税务师考试《财务与会计》模拟题及答案解析.pdf

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1、税务师考试财务与会计模拟题及答案解析税务师考试财务与会计模拟题及答案解析一、单项选择题（共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有1 个最符合题意）1.下列与利率相关的各项中，不属于影响风险补偿率的是（）。A.通货膨胀预期补偿率B.期限风险补偿率C.流动性风险补偿率D.违约风险补偿率2.已知甲公司的股票的必要报酬率是 15%，市场上短期国库券利率为 3%，股票的市场组合收益率为 9%，则该公司股票的系数是（）。A.1.5B.2.3C.3D.23.甲公司产销某种产品，年销售额为 1000 万元，固定成本 300 万元，变动成本率为 40%。财务杠杆系数为 1.2，则总杠杆系数为（）。A

2、.3B.2C.2.5D.2.44.下列关于固定资产投资决策的表述中不正确的是（）。A.净现值法不适用于原始投资额不同的独立投资方案的比较决策B.当项目现值指数大于1 时，项目的内含报酬率大于基准收益率C.当项目的净现值大于0 时，项目的现值指数大于1D.现值指数法没有考虑资金的时间价值5.下列各项中，属于非相关成本的是（）。A.机会成本B.重置成本C.差额成本D.沉没成本6.企业在利用存货模式计算现金持有量，通常不需要考虑的因素是（）。A.有价证券报酬率B.全年现金需求总量C.每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本D.单位缺货成本7.甲公司 2019 年度实现净利润 500 万元，流通在外的

3、普通股加权平均数为200 万股，优先股 200 万股，优先股股息为每股 2 元，如果 2019 年末普通股的每股市价为 25 元，则甲公司的市盈率是（）。A.40B.30C.45D.508.甲公司 2018 年度归属于普通股股东的净利润为1200 万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为1200 万股，该普通股平均每股市场价格为8 元。2018 年 1 月 1 日，该公司对外发行 500 万份认股权证，行权日为2018 年 5 月 1 日，每份认股权证可以在行权日以 6.4 元的价格认购本公司1 股新发行的股份，则甲公司 2018 年度稀释每股收益为（）元。A.0.92B.10.01

4、C.0.98D.0.89.2019 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100 万张，支付价款 9500 万元，另支付手续费 90.12 万元。该债券期限为 5 年，每张面值为 100 元，票面年利率为 6%，于每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。关于该金融资产的处理，下列表述中错误的是（）A.甲公司应将该金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产B.购进该金融资产发生的手续费应计入应收利息C.2019 年 12

5、 月 31 日甲公司应收到利息600 万元D.甲公司应收的利息计入利息收入10.以下属于现金流量套期的有（）。A.甲企业签订一项以固定利率换浮动利率的利率互换合约，对其承担的固定利率负债的利率风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期B.乙石油公司签订一项 6 个月后以固定价格购买原油的合同（尚未确认的确定承诺），为规避原油价格风险，该公司签订一项商品（原油）期货合约，对该确定承诺的价格风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期C.丙企业购买一项期权合同，对持有的选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的证券价格风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期D.丁企业签订一项以浮动利率

6、换固定利率的利率互换合约，对其承担的浮动利率债务的利率风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期11.资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量，其会计计量属性是（）。A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值12.依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（）。A.可变对价B.应付客户对价C.非现金对价D.赊销期限13.2019 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券，购入时实际支付价款 2078.98 万元，另支付交易费用10 万元。该债券发行日为2019 年 1 月 1

7、日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，每年 12 月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资 2020 年应确认的投资收益为（）万元。A.100B.82.9C.72D.9014.甲公司的记账本位币为人民币。2019 年 12 月 18 日，甲公司以每股5 美元的价格购入丁公司 B 股 10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1 美元=6.5 元人民币。2019 年 12月 31 日，丁公司股票收盘价为每股 6.5 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.3 元人民币。假定不考虑相关税费，则

8、 2019 年 12 月 31 日甲公司应确认（）。A.公允价值变动收益 84500 元人民币B.财务费用（汇兑收益）-84500 元人民币C.公允价值变动损益 94500 元人民币，财务费用（汇兑损失）10000 元人民币D.公允价值变动损益 97500 元人民币，财务费用（汇兑损失）13000 元人民币15.某百货超市 2019 年年初库存商品的成本为560 万元，售价总额为 700 万元；当年购入商品的成本为 400 万元，售价总额为 500 万元；当年实现的销售收入为 840 万元。在采用售价金额核算法的情况下，该超市2019 年年末库存商品的成本为（）万元。A.288B.360C.2

9、40D.192016.某企业对材料采用计划成本核算。2019 年 12 月 1 日，结存材料的计划成本为400 万元，材料成本差异贷方余额为6 万元；本月入库材料的计划成本为2000 万元，材料成本差异借方发生额为 12 万元；本月发出材料的计划成本为1600 万元。该企业2019 年 12 月 31 日结存材料的实际成本为（）万元。A.798B.800C.802D.160417.2019 年 1 月 1 日，信达公司向中信公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。信达公司以银行存款支付货款500 万元、增值税税额65 万元，运输途中以银行存款支付运输费 10 万元。

10、Z 设备在安装过程中支付安装费6 万元。假定设备 X、Y 和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 100 万元、260 万元、140 万元。假设不考虑其他相关税费，则Z 设备的入账价值为（）万元。A.146B.140C.156D.148.818.2019 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款 96 万元。2019 年 8 月 31 日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4 年，预计净残值为

11、零，采用年限平均法计提折旧。2019 年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。A.128B.180C.308D.38419.A 公司 2019 年 3 月 1 日开始自行研发一项新工艺，3 月至 10 月发生的各项研究、调查等费用共计 100 万元，11 月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资 80 万元，福利费20 万元，支付租金20 万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。2019 年 12 月 31日，A 公司自行开发成功该项新工艺。并于2020 年 2 月 1 日依法申请了专利，支付注册费2 万元，律师费3 万元，3 月 1 日为运行该项资产发生的培训费4 万元，则 A 公司

12、无形资产的入账价值应为（）万元。A.81B.109C.76D.7720.2019 年 2 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司 25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1 元，公允价值为每股 10 元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400 万元。用作对价的设备账面价值为1000 万元，公允价值为1200 万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000 万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）万元。A.10000B.11000C.11200D.1160021.甲

13、企业集团决定出售其专门从事酒店管理的下属子公司乙公司，酒店管理构成甲企业集团的一项主要业务。乙公司管理一个酒店集团和一个连锁健身中心。为获取最大收益，甲企业集团决定允许将酒店集团和连锁健身中心出售给不同买家，但酒店和健身中心的转让是相互关联的，即两者或者均出售，或者均不出售。甲企业集团于 2018 年 12 月 6 日与丙公司就转让连锁健身中心正式签订了协议，假设此时连锁健身中心符合了持有待售类别的划分条件，但酒店集团尚不符合持有待售类别的划分条件。下列项目中正确的是（）。A.连锁健身中心与酒店集团均属于终止经营B.连锁健身中心属于终止经营C.酒店集团属于终止经营D.连锁健身中心与酒店集团均不

14、属于终止经营22.甲公司 2017 年 12 月 31 日购入一栋自用办公楼，实际取得成本为3000 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2020 年6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期为 2 年，年租金为 150 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为2200 万元。假定不考虑其他因素，则下列各项关于甲公司上述交易或事项

15、会计处理的表述中，正确的是（）。A.该办公楼应于 2020 年计提折旧 150 万元B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175 万元C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000 万元确认为投资性房地产D.出租办公楼 2020 年取得的 75 万元租金应冲减投资性房地产的账面价值23.对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日记入的会计科目是（）。A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.公允价值变动损益24.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的500 件产品作为

16、福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2 万元，市场销售价格为每件2 万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在 2020年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.600B.730C.1000D.113025.假定甲公司在职工提供服务的第3年年末重新计量设定受益计划的净负债。甲公司发现，由于预期寿命等精算假设和经验调整导致该设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失20 万元。下列会计处理中正确的是（）。A.精算损失计入管理费用B.精算损失计入财务费用C.精算损失计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益D.精算损失计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益26.

17、某股份有限公司于 2018 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，发行价格为 196.65万元，另支付发行费用 2 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2019 年度确认的利息费用为（）万元。A.11.78B.12C.10D.11.6827.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以一批库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000 万元；用于偿债商品的账面价值为600 万元，公

18、允价值为 700 万元，增值税税额为 91 万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。A.100B.209C.309D.30028.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量29.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价或股本溢价）发生变动的是（）。A.以资本公积转增股本B.根据董事会决议，每2 股缩为 1 股C.授予员工股票期权在等待

19、期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值30.甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）2019 年末获得财政部门专项资金拨款1500 万元，拨款文件指出其中 700 万元属于政府以所有者身份作出的专项投入（无溢价投入），300 万元用于弥补企业当期费用和损失，500 万元用于下一年度补贴亏损。甲公司采用总额法核算政府补助，则下列会计处理中不正确的是（）。A.确认递延收益 1000 万元B.确认实收资本 700 万元C.确认其他收益 300 万元D.确认递延收益 500 万元31.下列项目中，不属于借款费用的是（）A.借款过程中发生的手续费B.外币借款发生

20、的汇兑差额C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项D.发行公司债券发生的折价32.某企业 A 产品经过两道工序加工完成，生产成本在完工产成品和在产品之间分配，采用约当产量比例法。2017 年 2 月与 A 产品有关的资料如下：（1）A 产品单位工时定额 200 小时，其中第一道工序 80 小时，第二道工序 120 小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。（2）本月完工产成品 1000 件。月末在产品数量为：第一道工序 100 件，第二道工序150 件。2017 年 2 月 A 产品在产品约当产量为（）件。A.125B.105C.95D.7533.下列各项中，不应计入营业外支

21、出的是（）。A.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.支付的合同违约金34.A 公司 2019 年发生了 2000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A 公司 2019 年实现销售收入 10000 万元。A 公司 2019 年 12月 31 日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.0B.2000C.1500D.50035.甲公司于 2019 年 5 月发现，2015 年少计了一项无形资产的摊销 100 万元

22、，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了25 万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在 2019 年因该项前期差错更正而减少的年初未分配利润为（）万元。A.67.5B.65C.75D.10036.某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B.因报告年度走私而被罚款200 万元C.对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200 万元D.以存货偿还报告年度形成的负债200 万元37.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会

23、计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的 1%B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10 年确定，乙公司为不少于15 年C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D.甲公司对 1 年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的 5%，乙公司为期末余额的10%38.A 公司 2019 年 10 月份与乙公司签订一项供销合同，由于 A 公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉,至 2019 年 12 月 31 日法院尚未判决。A 公司 2019年 1

24、2 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了1000 万元的预计赔偿款。2020 年3 月 5 日经法院判决，A 公司需偿付乙公司经济损失1200 万元。A 公司不再上诉，并于当日支付了赔偿款。A 公司 2019 年度财务报告批准报出日为 2020 年 3 月 30 日，报告年度资产负债表中有关项目调整正确方法是（）。A.“预计负债”项目调增200 万元；“其他应付款”项目不调整B.“预计负债”项目调减1000 万元；“其他应付款”项目调增1200 万元C.“预计负债”项目调增200 万元；“其他应付款”项目调增1200 万元D.“预计负债”项目调减1200 万元；“其他应付款”项目

25、调增200 万元39.甲公司 2019 年度实现净利润为 1000 万元，其他债权投资期末公允价值上升100 万元，甲公司适用的所得税税率为 25%，未发生其他影响所有者权益变动的事项。则甲公司 2019年度利润表中综合收益总额为（）万元。A.1000B.1100C.1075D.102540.关于破产企业会计确认、计量和报告，下列说法中正确的是（）。A.以持续经营为前提B.适用于传统财务会计的基本假设C.资产应当以历史成本计量D.资产应当以破产资产清算净值计量二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，

26、所选的每个选项得0.5 分）41.下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，也没有考虑投资风险的有（）。A.股东财富最大化B.利润最大化C.企业价值最大化D.每股收益最大化E.每股市价最大化42.如果企业想要提高某种产品的盈亏临界点销售额，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有（）。A.提高固定成本总额B.提高产品的单位变动成本C.增加产品的销售量D.降低产品销售单价E.提高产品单位边际贡献43.下列说法中，属于剩余股利政策优点的有（）。A.留存收益优先满足再投资的需要B.有助于降低再投资的资金成本C.保持最佳的资本结构D.实现企业价值的长期最大化E.向市场传递着公司正常发展的信

27、息44.下列投资决策指标中，互斥投资方案决策的可以使用的有（）。A.年金净流量法B.现值指数法C.内含报酬率法D.最小公倍数法E.净现值法45.下列说法中，正确的有（）。A.经营周期=存货周转期+应付账款周转期B.现金周转期=经营周期-应付账款周转期C.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期D.应收账款周转期=经营周期-存货周转期E.应付账款周转期=应付账款平均余额/每天的购货成本46.下列各项财务指标中，能够反映企业获利能力的有（）。A.营业净利润率B.总资产报酬率C.存货周转率D.销售收入增长率E.净资产收益率47.如果企业存在境外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

28、A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C.融资活动获得的资金D.影响当期汇兑差额数额的大小E.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有的债务和可预期的债务48.下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.存出保证金B.拨出用于购买原材料的款项C.信用证保证金存款D.应收的各种赔款、罚款E.拨付各车间的备用金49.下列项目中属于破产费用的有（）。A.管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务B.管理、变价和分配债务人资产的费

29、用C.管理人执行职务的费用D.报酬和聘用工作人员的费用E.债务人财产受无因管理所产生的债务50.下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（）。A.同一控制下企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额B.财产清查中发现的存货盘亏C.确认以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值高于其计税基础产生的递延所得税负债D.购进商品一批，并以银行承兑汇票结算E.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款51.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B.房地产开发企业

30、为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本E.土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产52.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.接受其他企业捐赠的现金B.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金C.取得短期股票投资而支付的现金D.收到供货方未履行合同而交付的违约金E.长期股权投资而支付的手续费53.2018 年 1 月 1 日甲公司从集团外部购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司

31、无其他子公司。2018 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2018年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为 825 万元。2019 年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000 万元，无其他所有者权益变动。2019 年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500 万元。假定不考虑内部交易等因素。下列各项关于甲公司 2018 年度和 2019 年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.2019 年度少数股东损益为 0B.2018 年度少数股东损益为 400 万元C.2019 年 12 月 3

32、1 日少数股东权益为 0D.2019 年 12 月 31 日归属于母公司股东权益为6100 万元E.2019 年 12 月 31 日股东权益总额为 6275 万元54.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（）。A.购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入长期股权投资成本B.购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额C.实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理D.企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和及发生的相关费用E.在

33、合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本55.下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.按预计使用年限计提折旧B.公允价值变动的金额计入当期损益C.公允价值变动的金额计入其他综合收益D.自用房地产转换为投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益E.可以转换为成本模式计量56.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。A.为职工支付的补充养老保险B.因与职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系而支付的补偿款

34、C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员提供住房而支付的租金E.计划资产回报，扣除包含在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额57.下列关于资本化的表述中，正确的有（）。A.开发阶段支出应当资本化计入无形资产成本B.在建项目占用一般借款的，其借款利息可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.符合资本化条件的固定资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用状态的固定资产E.专门借款资本化期间的利息费用不计入财务费用58.在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有（）。A.质量纠

35、纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断E.因正常安全质量检查发生中断59.下列关于或有事项的表述，正确的有（）。A.对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认B.当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债C.对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性以及预计支付的时间D.因或有事项而确认的预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在会

36、计报表附注中披露E.为其他单位提供债务担保形成的或有负债，由于被担保企业财务状况良好，则可以不在会计报表附注中披露60.2016 年 3 月 8 日，甲公司因无力偿还乙公司的 2000 万元货款，双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股 800 万股偿还债务，普通股每股面值 1 元，该部分抵债股份的公允价值为1800 万元（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款计提了100 万元的坏账准备。甲公司于 2016 年 4 月 1 日办妥了增资批准手续。下列表述中正确的有（）。A.债务重组日为 2016 年 4 月 1 日B.乙公司因放弃债权而享有股权投资的入账价值为1800 万元C.甲

37、公司应确认债务重组利得为200 万元D.乙公司应确认债务重组损失为100 万元E.乙公司应确认债务重组损失为200 万元三、计算题（共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有1 个最符合题意）（一）甲公司 2018 年度销售收入 800 万元，固定性经营成本为100 万元，变动成本率为 60%，普通股股数为 60 万股，发行债券 200 万元，票面年利率为10%，优先股股数为 100 万股，年股息率为 10%。2018 年度发生的利息费用和优先股股利在2019 年度保持不变。公司准备新开发一个投资项目，项目所需投资为 500 万元，预计项目投产后可使企业的年息税前利润达到 300 万元；投

38、资所需资金有下列两种方案可供选择：方案 1：发行债券 500 万元，票面年利率 10%；方案 2：增发普通股，预计发行价格为每股25 元。该公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：61.采用方案 2 筹资后的普通股股数为（）万股。A.75B.65C.80D.9062.甲公司筹资前的息税前利润是（）万元。A.240B.220C.280D.25063.两种筹资方案的每股收益无差别点息税前利润为（）万元。A.233.33B.245.56C.287.42D.265.6364.该公司最佳的筹资方案为（）。A.方案 1B.方案 2C.难以确定D.方案 1

39、 与方案 2 一样好（二）甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C 三种家电产品。甲公司2019 年度有关事项如下：（1）甲公司管理层于 2019 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2020 年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事C 产品生产的员工共计250 人，除部门主管及技术骨干等 50 人留用转入其他部门外，其他200 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计400 万元；C 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 C 产品生产的固定资

40、产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2019年 12 月 2 日经甲公司董事会批准，并于12 月 3 日对外公告。2019 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款400 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 2500 万元；因处置用于生产 C 产品的固定资产将发生减值损失150 万元。（2）2019 年

41、12 月 15 日，消费者因使用甲公司C 产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 560 万元。12 月 31 日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450 万元至 550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。（3）2019 年 12 月 25 日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200 万元，期限为 3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。12 月 31 日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：根据上述资料，回答下列问题：65.关于资料（1），因重组义务应确

42、认的预计负债金额为（）万元。A.428B.425C.575D.292566.关于资料（1），甲公司因业务重组计划而减少2019 年度利润总额为（）万元。A.575B.576C.3075D.42567.根据资料（2），预计负债的最佳估计数为（）万元。A.450B.500C.550D.068.关于资料（3），下列做法中正确的是（）。A.该事项不是或有事项B.甲公司不应确认预计负债C.甲公司应确认预计负债3200 万元D.甲公司应确认预计负债1600 万元四、综合分析题（共 12 题，每题 2 分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）（一）甲公司采用资产

43、负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的 10%计提盈余公积。2019 年度有关资料如下：（1）2019 年 1 月 1 日应纳税暂时性差异余额为 4000 万元，可抵扣暂时性差异余额为 0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从 2019 年 1 月 1 日起，一项生产设备的预计使用年限由12 年改为 8 年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12 年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A 产品对外销售 80%；A 产品年

44、初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产 A 产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A 产品未发生减值。上述生产设备已使用 3 年，并已计提了 3 年的折旧，其账面原价为4800 万元，累计折旧为1200 万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从 2019 年起，甲公司试生产某种新产品（B 产品），对生产 B 产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料 2019 年年初账面余额为零。2019 年一、二、三季度各购入乙材料200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分别为1000 元、1200 元、1250 元。2019 年度

45、为生产 B 产品共领用乙材料 600 公斤，发生人工及制造费用 21.5 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的 B 产品全部未能出售。甲公司于2019 年底预计 B 产品的全部销售价格为56 万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为 6 万元。剩余乙材料的可变现净值为52 万元。（4）甲公司 2019 年度实现利润总额 8000 万元。2019 年度实际发生业务招待费 80 万元，按税法规定允许抵扣的金额为45 万元；国债利息收入为 7 万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20 万元（非暂时性差异）。除上述所列事项外，无其他纳税

46、调整事项。假定 2019 年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2019 年以后转回。要求：根据上述资料，回答下列问题。69.甲公司 2019 年 A 产品生产设备应计提的折旧额为（）万元。A.1920B.720C.1440D.40070.甲公司 2019 年库存 B 产品和库存乙材料的年末账面价值合计数为（）万元。A.140B.102C.50D.10071.甲公司 2019 年递延所得税资产发生额为（）万元。A.208（借方）B.10（借方）C.218（借方）D.270（借方）72.甲公司 2019 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为（）万元。A.1000B.4000C.0D.

47、20073.甲公司 2019 年应交所得税为（）万元。A.2230B.2012C.200074.甲公司 2019 年确认的所得税费用为（）万元。A.2230B.2012C.2000D.1970D.2448（二）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2018 年至 2020 年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）股权投资业务的有关资料如下：（1）2018 年 5 月 16 日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以 5400 万元收购丙公司持有的乙公司 2000 万股普通股，占乙公司全部股份的 20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转

48、让协议生效日期为2018 年 6月 30 日。该股权转让协议于2018 年 6 月 15 日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。（2）2018 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款5400 万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。（3）2018 年 7 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。项目账面原价（万元）预计使用年限（年）已使用年限（年）已提折旧或摊销（万元）公允价值（万元）预计净残值折旧、摊销

49、方法存货8001000固定资产2100155700 18000年限平均法无形资产1200102240 12000直线法合计4100940 4000上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于 2018 年下半年对外出售 60%，2019 年将剩余的 40%全部对外出售。（4）2018 年度乙公司实现净利润1200 万元，其中，16 月实现净利润 600 万元；无其他所有者权益变动。（5）2019 年 3 月 10 日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2018 年度现金股利 1000 万元。（6）2019 年 3 月 25 日，甲公司收到乙公司

50、分派的2018 年度现金股利。（7）2019 年 12 月 31 日，乙公司因持有的其他债权投资公允价值上升而确认其他综合收益100 万元，因接受股东捐赠确认资本公积 80 万元；2019 年度，乙公司发生亏损 800 万元；无其他所有者权益变动。（8）2019 年 12 月 31 日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值迹象，经测试，该项投资的预计可收回金额为5535 万元。（9）2020 年 1 月 6 日，甲公司将持有乙公司股份中 1000 万股转让给其他企业，收到转让价款 2852 万元存入银行，另支付相关税费2 万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至 10%，对