2021年中级会计考试《中级会计实务》-(2)试题及答案解析.pdf

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1、咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究2021 年中级会计考试中级会计实务真题及答案解析2021 年中级会计考试中级会计实务真题及答案解析此试题仅供参考，小编正在加班加点为大家整理各科真题及答案解析，大家先来看看网友分享的部分真题吧：一、单项选择题(本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分)一、单项选择题(本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分)1

2、.下列各项中，应当确认为无形资产的是()。A.商誉B.人力资源C.外购的专利权D.已出租的土地使用权【答案】C【解析】选项 A，商誉是不可辨认的，因此不能确认为无形资产;选项 B，人力资源无法被企业拥有或控制，不能确认为无形资产;选项 D，应当确认为投资性房地产。2.下列各项中，属于企业会计政策变更的是()。A.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法B.将合同履约进度的确认方法由投入法变更为产出法C.将固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法D.将无形资产的剩余使用年限由 6 年变更为 4 年【答案】A【解析】选项 BCD，属于会计估计变更。3.下列各项中，企业直接计入所有者权

3、益的利得和损失的是()。咨询热线：400-678-3456免费订阅考试提醒免费约直播领资料扫码关注老师公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究A.其他权益工具投资的公允价值变动损益B.外币银行存款汇兑损失C.库存商品减值损失D.无形资产处置净收益【答案】A【解析】选项 B，计入财务费用;选项 C，计入资产减值损失;选项 D，计入资产处置损益。二二、多项选择题多项选择题(本类题共本类题共 1515 小题小题，每小题每小题 2 2 分分，共共 3030 分分。每小题备选答案中每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题有两个或两个以上符合题意的正确答案意的正确答案。请至少选择两个答案请至少选择

4、两个答案，全部选对得满分全部选对得满分，少选得相应分值少选得相应分值，多选多选、错选错选、不选均不得分不选均不得分。)1.2x20 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司 2x20 年至2x24 年每年年未支付 120 万元。当日该专利权的现销价格为 520 万元。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中，正确的有()A.该专利权的初始入账金额为 520 万元B.长期应付款的初始入账金额为 600 万元。C.未确认融资费用的初始入账金额为 80 万元D.未确认融资费用在付款期内采用直线法

5、进行摊销答案：A,B,C未确认融资费用在付款期内采用实际利率法进行摊销，选项 D 错误。2.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，乙公司发生的下列各项交易或事项中，将影响甲公司资产负债表长期股权投资项目列报金额的有()。A.收到用于补偿已发生费用的政府补助 50 万元B.宣告分派现金股利 1000 万元C.其他债权投资公允价值增加 100 万元D.取得其他权益工具投资转让收益 30 万元咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究答案：A,B,C,D以上说法均正确3.甲公司发生的与投资性房地产有关的下列交易

6、或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有()A.以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值B.作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值C.将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值D.将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值答案：A,D选项 A，计入公允价值变动损益，影响营业利润;选项 B，计入其他综合收益，不影响营业利润;选项 C，计入留存收益，不影响营业利润;选项 D，计入公允价值变动损益，影响营业利润。三三、判断题判断题(本类题共本类题共 1010 小题小

7、题，每小题每小题 1 1 分分，共共 1010 分分。请判断每小题的表述是否正确请判断每小题的表述是否正确。每小题答案正确的每小题答案正确的得得 1 1 分，错答、不答均不得分，也不扣分分，错答、不答均不得分，也不扣分)1.企业分派股票股利，不会导致企业所有者权益总额发生变动。()【答案】【解析】企业分派股票股利相关分录：借：利润分配-转作股本的股利贷：股本借贷方都是所有者权益类科目，所以不会导致所有者权益总额发生增减变动。2.企业自产的产品用于非货币性职工福利，按照账面价值和应交税费计入应付职工薪酬。()【答案】x【解析】企业生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和

8、相关税费。3.民间非营利组织的限定性净资产不得重分类为非限定性净资产。()【答案】x咨询热线：400-678-3456免费订阅考试提醒免费约直播领资料扫码关注老师公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究【解析】如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“限定性净资产”科目，贷记“非限定性净资产”科目。4.企业取得的用于补偿当期费用的政府补助，在总额法下应该冲减当期费用。()【答案】x【解析】总额法下应当计入其他收益。5.同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并支付的审计费用应当计入当期损益。()【答案】【解析】合并方发生的审计、法律

9、服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发时计入当期损益。6.企业为建造自用办公楼，通过出让方式取得的土地使用权，在取得时应当计入固定资产。()【答案】x【解析】企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产。企业自用固定资产建造过程中所占用土地使用权的摊销应计入固定资产建造成本中。五、综合题五、综合题(本类题共本类题共 2 2 小题，共小题，共 3333 分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程，计算结果出现两位以上分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程，计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外

10、，只需写出一小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示级科目。答案中的金额单位用万元表示)1.甲公司适用的是 25%的所得税税率，预计未来所得税税率不会调整。财务报告批准报出日是 2021 年的 4月 20 日，汇算清缴日是 2021 年的 4 月 25 日。按照 10%的比例计提法定盈余公积。甲公司 2021 年的 1 月 1日至 4 月 20 日发生如下经济业务：资料一：2021 年的 2 月 10 日，甲公司发现 2020 年的一笔销售汽车的业务存在会计差错。2020 年 12 月 20日，甲公司向乙公司

11、销售 10 辆汽车，合同单价是 45 万元，甲公司额外给乙公司签了一个 5 年免费保养的合同。该保修合同构成了单项履约义务，按照市场价格，每辆汽车和每年保养服务的单价分别是 42 万元和8 万元。汽车卖出后甲公司将 450 万元计入了当期销售收入。按照税法的规定，销售收入应作为 2020 年度的应税收入。资料二：2021 年的 2 月 15 日，甲公司发现 2020 年度漏确认一项免费质保服务。按照以往经验判断服务的成本是 6 万元，甲公司没有确认销售费用和预计负债。税法规定这个免费质保服务，不允许税前抵扣所得税。只有在实际发生时才能抵扣。咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直

12、播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究资料三：2021 年的 5 月 13 日，甲公司收到了丙公司因为质量问题退回的一辆汽车。该汽车为 2020 年 12 月20 日甲公司销售给丙公司的，当时确认销售收入 300 万元，营业成本 250 万元，款项尚未收到，假定税法允许调整 2020 年度的企业所得税。不考虑其他因素。要求：(1)写出资料一会计差错更正相关的会计分录。【答案】汽车应分摊的交易价格=450 x420/(420+5x8)=410.87(万元)保养服务应分摊的交易价格=450 x40/(420+5x8)=39.13(万元)借：以前年度损益调整-主营业

13、务收入 39.13贷：合同负债 39.13借：以前年度损益调整所得税费用 9.78(39.13x25%)贷：递延所得税负债 9.78借：盈余公积 4.89利润分配-未分配利润 44.02贷：以前年度损益调整 48.91(2)写出资料二会计差错更正相关的会计分录。【答案】借：以前年度损益调整销售费用 6贷：预计负债 6-借：递延所得税资产 1.5(6x25%)贷：以前年度损益调整-所得税费用 1.5借：盈余公积 0.45利润分配-未分配利润 4.05咨询热线：400-678-3456免费订阅考试提醒免费约直播领资料扫码关注老师公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究贷：以前年度损益调整

14、4.5(3)写出甲公司在收到退回汽车时的相关的会计分录。【答案】借：以前年度损益调整-主营业务收入 300贷：应收账款 300借：库存商品 250贷：以前年度损益调整-主营业务成本 250借：应交税费-应交所得税 12.5(50 x25%)贷：以前年度损益调整-所得税费用 12.5借：盈余公积 3.75利润分配-未分配利润 33.75贷：以前年度损益调整 37.52.2020 年 1 月 1 日，甲公司支付银行存款 40000 万元，取得乙公司 60%的股权，对其达到控制，当日乙公司可辨认净资产账面价值为 6000 万元，公允价值与账面价值相等，其中股本 30000 万元，资本公积 5000万

15、元，盈余公积 15000 万元，未分配利润 10000 万元。资料一：2020 年 7 月 1 日，甲公司将-管理用无形资产 A 以 770 万元的价格销售给乙公司，该无形资产的原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，已摊销 300 万元。乙公司取得该无形资产用于管理部门，采用直接法摊销，预计尚可使用年限为 7 年预计净残值为 0。资料二：2020 年 12 月 31 日，无形资产 A 存在减值迹象，通过减值测试，其预计可收回的金额是 705 万元。资料三：乙公司 2020 年度的净利润为 7000 万元，提取法定盈余公积 700 万元。要求：(1)计算 2020 年 1 月 1 日

16、取得乙 60%股权的相关会计分录。【答案】借：长期股权投资 40000咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究贷：银行存款 40000(2)计算 2020 年 1 月 1 日取得股权时商誉的金额以及合并报表的抵消分录。【答案】商誉=合并成本-享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=40000-60000 x60%=4000(万元);抵销分录：借：股本 30000资本公积 5000盈余公积 15000止保会计未分配利润 10000商誉 4000贷：长期股权投资 40000少数股东权益 24000(3)编制甲公司

17、 2020 年合并资产负债表和合并利润表相关的调整和抵消分录。【答案】甲公司的长期股权投资由成本法调整为权益法：借：长期股权投资 4200(7000 x60%)贷：投资收益 4200(7000 x60%)2020 年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销：借：股本 30000资本公积 5000盈余公积 15700(15000+700)未分配利润 16300(10000+7000-700)商誉 4000咨询热线：400-678-3456免费订阅考试提醒免费约直播领资料扫码关注老师公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究贷：长期股权投资 44200少数股东权益 26800甲公司投资收

18、益与乙公司利润分配的抵销：借：投资收益 4200(7000 x60%)少数股东损益 2800(7000 x40%)未分配利润-年初 10000贷：提取盈余公积 700未分配利润-年末 16300借：资产处置损益 70贷：无形资产 70借：无形资产 5(70/7x6/12)贷：管理费用 5(70/7x6/12)年末，集团报表角度无形资产账面价值=700-700/7x6/12=650(万元)，可收回金额为 705 万元，没有发生减值，不计提减值准备。个别报表角度无形资产的账面价值=770-770/7x6/12=715(万元)，可收回金额为 705 万元，计提减值准备=715-705=10(万元)。抵销分录为：借：无形资产 10贷：资产减值损失 10