率、市场占有率

39、、市场占有率、市场占有率=本企业销售收入本企业销售收入本企业销售收入本企业销售收入/某区域销售总额某区域销售总额某区域销售总额某区域销售总额*100%*100%*100%*100%6 6 6 6、保本定价、保本定价、保本定价、保本定价=固定成本固定成本固定成本固定成本/单位边际贡献单位边际贡献单位边际贡献单位边际贡献 单位边际贡献单位边际贡献单位边际贡献单位边际贡献=单位售价单位售价单位售价单位售价-单位变动成本单位变动成本单位变动成本单位变动成本7 7 7 7、产品销售数量变动对利润的影响、产品销售数量变动对利润的影响、产品销售数量变动对利润的影响、产品销售数量变动对利润的影响 =（产品的实

40、际销售量（产品的实际销售量（产品的实际销售量（产品的实际销售量*产品计划销售单价）产品计划销售单价）产品计划销售单价）产品计划销售单价）/（产品的计划销售量（产品的计划销售量（产品的计划销售量（产品的计划销售量*产品计划销售单价）产品计划销售单价）产品计划销售单价）产品计划销售单价）-1*-1*-1*-1*计划销售利润总额计划销售利润总额计划销售利润总额计划销售利润总额*8 8 8 8、销售品种结构变化对利润影响、销售品种结构变化对利润影响、销售品种结构变化对利润影响、销售品种结构变化对利润影响 =（实（实（实（实 际销售量际销售量际销售量际销售量*计划单位利润）计划单位利润）计划单位利润）计

41、划单位利润）-（计划销售利润总额（计划销售利润总额（计划销售利润总额（计划销售利润总额*销售数量完成率）销售数量完成率）销售数量完成率）销售数量完成率）销售数量完成率销售数量完成率销售数量完成率销售数量完成率 =（产品实际销售量（产品实际销售量（产品实际销售量（产品实际销售量*计划销售单价）计划销售单价）计划销售单价）计划销售单价）/（产品计划销售量（产品计划销售量（产品计划销售量（产品计划销售量*计划销售单价）计划销售单价）计划销售单价）计划销售单价）9 9 9 9、销售单价变化对利润影响、销售单价变化对利润影响、销售单价变化对利润影响、销售单价变化对利润影响 =（实（实（实（实 际销售量际

42、销售量际销售量际销售量*实际售价实际售价实际售价实际售价）-（实际销售量（实际销售量（实际销售量（实际销售量*计划计划计划计划售价）售价）售价）售价）*（1-1-1-1-计划平均计划平均计划平均计划平均 税率）税率）税率）税率）*10101010、销售费用变动对利润影响、销售费用变动对利润影响、销售费用变动对利润影响、销售费用变动对利润影响 =各产品实际销售量各产品实际销售量各产品实际销售量各产品实际销售量*（该产品计划单位（该产品计划单位（该产品计划单位（该产品计划单位 销售费用销售费用销售费用销售费用-该产品实际单位销售费用）该产品实际单位销售费用）该产品实际单位销售费用）该产品实际单位销

43、售费用）11111111、销售税率变动对利润影响、销售税率变动对利润影响、销售税率变动对利润影响、销售税率变动对利润影响 =税率有变动的产品实际销售收入税率有变动的产品实际销售收入税率有变动的产品实际销售收入税率有变动的产品实际销售收入 *（该产品计划税率（该产品计划税率（该产品计划税率（该产品计划税率-该产品实际税率）该产品实际税率）该产品实际税率）该产品实际税率）（五）劳动力利用效益审计1 1 1 1、劳动力保证程度、劳动力保证程度、劳动力保证程度、劳动力保证程度 (1)(1)(1)(1)劳动力数量计划完成率劳动力数量计划完成率劳动力数量计划完成率劳动力数量计划完成率=实际实际实际实际/计

44、划计划计划计划*100%*100%*100%*100%(2)(2)(2)(2)劳动力的结构比率劳动力的结构比率劳动力的结构比率劳动力的结构比率 =某一类劳动率某一类劳动率某一类劳动率某一类劳动率/劳动率总数劳动率总数劳动率总数劳动率总数*100%*100%*100%*100%(3)(3)(3)(3)劳动力的流动录用率劳动力的流动录用率劳动力的流动录用率劳动力的流动录用率 =某时期新录用劳动力人数某时期新录用劳动力人数某时期新录用劳动力人数某时期新录用劳动力人数 /该时期全部劳动力平均人数该时期全部劳动力平均人数该时期全部劳动力平均人数该时期全部劳动力平均人数*100%*100%*100%*10

45、0%(4)(4)(4)(4)离职率离职率离职率离职率=某时期离职劳动力人数某时期离职劳动力人数某时期离职劳动力人数某时期离职劳动力人数 /该时期全部劳动力平均人数该时期全部劳动力平均人数该时期全部劳动力平均人数该时期全部劳动力平均人数*100%*100%*100%*100%*(5)(5)流转率流转率流转率流转率=（新录用（新录用（新录用（新录用+离职）离职）离职）离职）/该时期该时期该时期该时期 全部劳动力平均人数全部劳动力平均人数全部劳动力平均人数全部劳动力平均人数*100%*100%*100%*100%(6)(6)(6)(6)劳动力质量劳动力质量劳动力质量劳动力质量 政治：党员（团员）数量

46、与比例政治：党员（团员）数量与比例政治：党员（团员）数量与比例政治：党员（团员）数量与比例 文化：大学（中专、高中、初中、小学、文化：大学（中专、高中、初中、小学、文化：大学（中专、高中、初中、小学、文化：大学（中专、高中、初中、小学、文盲）劳动力数量与比例文盲）劳动力数量与比例文盲）劳动力数量与比例文盲）劳动力数量与比例 技术：高级（中、初级）劳动力数量与比例技术：高级（中、初级）劳动力数量与比例技术：高级（中、初级）劳动力数量与比例技术：高级（中、初级）劳动力数量与比例 健康：健康：健康：健康：2 2、劳动生产率、劳动生产率(1)(1)(1)(1)全员劳动生产率全员劳动生产率全员劳动生产率

47、全员劳动生产率=总产值总产值总产值总产值/全部职工平均人数全部职工平均人数全部职工平均人数全部职工平均人数(2)(2)(2)(2)生产工人劳动生产率生产工人劳动生产率生产工人劳动生产率生产工人劳动生产率 =总产值总产值总产值总产值/生产工人平均人数生产工人平均人数生产工人平均人数生产工人平均人数 全员劳动年生产率全员劳动年生产率全员劳动年生产率全员劳动年生产率=生产工人平均人数生产工人平均人数生产工人平均人数生产工人平均人数 /全部职工平均人数全部职工平均人数全部职工平均人数全部职工平均人数*生产工人劳动生产率生产工人劳动生产率生产工人劳动生产率生产工人劳动生产率(3)(3)(3)(3)生产工

48、人年劳动生产率生产工人年劳动生产率生产工人年劳动生产率生产工人年劳动生产率=全年平均工作日总数全年平均工作日总数全年平均工作日总数全年平均工作日总数 *每日平均工作小时数每日平均工作小时数每日平均工作小时数每日平均工作小时数*每小时平均产值每小时平均产值每小时平均产值每小时平均产值（六）工作时间利用效益1 1、工作时间构成（规定假日、厂假、病假、产假、工作时间构成（规定假日、厂假、病假、产假、事假、不可抗拒停工）事假、不可抗拒停工）2 2、工时利用率、工时利用率 出勤率出勤率=出勤日数出勤日数/制度工作日制度工作日*100%*100%出勤工时利用率出勤工时利用率 =实际生产工作时数实际生产工作

49、时数/出勤工时数出勤工时数*100%*100%制度时间利用率制度时间利用率=制度内实际生产工作时数制度内实际生产工作时数 /制度工作数制度工作数*100%*100%加班比重加班比重=加班加点工时数加班加点工时数/实际生产工时实际生产工时*100%*100%（七）生产资料利用效益1 1 1 1、固定资产利用效益、固定资产利用效益、固定资产利用效益、固定资产利用效益(1)(1)(1)(1)固定资产数量增减变化固定资产数量增减变化固定资产数量增减变化固定资产数量增减变化 固定资产增长率与产值增长率固定资产增长率与产值增长率固定资产增长率与产值增长率固定资产增长率与产值增长率 固定资产更新率固定资产更

50、新率固定资产更新率固定资产更新率=本期更新的固定资产原价本期更新的固定资产原价本期更新的固定资产原价本期更新的固定资产原价 /期末固定资产原价期末固定资产原价期末固定资产原价期末固定资产原价*100%*100%*100%*100%固定资产退废率固定资产退废率固定资产退废率固定资产退废率 =本期退废清理固定资产原价本期退废清理固定资产原价本期退废清理固定资产原价本期退废清理固定资产原价/期初固定资产原价期初固定资产原价期初固定资产原价期初固定资产原价*100%*100%*100%*100%固定资产磨损率固定资产磨损率固定资产磨损率固定资产磨损率 =期末固定资产折旧余额期末固定资产折旧余额期末固定