国有企业财务监督管理办法.pdf

《国有企业财务监督管理办法.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国有企业财务监督管理办法.pdf（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、-国有企业财务管理和监视暂行方法第一章总则第一条为加强国有企业的财务预算及财务管理和监视，规*企业财务行为，依据企业国有资产法、中华人民*国会计法、企业财务通则财政部令第 41 号、中央企业财务预算管理暂行方法和有关财务会计制度规定，结合我市实际，制定本方法。第二条本方法所称“企业为市本级国有企业(含国有独资企业、国有控股企业和国有参股企业)。*市人民政府授权市国有资产监视管理委员会简称市国资委代表市政府履行对国有企业的出资人职责以下简称国有资产出资人。国有资产出资人根据市政府赋予的监视管理职能，代表市政府对市本级国有企业财务预算、财务管理和财务监视实施统一的规*管理和监视。第三条国有企业必须

2、严格执行中华人民*国会计法等有关法律、法规和财务管理制度，确保企业财务预算、财务管理和财务监视的规*运作。第二章财务预算第四条为提高企业财务管理水平，有效建立和完善企业内部控制制度，各企业都要建立规*的财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监视和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。第五条财务预算是指企业在对未来一年的生产经营活动进展全面系统筹划的根底上，围绕企业开展规划和经营方案，对预算年度内企业各种资源运用及经营成果与分配等所作的具体安排。第六条企业要在认真分析、预测影响年度经营目标主要因素的根底上，制定切实可行的财务预算方案，并将年度财务预算细划为月份、季度预

3、算，建立必要的财务预算执行和完成情况监控及考核机制。.z.-第七条企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。第八条企业年度财务预算重点反映以下内容：一企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及构造；二企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；三企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；四企业预算年度内预计到达的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项本钱和费用；五企业预算年度内预计发生的产权并购、增资扩股、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；六企业预算年度内预计对外筹

4、资总体规模与分布构造；七其他。企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并*围应当与上年度财务决算编制*围一致，如有变动应当说明。第九条企业应当于每年 11 月 30 日前将下年度财务预算报告报国有资产出资人；国有资产出资人对企业报送的财务预算报告审核后，于12 月 31 日前提出批复意见。第十条国有资产出资人根据企业财务预算，核定企业负责人经营业绩考核指标，并与企业签订经营目标责任书。国有资产出资人在年度终了，依据企业年度财务决算结果，组织财务预算执行情况核查，对主要财务预算指标完成情况进展综合评价，将财务预算目标执行情况作为考核及奖惩依据。第三章财务管理.z.-第十一条企业要采取各种措施加强

5、财务管理，在严格执行有关财务管理法律、法规和规定的根底上，结合本企业实际情况，制定财务管理制度和企业会计核算方法，并报国有资产出资人备案。企业内部财务管理制度原则上应包括以下内容：一资本金管理制度；二货币资金及往来户结算管理制度；三产品、原材料、设备等资产购销和管理制度；四固定资产和在建工程管理制度；五无形资产和递延资产管理制度；六对外投资管理制度；七销售及其他收入管理制度；八本钱核算及费用支出管理制度；九利润分配管理制度；十部门负责人离任审计制度。第十二条企业要以集团公司为单位，建立以现金流量为核心的内部资金管理制度，对资金实行统一集中管理，制定统一的使用方案，明确资金调度权限和资金使用审批

6、程序。要坚持适度筹措的原则，从总体上控制企业负债规模。第十三条企业所有资金包括代收、代付资金都必须严格按规定入账管理，不得账外设账和资金体外循环。第十四条企业大宗原、辅材料或商品物资的采购、固定资产的购建和工程建立应当按照公开、公正、公平的原则进展操作。第十五条企业因合并、设立、转让、划转、合资合作、改制等涉及资产(产权)变动发生的财务事项，必须按规定审批程序办理相应手续后，按相关规定调账。.z.-第十六条企业要严格按权责发生制进展本钱核算，合理划分期间费用和当期本钱的界限，及时结转本钱和费用。要按规定的比例提取固定资产折旧及预提各项费用，不得随意调整计提比例和折旧政策。要定期开展经济活动分析

7、，随时掌握企业本钱变动的原因，及时提出相应的整改措施。第十七条企业应严格遵守会计核算规定，执行新企业会计准则财政部令第33 号的企业，制定各项资产减值准备计提的标准和方法，定期对计提的各项资产减值准备逐项进展认定、计算，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊本钱(费用)，造成企业经营成果不实。第十八条企业原则上不应为其他企业提供贷款担保，确需为其他企业提供担保的，必须符合中华人民*国担保法的规定，充分考虑被担保单位的资信和偿债能力，并由被担保企业提供相应的资产反担保。企业发生的担保工程，要设置备查簿逐笔登记，并进展跟踪监视。第十九条母公司与子公司或子公司与子公司之间发生关联交易，必须实行有偿交易，

8、并按公允的原则合理作价，据实分摊相应费用。企业发生的关联交易，要按规定在会计报表附注中就关联方的关系、交易价格的公允性和关联交易差价的性质及形成的原因进展披露说明。第二十条企业月末应对应收债权和对外投资进展清理核实，制定切实可行的清收方案，加大回收力度。要严格划分投资与债权的界限，不得穿插记账，正确核算企业投资收益。要建立企业投资决策失误追究制度，企业出现重大投资决策失误，要依据有关规定追究相关领导者和主要负责人的责任。第二十一条企业以下财务事项必须报国有资产出资人审批：一经清产核资确认的潜亏挂账及资产损失核销以及影响所有者权益的事项；.z.-二资产产权转让、划转、租赁、报废等资产处置行为；三

9、企业所发生的担保、资产抵押行为；四企业年度计提的工资总额；五国家、省和市法律、法规和规章规定报批的其他事项。第二十二条企业实现的年度净利润归企业出资人所有，必须按规定进展分配。国有独资和国有控股企业年度分配方案须报国有资产出资人审批后执行。国有独资企业、国有控股、参股企业应上交的国有资本收益，要按照*市市属国有企业国有资本收益管理的规定及时上交。第四章财务监视第二十三条企业要建立完善的内部财务监视和审计制度，并报国有资产出资人备案。第二十四条企业须按规定设置内部审计机构或专职审计人员，对企业各项财务管理方法执行情况进展监视。第二十五条企业要明确经理厂长、财务负责人(包括总会计师或行使总会计师职

10、权的企业领导)、财务部门在财务管理上的权限和工作职责；公司制企业根据公司法规定，还应明确董事会、股东会和监事会在财务管理和监视上的职权和义务，并经董事会、股东会讨论通过。第二十六条根据国有资产监管工作的需要，国有资产出资人依据企业国有资产法、公司法等法律规定，向企业派驻监事会或监事，对企业财务活动实施监视。第二十七条企业财务主要负责人的任免必须报国有资产出资人批准或备案：一国有独资和控股企业财务负责人总会计师、财务总监等的任免必须报国有资产出资人批准。.z.-二国有独资和控股企业所出资的上市公司、拟上市公司以及涉及公用事业类主业的子企业等重要子企业的财务负责人总会计师、财务总监等任免必须报国有

11、资产出资人批准。国有独资和控股企业的一般子企业的财务负责人总会计师、财务总监等任免须经母体企业批准，并报国有资产出资人备案。第二十八条企业以下事项须按有关规定报国有资产出资人，由国有资产出资人委派具备资质的会计师事务所进展审计：一企业年度财务决算；二企业经理厂长任期届满、年度和专项事项；三企业发生重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损等重大事项；四国有资产出资人确定的其他需要审计事项。第二十九条企业及各级子企业应当根据会计师事务所的审计报告进展财务决算调整；企业对审计意见存在异议且未进展财务决算调整的，应在上报财务决算报告时，向国有资产出资人提交说明材料。第三十条会计师事务所出具的

12、审计报告应当符合独立审计具体准则的有关规定，对企业违反国家财务会计制度规定或者未按注册会计师意见进展调整的重大会计事项进展披露。第三十一条企业法人、总会计师或主管会计工作的负责人等应对企业编制的财务决算报告真实性、完整性负责；承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师对其出具的审计报告真实性、合法性负责。第五章财务决算与财务报告.z.-第三十二条企业在每个会计年度终了后，应严格按国家财务会计制度及相关会计准则规定，在全面财产清查、债权债务确认、资产质量核实根底上，认真组织编制年度财务决算报告，以全面、完整、真实、准确反映企业年度财务状况和经营成果。第三十三条企业于每月 10 日前将

13、上月财务快报及分析报送国有资产出资人。财务分析重点围绕生产经营、财务变动、经营成果等情况进展分析，特别是对本单位影响经济效益的重大变动事项进展详细说明。第三十四条企业年度财务决算报告由财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书，以及国有资产出资人规定上报的其他相关生产经营及管理资料构成。第三十五条企业要严格按照财政部合并会计报表暂行规定和省国资委及财政部门有关财务决算编制工作要求，按照规定的合并*围、合并口径和合并方法，纳入合并报表的*围，编制企业年度财务决算合并报表。对没纳入合并报表*围的子企业，企业应向国有资产出资人报送具有法律效力的文件或者经济鉴证证明。企业财务决算报表合并*围发生变

14、更，应将变更*围及原因报国有资产出资人备案。第三十六条企业应在年度终了后2个月内分别以纸质文件和电子文档形式将财务决算上报国有资产出资人。含有上市公司的企业，可以在对上市公司财务指标预测的根底上，编制财务预决算，正式财务决算报告须在4 月初报国有资产出资人。第三十七条企业在编制财务决算工作中，要按照国家规定的本钱开支*围、费用开支标准以及递延资产分期摊销年限，规*提留。要结合企业清产核资工作，认真清理以前年度的潜亏挂账，如实反映历史遗留问题，经审批后合理消化和处理。第三十八条为确保财务决算的真实性，企业编制年度财务决算工作中要认真遵循会计真实性、准确性原则，按照国家有关财务会计制度规定和会计核

15、算工作要求，正确采用统一的会计政策和会计估计，不得随意变更会计政策和滥用会计估计。.z.-第三十九条企业及子企业编制财务决算报告应当遵循会计可比性原则，编制根底、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后期一致，各年度期间财务决算数据保持衔接，如实反映年度间企业财务状况、经营成果的变动等情况。第四十条除国家另有规定，企业及子企业执行的会计制度应一致；因特殊情形不能保持一致的，应事先报国有资产出资人备案，并陈述相关理由。子企业执行会计制度与企业总部不一致的，应按有关规定将企业总部或者子企业的财务决算数据进展调整后合并。第四十一条国有资产出资人依法对企业年度财务决算报告编制工作进

16、展监视，组织有关工作人员和中介机构对企业财务决算报告真实性、完整性进展核查。第四十二条企业报送财务决算报告后，国有资产出资人应当在规定时间内对企业资产质量、财务状况及经营成果进展审核，并依据审核后的财务决算报告进展企业负责人业绩考核、企业效绩评价和企业国有资产保值增值结果确认等工作。第四十三条为促进企业及时准确编报企业财务报告，国有资产出资人对企业财务报告编报工作实行考核制度，对在财务报告编报中表现突出的单位和个人给予表彰。第六章罚则第四十四条企业违反本方法，未按规定将有关事项报送国有资产出资人审批或备案的，即出现财务决算报告内容不完整、信息披露不充分、数据过失较大、造成财务决算不实及财务决算

17、报告不符合规*要求等问题的，由国有资产出资人责令其重新编报并予以通报批评。第四十五条经国有资产出资人或其委托机构检查，企业违反财经法规，即因违规操作造成国有资产对外投资不能收回，违规对外担保使国有资产被查封或拍卖，改制中造成国有资产流失，在国有资产处置中造成贬值，企业资产出租、出让的暗箱操作等方面.z.-行为，将对企业法定代表人和直接责任人给予相应的处分，构成犯罪的移交司法机关进展处理。第四十六条企业在财务决算编制中弄虚作假、提供虚假财务信息，成心漏报、瞒报的由国有资产出资人责令改正，并依照中华人民*国会计法、企业国有资产法和企业财务会计报告条例等有关法律法规予以经济处分和行政处分。第四十七条会计师事务所及注册会计师在企业财务决算报告审计工作中参与做假账，或在审计程序、审计内容和审计方法等方面存在严重问题及缺陷，造成审计结论失实的，国有资产出资人应当制止其承接企业审计业务，并通报或会同有关部门依法查处。第四十八条国有资产出资人相关人员在对企业财务决算信息的收集、汇总、审核和管理过程中徇私舞弊，造成重大工作过失或泄露国家*或企业商业秘密的，要追究相关人员的责任。第七章附则第四十九条本方法由市国资委负责解释。第五十条本方法自下发之日起施行。.z.