第四章 审计抽样课后练习.pdf

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1、第四章第四章 审计抽样课后练习审计抽样课后练习一、单项选择题一、单项选择题1.关于审计抽样的以下表述，不恰当的是。A.审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，同时所有抽样单元都有被选取的时机确定控制是否得到有效执行的时候均可能涉及审计抽样C.当控制未留下轨迹时，不宜使用审计抽样实施控制测试D.在实质性程序的细节测试中，可以使用审计抽样2.以下关于统计抽样和非统计抽样的理解，不恰当的是。A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险C.非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测

2、定抽样风险D.执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断3.A 注册会计师要测试甲公司 2013 年现金支付的授权控制是否有效执行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是。D.2013 年 12 月已支付现金的项目4.在控制测试中，影响样本规模的因素不包括。5.在审计抽样中，只能在非统计抽样中使用的选取样本的方法是。6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是 0-2000，设定的样本量是 100，如果选样的起点是 1990，则选取的第 5 个样本是。7.A 注册会计师接受委托审计甲公司 2013 年的财务报表，在对赊销审批进行统计抽样时，确定的样本规

3、模是 70 个，在信赖过度风险为 5%的样本中发现偏差数是 0、1、2、3 时，对应的风险系数是 3.0,4.8,6.3,7.8，假定确定的可容忍偏差率是8%，则样本中发现的偏差数不超过时，就可以接受总体。A.0B.1C.2D.38.在细节测试中使用非统计抽样时，影响样本规模的因素不包括。A.总体账面金额B.可容忍错报C.总体规模D.保证系数9.关于注册会计师运用职业判断确定使用统计抽样还是非统计抽样方法的表述中，不恰当的是。B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险C.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果10.在实施抽

4、样之前，注册会计师必须仔细定义总体。以下确定抽样总体范围的说法中，不正确的选项是。A.如果应收账款中没有单个重大项目，注册会计师直接对应收账款账面余额进行抽样，则总体包括构成应收账款期末余额的所有项目B.如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，则总体仍包括构成应收账款期末余额的所有项目C.如果总体是某一测试期间的销售收入，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票D.如果注册会计师的目标是测试应付账款的账面余额，总体可以定义为构成应付账款期末余额的所有项目11.注册会计师在检查被审计单位的收入确认是否存在问题时，决定采用非统计

5、抽样的方法，经检查，被审计单位账面收入金额是200 万元，注册会计师确定的可容忍错报为30 万元，保证系数为 3，则注册会计师利用模型确定的审计样本规模是个。A.23B.20C.200D.4512.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的选项是。，将调整后的推断的总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报并，与可容忍错报相比较C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较二、多项选择题二、多项选择题1.影响审计效果的抽样风险包括。2.在审计抽样中，导致非抽样风险的原因有。3.通常来说

6、，在确定样本规模时不需要考虑总体变异性的抽样方法有。4.注册会计师采用统计抽样的方法根据应收账款中样本中发现的错报推断总体错报，在评价样本结果形成审计结论时，以下说法正确的有。A.如果计算的总体错报上限大大低于可容忍错报，则总体可以接受B.如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受C.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受D.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受5.注册会计师在控制测试中定义总体时应当考虑总体的。6.在控制测试中使用统计抽样时，影响总体偏差率上限的因素有。7.在传统变量抽样中，如果未对总体进行分层，注册会计师通常使用的推断总体错报的

7、方法包括。8.以下关于 PPS 抽样优点的说法中，恰当的有。B.如果项目金额超过选样间距，PPS 系统选样将自动识别所有单个重大项目C.在 PPS 抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低D.如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小9.注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间审计证据的说法中正确的有。A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，导致一些交易将没有

8、被选取的时机，可以重新定义总体，以将样本中未包含的项目排除在外D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平结论的证据10.在运用统计抽样方法进行控制测试时，注册会计师对56 个项目实施了既定的审计程序，未发现偏差，可接受的信赖过度风险为10%，风险系数为 2.3，假设考虑了抽样风险，以下说法中正确的有。4.1%D.总体实际偏差率超过 4.1%的风险为 90%三、简答题三、简答题1.A 注册会计师负责审计甲公司2013 年度财务报表。A 注册会计师采用非统计抽样方法测试现金支付授权控制是否有效运行，部分做法摘录如下：1A 注册会计师

9、认为应该从所有已得到授权的项目中抽取样本，作为总体。2A 注册会计师认为在测试中需要用到更多的职业判断，不需要考虑抽样风险。3在抽取样本时，A 注册会计师认为选出的样本具有代表性就可以了，所以采用的是随意选样的方法。4在测试中 A 注册会计师从 1000 个总体中选取了 50 个样本，发现了 1 个偏差，可容忍偏差率为 5%，A 注册会计师认为在不确定风险系数的情况下，无法判断总体是否可以接受。5A 注册会计师认为应该在审计工作底稿中记录抽样的目标和对样本的评价以及总体结论的摘要等，但是不需要记录具体对偏差的定义以及选样的方法。要求：请单独考虑上述每一种情况，逐项指出A 注册会计师的观点是否正

10、确，如果不正确，简要说明理由。2.A 注册会计师采用统计抽样的方法对甲公司的存货项目实施检查，已知存货项目的总体规模是 100 个，账面金额是 500 万元，选择的样本账面金额是20 万元，经审计确定的样本实际金额是 18 万元。在选取样本时，采用随机数表法，存货明细账没有编号，明细账共有60页，每页 50 行，随机数表部分列示如下：123456789101320446903729655921148103440582015847718485762465052238219607082592816420897107411090378153056195984253823839498766441286

11、779596178346379160941642438484324683102179271635860893815795620967187955450209177055948567694022165014140141337231055093748956459529836950006195883430982507003005436748144597809277138277207646463811359325568982202713812935297025080335558714011796450940957533490593566363187953051105269529384647570716750613710152369205321220343614489020861059442592477495582835983788351347870207950135289906要求：1假定 A 注册会计师在选取样本时根据总体编号的规则认为，采用四位数字编码，前两位与数字账簿页码对应，后两位数字与每页的行数对应，选号的顺序是从上到下，从左到右，选号的起点为第一行第一列，请代A 注册会计师确定选取的第三笔业务的编号。2假定 A 注册会计师采用比率估计抽样的方法推断总体错报，代A 注册会计师计算出总体错报的金额。