制造业企业会计核算流程.pdf

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1、-制造业企业会计核算流程制造业企业会计核算流程一、资金运动过程一、资金运动过程货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金G WG W P P W W G G.采购过程采购过程.生产过程生产过程.销售过程销售过程二、企业主要业务二、企业主要业务1.1.采购过程采购过程（1 1）公司购入甲材料一批，增值税率）公司购入甲材料一批，增值税率 17%17%，货款尚未支付。，货款尚未支付。借：物资采购（材料采购）甲材料应交税费应交增值税（17%）进项税额贷：应付账款（2 2）用银行存款支付上述材料的运杂费。）用银行存款支付上述材料的运杂费。借：物资采购（材料采购）甲材

2、料贷：银行存款（3 3）购入甲材料已经验收入库。）购入甲材料已经验收入库。借：原材料贷：物资采购（材料采购）甲材料应交增值税应交增值税（1 1）进项税额）进项税额（1 1）销项税额）销项税额（2 2）已交税额）已交税额（2 2）出口退税）出口退税-（3 3）进项税额转出）进项税额转出2.2.生产过程生产过程（1 1）公司需要计提生产部门和管理部门固定资产折旧。）公司需要计提生产部门和管理部门固定资产折旧。借：制造费用管理费用贷：累计折旧（2 2）公司购买一年保险单。）公司购买一年保险单。借：待摊费用借：管理费用贷：银行存款贷：待摊费用（3 3）计算本月应计工人工资、车间管理人员工资和职能部门管

3、）计算本月应计工人工资、车间管理人员工资和职能部门管理人员工资。理人员工资。借：生产成本制造费用管理费用贷：应付工资（4 4）计提职工应付福利费。）计提职工应付福利费。借：生产成本制造费用管理费用贷：应付福利费（5 5）计算借款利息，到期一次支付。）计算借款利息，到期一次支付。计提时：-借：财务费用贷：预提费用支付时：借：预提费用贷：银行存款（6 6）购入需要安装生产用）购入需要安装生产用 M M 设备一台，买价为设备一台，买价为 8080 000000 元，增值元，增值税税 13 60013 600 元，包装和运输费计元，包装和运输费计 1 4001 400 元，设备投入安装，费用元，设备投

4、入安装，费用预计预计 3 2003 200 元。元。借：在建工程 95 000借：在建工程 3 200贷：银行存款 95 000贷：银行存款 3 200借：固定资产 98 200贷：在建工程 98 200（7 7）制造费用分配）制造费用分配制造费用分配率制造费用分配率=费用总额费用总额/生产产品工人工资总额生产产品工人工资总额制造费用分配额制造费用分配额=分配率生产产品工人工资分配率生产产品工人工资如：本期生产产品如：本期生产产品 A A、B B 两种，其中两种，其中 A A 产品工资产品工资 2525 000000 元；元；B B 产产品工资品工资 20,00020,000 元，费用总额元，

5、费用总额 13 50013 500 元。元。费用分配率费用分配率=13 500=13 500（25 000+20 00025 000+20 000）=0.3=0.3A A 产品应分摊产品应分摊 25 00025 0000.3=7 5000.3=7 500 元元B B 产品应分摊产品应分摊 20 0000.3=6，000 元借：生产成本A 产品 7 500 B 产品 6 000-贷：制造费用 13 000（8 8）张某出差借差旅费）张某出差借差旅费 5 0005 000 元，回来后报销元，回来后报销 4 8004 800 元。元。借：其他应收款张某贷：现金借：管理费用 4 800现金 200贷：其他应收款 5 000（9 9）销售商品一批，货款尚未收到，期末结转售出商品成本。）销售商品一批，货款尚未收到，期末结转售出商品成本。增值税增值税 17%17%。借：应收账款（应收票据）贷：主营业务收入应交增值税（销项税额 17%）借：主营业务成本贷：库存商品（1010）计算售出商品利润或亏损。）计算售出商品利润或亏损。借：本年利润贷：主营业务成本借：主营业务收入贷：本年利润