2021年初级会计实务真题考试真题及答案解析.pdf

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1、初级会计会务真题解析（一）初级会计会务真题解析（一）一、单选题一、单选题 1.下列各项中，不属于职工福利费用的是（）。A.抚恤费 B.企业向职工发放的奖金 C.丧葬补助费 D.防暑降温费【答案】B【解析】职工福利费是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。企业向职工发放的奖金，属于职工工资、奖金、津贴和补贴。【知识点】应付职工薪酬的内容2.某企业发生营业收入 1 500 万元，营业成本 500 万元，销售费用 20 万元，管理费用 50 万元，投资收益 40万元，资产减值损失 70 万元，公允价值变动收益 60 万元，营业外收入 25 万元

2、，营业外支出 15 万元。不考虑其他因素，该企业年末利润表中“营业利润”项目的金额为（）万元。A.920 B.970 C.950 D.960【答案】D【解析】营业利润营业收入 1 500-营业成本 500-销售费用 20-管理费用 50+投资收益 40-资产减值损失 70+公允价值变动收益 60960（万元）。营业外收入和营业外支出不影响营业利润。【知识点】营业利润3.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是（）。A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】选项

3、A，收到的商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项 B、C、D 分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。【知识点】其他货币资金4.2020 年 11 月 25 日，某企业银行存款日记账账面余额为 300 万元，收到银行对账单的余额为 285.9 万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：企业从银行提取现金 8.9 万元，会计人员误记为 9.8 万元；银行为企业代付电话费 15 万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。11 月 25 日，该企业调节后的银行存款余额为（）万元。A.225.1 B.218.7 C.205.

4、9 D.285.9【答案】D【解析】银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额 285.9 万元,即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额300+（9.8-8.9）-15=285.9（万元）。【知识点】财产清查5.假定光明制造企业 2020 年 5 月基本生产车间 A 产品机器工时为 20000 小时，B 产品机器工时为 30000 小时，本月共发生制造费用 650 000 元。按照机器工时总数分配制造费用，B 产品应承担的制造费用为（）元。A.390 000 B.260 000 C.250 000D.300 000【答案】A【解析】制造费

5、用分配率650 000（20000+30000）=13B 产品应负担的制造费用3000013=390 000（元）有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关【知识点】要素费用的归集和分配 6.下列各项中，企业销售商品收到银行承兑汇票应借记的会计科目是（）。A.其他应收款B.应收票据C.银行存款D.其他货币资金【答案】B【解析】借：应收票据贷：主营业务收入【知识点】应收票据 7.下列各项中，可以根据总账科目余额的期末余额直接填列的是（）。A.货币资金 B.其他应付款 C.短期借款 D.预收款项【答案】C【解析】“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目

6、期末余额的合计数填列；“其他应付款”项目根据“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”总账科目的期末余额合计数填列；“预收款项”根据“应收账款”明细科目贷方余额和“预收账款”明细科目贷方余额合计数填列。【知识点】资产负债表的结构8.2020 年 7 月 1 日，某企业向银行借入生产经营用短期借款 200 万元，期限为 6 个月，年利率为 4.5%，本金到期一次归还，利息按月计提、按季度支付，不考虑其他因素。下列各项中，该企业 9 月 30 日支付利息的会计处理正确的是（）。A.借：财务费用22 500 贷：银行存款22 500 B.借：财务费用7 500 应付利息15 000 贷：银行存款22

7、 500 C.借：财务费用7 500 短期借款15 000 贷：银行存款22 500 D.借：短期借款22 500 贷：银行存款22 500【答案】B【解析】7-8 月份计提利息：借：财务费用 7 500 贷：应付利息 7 500 9 月末支付利息时：借：财务费用 7 500 应付利息 15 000 贷：银行存款 22 500【知识点】短期借款 9.下列各项中，属于制造业企业在产品的是（）A.验收入库的完工产品B.对外销售的自制半成品C.正在返修的废品D.修理用备件有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关【答案】C【解析】正在返修的废品属于正在车间加工中的在产品。【知识点】生产费用

8、在完工产品和在产品之间的归集和分配 10.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。3 月 2 日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为 200 万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受 10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于 3 月 9 日付清货款，甲公司收到的款项为（）万元。A.226 B.203.4 C.211 D.199.8【答案】D【解析】因为甲公司给予了 10%的商业折扣，所以应确认的主营业务收入为 180 万元，增值税为 23.4 万元,同时乙公司是在 3 月 9 日付款

9、的，享受 2%的现金折扣。又因为现金折扣不考虑增值税，所以甲公司收到的款项180（1-2%）+23.4=199.8（万元）。【知识点】应收账款11.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2021 年 2 月 1 日结存甲材料 200 公斤，每公斤实际成本100 元，2 月 10 日购入原材料 300 公斤，每公斤实际成本 110 元，2 月 15 日发出甲材料 400 公斤。2 月末库存甲材料的实际成本为（）元。A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000【答案】D【解析】该企业采用先进先出法，在 2 月 15 日发出的甲材料 400 公斤是由期初结存的 200

10、公斤与 10 日购进的 200 公斤组成，所以 2 月末库存实际成本为（300-200）110=11 000（元）。【知识点】存货概述12.下列各项中，关于辅助生产费用直接分配法的表述正确的是（）。A.适用于辅助生产内部相互提供产品或劳务较多的情况B.直接分配法计算复杂，分配结果准确C.直接将辅助生产费用在辅助生产车间之间进行分配D.直接将辅助生产费用分配给辅助生产车间以外的各受益单位【答案】D【解析】直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。采用此方法，各辅助生产费用只进行对外分配，分配一次，计算简单，但分配

11、结果不够准确。此方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。【知识点】辅助生产费用的归集和分配13.2020 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 120 万元（不含增值税）。当月收到乙公司预付合同款 30 万元，截止月末经确认的劳务合同履约进度为 40%,符合履约进度确认收入的条件，不考虑其他因素，甲公司 2020 年 12 月应确认的劳务收入为（）万元。A.12 B.30 C.48 D.40【答案】C【解析】本题考察时段履约义务。甲公司 2020 年 12 月应确认的劳务收入=

12、120*40%=48（万元）。【知识点】履行履约义务确认收入的账务处理14.2021 年年初某公司“坏账准备应收账款”科目贷方余额为 3 万元，3 月 20 日收回已核销的坏账 12 万元并已入账，12 月 31 日“应收账款”科目余额为 220 万元（所属明细科目为借方余额），预计未来现金流量现值为 200 万元，不考虑其他因素，2021 年年末该公司计提的坏账准备金额为（）万元。有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关A.17 B.29 C.20 D.5【答案】D【解析】期末坏账准备的余额220-200=20 万元；期初余额 3 万元，本期贷方增加 12 万（收回已核销的坏账）

13、，所以 2021 年年末该公司计提的坏账备金额20-3-12=5 万元。【知识点】应收账款的减值15.某企业 2019 年 12 月 31 日“固定资产”科目借方余额为 2 000 万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为 500 万元，“累计折旧”科目贷方余额为 200 万元，“固定资产清理”科目借方余额为 300 万元。不考虑其他因素，该企业 2019 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.2 000 B.1 600 C.1 300 D.1 000【答案】B【解析】资产负债表中“固定资产”项目期末余额“固定资产”科目期末借方余额“累计折旧”科目贷方余额“固

14、定资产减值准备”科目贷方余额“固定资产清理”科目借方余额（或“固定资产清理”科目贷方余额）2 000-500-200+300=1 600（万元）。【知识点】资产负债表的编制16.下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述正确的是（）。17.甲公司为增值税一般纳税人，购入乙公司上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款 800 万元，另支付交易费用 2 万元，支付的增值税税额为 0.12 万元。不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额为（）万元。A.802.12 B.802 C.798 D.800【答案】D【解析】本题考查交易性金融资产的初始计量。企业初始购入交易性金融资产的买

15、价计入该金融资产的成本中；买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，计入应收项目；交易费用，计入投资收益。故甲公司购入股票的初始入账金额800（万元）。【知识点】交易性金融资产的账务处理18.某产品单位工时定额为 100 小时，需要经过两道工序加工完成，第一道工序 40 小时，第二道工序 60 小时，各工序在产品在本工序的完工程度均为 50，下列各项中，采用约当产量比例法确定的第二道工序在产品的完工程度为（）。A.70%B.40%C.60%D.50%【答案】A【解析】第二道工序在产品的完工程度=（40+6050）/（40+60）100=70。【知识点】约当产量比例

16、法19.某企业 2020 年当期所得税费用为 650 万元，递延所得税负债的年初数为 45 万元，年末数为 58 万元；递延所得税资产的年初数为 36 万元，年末数为 32 万元。不考虑其他因素，该企业 2020 年应确认的所得税费有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关A.用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”科目B.用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配应付现金股利或利润”科目C.提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目D.用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目【答案】

17、A【解析】选项 B，用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目；选项 C，提取盈余公积时，应借记“利润分配提取 XX 盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目；选项 D，用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。【知识点】留存收益用为（）万元。A.650 B.633 C.667 D.663【答案】C【解析】本题考查所得税费用。所得税费用当期所得税递延所得税费用当期所得税（递延所得税负债递延所得税资产）650（58-45）-（32-36）=667（万元）。【知识点】所得税费用20.下列各项中，事业单位接受固定资产捐赠发生的相关运输费支出

18、，预算会计应借记的会计科目是（）。A.单位管理费用 B.其他支出 C.事业支出 D.固定资产【答案】B【解析】接受捐赠的固定资产产生的相关运输费支出，在预算会计中：借：其他支出 贷：资金结存【知识点】资产业务 二、多选题二、多选题 1.下列关于计提固定资产折旧的说法中正确的有（）。A.公司当月减少的固定资产当月照提折旧B.公司当月增加的固定资产当月开始计提折旧C.固定资产提足折旧后仍继续使用的不再计提折旧D.提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧【答案】ACD【解析】当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月仍计提折旧，从下月起不提折旧，固定资产提足折旧后，不

19、论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。【知识点】对固定资产计提折旧2.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.开立并使用账簿交纳的印花税B.开采矿产品应交的资源税C.销售应税消费品应交的消费税D.发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税【答案】BCD【解析】印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，相关账务处理为：借：税金及附加贷：银行存款【知识点】其他应交税费 3.下列选项中，引起企业“其他应付款”科目余额增减变动的有（）。A.单位代垫的职工家属医药费B.短期租赁固定资产租金C.租入包装物支付的押金D.租入包装物租金【答案】BD【解析】其他应付款是

20、指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关入保证金等。A、C 选项均应计入“其他应收款”科目核算。【知识点】其他应付款 4.下列各项中，关于公司资本公积的表述错误的有（）。A.资本公积可以用于弥补上年度发生的亏损B.资本公积可以用于转增资本C.溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积D.资本公积体现不同所有者的占有比例【答案】AD【解析】选项 A，资本公积不可以弥补企业的亏损；选项 D，资本公积不体现所有者的占有比例

21、。【知识点】资本公积概述5.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.生产部门机器设备的折旧费B.行政管理部门职工的薪酬C.预计的产品质量保证损失D.计提的无形资产减值准备【答案】BC【解析】本题考查期间费用。选项 A,生产部门机器设备的折旧费，记入“制造费用”科目；选项 B,行政管理部门职工的薪酬，记入“管理费用”科目；选项 C,预计的产品质量保证损失，记入“销售费用”科目；选项D,计提的无形资产减值准备，记入“资产减值损失”科目。【知识点】期间费用6.下列各项中，体现企业会计信息谨慎性要求的有（）。A.资产负债表日计提存货跌价准备B.各期发出存货成本的计价方法要保持一致，不随意变更C.对售出

22、商品很可能发生的保修义务确认预计负债D.对很可能承担的环保责任确认预计负债【答案】ACD【解析】选项 B 体现的是可比性。【知识点】会计信息质量要求7.某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工应税消费品，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。A.发出材料的实际成本B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税【答案】AB【解析】支付给受托方的增值税应该计入应交税费应交增值税（进项税额）；选项 D 计入应交税费应交消费税。【知识点】委托加工物资8.下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有（）。A.专利权申请过程中发生

23、的专利登记费B.专利权申请过程中发生的律师费C.满足资本化条件的专利研发支出有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关D.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出【答案】ABC【解析】选项 D，无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出应全部费用化，计入管理费用。【知识点】无形资产9.下列各项中，应在制造企业利润表“营业收入”项目中列示的有（）。A.持有交易性金融资产期间取得的利息收入B.销售商品取得的收入C.出租无形资产的租金收入D.出售固定资产实现的净收益【答案】BC【解析】选项 A,持有交易性金融资产期间取得的利息收入，应记入“投资收益”科目，选项 A 错误；选项 D,出

24、售固定资产实现的净收益，应记入“资产处置损益”科目，选项 D 错误。【知识点】利润表的编制10.下列各项中，会导致利润总额减少的有（）。A.确认的固定资产减值损失B.结转已提供的劳务成本C.确认当期所得税费用D.销售商品过程中承担的保险费【答案】ABD【解析】选项 C,确认当期所得税费用，影响净利润，但不影响利润总额。【知识点】利润总额三、判断题三、判断题1.房地产开发经营企业，确认当期因销售房地产而应交纳的土地增值税，应通过“税金及附加”借方科目核算。（）【答案】【解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”。【知识点】其他应交

25、税费2.根据承兑人不同，“应收票据”科目核算的内容包括银行汇票和商业汇票。（）【答案】【解析】根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。【知识点】应收票据3.物价持续上涨时，采用先进先出法计算的期末库存商品成本比采用月末一次加权平均法高。（）【答案】【解析】物价持续上涨时，采用先进先出法先采购的存货先发出，即先发出成本低，结存的成本就会高，所以期末存货成本计价偏高，比采用月末一次加权平均法计算的金额高。【知识点】存货概述4.企业应交纳的增值税税额，应在利润表的“税金及附加”项目中填列。（）【答案】【解析】本题考查利润表的填列方法。企业应交纳的增值税税额，应在资产负债表中“应交税费

26、”项目中填列。【知识点】利润表的编制有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关5.会计期末，企业应将“所得税费用”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目。（）【答案】【解析】本题考查本年利润。会计期末，企业应将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”科目。【知识点】本年利润6.结账前，发现账簿记录有错误，但记账凭证没有错误，应采用划线更正法予以更正。（）【答案】【知识点】会计账簿7.企业销售商品领用单独计价的包装物，应记入“销售费用”科目。（）【答案】【解析】本题考查包装物。企业销售商品领用单独计价的包装物，应记入“其他业务成本”科目。【知识点】包装物8.符合资本化确认条件的固定资产更

27、新改造支出，应在发生时通过“在建工程”科目核算。（）【答案】【知识点】固定资产后续支出9.股份有限公司的资本公积可以转增股本不能分配现金股利。（）【答案】【解析】公司的资本公积可以用来转增股本，但是不能用来给股东不能分配现金股利。【知识点】资本公积10.对于在某一时段内履行的履约义务，当履约进度不能合理确定时，企业已发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已发生的成本金额确认收入。（）【答案】【知识点】履行履约义务确认收入的账务处理四、不定项选择题四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 12 月发生经济业务如下：（1）1 日，向乙公司销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票

28、注明的价款为 500 万元，增值税税额为 65 万元，该批产品实际成本为 350 万元。乙公司收到产品并验收入库，同时开出一张面值为 565 万元的商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售 M 产品符合收入确认条件，确认收入的同时结转销售成本。（2）5 日，以银行存款支付下列款项：专设销售机构的办公设备日常维修费 5.5 万元、增值税 0.715 万元，中介机构服务费 3 万元、增值税 0.18 万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费及中介机构服务费全部计入当期损益。（3）20 日，因自然灾害造成一批库存商品毁损，实际成本为 7 万元。根据保险合同约定，由保险公司赔偿4 万元，赔偿款尚未

29、收到。（4）31 日将一项专利权转让给丙公司实现净收益 10 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1）,下列各项中，甲公司销售 M 产品的会计处理正确的是（）。A.借：应收票据565 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额）65 B.借：应收票据565 贷：其他业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额）65 有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关C.借：其他业务成本350 贷：库存商品 350 D.借：主营业务成本350 贷：库存商品 350【答案】AD【解析】借：应收票据 565 贷：主营

30、业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额）65 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 故 AD 正确。【知识点】履行履约义务确认收入的账务处理 2.根据资料（2），下列各项中，甲公司支付维修费及中介机构服务费的会计处理正确的是（）。A.确认销售费用 5.5 万元B.确认管理费用 8.5 万元C.确认管理费用 3 万元D.确认销售费用 6.215 万元【答案】AC【解析】会计处理为：借：销售费用 5.5管理费用 3应交税费应交增值税（进项税额）0.895贷：银行存款9.395 故 AC 正确。【知识点】期间费用3.根据资科（3）,下列各项中，甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的

31、是（）。A.库存商品损毁的净损失为 7 万元B.发生库存商品损毁时应借记“待处理财产损溢”科目C.库存商品损毁的净损失应计入营业外支出D.尚未收到的保险公司赔偿款应计入应收账款【答案】BC【解析】库存商品损毁的净损失为 7-4=3 万元，选项 A 错误；尚未收到的保险公司赔偿款应计入其他应收款，选项 D 错误。借：待处理财产损溢 7 贷：原材料 7 借：其他应收款 4 贷：待处理财产损溢 4 借：营业外支出 3 贷：待处理财产损溢 3【知识点】存货清查 4.根据资料（4）,下列甲公司转让专利权的净收益应计入的会计科目是（）。有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关A.营业外收入B.

32、其他业务收入C.投资收益D.资产处置损益【答案】D【解析】出售无形资产净损益通过“资产处置损益”进行核算。注意，是出售而非出租。【知识点】无形资产5.根据资料（1）-（4），甲公司 2020 年 12 月实现的利润总额为（）万元。A.148.5 B.150 C.151.5 D.141.5【答案】A【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=500主营业务收入-350主营业务成本-5.5销售费用-3管理费用-3营业外支出+10资产处置损益=148.5（万元）【知识点】利润总额（二）某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020 年 12 月初“应付职工薪酬工资”科目的贷方余额为

33、 320 万元。12 月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：（1）7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金 25 万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费 30 万元（不含基本养老保险和失业保险），通过银行转账发放货币性职工薪酬265 万元。（2）28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员该批取暖器的生产成本为 25 万元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13%。（3）31 日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费 4 万元。（4）31 日，分配本

34、月货币性职工薪酬 300 万元，其中车间生产工人 140 万元车间管理人员 50 万元，行政管理人员 60 万元，专设销售机构人员 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据期初资料和资料（1）,下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是（）。A.代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，贷记“其他应付款住房公积金”科目 25 万元B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记“应付职工薪酬社会保险费”科目 30 万元C.结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬工资”科目 320 万元D.通过银行转账发放货币性职工薪酬

35、时，贷记“银行存款”科目 265 万元【答案】ACD【解析】借：应付职工薪酬 320 贷：其他应付款住房公积金 25 社会保险费 30 银行存款 265【知识点】短期薪酬的核算 2.根据资料（2）,下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.将非货币性福利确认为费用时：借：管理费用25 贷：应付职工薪酬非货币性福利 25 有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关B.发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬非货币性福利45.2 贷：主营业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额）5.2 C.发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬非货币性福利25 贷：库存商品 25 D.将

36、非货币性福利确认为费用时：借：管理费用45.2 贷：应付职工薪酬非货币性福利 45.2【答案】BD【解析】将自产产品作为福利发放给职工：将非货币性福利确认应付职工薪酬时：借：管理费用 45.2 贷：应付职工薪酬非货币性福利 45.2 发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬非货币性福利 45.2 贷：主营业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额）5.2 结转成本时：借：主营业务成本 25 贷：库存商品 25【知识点】短期薪酬的核算 3.根据资料（3），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认制造费用 4 万元B.确认管理费用 5 万元C.确认管理费用 1 万元D.确认销

37、售费用 1 万元【答案】AD【解析】计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费计入“销售费用”，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费计入“制造费用”。借：销售费用1 制造费用4 贷：应付职工薪酬 5 借：应付职工薪酬 5 贷：累计折旧 5【知识点】短期薪酬的核算 4.根据资料（4），下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是（）。A.车间生产工人薪酬 140 万元应计入生产成本B.车间管理人员薪酬 50 万元应计入管理费用C.行政管理人员薪酬 60 万元应计入管理费用D.专设销售机构人员薪酬 50 万元应计入销售费用有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关【答案】ACD

38、【解析】生产工人工资计入“生产成本”；车间管理人员工资计入“制造费用”；行政管理人员工资计入“管理费用”；销售机构人员工资计入“销售费用”。【知识点】短期薪酬的核算 5.根据期初资料、资料（1）至资料（4），该企业 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是（）万元。A.350.2 B.300C.305D.380.2【答案】B【知识点】资产负债表的编制（三）某企业为增值税一般纳税人，2020 年发生固定资产相关业务如下：（1）2 月 28 日，购入一台不需要安装的 M 设备，支付设备价款 122 万元、增值税 15.86 万元，另附设备运输费

39、3 万元、增值税 0.27 万元，已取得购入设备及运输费的增值专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M 设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为 10 年，预计净残值率为 4%，采用年限平均法计提旧。（2）10 月 5 日，对 M 设备进行日常修理，从仓库领用维修材料 0.5 万元，另支付修理费 2 万元。增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.26 万元，全部款项以很行存款支付。（3）12 月 15 日，M 设备因自然灾害发生损毁。清理过程中取得报废残值变价收入 9 万元，增值税专用发票注明的增值税税额为 1.17 万元，全部款项已收到并存入银行，M 设备未发生资产减值。12 月 31 日

40、，结转 M 设备的清理净损益。要求：根据上道资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1）,M 设备的入账价值是（）。A.137.86 B.125 C.122 D.141.13【答案】B【解析】外购固定资产的入账成本=买价+相关税费（不可抵扣）+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用。设备入账价值=122+3=125 万元借：固定资产 125应交税费应交增值税（进项税额）16.13贷：银行存款 141.13【知识点】取得固定资产2.根据资料（2）,下列各项中，M 设备计提折旧的会计处理正确

41、的是（）。A.预计净残值为 4.88 万元B.年折旧率为 9.6%C.计提的折旧应计入管理费用D.月折旧额为 1 万元【答案】BCD【解析】年折旧率（1-预计净残值率）预计使用寿命（1-4%）/10=9.6%；预计净残值1254%=5 万元；月折旧额125（1-4%）/10/12=1 万元。【知识点】对固定资产计提折旧3.根据资料（2）,下列各项中，M 设备日常修理的会计处理正确的是（）。有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关A.支付维修费及其增值税时：借：在建工程2 应交税费应交增值税（进项税额）0.26 贷：银行存款 2.26 B.支付维修费及其增值税时：借：管理费用2 应交

42、税费应交增值税（进项税额）0.26 贷：银行存款 2.26 C.领用维修材料时：借：管理费用0.5 贷：原材料 0.5 D.领用维修材料时：借：在建工程0.5 贷：原材料 0.5【答案】BC【解析】固定资产日常修理费用计入管理费用。【知识点】固定资产后续计量 4.根据资料（1）至（3），下列各项中，M 设备报废清理的会计科目处理表述正确的是（）。A.结转报废净损失时，借记“营业外支出”科目B.收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理”科目C.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目D.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目【答案】ABC【解析】报废时，固定资产已计提 10 个月折旧

43、，折旧额为 10 万元。将报废设备转入清理时：借：固定资产清理 115 累计折旧 10 贷：固定资产125 收到报废残值变价收入时：借：银行存款10.17 贷：固定资产清理9 应交税费应交增值税（销项税额）1.17 结转净损益：借：营业外支出 106贷：固定资产清理 106 【知识点】固定资产处置5.根据资料（1）至（3），M 设备相关业务导致企业 2020 年利润总额减少的金额是（）万元。A.106 B.108.5 C.118.5 D.116【答案】C【解析】影响损益的金额=10折旧费用+2.5日常修理费+106营业外支出=118.5 万元。【知识点】利润总额有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关