广东省20xx年01月自学考试10425企业内部控制试题答案.pdf

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1、全国全国 202*202*年年 0101 月高等教育自学考试月高等教育自学考试企业内部控制试题企业内部控制试题课程代码：课程代码：1042510425一、单项选择题：本大题共一、单项选择题：本大题共 2020 小题，每小题分，小题，每小题分，共共 2020 分分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的,请将其选出。“内部控制”与“制度”的关系可以表述为（D）1-3一个人把所有的现金存在银行，而不购买股票债券和期货投资，从经济学角度看，他对待风险的态度属于（A）2-43A.风险厌恶型C.风险偏好型B.风险中性型D.风险控制型4.下列符合风险厌恶型投资者的选择的是（B）2-43A.预期收

2、益相同，选择风险大的项目B.确定性高的低预期回报项目C,确定性低的低预期回报项目D.无所谓确定性高低，选择预期回报高的项目5.公司内部治理的核心是下列哪两者之间的权力制衡？（B）2-28A.政府监管机构对企业所有者和经营者 B.所有者对经营者C.经营者对企业内部员工D.债权人对经营者6.内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，这是企业建立与实施内部控制的(D)3-59A.成本效益原则C.重要性原则7.董事会维度内部控制的最高目标是（B）3-59A.资产和经营的安全性C.会计信息和经营信息的可靠性8.中美内部控制原则的共同点是（B）3-60A.重要性原则C.

3、适应性原则 9.下列哪一项不是企业内部控制的实施主体？（B）4-95A.董事会B.政府管理部门C.全体员工D.经理层10.下列关于董事会专门委员会说法错误的是(B)5T04A.独立董事应当占多数并担任负责人B.审计委员会成员必须是会计专业人士C.上市公司董事会下设战略决策委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会D,提名委员会对董事会负责，委员会的提案提交董事会审议决定11.关于企业承担社会责任，下列说法错误的是(C)5-121A.企业承担社会责任是一种双赢机制B.企业承担社会责任是一种信号传递机制C.企业承担社会责任以弥补社会福利缺失D,企业承担社会责任是一种价值创造与风险防范机制12

4、.突出关键指标，确保评估指标的可操作，体现了企业文化评估的(A)5-134A.全面评估与重点评估相结合原则B.定性与定量相结合原则C.内部评价与外部评价相结合原则D.成本效益原则13.存货的验收入库中，需要重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理库手续，不合格品应及时查明原因落实责任、报告处理的是(B)6-158A,外购存货C.委托加工存货B.自制存货D.接受捐赠存货14.关于赊销管理，下列论述不正确的是(B)6-170A.赊销商品一般应取得客户的书面确认B.赊销商品由销售部门审核C.应收款项由销售部门催收D.资产抵押、担保可作为收款保证15.建设成本、进度和质量的具体控制主要在

5、哪个阶段进行？(D)7-185A.工程立项C.工程招标B.工程设计D.工程建设16.担保业务的一般流程是(A)7-191A.受理申请一调查评估审批一签订担保合同一进行日常监控B.调查评估一受理申请一审批一签订担保合同一进行日常监控C.审批一调查评估一受理申请一签订担保合同一进行日常监控D.调查评估一审批一受理申请一签订担保合同一进行日常监控17.预算管理委员会的主要职责是(A)8-210A.制订颁布企业全面预算管理制度B.预算的汇总编制C.各部门之间进行沟通协调平衡D.处理预算管理日常事务18.下列哪一项不属于内部信息质量要求(D)8-224A.真实准确性B.相关性C.及时有效性 19.内部控

6、制缺陷按照影响内部控制目标的具体表现形式可分为(B)9-242A,设计缺陷和运行缺陷B.财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷D.外部缺陷和内部缺陷 20.关于我国注册会计师对财务报告内部控制发表意见针对的日期或时间，下列说法正确的是(A)10-255A.我国指引规定注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见B.我国指引规定注册会计师对企业整个期间内部控制的有效性发表意见C.我国注册会计师对财务报告内部控制发表意见针对的日期或时间与美国一致D.对财务报告内部控制发表意见针对日期还是时间并不影响具体审计内容E.预算控制法24.综合分析评价影响发展战略的外

7、部因素包括(BCD)5-110A.经济环境分析C.竞争对手分析E.社会环境分析25.保障发展战略有效实施应当(ACDE)5-113B.行业环境分析D.经营环境分析A.培育与发展战略相匹配的企业文化 B.将发展战略分解落实C.优化调整组织结构E.调整管理方式26.一个完整的筹资方案应该包括(ABCDE)6-139A.筹资金额C.资金用途E.筹资期限27.企业对担保业务风险评估应当采取的措施有(ABCDE)7-192A.审查担保业务是否符合国家有关法律法以及本企业发展战略和经营需要B.评估申请担保人的资信情况C.审查担保项目的合法性、可行性D.综合考虑担保业务的可接受风险水平，并设定担保风险限额E

8、.企业要求申请担保人提供反担保的，应对与反担保有关的资产状况进行评估B.筹资形式D.利率D.整合内外部资源28.企业合同管理制度体系的内容包括(ABCE)8-217A.建立分级授权管理制度C.明确职责分工E.健全考核与责任追究制度29.对于注册会计师来说，可能表明企业内控制存在重大缺陷的情况有(BCDE)10-259A.企业发展战略制订与实施脱节严重B.识别出当期财务报表存在重大错报，而该错报不可能由企业内部控制发现C.审计委员会对企业财务报告和内部控制的监督无效D.发现高级管理人员舞弊E.重述财务报表，以反映重大错报的更正情况30.内部控制测试具体包括的内容有(ADE)10-256A.了解内

9、部控制的设计C.取得审计结论有效性E.测试内部控制运行的有效性B.获取审计证据D.测试内部控制设计的B.实行统一归口管理D.分级监督制度三、三、名词解释题：名词解释题：本大题共本大题共 5 5 小题，小题，每小题每小题 3 3 分，分，共共 1515 分分。31.风险识别 3-64答：风险识别实际上是收集有关损失原因、危险因素及其损失暴露等方面信息的过程。32.不完全契约理论 2-33 答：如果一个契约不能准确地描述与交易有关的所有未来可能出现的问题，以及每种状态下契约各方的权利和责任，这个契约就是不完全契约33.质押 6T63答：也称质权，就是债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作

10、为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法就该动产卖得价金优先受偿。34.担保业务 7T90答：担保业务指引所称的担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时,依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。35.企业发展战略 5T08答：企业发展战略是关于企业发展的谋略。企业发展是成长、壮大的过程，其中既包括量的增加，也包括质的变化。四、简答题：本大题共四、简答题：本大题共 5 5 小题，每小题小题，每小题 5 5 分，共分，共2525 分分。36.如何把公司治理与企业内部控制对接？2-36答：（1）股东对内部控制的嵌入（2）董事会对内部控制的嵌

11、入（3）高级经理层（由 CEO 领导）对内部控制的嵌入37.简述企业内部控制要素。3-62答：（1）内部环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）内部监督38.企业内部控制基本规范主要包括哪些内容？493答：企业内部控制基本规范被人们赞誉为“中国版的萨班斯奥克斯利法案:它强调内部控制的“过程观”，提出建设内部控制的五大目标、五大原则和五大要素，是我国企业建设内部控制的总体框架。自 202*年 7 月 1 日起实施，全文共七章：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则，共 50 条。39.如何建立和完善履行社会责任的体制和运行机制？5-127答：（1）实施企业社

12、会责任战略。（2）建立责任管理体系。（3）把企业优势与履行社会责任相结合。（4）实施出口导向和国际化经营的企业特别是劳动密集型企业，应积极参与供应链的竞争，熟悉、践行包含企业社会责任的新的国际竞争范式，提高国际竞争力。（5）建立健全社会责任监督和评价机制，为了促进企业履行社会责任并确保实施效果，企业监督、检查和评价企业社会责任的执行情况及其效果。40.内部控制评价报告包含哪些内容？9-245答：（1）董事会对内部控制报告真实性的声明。（2）内部控制评价工作的总体情况。（3）内部控制评价的依据。（4）内部控制评价的范围。（5）内部控制评价的程序和方法。（6）内部控制缺陷及其认定情况。（7）内部控

13、制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。（8）内部控制有效性的结论。五、论述题：本题五、论述题：本题 1010 分分。41.信息系统内部控制包括哪些内容？8-226答：一、信息系统的开发内部控制一、信息系统的开发内部控制企业信息系统开发内部控制应做好以下几个方面的工作：1、企业应当根据信息系统建设整体规划提出项目建设方案，明确建设目标、人员配备、职责分工、经费保障和进度安排等相关内容，按照规定的权限和程序审批后实施。2、企业开发信息系统，应当将生产经营管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序，实现手工环境下难以实现的控制功能。3、企业信息系统归口管理部门应当加强信息系统开发全过程的跟

14、踪管理，组织开发单位与内部各单位的日常沟通和协调，督促开发单位按照建设方案、计划进度和质量要求完成编程工作，对配备的硬件设备和系统软件进行检查验收，组织系统上线运行等。4、企业应当组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行验收测试，确保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合开发需求。5、企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作，培训业务操作和系统管理人员，制定科学的上线计划和新旧系统转换方案，考虑应急预案，确保新旧系统顺利切换和平稳衔接。系统上线涉及数据迁移的，还应制订详细的数据迁移计划。二、信息系统的运行与维护内部控制二、信息系统的运行与维护内部控制信息系统的运行与维护主要包含

15、三方面的内容：日常运行维护、系统变更和安全管理。六、案例分析题：本题六、案例分析题：本题 1010 分分。42.某企业仓库保管员负责登记存货细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单。仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的）这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。请分析：该

16、保管员行为存在哪些错误？应如何改进？6-159答：（1）存在的错误：存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。未实行定期盘点制度。将可能导致存

17、货出现账实不符现象且不能及时发现及计价不准确。(2)改进：建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、有的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。对剩余的辅助材料实施假退库控制。实行存货的定期盘存制。全国全国 202*202*年年

18、 0101 月高等教育自学考试月高等教育自学考试企业内部控制试题企业内部控制试题课程代码：课程代码：1042510425一、单项选择题（共一、单项选择题（共 2020 题，合计题，合计 2020 分）分）1.企业内部控制分为作业控制、管理控制和治理控制该分类的依据是（A）1-5A.企业组织构架C.控制依据B,内部控制对象D.控制进程和时序2.企业内部控制的主体是（D）3-51A.董事会B.管理层C.各级员工D.A、B、C 项都正确3.一个人进行欺诈后又能逃脱指控，就可能上瘾从而养成欺诈的习惯，这是（D）2-24A.冰山一角理论C.白领犯罪理论B,欺诈三角理论D.薯条欺诈理论4.内部控制定义的演

19、变经历了若干个阶段，第一个阶段是（A）3-54A.内部牵制阶段C.内部控制结构阶段B.内部控制制度阶段D.内部控制框架阶段5.在一个设计适当的内部控制结构中，同一职工可以负责（D）3-72A.接受和保管支票，并批准注销客户应收账款 B,审核付款凭证，同时签发支票C.保管现金，编制银行存款余额调节表 D.签发支票，同时保管原始凭证6.内部控制应当涵盖企业内部涉及生产经营的各个环节和会计工作的各项经济业务及相关岗位，这遵循了内部控制的（A）3-59A.全面性原则B.重要性原则C.成本效益原则D.适应性原则7.内部环境是企业实施内部控制的基础，下列属于内部环境范围的是（D）3-62A.风险识别C.不

20、相容职务分离控制B.信息共享D.企业文化8.我国企业建设内部控制的总体框架是（A）4-93A.企业内部控制基本规范 B.公司法C.萨班斯奥克斯利法案D.中华人民共和国证券法9.上市公司董事会应当设立独立董事，独立董事应按照有关法律法规和公司章程的规定，认真履行职责，维护公司整10.下列不属于战略控制的内容是（B）1-7B.B.价格调整价格调整D.D.经营模式经营模式11.企业内部控制应用指引第 4 号社会责任规定了企业履行的社会责任，其中不包括（C）5-122A.安全生产C.职工子女优惠政策 12.货物验收控制制度的核心是（D）6-154A.对订单的控制B.对购货询价、签订合同的控制C.保管人

21、员不得负责会计记录D.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准，明确有关人员的经济责任13.根据国家规定，一般工业项目可分两个阶段进行，即初步设计和（A）7-180A.施工图设计C.总体规范设计B.技术设计D.总体设计14.关于企业内部控制措施，下列说法不正确的是（C）6-153A.工程招标一般包括招标、投标、开标、评标和定标等环节B.企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面C.企业采购部门可以自行选择供应商，谈好价格等条件之后再给相关领导审批D.投资活动与企业战略不符合给企业一路带来一定的风险15.我国对内部控制产生影响的三种情况的概率进行量化，其中“极小可能”的概率是（

22、B）9-244A.大于 0 但小于或等于 10%5%C.大于 0 但小于或等于 2%0.5%16.内部控制评价程序包括：组成评价工作组；认定控制缺陷；制定评价工作方案；实施现场测试；汇总评价结果；编制评价报告等，下列对内部控制评价程序的排序，正确的是（B）9-237A.C.B.D.D.大于 0 但小于或等于B.大于 0 但小于或等于17.内部控制审计的意见类型不包括（B）10-261A.无保留意见B.保留意见C.否定意见见D.带说明段的无保留意18.所有者（股东）维度的内部控制的基本目标是（A）3-51A.资产和经营的安全性性C.会计信息和经营信息的可靠性D.法律法规的遵守性 19.企业内部控

23、制应用指引中的内部环境类指引不包括（B）4-95A.组织框架C.企业文化B.资金活动D.社会责任B.经营的效率性和效果20.企业要加强采购付款的管理，审核发现不符合采购标准、情况异常的，应当立即(B)6-155A.退回货物C.上报反馈B.拒绝付款D.查明原因二、多项选择题二、多项选择题(共共 1010 题，合计题，合计 2020 分分)21.C0S0内部控制整合框架报告提出内部控制的目标包括(BCD)3-55A.资产的安全性C.财务报告可靠性E.企业战略的实施B.劳动及效率性D.相关法律法规遵循性22,下列有关企业欺诈的表现中，属于公司欺诈具体行为迹象的有(ACDE)2-22A.公司在多家银行

24、开立了账户，并且已走出所需B.存货短缺，凭证丢失C.银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来非常糟糕D.现金的流入与支出不断让公司管理人员大感意外E.紧急贷款成为常有的事情23.我国企业内部控制基本规范提出，建立与实施内部控制应当遵循原则有(ABCDE)3-59A.全面性C.制衡性E.成本效益原则24.根据内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度，内部控制缺陷分为(ABD)4-97B.重要性D.适应性A.一般缺陷C.设计缺陷E.执行缺陷B.重要缺陷D.重大缺陷25.在企业文化建设中被认为行之有效的方式有(ABCDE)5-132A.制度规范化B.领导、英雄人物和故事的示范效应C.培养组织

25、的仪式D.制定合理的组织资源分配标准E.加强社会传播26.在投资方案审批这一关键控制点上，企业应该采取的相应控制措施有(AC)6-142A.明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任B.根据投资计划进度适时投资资金，严格控制资金流量和时间C.审批中应实行集体决策审议或者联签制度D.及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层E.建立严格的资产保管制度，做好账簿记录27.研究与开发活动的基本流程主要涉及(ABCD)7-174A.立项C.结题验收护E.研究成果使用28.内部控制自我评价的内容包括(ABCDE)9-234A.内部环境C.信息与沟通E.内部监督29.下列情形中，企业应当

26、认定内控控制存在设计缺陷或运行缺陷的有(ACDE)9-242A.未实现规定的控制目标B.未实现预算中的利润总额C.突破规定的权限D.不能及时提供控制运行有效的相关证据B.风险评估D.控制活动B.研发过程管理D.研究成果的开发和保E,未执行规定的控制活动30.企业制定发展战略时,应做到(ABC)5-109A.建立和健全发展战略制定机构B.综合分析评价影响发展战略的内外部因素C.科学编制发展战略D.将发展战略分解落实E,加强对发展战略实施的领导三、名词解释题三、名词解释题(共共 4 4 题，合计题，合计 1212 分分)31.风险控制法 3-77答：是在组织内部各种控制活动中，认真分析可能临的风险

27、，研究风险与收益的关系，(1 分)避免风险或减少风险的途径或措施；或者在一定风险存在的基础上，如何防范风险并提高经济效益。(2 分)32.预算 3-78答：是计划的量化表述形式，（1 分）即以货币形将组织决策目标所涉及的经济资源具体地、系统地反映出来。（2 分）33.会计控制 1-6答：是指对企业会计信息系统的控制，（2 分）其目的是保证会计信息的真实完整。（1 分）34.财务报告 8-204答：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财状况（1分）和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。（2分）四、简答题（共四、简答题（共 3 3 题，合计题，合计 1818 分）分）35.人力资源管

28、理主要有哪些风险？5-116答：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财状况（1分）和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。（2分）（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。这一风险侧重于企业决策层和执行层的高管人员。（2 分）（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机泄露。这一风险侧重于企业的专业技术人员，特别是掌握企业发展命脉核心技术的专业人员。（2 分）（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。这一风险侧重于企业辞退员工、解除员工劳动合同等而引发的劳

29、动纠纷。（2 分）36.简述筹资活动的业务流程？6-139答：（1）提出筹资方案：一般由财务部门根据业经营战略、预算情况与资金现状等因素提出；（2 分）（2）筹资方案论证：包括筹资方案的战略评估、经性评估和风险评估；（1 分）（3）筹资方案审批：需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批；（1 分）（4）筹资计划编制与执行：应根据审核批准的筹资方案，编制较为详细的筹资计划；（1 分）（5）筹资活动的监督、评价与责任追究。（1 分）37.工程项目立项阶段的工作主要有哪几个环节？7-178答：（1）编制项目建议书。项目建议书是企业（项目建设单位）根据工程投资意向、综合考虑产业政策、发展战略、经营

30、计划提出的建设某一工程项目的建议文件，是对拟建项目提出的框架性总体设想。非重大项目可以不编制项目建议书。（2 分）（2）可行性研究。企业应当根据经批准的项建议书开展可行性研究、编制可行性研究报告。（2 分）（3）项目评估与决策。可行性研究报告形成后，企业应当组织有关部门或委托具有相应资质的专业机构，对可行性研究报进行全面审核和评价，提出评审意见，作为项目决策的重要依据。（2 分）五、论述题（共五、论述题（共 2 2 题，合计题，合计 2020 分）分）38.试述企业采购业务中选择供应商环节的主要风险及其控制措施。6-153答：选择供应商，也就是确定采购渠道。它是企业采购业务流程中非常重要的环节

31、。（2 分）该环节的主要风险是：供应商选择不当，可能致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。（2 分）主要管控措施：（1）建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单,健全企业统一的供应商网络。企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都耍由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳人供应商网络。（2 分）（2）采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。（2 分）（3）建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商提供物资或劳务的

32、质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根据考核评价结果，提出供应商淘和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。（2 分）39.试述内部信息质量要求。8-224答：（1）真实准确性。内部报告的信息应当与所要达的现象和状况保持一致，若不能真实反映所计量的经济事项，就不具有可靠性。（2）相关性。内部信息应该对于使用者具有更实、重要的意义，因此，信息收集需要根据信息需求者要求按照一定的准对信息进行分类汇总。（3）可理解性。企业收集和传递的信息时必考虑到使用者的理解能力，内部报告应当简洁明了、通俗易懂，便于企业各管理层级和全体

33、员工掌握相关信息，正确履行职责。（4）及时有效性。如果信息未能及时提供，或及时提供的信息不具有相关性，或者提供的相关信息未被有效利用，都可能致企业决策延误，经营风险增加，甚至可能使企业较高层次的管理陷人困，不利于对实际情况进行及时有效的控制和矫正，同时也将大大降低内部报告的决策相关性。（5）保密性。企业内部的运营情况、技术水平、财务状况以及有关重大事项等通常涉及到商业秘密，内幕信息知情者（包括董事会成员、监事、高级管理人员及其他涉及信息披露有关部门的涉密人员）都负有保密义务。（6）重要性与成本效益原则。企业应当在收集信息过程中考虑获取信息的便利性及其获取成本高低，如果需要较大代价取信息，则应当

34、权衡其成本与信息的使用价值，确保所获取信息符合成本效益原则。六、案例分析题（共六、案例分析题（共 1 1 题，合计题，合计 1010 分）分）40.某上市公司 202*年制定了内部控制制度，其部分内容如下：（1）为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金高度等事宜统一由总经理审批；（2）为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；（3）为增加经营活动，允许下属分公司自行是否对外提供担保。根据上述资料，回答以上内部控制制度存在哪些缺陷，并简要说明理由。7-答：（1）总经理的权力没有得到有效制衡。（2 分）5-105公司治理的核心是所有者对经营者，尤其是高级经理人员的责、权、利

35、的制衡，这与内部控制权力制衡的核心内容是一致。在实务中，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。（2 分）（2）销售与收款属于不相容职务，应该分离。（2 分）3-65销售部门及其销售人员直接收取贷款容易发舞弊，使企业经济利益受损。（1 分）（3）该公司允许分公司自行决定是否对外提供担保违背了担保审批控制要求。（2 分）7-193企业应当严格控制担保行为，建立担保风险评估和审批等控制程序，重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构准。经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。（1 分）