成本报表与成本分析.ppt

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1、 成本报表和成本分析关于成本关于成本报表和成本表和成本分析分析第一张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析教学要点学习并掌握成本报表的编学习并掌握成本报表的编学习并掌握成本报表的编学习并掌握成本报表的编制与分析方法。制与分析方法。制与分析方法。制与分析方法。目的和目的和要求要求成本报表的编制是重点内成本报表的编制是重点内成本报表的编制是重点内成本报表的编制是重点内容，成本报表的分析是难容，成本报表的分析是难容，成本报表的分析是难容，成本报表的分析是难点内容。点内容。点内容。点内容。难点和难点和重点重点采用教学做一体化方式，采用教学做一体化方式，采用教学做一体化方式，采用教

2、学做一体化方式，6 6 6 6学学学学时时时时(其中课堂实训其中课堂实训其中课堂实训其中课堂实训1 1 1 1学时）。学时）。学时）。学时）。教学形教学形式和时式和时间安排间安排第二张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析内容要点内容要点成本报表的概念及作用1成本报表的种类及特点2成本报表的编制3成本分析的程序与方法4第三张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析第一节第一节 成本报表成本报表一、成本报表的意义一、成本报表的意义成本报表是根据日常成本核算资料及其他成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料编制的，用以反映企业生产费用与有关资料编制的，

3、用以反映企业生产费用与产品成本的构成及其升降变动情况，以考核产品成本的构成及其升降变动情况，以考核各项费用与生产成本计划执行结果的会计报各项费用与生产成本计划执行结果的会计报表。表。请思考请思考成本报表的作用？成本报表的作用？第四张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析二、成本报表的分类二、成本报表的分类反映费用支出反映费用支出情况的报表情况的报表 反映成本计划反映成本计划执行情况的报执行情况的报表和反映专项表和反映专项管理的成本报管理的成本报表表按成本报表所反映按成本报表所反映按成本报表所反映按成本报表所反映的经济内容可分为的经济内容可分为的经济内容可分为的经济内容可分

4、为日报、周报、日报、周报、旬报、月报、旬报、月报、季报、年报季报、年报按编制时间可按编制时间可按编制时间可按编制时间可分为分为分为分为对外成本报表对外成本报表和）对内成本和）对内成本报表报表按编报的对象分按编报的对象分按编报的对象分按编报的对象分类类类类第五张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析三、成本报表的特点三、成本报表的特点1编报的目的主要服务于内部2内部成本报表的内容灵活3内部成本报表格式与内容相适应4内部成本报表编报不定时5内部成本报表按生产经营组织体系上报第六张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（一）成本报表编制概述（一）成本报表编

5、制概述1.成本报表的设置要求(1)报表的专题性。(2)报表指标内容的实用性。(3)报表格式的针对性。四、成本报表的编制四、成本报表的编制第七张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析2、成本报表的编制要求重要性重要性可靠性可靠性正确性正确性完整性完整性及时性及时性第八张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析可比产品可比产品不可比产品不可比产品商商品品产产品品成成本本表表是是反反映映企企业业在在报报告告期期内内生生产产的的全全部部商商品品产产品品的的总总成成本本以以及及各各种种主主要要商商品产品的单位成本和总成本的报表。品产品的单位成本和总成本的报表。1

6、 1 1 1、商商商商品产品品产品品产品品产品成本表成本表成本表成本表含含义义（二）商品产品成本报表的编制（二）商品产品成本报表的编制第九张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析(1)按产品种类反映的商品产品成本报表的结构及编制方法按产品种类反映的商品产品成本表，是按产品种类汇总反映企业在报告期内生产的全部商品产品的单位成本和总成本的报表。该表将全部产品分为可比产品和不可比产品，列示各种产品的单位成本、本月总成本、本年累计总成本。2.商品商品产产品成本品成本报报表的表的结结构及构及编编制方法制方法第十张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析具体编制方

7、法1实际产量实际产量2单位成本项目单位成本项目上年实际平均上年实际平均本年计划本年计划本月实际和本年累计本月实际和本年累计实际实际3本月总成本和本年累计总成本月总成本和本年累计总成本项目本项目第十一张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析表表6.1 6.1 商品产品成本表（按产品种类反映）商品产品成本表（按产品种类反映）编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元第十二张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析按成本项目反映的商品产品成本表，是按成本项目汇总反映企业在报告期内发生的全部生产费用以及商品产品生产总成本的报表。该表可

8、以分为生产费用和生产成本两部分。（2）按成本项目反映的商品产品成本报表的结构）按成本项目反映的商品产品成本报表的结构及编制方法及编制方法第十三张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析表表6.2 6.2 商品产品成本表（按成本项目反映）商品产品成本表（按成本项目反映）编制单位：编制单位：201 201 年年1212月月 单位：元单位：元第十四张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析按成本性态反映的商品产品成本报表，反映企业在报告期内发生的全部生产成本费用（按成本性态反映）和各成本性态（分别反映变动费用和固定费用）的成本费用。（3）按成本性态反映的商品产

9、品成本报表）按成本性态反映的商品产品成本报表第十五张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析表表6.3 6.3 商品产品成本表（按成本性态反映）商品产品成本表（按成本性态反映）编制单位：编制单位：201 201 年年1212月月 单位：元单位：元第十六张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析某企业有关产量、单位成本和总成本的资料如下：某企业有关产量、单位成本和总成本的资料如下：要求：根据上述资料，编制要求：根据上述资料，编制“商品产品成本表商品产品成本表”。练习题练习题第十七张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（三）主要产品单

10、位成本表的编制（三）主要产品单位成本表的编制表中按成本项目反映表中按成本项目反映表中按成本项目反映表中按成本项目反映的的的的“上年实际平均上年实际平均上年实际平均上年实际平均”、“本年计划本年计划本年计划本年计划”、“本本本本月实际月实际月实际月实际”、“本年累本年累本年累本年累计实际平均计实际平均计实际平均计实际平均”的单位的单位的单位的单位成本，应与商品产品成本，应与商品产品成本，应与商品产品成本，应与商品产品成本表中相应的单位成本表中相应的单位成本表中相应的单位成本表中相应的单位成本数字分别相等。成本数字分别相等。成本数字分别相等。成本数字分别相等。是反映企业在报告是反映企业在报告是反映

11、企业在报告是反映企业在报告期内生产的各种主期内生产的各种主期内生产的各种主期内生产的各种主要单位产品的构成要单位产品的构成要单位产品的构成要单位产品的构成情况和各项主要技情况和各项主要技情况和各项主要技情况和各项主要技术经济指标执行情术经济指标执行情术经济指标执行情术经济指标执行情况的报表。况的报表。况的报表。况的报表。按每种主要按每种主要产品分别编产品分别编制制第十八张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析主要产品单位成本表主要产品单位成本表编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元第十九张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成

12、本分析（四）制造费用明细表（四）制造费用明细表上年实际数上年实际数根据本表上年同期的本年实际数填根据本表上年同期的本年实际数填列列本年计划数本年计划数根据本年制造费用计划填列根据本年制造费用计划填列本年实际数本年实际数根据上述制造费用明细帐本月末的根据上述制造费用明细帐本月末的累计数汇总计算填列累计数汇总计算填列是反映企业报告期内所发生的制造费用的报表。是反映企业报告期内所发生的制造费用的报表。第二十张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析表表6.5 6.5 制造费用明细表制造费用明细表编制单位：编制单位：201 201年年 单位：元单位：元第二十一张，PPT共七十三页，

13、创作于2022年6月 成本报表和成本分析（五）期间费用明细表的编制（五）期间费用明细表的编制上年实际数上年实际数根据上年度本表的根据上年度本表的“本年实际数本年实际数”栏相应数字填列栏相应数字填列本年计划数本年计划数根据本年度各项费用预算填列根据本年度各项费用预算填列本年实际数本年实际数根据本年度根据本年度“管理费用明细账管理费用明细账”、“财务费用明细账财务费用明细账”和和“销售费用销售费用明细账明细账”中各项费用的累计数填列中各项费用的累计数填列是反映企业在报告期内发生的各种期间费用情况的报表，包括管是反映企业在报告期内发生的各种期间费用情况的报表，包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售

14、费用明细表。理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。第二十二张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（六）责任成本报表（六）责任成本报表1.责任成本报表的含义责任成本报表是实行责任成本预算和核算的企业，根据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制的，用以反映和考核责任成本预算执行情况的报表。第二十三张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析2.责任成本报表的结构责任成本报表的内容通常按各成本中心的可控制成本列示其预算数、预算调整数、实际数、业务量差异和各种差异。第二十四张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析3.3.责任成本

15、报表责任成本报表的的编制方法编制方法(1)(1)栏直接根据各责任中心的责任成本预算填列；栏直接根据各责任中心的责任成本预算填列；(2)(2)栏以实际生产量、标准单耗和标准单价三者的乘积填列栏以实际生产量、标准单耗和标准单价三者的乘积填列(3)(3)和和栏直接根据各责任中心的成本和有关差异账户的数据填列。栏直接根据各责任中心的成本和有关差异账户的数据填列。第二十五张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析(七七)质量成本表质量成本表1.质量成本表的含义和内容质量成本表是根据企业质量管理的需要，按照质量成本项目计算企业实际发生的质量成本，用以反映、分析和考核一定时期内质量成本预

16、算执行情况的内部成本报表，反映的内容包括：故障成本、鉴定成本和预防成本。第二十六张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析2.质量成本表的编制方法质量成本表的编制方法-表表6.10(1)表中质量成本的实际数一般来源于原始记录和原始凭证。如废品通知单、返修单、检验工时报告单、质量事故减产损失计算表及各种台账的统计数等。质量管理各网点的核算人员，应负责收集原始资料，进行登记、汇总，并据以编制质量成本表。(2)表中质量成本的预算控制数，应根据计划年度企业制订的质量成本预算控制数逐项填列。(3)表中的差异数应根据质量成本实际数与预算控制数逐项计算填列。差异栏中用金额表示的差异应等于

17、实际数减去预算控制数，用百分比表示的差异应等于差异额除以预算控制数。第二十七张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析第二节第二节 成本分析成本分析 成本分析（成本分析（cost analysiscost analysis），是），是利用成本核算及其他有关资料，分析成利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的分析方法。降低成本的途径的分析方法。第二十八张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析一、成本分析的作用一

18、、成本分析的作用在经济活动开展之前，通过成本预测分析，可以选择达到最佳经济效益的成本水平，确定目标成本，为编制成本预算提供可靠依据。在经济活动过程中，通过成本控制分析，可以及时发现实际成本支出脱离目标成本的差异（尤其是不利差异）及原因，进而采取相应的措施，保证目标成本的实现。在经济活动完成之后，通过实际成本分析，可以评价成本计划的执行结果，考核业绩，总结经验教训，指导未来。第二十九张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析二、成本分析的内容二、成本分析的内容（1）全部商品产品成本计划完成情况分析。（2）可比产品（主要产品）成本计划完成情况分析。（3）主要产品单位成本分析。（

19、4）期间费用预算执行情况分析。（5）主要技术经济指标对产品成本影响分析。（6）责任成本分析。（7）质量成本分析。第三十张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析三、成本分析的一般程序及原则三、成本分析的一般程序及原则（一一）成成本本分分析析的的一一般般程程序序制定成本计划，确定成本分析目标制定成本计划，确定成本分析目标 收集成本信息，整理成本资料收集成本信息，整理成本资料降低降低发现成本管理问题，分析成本变动原因发现成本管理问题，分析成本变动原因作出综合评价，提出改进建议作出综合评价，提出改进建议第三十一张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（二）成

20、本分析的原则（二）成本分析的原则1遵纪守法，实事求是2全面分析和重点分析相结合3辩证统一第三十二张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析四、成本分析的基本方法四、成本分析的基本方法对对比比分分析析法法因因素素分分析析法法第三十三张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析(1)分析期实际数据与计划(预算)数据对比实际脱离计划的差异额（一）对比分析法（一）对比分析法实际较计划增减的数额分析期指标的实际数据分析期指标的计划实际较计划增减的数额分析期指标的实际数据分析期指标的计划数据数据实际脱离计划的差异率实际脱离计划的差异率实际较计划增减实际较计划增减%=%

21、=分析期指标的实际数据分析期指标的计划数据分析期指标的实际数据分析期指标的计划数据100100 分析期指标的计划数据分析期指标的计划数据第三十四张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析(2)分析期实际数据与前期实际数据对比可比产品实际成本降低额可比产品实际产量按上年平均单位成本计算的总成本可比产品实际总成本可比产品实际成本降低率可比产品实际成本降低额可比产品实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本100可比产品计划成本降低额可比产品计划产量按上年平均单位成本计算的总成本可比产品计划总成本可比产品计划成本降低率可比产品计划成本降低额可比产品计划产量按上年平均单位成本计算的

22、总成本100（一）对比分析法（一）对比分析法第三十五张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析1.连环替代法的程序连环替代法的程序(1)确定分析指标与其影响因素之间的关系(2)确定分析对象(3)连环顺序替代，计算替代结果(4)比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度(5)检验分析结果（二）因素分析法（二）因素分析法第三十六张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析例例6.1 材料成本资料材料成本资料要求：分析各因素变动要求：分析各因素变动对材料费用的影响程度对材料费用的影响程度根据连环替代法的程序和上述对材料费用的因素分解式，可得根据连环替代

23、法的程序和上述对材料费用的因素分解式，可得出：出：实际指标体系：实际指标体系：11098.5 11098.5 8 415(8 415(元元)基期指标体系：基期指标体系：100109 100109 9 000(9 000(元元)分析对象：分析对象：8 4159 000 8 4159 000-585(-585(元元)在此基础上，进行连环顺序替代，并计算每次替代后在此基础上，进行连环顺序替代，并计算每次替代后的结果：的结果：基期指标体系：基期指标体系：10010 910010 9 9 000(9 000(元元)替代第一因素：替代第一因素：110109110109 9 900(9 900(元元)替代第

24、二因素：替代第二因素：1109 91109 98 910(8 910(元元)替代第三因素：替代第三因素：11098.511098.58 415(8 415(元元)确定各因素对材料费用的影响程度：确定各因素对材料费用的影响程度：产品产量的影响：产品产量的影响：9 900-9 000 9 900-9 000900(900(元元)材料单耗的影响：材料单耗的影响：8 910-9 9008 910-9 900-990(-990(元元)材料单价的影响：材料单价的影响：8 415-8 910=-495(8 415-8 910=-495(元元)最后检验分析结果：最后检验分析结果：900-990-495 900

25、-990-495-585(-585(元元)第三十七张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析(1)因素分解的相关性(2)分析前提的假定性(3)因素替代的顺序性(4)顺序替代的连环性2.应用连环替代法应注意的问题应用连环替代法应注意的问题第三十八张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（一）成本计划完成情况分析五、成本分析实例五、成本分析实例第三十九张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（1）全部产品生产成本计划完成情况分析）全部产品生产成本计划完成情况分析1产品生产成本计划完成情况分析产品生产成本计划完成情况分析 设设 P P1

26、 1 ：计划产量；：计划产量；P P2 2 ：实际产量；：实际产量；C C0 0：上年实际平均单位成本；：上年实际平均单位成本；C C1 1：本年计划单位成本；：本年计划单位成本；C C2 2：本年：本年实际单位成本。实际单位成本。全部产品包括可比产品和不可比产品两部分。对全部产品的分析，只能以全部产品包括可比产品和不可比产品两部分。对全部产品的分析，只能以本年实际成本和本年计划成本进行比较，确定其实际成本较计划成本的降本年实际成本和本年计划成本进行比较，确定其实际成本较计划成本的降低额和降低率，初步了解企业完成成本计划的一般情况。低额和降低率，初步了解企业完成成本计划的一般情况。例例62第四

27、十张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析 商品产品成本表（按产品种类反映）商品产品成本表（按产品种类反映）编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元第四十一张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析全部产品成本降低额计划总成本实际总成本（实际产量计划单位成本）（实际产量实际单位成本）P2C1P2C2=P2(C1C2)=109000108400600（元）全部产品成本降低率成本降低额计划总成本1006001090001000.55%解析：解析：第四十二张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析练习题练习题某

28、企业本年度生产五种产品，有关产品产量及单位成本资料如下：某企业本年度生产五种产品，有关产品产量及单位成本资料如下：产量及单位成本资料产量及单位成本资料要求：根据上述资料，按产品别计算企业全部商品产品成本计划要求：根据上述资料，按产品别计算企业全部商品产品成本计划的完成情况，并将计算结果填入下表中。的完成情况，并将计算结果填入下表中。全部商品产品成本计划完成情况分析表全部商品产品成本计划完成情况分析表第四十三张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析计划降低额全部可比产品计划产量按上年全部可比产品计划产量按计划实际平均单位成本计算的总成本单位成本计算的总成本（计划产量上年实际

29、平均单位成本）（计划产量计划单位成本）P1C0P1C1计划降低率计划降低额全部可比产品计划产量按上年实际平均单位成本计算的总成本100（P1C0P1C1）P1C0100实际降低额全部可比产品实际产量按上年全部可比产品实际产量按本年实际平均单位成本计算的总成本实际单位成本计算的总成本（实际产量上年实际平均单位成本）（实际产量本年实际单位成本）P2C0P2C2实际降低率实际降低率实际降低额全部可比产品实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本100（P2C0P2C2）P2C0100（2）可比产品成本降低任务完成情况的分析）可比产品成本降低任务完成情况的分析第四十四张，PPT共七十三页，创作于202

30、2年6月 成本报表和成本分析例例6.3可比产品的成本及产量资料可比产品的成本及产量资料编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元要求：分析全部可比产品成本降低任务完成情况。要求：分析全部可比产品成本降低任务完成情况。第四十五张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析首先计算全部可比产品的成本降低任务即计划首先计算全部可比产品的成本降低任务即计划降低额和计划降低率降低额和计划降低率 可比产品成本计划完成情况分析表可比产品成本计划完成情况分析表编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元第四十六张，PPT共七十三页，创作于202

31、2年6月 成本报表和成本分析其次，计算全部可比产品成本的实际降低额和实际降低率，其次，计算全部可比产品成本的实际降低额和实际降低率，与计划降低额和计划降低率相对比，分析其成本降低任务完成与计划降低额和计划降低率相对比，分析其成本降低任务完成情况情况 可比产品成本的实际完成情况分析表可比产品成本的实际完成情况分析表编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元可见，可比产品实际降低额超额完成了计划，比计划多降低可见，可比产品实际降低额超额完成了计划，比计划多降低42004200元；实际降低率没有完成计划，低于元；实际降低率没有完成计划，低于计划计划0.3%0.3%。第四十七

32、张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（3）影响可比产品成本降低任务完成的因素分析）影响可比产品成本降低任务完成的因素分析产品产量产品产量1品种结构品种结构2单位成本单位成本3影响可比影响可比产产品成本降低品成本降低任任务务完成的完成的因素因素第四十八张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析产品产量产品产量在产品品种结构和单位成本不变时，产品产量增减，就会使成本降低额发生同比例的增减，然而，却不会影响成本的降低率发生变化。第四十九张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析 例例6.46.4 接上例，假定该企业本年甲、乙产品产量都

33、比计划增长了接上例，假定该企业本年甲、乙产品产量都比计划增长了2020，实际的单位成本又，实际的单位成本又完全等于计划单位成本，其结果如下表完全等于计划单位成本，其结果如下表6.166.16。表表6.16 6.16 可比产品成本的实际完成情况分析表可比产品成本的实际完成情况分析表编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元上表两种产品实际产量比计划产量增长了上表两种产品实际产量比计划产量增长了2020，因而使成本降低额相应从计划的，因而使成本降低额相应从计划的30003000元，增长到元，增长到36003600元，增长率为元，增长率为2020（6003000600300

34、0），但成本降低率仍然为），但成本降低率仍然为7.5%7.5%，由此可见，在其他因素不变，由此可见，在其他因素不变的条件下，产品产量的变动只影响成本降低额发生变化，并不影响成本的降低率。的条件下，产品产量的变动只影响成本降低额发生变化，并不影响成本的降低率。第五十张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析产品品种结构产品品种结构由于各种可比产品成本降低率不同，如果成本降低率大的产品在全部可比产品中所占的比重比计划提高，则整体的降低额和降低率都会加大，反之亦然。第五十一张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析7.5%7.5%3000 3000100100

35、1000100020002000 100 1004000040000=（20000520000520000102000010）100100 40000 40000 20000 20000 5520000 20000 1010 1001004000040000（50505550501010）100100 上式中上式中5050、5050是甲、乙产品计划产量上年成本占可比产品计是甲、乙产品计划产量上年成本占可比产品计划产量上年总成本的比重，也就是产品品种结构。划产量上年总成本的比重，也就是产品品种结构。解析：解析：第五十二张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析产品单位成本产品

36、单位成本产品实际单位成本比计划降低的多，降低额和降低率就越大，反之亦然。第五十三张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析用用连环替代法连环替代法分别计算产品产量、产品品种结构、产分别计算产品产量、产品品种结构、产品单位成本三个因素的变动对成本降低任务完成情况品单位成本三个因素的变动对成本降低任务完成情况的影响的影响可比产品的成本及产量资料可比产品的成本及产量资料编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元第五十四张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析 可比产品成本降低任务完成情况分析表可比产品成本降低任务完成情况分析表编制单

37、位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元 第五十五张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析2.主要产品单位成本的分析主要产品单位成本的分析技术经济指标变动对单位成本技术经济指标变动对单位成本的影响的影响1单位成本计划完成情况的分析单位成本计划完成情况的分析2第五十六张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（1）技术经济指标变动对单位成本的影响分析）技术经济指标变动对单位成本的影响分析原材料技术经济指标变动对产品成本的影响第一，改进产品设计对产品成本影响的分析第五十七张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析第

38、二，原材料利用率变动对产品成本影响的分析第二，原材料利用率变动对产品成本影响的分析第五十八张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析第三，配料比例变动对产品成本影响的分析第三，配料比例变动对产品成本影响的分析首先，计算平均单价第五十九张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析然后，分析配料比例变动对产品成本的影响然后，分析配料比例变动对产品成本的影响这一过程实际上是“连环替代法”的运用过程。因为，单位产品材料成本=（单耗单价）=单耗总量（配料比例单价）所以可以将“单位产品材料成本”指标，视为待分析的综合指标，而影响其变动且相互关联的三个因素，依次是单耗总

39、量、配料比例和单价。第六十张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析第四，合理代料对产品成本影响的分析第四，合理代料对产品成本影响的分析合理代料而形成的材料成本节约额=代用材料用量代用材料价格原用材料用量原用材料价格第五，综合利用材料对产品成本影响的分析第五，综合利用材料对产品成本影响的分析第六十一张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析劳动生产率变动对产品成本影响的分析劳动生产率变动对产品成本影响的分析第六十二张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析产品产量变动对产品成本影响的分析产品产量变动对产品成本影响的分析1为什么产量增为

40、什么产量增加会使单位成加会使单位成本降低？本降低？请思考请思考2如果企业产量如果企业产量增加已达到了增加已达到了最大限度，还最大限度，还有途径降低成有途径降低成本吗？本吗？第六十三张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（2）主要产品单位成本计划完成情况的分析）主要产品单位成本计划完成情况的分析主要产品单位成本计划完成情况的分析，就是将分析期产品的各项费用与基期数（计划、同行或历史先进水平）相比进行差异分析。第六十四张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析例例6.6数据源于表数据源于表6.4 甲产品单位成本计划完成情况分析表甲产品单位成本计划完成情况

41、分析表编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元第六十五张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（二）费用预算执行情况的分析（二）费用预算执行情况的分析对费用进行分析，首先首先应以本年实际数与本年预算数相比较，确定实际脱离预算的差异，然后分析差异形成的原因。此外此外，为了从动态上观察、比较各项费用的变动情况和变动趋势，还应将本月实际与上年同期实际进行对比。第六十六张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析例例数据源于表数据源于表6.7表表6.7 6.7 财务费用明细表财务费用明细表编制单位：编制单位：201 201年年 单位：

42、元单位：元第六十七张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析表表6.20 6.20 财务费用分析表财务费用分析表编制单位：编制单位：2011年年 单位：元单位：元由表由表6.206.20可知可知,利息支出比上年和计划都有所提高利息支出比上年和计划都有所提高,金融机构手续费比上年和计划都金融机构手续费比上年和计划都有所下降有所下降,至于提高或下降是有利的还是不利的至于提高或下降是有利的还是不利的,要结合具体业务量和销售业绩等要结合具体业务量和销售业绩等加以分析。加以分析。解析：解析：第六十八张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析（三）责任成本表分析（三

43、）责任成本表分析（四）质量成本分析（四）质量成本分析 以上内容略以上内容略第六十九张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析1 1 1 1、企业管理者想要给员工提高、企业管理者想要给员工提高、企业管理者想要给员工提高、企业管理者想要给员工提高工资，但又不想提高单位产品工资，但又不想提高单位产品工资，但又不想提高单位产品工资，但又不想提高单位产品的工资成本，你有什么好办法的工资成本，你有什么好办法的工资成本，你有什么好办法的工资成本，你有什么好办法吗？吗？吗？吗？2 2 2 2、已已已已知知知知企企企企业业业业单单单单位位位位工工工工资资资资成成成成本本本本下下下下降降降降1

44、0%10%10%10%，单单单单位位位位产产产产品品品品工工工工时时时时上上上上升升升升5%5%5%5%，小小小小时时时时工工工工资资资资率率率率是是是是上上上上升升升升还还还还是是是是下下下下降降降降？其其其其上上上上升升升升或或或或下下下下降降降降的的的的幅幅幅幅度度度度是多少？是多少？是多少？是多少？思思考考第七十张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析2制造费用明细表的编制程序制造费用明细表的编制程序制造费用明细表的编制程序制造费用明细表的编制程序制造费用明细表的编制程序制造费用明细表的编制程序回回顾顾3商品产品成本表的编制程序商品产品成本表的编制程序商品产品成本表的编制程序商品产品成本表的编制程序商品产品成本表的编制程序商品产品成本表的编制程序1主要产品单位成本表的编制程序主要产品单位成本表的编制程序主要产品单位成本表的编制程序主要产品单位成本表的编制程序主要产品单位成本表的编制程序主要产品单位成本表的编制程序第七十一张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析作作业业教材教材181181页页“练习题练习题”教材教材191191页页“实训题实训题”第七十二张，PPT共七十三页，创作于2022年6月 成本报表和成本分析感感谢谢大大家家观观看看第七十三张，PPT共七十三页，创作于2022年6月