2021年初级会计实务真题考试真题及答案解析(2).pdf

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1、咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究2021 年 5 月 22 日初级会计实务 2021 年 5 月 22 日初级会计实务 一、单选题一、单选题1.销售商品的出借包装物摊销额计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他业务成本D.销售费用【答案】D【解析】销售商品的出借包装物摊销额计入销售费用。【知识点】周转材料【内部资料】经济业务经济业务出租包装物出租包装物【包公收钱】【包公收钱】出借包装物出借包装物【滥好人】【滥好人】发出发出借：周转材料包装物出租租包装物贷：周转材料包装物库存包装物借：周转材料包装物

2、出借借包装物贷：周转材料包装物库存包装物收取押金收取押金借：银行存款/库存现金等科目贷：其他应付款存入保证金【退还押金时，作相反分录】【退还押金时，作相反分录】会计处理同出租包装物收取租金收取租金借：银行存款/库存现金等科目贷：其他业务收入其他业务收入费用摊销时费用摊销时借：其他业务成本其他业务成本贷：周转材料包装物包装物摊销借：销售费用销售费用贷：周转材料包装物包装物摊销2.会计科目与会计账户的本质区别在于（）。A.是否对会计对象的具体内容进行分类B.详细程度不同C.会计账户没有结构，而会计科目有结构D.会计账户有结构，而会计科目没有结构【答案】D【解析】会计科目与账户口径一致，性质、内容相

3、同，区别在于账户具有一定的格式和结构，而会计科目没有。【知识点】会计账户3.下列各项中，不考虑其他因素，符合收入定义的是（）。A.收到投资者投入的现金B.固定资产报废净收益咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究C.销售商品取得收入D.盘盈固定资产【答案】C【解析】收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项 A 属于所有者投入，与选项 BD 均不符合收入的定义，固定资产报废净损益通过“营业外收支”核算。【知识点】会计要素【内部资料】收入收入定义定义【

4、特征】【特征】企业在日常活动中日常活动中形成的、会导致所有者权益增加增加的、与所有者投入资本无关无关的经济利益总流入总流入分类分类收入指营业收入营业收入，包括主营业务收入与其他业务收入提示提示（1）收入是经济利益的流入，但经济利益的流入不一定不一定是收入，如企业向银行借入款项，收到的各项罚款，出售固定资产净收益（2）收入会导致所有者权益增加增加，但导致所有者权益增加的并不一定是不一定是收入，如所有者投入资本4.会计要素根据其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，其中资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的（）。A.经营成果B.财务状况C.履约情况D.现有权益【答案】B【解析】会计

5、要素根据其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，其中资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。【知识点】会计要素【内部资料】1.1.资产资产=负债负债+所有者权益：反映时点财务状况等式所有者权益：反映时点财务状况等式2.2.收入收入-费用费用=利润：反映时期经营成果等式利润：反映时期经营成果等式5.下列选项中，既是会计主体又是法律主体的是（）。A.公司的财务部门B.分公司C.子公司D.子公司的内设机构【答案】C【解析】会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。法律主体一定是会计主体，但是会计主

6、体不一定是法律主体。财务部门和分公司是会计主体，但不是法律主体。选项 ABD 属于会计主体并非法律主体，因此只有选项 C 子公司既是会计主体也是法律主体。【知识点】会计主体6.甲公司年初未分配利润为 50 万元，本年实现的净利润为 200 万元，分别按照 10%和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配利润 150 万元，甲公司期末未分配利润余额为（）万元。A.10B.250C.100D.70【答案】D【解析】期末未分配利润期初未分配利润 50+本期净利润 200-法定盈余公积 20-任意盈余公积 10-现金股利 150=70（万元）。【知识点】留存收益咨询热线：400-678-34

7、56微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究7.甲公司为一般纳税人，于 2020 年 6 月 16 日购入一项专利权，实际支付款项中包括价款 180 万元和增值税税额 10.8 万元，预计使用寿命为 10 年，采用直线法摊销。该专利权 2020 年年末账面价值为（）万元。A.168.87B.169.5C.180D.179.67【答案】B【解析】专利权年摊销额18010=18（万元），2020 年 6 月购入，当月开始摊销，则 2020 年需要摊销 7个月，2020 年摊销额18127=10.5（万元），2020 年年末账面价值180-10.5

8、=169.5（万元）。【知识点】无形资产【内部资料】摊摊销销时间范围时间范围当月增加，当月摊；当月减少，当月不再摊【与固定资产相反】空间范围空间范围使用寿命有限或可确定使用寿命有限或可确定的无形资产应当摊销摊销方法摊销方法无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等摊销方法的选择应当反映无形资产经济利益的预期消耗方式，无法可靠确定预期消耗方式无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法的，应当采用直线法会计分录会计分录借：制造费用/管理费用/销售费用/其他业务成本等【无财务费用无财务费用】贷：累计摊销8.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为 100 万元，预计净残值为 5.6 万元，预计使用年限

9、为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14.4C.20D.8【答案】B【解析】本题考核的是固定资产折旧的知识点。第一年应提折旧额1002/5=40（万元）第二年应提折旧额（100-40）2/5=24（万元）第三年应提折旧额（100-40-24）2/5=14.4（万元）。【知识点】对固定资产计提折旧【内部资料】折旧方法折旧方法年限平均法【又称直线法】年限平均法【又称直线法】、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法双倍余额递减法、年数总和法采用年限平均法采用年限平均法，每期的折旧额都是相等的：年折旧额年折旧额=（固定资产原值预计净残值）/预

10、计使用年限=固定资产原值（1预计净残值率）/预计使用年限月折旧额月折旧额=年折旧额/12双倍余额递减法双倍余额递减法【不考虑残值】【不考虑残值】：年折旧率年折旧率=2/预计使用年限100%年折旧额年折旧额=固定资产账面净值年折旧率月折旧额月折旧额=年折旧额/12在固定资产使用年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销【最后两年用年限平均法年限平均法】年数总和法年数总和法：年折旧率=尚可使用年限预计使用年限的年数总和100%折旧额=（固定资产原值-预计净残值）折旧率9.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是（）。A.企业销售商品收到商业汇票咨询热线：400-

11、678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】选项 A，收到的商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项 B、C、D 分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。【知识点】其他货币资金【内部资料】核算内容核算内容6 项，银银行汇票存款、银银行本票存款、信信用卡存款、信信用证保证金存款、存出出投资款和外外埠存款【两银两信加外出两银两信加外

12、出】【提示】【提示】其他货币资金包括：两银两信加外出。商业汇票【银行承兑汇票和商业承兑汇票】不属于此核算内容，应通过应收/应付票据核算10.甲公司为一般纳税企业，2 月末委托乙公司加工一批消费税应税消费品，材料成本为 800 万元，加工费为 50 万元（不含税），受托方适用的增值税税率为 13%，受托方代收代缴消费税为 40 万元。该批材料加工后，委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。A.800B.890C.944D.994【答案】B【解析】一般纳税人的增值税不计入委托加工的物资成本，如果材料收回后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。所以材料加工完毕入

13、库时的成本800+50+40-890（万元）。【知识点】委托加工物资【内部资料】经济业务经济业务会计分录会计分录发出委托物资借：委托加工物资材料成本差异（或借方）贷：原材料【提示】【提示】受托方代收代缴消费税收回后用以直接销售直接销售作为库存商品入库【消费税直接计入成本中】【消费税直接计入成本中】借：委托加工物资【含消费税】【含消费税】应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：库存商品库存商品贷：委托加工物资材料成本差异（或借方）收回后用以连续加工应税消费品连续加工应税消费品，作为原材料入库【消费税不计入成本】【消费税不计入成本】借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）应交消费税应

14、交消费税贷：银行存款等借：原材料原材料贷：委托加工物资材料成本差异（或借方）【链接考点【链接考点6161】【提示】【提示】发出材料成本【实际】、支付受托方加工费、支付运输等其他相关费用计入计入委托加工成本；支付受托方增值税可以抵扣的不计入不计入委托加工成本；消费税需要视情况而定11.资产负债表其他应付款账户的期末余额根据（）科目的期末余额填列。咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究A.预付账款B.应付利息（应付股利）C.长期应付款D.预收账款【答案】B【解析】资产负债表中“其他应付款”项目应根据应付利息、应

15、付股利、其他应付款科目的期末余额填列。【知识点】资产负债表的编制12.2020 年 7 月 1 日，取得 15 个月借款 200 万元，取得 24 个月借款 300 万元，利息按季支付，到期还本，借款期限不得更改，2020 年底计入“资产负债表”长期借款项目的金额是（）万元。A.100B.200C.300D.400【答案】C【解析】200 万元由于到 2020 年底的时候已经不足一年，所以应填列到“一年内到期的非流动负债”项目中。【知识点】资产负债表的填列13.2020 年 12 月某企业计提固定资产折旧共计 55 万元，其中：车间管理部门 30 万元，行政管理部门 15 万元，专设销售机构

16、10 万元，不考虑其他因素，应计入管理费用的折旧金额为（）万元。A.15B.45C.55D.40【答案】A【解析】车间管理部门固定资产折旧计入制造费用；专设销售机构固定资产折旧计入销售费用。【知识点】期间费用【内部资料】管理费用管理费用（1）诉讼费诉讼费、年报审计费、业务咨询费、筹办期间费用、研究费【提示】【提示】诉讼败诉的赔偿费计入营业外支出（2）无法查明原因的现金短款、存货盘盈【冲减】、存货经营损失【增加】（3）未使用、不需用固定资产的折旧（4 4）生产车间和行政管理生产车间和行政管理用固定资产维修费（5）行政管理部门职工薪酬、办公费、差旅费【提示】【提示】商品流通企业管理费用不多的，可不

17、设本科目，相关核算内容可并入销售费用销售费用科目核算14.下列各项中，企业应通过“应付账款”科目核算的是（）。A.应付材料采购款B.应付债券利息C.应付存入保证金D.应付租入包装物租金【答案】A【解析】选项 B 计入应付利息，选项 CD 计入其他应付款。【知识点】应付账款15.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.无形资产B.交易性金融资产C.开发支出D.货币资金【答案】A【解析】“交易性金融资产”“开发支出”项目根据明细账科目余额计算填列；“货币资金”项目根据总咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环

18、球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究账科目的期末余额计算填列。【知识点】资产负债表项目的填列方法【内部资料】基本规定基本规定【有关账户【有关账户“期末余额期末余额”】举例举例根据根据总账总账余额填列余额填列短期借款；资本公积等根据根据明细账明细账余额计算填列余额计算填列应付账款、预付款项（两付两付）预收款项、应收账款（两收两收）开发支出、交易性金融资产、应付职工薪酬等根据根据总账与明细账总账与明细账余额分析填列余额分析填列长期待摊费用、长期借款等根据有关账户余额减备抵账户余额根据有关账户余额减备抵账户余额后的后的净额净额填列填列所有存在备抵账户的资产【库存现金、银行存款、其他货币资金、长期

19、待摊费用除外】上述方法的上述方法的综合综合运用运用存货等16.下列各项中，事业单位应通过“专用基金”科目核算的是（）。A.接受其他部门无偿调入库存物品B.收到上级主管部门拨付的非财政专项资金C.提取职工福利基金D.对外捐赠固定资产【答案】C【解析】“专用基金”科目核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金（选项 C 正确）、科技成果转换基金等。【知识点】净资产【内部资料】单位的净资产单位的净资产包括：累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整以前年

20、度盈余调整等其中，专用基金专用基金主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等17.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.应收债券投资产生的利息B.为购货单位垫付的运杂费C.应向职工收取的代垫医药费D.应收被投资单位分配的现金股利【答案】C【解析】选项 A 计入应收利息，选项 B 计入应收账款，选项 D 计入应收股利。【知识点】其他应收款【内部资料】核算内容核算内容三款三款应收赔款款、罚款款、代职工垫付款款三金三金应收回的押金押金【支付的押金或存出保证金存出保证金】、应收租金租金、备用金金【如企业内部各部门或职工预借日常零星支出、职工预借差旅费】押金和租金押金和租金租出租出应收

21、的租金租金借：其他应收款贷：其他业务收入收到的押金押金【存入入保证金】借：银行存款咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究贷：其他应付付款租入租入应付的租金租金借：管理费用等贷：其他应付付款支付的押金押金【存出出保证金】借：其他应收款贷：银行存款【志说】【志说】【链接考点【链接考点 5555】存出保证金和存入保证金只是站在的会计主体不同会计主体不同：（1）存出保证金：租入包装物押金，要收回的，其他应收款（2）存入保证金：租出包装物押金，要退回的，其他应付款18.下列各项中，关于会计监督职能表述正确的是（）。A

22、.会计监督是利用财务报告信息对经济决策备选方案进行的可行性分析B.会计监督是对经济业务和会计核算的真实性、合法性和合理性的审查C.会计监督是会计核算的基础D.会计监督是会计的拓展职能【答案】B【解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查（选项 A 错误，选项 B 正确）。会计核算是会计监督的基础（选项 C 错误），会计监督是会计的基本职能（选项 D 错误）。【知识点】会计职能【内部资料】基本职能基本职能核算职能核算职能【首要、最基本】二者相辅相成、辩证统一二者相辅相成、辩证统一：（1）核算是监督的基础（2）监督是核算的保障监督职能监督职能【真实性

23、、合法性、合理性】拓展职能拓展职能预测经济前景；参与经济决策；评价经营业绩【提示】【提示】考试易把基本和拓展职能混在一起出题19.下列各项中，同时引起一项资产增加、另一项资产减少的业务是（）。A.销售商品预收货款B.购买原材料签发商业承兑汇票C.预付材料采购款D.收到存入保证金【答案】C【解析】选项 A，销售商品预收货款：借：银行存款贷：合同负债银行存款（资产）增加、合同负债（负债）增加。选项 B，购买原材料签发商业承兑汇票：借：原材料贷：应付票据原材料（资产）增加、应付票据（负债）增加。选项 C，预付材料采购款：借：预付账款贷：银行存款咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播

24、领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究预付账款（资产）增加、银行存款（资产）减少。选项 D，收到存入保证金：借：银行存款贷：其他应付款银行存款（资产）增加、其他应付款（负债）增加。【知识点】会计等式20.某咨询服务公司本月与客户签订为期半年的咨询服务合同，并已预收全部咨询服务费，该合同于下月开始执行。下列各项中，该公司预收咨询服务费应记入的会计科目是（）。A.合同取得成本B.合同负债C.主营业务成本D.主营业务收入【答案】B【解析】签订咨询服务合同属于在某一时段内履行的履约义务，预收咨询服务费，相关账务处理为：借：银行存款贷：合同负债【知识点】收入核算应设置的会

25、计科目21.2020 年 7 月 1 日，某企业借入生产经营用借款 600 000 元，期限 6 个月，年利率 4。该借款的利息按月计提、季度末支付，借款本金到期一次偿还。下列各项中，2020 年 9 月 30 日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：应付利息4 000财务费用2 000贷：银行行款6 000B.借：财务费用6 000贷：银行存款6 000C.借：财务费用2 000短期借款4 000贷：银行存款6 000C.借：财务费用2 000短期借款4 000贷：银行存款6 000D.借：短期借款6 000贷：银行存款6 000【答案】A【解析】相关账务处理为：7 月 1 日：

26、借：银行存款 600 000贷：短期借款 600 0007 月末，计提 7 月份应付利息：借：财务费用 2 000贷：应付利息（600 0004%/12）2 000咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究8 月末，计提 8 月份应付利息：借：财务费用2 000贷：应付利息（600 0004%/12）2 0009 月末，支付银行借款利息：借：财务费用2 000应付利息4 000贷：银行存款6 000【知识点】短期借款【内部资料】【提示】【提示】考试中一般短期借款利息按月算，按季度支付账务账务处理处理借入借入本金

27、本金借：银行存款贷：短期借款利息利息处理处理先算【预提先算【预提/计算计算/计提】计提】借：财务费用贷：应付利息再付再付借：应付利息财务费用贷：银行存款利息金额较小时，也可以不采用预先提取的方式，而于利息实际支付实际支付时一次计入一次计入当期财务费用，借记财务费用借记财务费用，贷记银行存款偿还偿还本金本金借：短期借款贷：银行存款【志说】【志说】考试中利息一般按月提，按季付，付息时季末不提，计入财务费用，归还本息归还本息分录模型：借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款22.某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为 50 000 元，适用的增值税税率为 13

28、，成本为 35 000 元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为（）元。A.41 500B.35 000C.56 500D.50 000【答案】C【解析】应计入生产成本的金额=50 000（1+13）=56 500（元）。相关账务处理为：计提时：借：生产成本56 500贷：应付职工薪酬56 500实际发放时：借：应付职工薪酬56 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）6 500借：主营业务成本35 000贷：库存商品35 000【知识点】非货币性职工薪酬【内部资料】咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环

29、球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究以以自产产品自产产品作为作为福福利利发放职工发放职工按受益对象分配按受益对象分配【计算】【计算】借：生产成本生产成本/制造费用制造费用/管理费用等管理费用等【含税公允价】【含税公允价】贷：应付职工薪酬非货币性福利确认收入确认收入【视同销售：发放】【视同销售：发放】借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转成本结转成本借：主营业务成本贷：库存商品【提示】【提示】难以认定受益对象的非货币性福利，应当直接计入当期损益和应付职工薪酬23.下列各项中，企业无力支付到期银行承兑汇票票款时，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面

30、余额转入的会计科目是（）。A.其他应付款B.营业外收入C.应付账款D.短期借款【答案】D【解析】企业无力支付到期银行承兑汇票票款时：借：应付票据贷：短期借款【知识点】应付票据【内部资料】核算内容核算内容企业购买材料、商品或接受服务开出的商业汇票，包括商业承兑汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票银行承兑汇票【购买方开具购买方开具银行汇票属于其他货币资金银行汇票属于其他货币资金】赊购出票赊购出票借：原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付手续费支付手续费计入财务费用，不构成材料的采购成本，也不影响应付票据账户到期到期付款付款借：应付票据贷：银行存款无力付无力付款款银行承兑汇票银行承兑汇票借

31、：应付票据贷：短期借款贷：短期借款【提示】【提示】【链接考点【链接考点 2222】区分应收票据收到收到的商业承兑汇票到期无法兑现：借：应收账款应收账款贷：应收票据商业承兑汇票商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款贷：应付账款24.下列各项中，企业结转报废固定资产净损失时应借记的会计科目是（）。A.资产处置损益B.固定资产清理C.营业外支出D.管理费用【答案】C【解析】结转报废固定资产净损失，相关账务处理为：借：营业外支出贷：固定资产清理【知识点】处置固定资产【内部资料】清理完毕，结转清理净损益清理完毕，结转清理净损益非常处置：不能用非常处置：不能用净收益借：固定资产清理咨询热线：400-678-

32、3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究【自然灾害、报废】贷：营业外收入净损失借：营业外支出营业外支出贷：固定资产清理正常处置：能用正常处置：能用【出售、转让】净收益借：固定资产清理贷：资产处置损益资产处置损益净损失借：资产处置损益资产处置损益贷：固定资产清理【志说】【志说】处置固定资产全过程的每笔分录，都要用到固定资产清理固定资产清理科目25.某企业适用的所得税税率为 25。2020 年该企业实现利润总额 500 万元，其中国债利息收入 20 万元，无其他纳税调整事项。该企业 2020 年利润表“净利润”项目“本期金额”栏应填列的金

33、额为（）万元。A.370B.360C.375D.380【答案】D【解析】2020 年利润表“净利润”项目“本期金额”栏应填列的金额=500-（500-20）25=380（万元）。【知识点】利润的构成【内部资料】报表项目报表项目损益类账户（损益类账户（1717）说明说明一、营业收入一、营业收入主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入发生销售退货的，作减项减减：营业成本：营业成本主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本发生销售退货的，作减项税金及附加税金及附加并非根据应交税费账户填列销售费用销售费用【链接考点【链接考点 8383】管理费用管理费用【研发费用除外】研发费用研发费用

34、管理费用【研发费用】研发过程中的费用化费用化支出，以及按管理费用下设的研发费用明细科目发生额和无形资产摊销明细科目发生额填列财务费用财务费用存在现金折扣商品销售发生退货，作减项加加：其他收益其他收益与企业日常活动相关且计入当期损益的政府补助投资收益投资收益交易性金融资产的初始费用、持有期间应享有的利息收入或股利收入、出售时确认的投资收益公允价值变动收收益公允价值变动损损益交易性金融资产公允价值变动信用减值损失信用减值损失应收及预付款项计提的坏账损失资产减值损失资产减值损失存货、固资、无资减值或跌价准备的损失资产处置收收益资产处置损损益固产、无资固产、无资出售出售/转让转让净损益净损益二、营业利

35、润二、营业利润加加：营业外收入营业外收入【链接考点【链接考点 8585】减减：营业外支出营业外支出三、利润总额三、利润总额咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究减减：所得税费用所得税费用【链接考点【链接考点 8686】四、净利润四、净利润26.某企业为增值税一般纳税人，发生生产车间设备维修费 50 000 元，专设销售机构管理用办公设备维修费 30 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 10 400 元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业发生设备维修费的会计处理结果正确的是（）。A.管理费用增加

36、30 000 元B.管理费用增加 50 000 元C.制造费用增加 50 000 元D.管理费用增加 90 400 元【答案】B【解析】相关账务处理为：借：管理费用 50 000销售费用 30 000应交税费应交增值税（进项税额）10 400贷：银行存款 90 400【知识点】固定资产发生的后续支出27.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 400 000 元，增值税税额为 52 000 元，发生入库前挑选整理费 500 元，材料已经验收入库。该批材料的入账价值为（）元。A.452 500B.452 000C.400 000D.400 500【答案】A【

37、解析】该批材料的入账价值=400 000+52 000+500=452 500（元）。【知识点】存货概述【内部资料】采购采购成本成本=价价【买价】+税税【不允许抵扣的计入采购成本的：关税、消费税、资源税等】+费费【运输、装卸、包装、运输途中合理损耗合理损耗、入库前前挑选整理等】【提示】【提示】（1）合理损耗不会影响总的采购成本，但影响单位成本影响单位成本（2）入库后后的挑选整理费用不计入采购成本（3）支付差旅费、押金、汇票手续费差旅费、押金、汇票手续费均不得计入存货采购成本借：管理费用【差旅费】其他应收款【押金】财务费用【汇票手续费】贷：银行存款（4）小规模纳税人小规模纳税人取得的增值税进项税

38、额计入成本加工加工成本成本加工过程中的直接人工、直接费用【提示】【提示】因自然灾害发生的料工费计入营业外支出，不计成本其他其他成本成本设计产品发生的设计费用通常计入当期损益（销售费用销售费用），但是为特定客户特定客户设计产品的可直接确定的设计费用计入存货成本28.下列各项中，影响当期营业利润的是（）。咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究A.确认的所得税费用B.自营工程领用本企业生产的产品成本C.计提的存货跌价准备D.结转盘亏固定资产的净损失【答案】C【解析】选项 A，计入所得税费用，影响净利润，不影响营业

39、利润和利润总额；选项 B，计入在建工程，不属于损益类科目，不影响营业利润、利润总额和净利润；选项 D，计入营业外支出，影响利润总额和净利润，不影响营业利润。【知识点】营业利润【内部资料】报表项目报表项目损益类账户（损益类账户（1717）说明说明一、营业收入一、营业收入主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入发生销售退货的，作减项减减：营业成本：营业成本主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本发生销售退货的，作减项税金及附加税金及附加并非根据应交税费账户填列销售费用销售费用【链接考点【链接考点 8383】管理费用管理费用【研发费用除外】研发费用研发费用管理费用【研发费用】研发

40、过程中的费用化费用化支出，以及按管理费用下设的研发费用明细科目发生额和无形资产摊销明细科目发生额填列财务费用财务费用存在现金折扣商品销售发生退货，作减项加加：其他收益其他收益与企业日常活动相关且计入当期损益的政府补助投资收益投资收益交易性金融资产的初始费用、持有期间应享有的利息收入或股利收入、出售时确认的投资收益公允价值变动收收益公允价值变动损损益交易性金融资产公允价值变动信用减值损失信用减值损失应收及预付款项计提的坏账损失资产减值损失资产减值损失存货、固资、无资减值或跌价准备的损失资产处置收收益资产处置损损益固产、无资固产、无资出售出售/转让转让净损益净损益二、营业利润二、营业利润加加：营业

41、外收入营业外收入【链接考点【链接考点 8585】减减：营业外支出营业外支出三、利润总额三、利润总额减减：所得税费用所得税费用【链接考点【链接考点 8686】四、净利润四、净利润29.甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票共支付价款 400 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 12 万元），另支付相关交易费用 1 万元、增值税 0.06 万元，已取得增值税专用发票，全部款项咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究已经支付，购入股票通过“交易性金融资产”科目核算。下列各项中，甲公司购入股票的入账价值为

42、（）万元。A.400B.401.06C.388D.389【答案】C【解析】甲公司购入股票的入账价值=400-12=388（万元）。相关账务处理为：借：交易性金融资产成本388应收股利12投资收益1应交税费应交增值税（进项税额）0.06贷：其他货币资金 401.06【知识点】交易性金融资产【内部资料】（1）交易性金融资产的入账价值入账价值当日公允价值公允价值若未给出公允价，需扣除扣除手续费（投资收益）、进项税额、已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究一、

43、一、多选题多选题1.下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有（）。A.计提坏账准备B.转回多计提的坏账准备C.实际发生坏账准备D.收回已确认为坏账准备的应收账款【答案】BC【解析】本题考核“坏账准备”科目的核算。选项 A，计入坏账准备的贷方；选项 D，计入坏账准备的贷方。【知识点】应收账款减值【内部资料】应收账款账面余额=“应收账款”科目余额，不考虑其他因素，应收账款账面价值应收账款账户余额坏账准备账户余额应收账款账面价值应收账款账户余额坏账准备账户余额交交易易事事项项影影响响事项事项会计分录会计分录应收账款应收账款账户账户余额余额应收账款应收账款账面账面价值价值计提坏账准备计提坏账准备借：

44、信用减值损失贷：坏账准备否减少冲减多计提的坏账准备冲减多计提的坏账准备借：坏账准备贷：信用减值损失否增加确认坏账损失确认坏账损失【核销坏账】【核销坏账】借：坏账准备贷：应收账款减少否否已核销坏账又收回已核销坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款否否减少减少销售商品，货款未收借：应收账款贷：主营业务收入增加增加收回客户前欠货款借：银行存款贷：应收账款减少减少商业承兑汇票无法收回借：应收账款贷：应收票据增加增加【提示】减值三步曲：计提坏账准备【提示】减值三步曲：计提坏账准备核销坏账核销坏账已核销坏账又收回已核销坏账又收回2.A 有限公司收到 B 公司作为资本投入的不需要安装的机

45、器设备一台，该设备的原价为 100 万元，已提折旧60 万元，投资合同约定该设备价值为 50 万元，增值税率为 13%（由投资方开具增值税专用发票），占注册资本 40 万元，则关于 A 公司的会计处理，表述正确的有（）。A.A 公司固定资产的入账价值为 40 万元B.A 公司固定资产的入账价值为 50 万元C.A 公司应当确认的资本公积为 16.5 万元D.A 公司应当确认的资本公积为 10 万元【答案】BC【解析】A 公司分录为：借：固定资产500 000应交税费应交增值税（进项税额）65 000咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动

46、课堂 APP环球网校 侵权必究贷：实收资本400 000资本公积资本溢价165 000【知识点】实收资本或股本【内部资料】接受非现接受非现金资产投金资产投资资借：原材料/固定资产/无形资产等【协议或合同协议或合同约定的价值，不公允的除外】应交税费应交增值税（进项税额）【若有】贷：实收资本实收资本【注资份额】资本公积资本溢价【约定价值超过注资份额的部分，若有】3.下列各项中，引起资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”发生变动的有（）。A.结转到期不能收回款项的商业承兑汇票B.收回已作为坏账转销的应收账款C.计提应收账款坏账准备D.收回应收账款【答案】ABCD【解析】应收账款账面价值=应收账款账

47、面余额-坏账准备。选项 A，已到期不能收回的商业承兑汇票应转至应收账款，增加应收账款的账面价值。选项 B，收回已作为坏账转销的应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，减少应收账款的账面价值。选项 C，计提应收账款的坏账准备，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目，减少应收账款的账面价值。选项 D，收回应收账款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，减少应收账款的账面价值。【知识点】应收账款的账务处理【内部资料】应收账款账面余额=“应收账款”科目余额，不考虑其他因素，应收账款账面价值应收账款账户余额坏账准备账户余额应收

48、账款账面价值应收账款账户余额坏账准备账户余额交交易易事事项项影影响响事项事项会计分录会计分录应收账款应收账款账户账户余额余额应收账款应收账款账面账面价值价值计提坏账准备计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备否减少冲减多计提的坏账准备冲减多计提的坏账准备借：坏账准备贷：信用减值损失否增加确认坏账损失确认坏账损失【核销坏账】【核销坏账】借：坏账准备贷：应收账款减少否否已核销坏账又收回已核销坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款否否减少减少销售商品，货款未收借：应收账款贷：主营业务收入增加增加收回客户前欠货款借：银行存款贷：应收账款减少减少商业承兑汇票无法收回借：应收账款贷：应

49、收票据增加增加【提示】减值三步曲：计提坏账准备【提示】减值三步曲：计提坏账准备核销坏账核销坏账已核销坏账又收回已核销坏账又收回5.下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的有（）。咨询热线：400-678-3456微信扫码刷题免费约直播领资料扫码关注报考资讯公众号环球网校移动课堂 APP环球网校 侵权必究A.台风导致的存货净损失B.公益性捐赠支出C.行政罚款支出D.存货跌价损失【答案】ABC【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出（选项 B）、盘亏损失、非常损失（选项 A）、罚款支出（选项 C）等。选项 D 通过“资产减值损

50、失”科目核算。【知识点】营业外支出【内部资料】营业外收入营业外收入（经济利益净流入，不需要有关费用配比）营业外支出营业外支出（企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失）备注备注固定资产报废、毁损净收益固定资产报废、毁损净收益固定资产及无形资产报废、毁损净损失债务重组利得债务重组损失接受捐赠利得对外捐赠支出罚款利得罚款支出政府补助与企业日常活动无关的无法查明原因的现金溢余无法查明原因的现金溢余无法查明原因的现金短缺计入管理费用管理费用存货盘亏非常净损失存货盘亏非常净损失存货盘盈冲减管理费用冲减管理费用固定资产盘亏净损失固定资产盘亏净损失固定资产盘盈计入以前年度损益调整以前年度损益调整无法支付的