税务师考试《财务与会计》模拟试题含答案.pdf

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1、税务师考试财务与会计模拟试题含答案税务师考试财务与会计模拟试题含答案一、单项选择题（共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有1 个最符合题意。）1.下列说法中，不属于通货膨胀对企业财务活动影响的是（）。A.造成企业资金流失B.增加企业的筹资困难C.降低企业的权益资本成本D.增加企业的资金需求正确答案C答案解析通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，主要表现在：（1）引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求；（2）引起企业利润虚增，造成企业资金由于利润分配而流失；（3）引起利润上升，加大企业的权益资本成本（所以，选项C 是答案）；（4）引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度；

2、（5）引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难。2.下列关于非系统风险的说法中，错误的是（）。A.非系统风险是可以通过证券资产组合而分散掉的风险B.非系统风险与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关C.由于原材料供应地的政治经济情况变动带来的供应方面的风险不是非系统风险D.非系统风险是指由于某种特定原因对某特定资产收益率造成影响的可能性正确答案C答案解析选项 C，属于非系统风险中的经营风险。3.下列关于本量利分析的基本假设的说法中，错误的是（）。A.企业所发生的全部成本可以按其性态区分为变动成本和固定成本B.销售收入必须随业务量的变化而变化，两者之间应保持完全线性关系C.当期产品的生产量与业务

3、量相一致，同时考虑存货水平变动对利润的影响D.同时生产销售多种产品的企业，其销售产品的品种结构应不变正确答案C答案解析 产销平衡假设当期产品的生产量与业务量相一致，不考虑存货水平变动对利润的影响。即假定每期生产的产品总量均能在当期全部销售出去，实现产销平衡，在进行保本分析时不考虑存货的影响。4.某企业历年现金占用与销售额之间的关系如下表所示，若该企业 2019 年预计销售收入 1100 万元，则采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。年度销售收入（X）现金占用（Y）20141000602015120055201613007020171400832018150080A.41B.64C.70D.7

4、5正确答案B答案解析b（8060）/（15001000）0.04，a800.04150020（万元），因此资金需要量预测模型为：Y200.04X。将 2019 年的销售收入代入上式，解得资金需要量 Y200.04110064（万元）。5.某公司准备将本年产生的留存收益作为投资资金的来源，已知该公司普通股市价为20元，筹资费用率为2%，预计下一年的现金股利为每股0.5 元，预期股利年增长率为8%，那么该留存收益的资本成本为（）。A.11.50%B.10.50%C.9.50%D.9.95%正确答案B答案解析Ks0.5/208%10.5%，留存收益属于内部资金来源，不考虑筹资费用。6.甲企业拟建一条

5、生产线项目，项目投资额800 万元，建设期2 年，分两次在年初平均投入。项目建成后预计可使用4 年，投产前四年每年获得现金净流量300 万元，第五年获得现金净流量 350 万元。若该项目的资本成本为 10%，则该项目的净现值是（）万元。已知（P/F，10%，1）0.9091，（P/F，10%，2）0.8264，（P/F，10%，5）0.6209，（P/A，10%，4）3.1699A.165.47B.474.09C.201.83D.271.27正确答案C答案解析净现值300（P/A，10%，4）350（P/F，10%，5）（P/F，10%，2）800/2800/2（P/F，10%，1）（3003

6、.16993500.6209）0.8264（4004000.9091）201.83（万元）7.下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的是（）。A.当投资回收期大于项目周期一半时，项目的净现值大于0B.当项目净现值大于 0 时，说明此项目的现值指数小于1C.当项目净现值大于 0 时，项目的实际报酬率高于所要求的报酬率D.当项目的年金净流量大于1，说明项目的净现值大于0正确答案C答案解析选项A，投资回收期属于非贴现法指标，没有考虑时间价值；而净现值、内含报酬率属于贴现法指标，考虑了时间价值，所以投资回收期、投资回报率与净现值以及内含报酬率之间没有对应关系。选项B，项目的净现值大于0，

7、说明现金流入量的现值大于现金流出量的现值，则现值指数大于 1。选项 D，年金净流量指标的结果大于 0，说明每年平均的现金流入能抵补现金流出，则项目的净现值大于0。8.某公司原信用条件为“n/30”，变动成本率为 60%，资金成本率为 10%。预测的年度赊销收入为 5000 万元，该公司为保证销售的实现，将信用条件改为“2/10，1/30，n/45”，估计约有 60%的客户会利用 2%的现金折扣，20%的客户会利用 1%的现金折扣。采用该方案应收账款的机会成本为（）万元。A.41.67B.37.50C.29.16D.17.50正确答案D答案解析平均收账期60%1020%3020%4521（天），

8、应收账款的机会成本5000/3602160%10%17.5（万元）。9.下列各项指标中，可以反映企业短期偿债能力的是（）。A.现金比率B.总资产报酬率C.资产负债率D.已获利息倍数正确答案A答案解析 总资产报酬率反映企业盈利能力，资产负债率和已获利息倍数反映企业长期偿债能力；现金比率反映短期偿债能力。10.宏大公司 2016 年发生债务利息 20 万元，2017 年债务利息比 2016 年增加 10%，其中资本化部分是 4 万元，2017 年实现净利润 180 万元，所得税税率为 25%。不考虑其他因素，则该公司 2017 年的已获利息倍数为（）。A.11.73B.11.91C.14.33D.

9、14.56正确答案A答案解析2017 年的利息20（110%）22（万元），2017 年息税前利润净利润/（1所得税税率）费用化利息180/（125%）（224）258（万元），2017 年已获利息倍数258/2211.73。11.下列关于资产的表述中，错误的是（）。A.凡是不能给企业带来未来经济利益的资源，均不能作为资产在资产负债表中反映B.预期在未来发生的交易或者事项也会形成资产C.符合资产定义、但不符合确认条件的项目，不应当列入资产负债表D.判断某项资源是否属于企业的资产，主要依据企业对该资源是否拥有所有权或控制权正确答案B答案解析 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，预期在未来发生的

10、交易或者事项不形成资产。12.某公司 4 月 30 日银行对账单余额为502500 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29 日银行代企业收款 41000 元，企业尚未收到收款通知；（2）30 日银行代付电费 2500元，企业尚未收到付款通知；（3）30 日企业送存银行的转账支票55000 元，银行尚未入账；（4）30 日企业开出转账支票 18500 元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（）元。A.502500B.539000C.557500D.484000正确答案B答案解析调节后的银行存款余额502500550001850053

11、9000（元）。13.甲公司 2018 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为30 万元，市场价格为 25 万元。该批配件用于加工100 件 A 产品，将每套配件加工成A 产品尚需投入 42.5万元。A 产品 2018 年 12 月 31 日的市场价格为每件 71.75 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 3 万元。该配件此前未计提存货跌价准备。则甲公司 2018 年 12 月31 日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.75C.375D.500正确答案C答案解析配件是用于生产A 产品的，所以应先判断A 产品是否减值。A 产品可变现净值100（

12、71.753）6875（万元）；A 产品成本100（3042.5）7250（万元）；A 产品成本高于其可变现净值，所以 A 产品发生减值，那么配件也可能发生了减值。配件可变现净值100（71.7542.53）2625（万元）；配件成本100303000（万元）；所以，配件应计提的存货跌价准备30002625375（万元）。14.下列交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以持有的应收账款换取乙公司的产品B.以持有的应收票据换取乙公司的电子设备C.以持有的商品换取乙公司的产品作为固定资产使用D.以持有的债权投资换取乙公司25%股权投资正确答案C答案解析货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定

13、金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及债权投资等。选项 ABD 交换一方是货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。15.甲公司的记账本位币为人民币。2019 年 12 月 6 日，甲公司以每股 8.2 美元的价格购入乙公司 B 股 20000 股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为 1 美元7.7 元人民币。2019 年 12 月 31 日，乙公司股票市价为每股9.5 美元，当日即期汇率为 1 美元7.5 元人民币。假定不考虑相关税费，2019 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）元。A.162200B.162200C.7

14、8000D.78000正确答案B答案解析甲公司应确认的公允价值变动损益金额9.5200007.58.2200007.7162200（元）。16.某企业 2019 年 10 月 1 日甲材料账面实际成本为 600 元，结存数量为 300 公斤；10月 5 日购进甲材料 300 公斤，每公斤单价2.5 元；10 月 12 日又购进甲材料 400 公斤，每公斤单价 2.2 元；10 月 14 日和 10 月 20 日各发出材料 400 公斤。该企业采用先进先出法，期末材料成本为（）元。A.600B.440C.500D.400正确答案B答案解析期末材料的数量300300400400400200（公斤）

15、，因为采用的是先进先出法，所以期末库存的材料是10月12日购入的，期末材料的成本2002.2440（元）。17.甲公司董事会决定于 218 年 3 月 31 日对某生产用动产进行技术改造，当日该固定资产的账面原价为 10000 万元，已计提折旧为 5000 万元，218 年 3 月 31 日计提减值准备100 万元；该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 1000 万元（增值税 160 万元），发生人工费用 205 万元，更换主要部件成本1200 万元；被替换部件原价为1000 万元。假定该技术改造工程于218 年 9 月 2

16、5 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司 218 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。A.105.08B.113.58C.238.58D.230.08正确答案C答案解析改造后的固定资产价值（100005000100）100020512001000（5000100）/1000010006815（万元）；甲公司218 年度对该生产用固定资产计提的折旧额1000020312681515312238.58（万元）。18.下列有关无形资产后续计量的表述中，错误的是（）。A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命

17、内系统合理摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.企业应当于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试D.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计政策变更，进行追溯调整正确答案D答案解析选项D，对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理。19.下列关于自行建造的固定资产的会计处理中，正确的是（）。A.建设期间发生的联合试车费计入管理费用B.建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出C.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用

18、权支付的土地出让金计入在建工程D.企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程正确答案D答案解析 建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等计入在建工程待摊支出，所以选项AB 错误；企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金不作为在建工程成本，而是作为无形资产单独核算，所以选项C 错误。20.某企业的投资性房地产采用成本计量模式。2019 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为 10 万元。该投资性房地产的公允价值为75 万元。转换日记入“固定资产”科目的金

19、额为（）万元。A.100B.80C.70D.75正确答案A答案解析在成本模式下，转换日记入“固定资产”科目的金额为投资性房地产的账面余额 100 万元。借：固定资产100投资性房地产累计折旧20投资性房地产减值准备10贷：投资性房地产100累计折旧20固定资产减值准备1021.乙公司 218 年 1 月 3 日按每张 1049 元的价格溢价购入丁公司于218 年 1 月 1 日发行的期限为 5 年、面值为 1000 元、票面年利率为 6%的普通债券 8000 张，发生交易费用8000 元，款项以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为 5.33%，该公

20、司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。则218 年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为（）元。A.8000000B.8384000C.8367720D.8392000正确答案C答案解析218 年年末，乙公司持有的该债券摊余成本（104980008000）（15.33%）100080006%8367720（元）。218 年 1 月 3 日购入金融资产：借：债权投资成本8000000利息调整400000贷：银行存款8400000218 年末：借：应收利息480000贷：投资收益447720债权投资利息调整32280借：银行存款480000贷：应收利息480000218 年年末，乙公司持有的该债

21、券摊余成本8400000322808367720（元）22.217 年 1 月 2 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券，支付价款 2030 万元，另支付相关交易费用 10 万元。该债券系乙公司于 216 年 1 月 1 日发行，债券总面值为 2000 万元，期限为 5 年，票面年利率为 6%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。则甲公司购入时应记入“其他债权投资利息调整”明细科目的金额是（）万元。A.20B.30C.0D.40正确答案D答案解析购入时应记入“其他债

22、权投资利息调整”明细科目的金额（203010）200040（万元）23.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的表述中，错误的是（）。A.非同一控制下的企业合并，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理B.企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债之后若不再符合条件，则应撤销该指定C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益D.企业对所有金融负债均不得进行重分类正确答案B答案解析 企业可以将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，

23、但该指定一经做出，不得撤销。24.B 公司实行的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付，每个职工每年可享受10 个工作日带薪休假。2019 年12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪休假为4 天。B 公司 2000 名职工中，平均每名职工每个工作日工资为 600 元。A 公司 2019 年因未使用的带薪休假应确认的应付职工薪酬是（）万元。A.480B.720C.1200D.0正确答案A答案解析B 公司 2019 年因未使用的带薪休假应确认的应付职工薪酬 20006004/10000480（万元）25.下列关于企业对现金流量套期终止运

24、用套期会计时，在其他综合收益中确认的累计现金流量套期储备金额的处理，表述正确的是（）。A.被套期的预期未来现金流量预期仍然会发生的，累计现金流量套期储备的金额应当从其他综合收益中转出，计入当期损益B.被套期的未来现金流量预期不再发生的，累计现金流量套期储备的金额应当从其他综合收益中转出，计入当期损益C.被套期的未来现金流量预期不再发生的，累计现金流量套期储备的金额应当予以保留D.被套期的预期未来现金流量预期仍然会发生的，累计现金流量套期储备的金额应当从其他综合收益中转出，计入留存收益正确答案B答案解析 当企业对现金流量套期终止运用套期会计时，在其他综合收益中确认的累计现金流量套期储备金额，应当

25、按照下列规定进行处理：（1）被套期的未来现金流量预期仍然会发生的，累计现金流量套期储备的金额应当予以保留，并按照现金流量套期的会计处理相关规定继续进行处理。（2）被套期的未来现金流量预期不再发生的，累计现金流量套期储备的金额应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。被套期的未来现金流量预期不再极可能发生但可能预期仍然会发生，在预期仍然会发生的情况下，累计现金流量套期储备的金额应当予以保留，并按照现金流量套期的会计处理相关规定继续进行处理。因此，只有选项 B 正确。26.企业要披露关联方交易的交易要素，下列不需要披露的是（）。A.交易的金额B.定价政策C.交易的时间、地点D.未结算项目的金额正确答

26、案C答案解析企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：交易的金额。未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。未结算应收项目的坏账准备金额。定价政策。27.甲公司 215 年 6 月 28 日从其拥有 80%股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本 405 万元，含税售价 522 万元（增值税税率为 16%），另发生运输费、保险费5 万元，发生安装支出 18 万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。216 年 12 月 31 日甲公司因该交易在合并资产负债

27、表中列报的固定资产额为（）万元。A.331.1B.315C.299.6D.385.2正确答案C答案解析 合并报表列报额即集团角度认可的金额，其不认可内部交易，因此列报额（405518）（405518）/51.5299.6（万元）或：其个别报表中的金额522/（1+16%）518522/（1+16%）518/51.5抵销分录的金额（4513.5）299.6（万元）215 年的抵消分录是：借：营业收入520/（1+16%）450贷：营业成本405固定资产原值45借：固定资产累计折旧（45/56/12）4.5贷：管理费用4.5216 年抵销分录是：借：未分配利润年初45贷：固定资产原值45借：固定资

28、产累计折旧13.5贷：未分配利润年初4.5管理费用（45/5）928.某公司月初及本月的生产费用共计7200 元，其中直接材料4200 元，直接人工1800元，制造费用1200 元。本月完工产品100 件，月末在产品40 件，其完工程度为50%，材料按照生产情况分次投入。生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，月末在产品总成本为（）元。A.1100B.1200C.1700D.2400正确答案B答案解析在产品约当产量4050%20（件），月末在产品的总成本（420018001200）/（10020）201200（元）。29.企业与同一客户在相近时间内先后订立的两

29、份合同，在满足相关条件之一时，可以合并为一份合同进行会计处理，下列不属于相关的条件的是（）。A.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易B.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的履行情况C.该两份合同中所承诺的商品构成单项履约义务D.该两份合同中所承诺的商品不可明确区分正确答案D答案解析企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；（3）该两份或多份

30、合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务。30.203 年 12 月 1 日，甲、乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同约定：204 年 2 月甲公司以 60 元/件的价格向乙公司销售 20 万件 A 产品，如甲公司违约，违约金为合同价款总额的 20%。至 203 年年末甲公司为生产该产品已发生成本60 万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为1400 万元。不考虑其他因素，203 年 12月 31 日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。A.60B.200C.240D.140正确答案D答案解析甲公司执行合同损失14006020200（万元）；甲

31、公司不执行合同损失602020%240（万元）；甲公司应选择执行合同，确认的预计负债 20060140（万元）。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60借：营业外支出140贷：预计负债14031.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600 万元，公允价值为 700 万元，增值税额为 112 万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司损益的影响金额为（）万元。A.100B.188C.288D.300正确答案C答案解析该债务重组对甲公司损益的影响金额（

32、700600）（1000700112）288（万元）借：应付账款1000贷：主营业务收入700应交税费应交增值税（销项税额）112营业外收入债务重组利得188借：主营业务成本600贷：库存商品60032.甲公司于 2017 年 1 月 1 日购入一项无形资产，初始入账价值为 300 万元。该无形资产预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。该无形资产 2017 年 12 月 31 日预计可收回金额为 261 万元，2018 年 12 月 31 日预计可收回金额为 240 万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在 2019

33、 年 6 月 30 日的账面价值为（）万元。A.217.5B.203C.225D.210正确答案A答案解析2017 年计提无形资产减值准备（300300/10）2619（万元），2017 年末的账面价值为 261 万元。2018 年末计提减值准备前账面价值261261/9232（万元），小于可收回金额 240 万元，没有发生减值，因此 2019 年 6 月 30 日的账面价值232232/86/12217.5（万元）。33.甲公司 2019 年 4 月 20 日对 A 公司投资，获得 A 公司有表决权资本的 55%，能够对A 公司实施控制。2019 年 5 月 4 日，A 公司发放 2019

34、年 3 月 20 日宣告的 2018 年现金股利150 万元。2019 年 A 公司实现净利润 400 万元（每月利润均衡）。2020 年 2 月 10 日 A 公司宣告发放 2019 年现金股利 100 万元。不考虑其他因素的影响，则甲公司 2019 年应确认投资收益的金额为（）万元。A.0B.55C.82.5D.64.17正确答案A答案解析2019 年 5 月 4 日发放股利是在购买前已经宣告的，因此在购买时单独确认应收股利，不确认投资收益。同时本题是成本法核算，对于被投资方实现的净利润，投资方是不进行处理。因此 2019 年确认的投资收益额为0。34.甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇

35、率进行核算，217 年 1 月 1 日为建造一条生产线，向银行借入 100 万美元，期限为三年，年利率为 8%，利息按季计算，到期一次支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为1 美元7.0 元人民币，3 月 31 日的市场汇率为 1 美元6.9 元人民币，6 月 30 日的市场汇率为 1 美元6.7 元人民币。假设 217 年第一、二季度均属于资本化期间，第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。A.20.00B.20.40C.20.80D.30.40正确答案B答案解析第二季度本金汇兑总额100（6.76.9）20（万元），利息的汇兑差额1008%3/12（6.76.9）1008

36、%3/12（6.76.7）0.4（万元），第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额（20）（0.4）20.4（万元）。35.下列关于预计负债的说法中，错误的是（）。A.与或有事项有关的义务满足负债确认条件时应按照最佳估计数确认预计负债的金额B.企业应根据其很可能承担的潜在义务确认预计负债C.预计负债的最佳估计数存在一个连续区间且该范围各种结果发生可能性相同的，应该按照中间值作为最佳估计数D.企业确认预计负债所需支出，基本确定从第三方或其他方获得补偿的金额，应该确认为一项资产正确答案B答案解析选项 B，企业承担的现时义务很可能确认为预计负债，而不是潜在义务。36.213 年 12 月 1 日，甲

37、公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 200 万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。218 年 1 月 1 日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8 年，预计净残值改为 120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更的表述，错误的是（）。A.218 年变更会计估计后计提的折旧为440 万元B.对 218 年净利润的影响为 120 万元C.因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40 万元D.因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40 万元正确答案D答案解析变更前每年的折旧额（3000200）/10280（万元），2

38、18 年会计估计变更后每年计提折旧（30002804120）/4440（万元）。218 年年末账面价值300028044401440（万元）；计税基础300028051600（万元）；可抵扣暂时性差异16001440160（万元）；递延所得税资产16025%40（万元）。对218 年净利润的影响（440280）75%120（万元）。37.甲股份有限公司发生的下列交易或事项中，需要采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的是（）。A.企业账簿因不可抗力而毁坏使政策变更累积影响数无法确定B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下

39、降，将其折旧年限由10 年改为 5 年D.出售某公司部分股份后对其不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改按金融资产核算正确答案B答案解析选项 B，应作为重要会计差错更正，采用追溯重述法进行调整。38.202 年1月1 日甲公司采用分期收款方式销售给乙公司一台大型机床，合同价3200万元，目前的公允价值为2800 万元，合同签订日收取200 万元，剩余的部分按五次于每年末等额收取，甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为 512 万元，并于当天收到增值税额。实际的折现率为5%，甲公司 202 年应冲减的财务费用为（）万元。A.160B.130C.140D.150正确答案B答案解析

40、202 年 1 月 1 日确认的未实现融资收益32002800400（万元），年末确认的财务费用（3200200）4005%130（万元）。借：长期应收款3000银行存款（200+512）712贷：主营业务收入2800未实现融资收益400应交税费应交增值税（销项税额）512202 年期末：未实现融资收益的每期摊销额（期初长期应收款余额期初未实现融资收益余额）实际利率借：未实现融资收益贷：财务费用借：银行存款贷：长期应收款（3000400）5%13013060060039.下列关于递延所得税负债的说法中，正确的是（）。A.递延所得税负债的确认应以未来很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限

41、B.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债C.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债均不要求折现D.递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异确认期间税法规定适用的税率计量正确答案C答案解析选项A，递延所得税资产的确认，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，递延所得税负债无此要求；选项B，所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的时候是不确认递延所得税负债的；选项 D，递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异转回期间税法规定适用的税率计量。40.2019 年 1 月 1 日，甲公司从集团外某一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，形成

42、了企业合并。2019 年度，乙公司实现净利润800 万元，分派现金股利250 万元。2019 年12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000 万元，不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A.9550B.9640C.9440D.10050正确答案C答案解析归属于母公司的所有者权益金额甲公司个别资产负债表中所有者权益总额9000乙公司实现净利润80080%乙公司分派现金股利25080%9440（万元）二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个

43、错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）1.下列关于资本市场的特点说法正确的有（）。A.期限短，一般为 36 个月B.目的是解决长期投资性资本的需要C.收益较高但风险较大D.资本借贷量大E.流动性强正确答案BCD答案解析选项 AE，属于货币市场的特点。补充：主要特点常见的市场货币市场期限短；交易目的是解决短期资金周转；金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。拆借市场、票据市场、大额定期存单市场和短期债券市场等资本市场融资期限长；融资目的是解决长期投资性资本的需要；资本借贷量大；收益较高但风险也较大。债券市场、股票市场和融资租赁市场等2.下列关于股利

44、分配政策的说法中，正确的有（）。A.剩余股利政策先最大限度地使用保留收益来满足投资方案所需的股权资本，如有剩余就作为股利发放给股东B.剩余股利政策、固定或稳定增长股利政策和固定股利支付率政策，都会导致每年股利不稳定C.固定或稳定增长股利政策有利于向市场传递企业正常发展的信息，增强投资者对公司的信心D.固定股利支付率即企业确定一个股利占盈余的比率，并在一定时期保持不变的E.低正常股利加额外股利政策发放的股利随着企业经营业绩的好坏而上下波动，体现了“多盈多分、少盈少分、不盈不分”的原则正确答案ACD答案解析选项 B，固定或稳定增长股利政策每年的股利是固定或增长的；选项E，固定股利支付率政策体现了“

45、多盈多分、少盈少分、不盈不分”的原则。3.下列关于财务预算编制方法的说法中，错误的有（）。A.增量预算的缺点是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费B.零基预算的优点是以零为起点，简单、工作量小C.滚动预算法能使预算与实际情况更相适应，充分发挥预算的指导和控制作用D.固定预算按照成本性态分类列示，便于预算执行的评价和考核E.定期预算的缺点是缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现正确答案BD答案解析选项 B，零基预算是“以零为基础的编制计划和预算的方法”，所以零基预算的缺点是编制的工作量大；选项D，弹性预算是按照成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，

46、以便于预算执行的评价和考核。4.下列各项中，属于吸收直接投资筹资特点的有（）。A.能够尽快形成生产能力B.资本成本较高C.不宜进行产权交易D.容易进行信息沟通E.容易分散公司的控制权正确答案ABCD答案解析吸收直接投资不会分散公司的控制权，因此选项E 错误。5.下列关于分拆上市功能效应分析的表述中，正确的有（）。A.可以使子公司获得无须偿还的权益性资本B.有效激励子公司管理层的工作积极性C.有助于促使公司股票价格上扬D.避免敌意接管，减少被收购的可能性E.压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战正确答案ABDE答案解析选项C，属于公司分立的功能。分拆上市功能效应分析包括：使子公司获得自主的融资渠

47、道（选项A）；有效激励子公司管理层的工作积极性（选项B）；解决投资不足的问题；子公司利益的最大化；压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战（选项E）；使子公司的价值真正由市场来评判；反收购的考虑（选项D）。6.下列关于企业破产清算编制基础的表述中，正确的有（）。A.破产清算会计中资产的价值以历史成本计量B.破产清算会计中侧重于资产的变现和债务的偿还，无需关注配比原则C.破产清算会计中无需对支出进行收益性与资本性划分D.破产清算会计报告的目标着眼于企业的收益及净资产的变化过程及结果E.破产清算报表的使用者主要是受理破产案件的人民法院、债权人及国有资产管理部门正确答案BCE答案解析选项 A，传统会计

48、中企业资产大多采用历史成本计量，而在破产清算会计中，资产的价值更注重以破产资产清算净值来计量；选项 D，破产清算会计报告的主要目标是反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情况。7.下列各项关于无形资产初始计量的表述中，正确的有（）。A.具有融资性质的分期付款购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本B.通过债务重组取得的无形资产，应按照原无形资产账面价值计量C.投资者投入的无形资产，其成本应当按照投资合同或协议约定价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外D.接受政府补助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量E.同一控制下的吸收合并取得无

49、形资产，按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本正确答案ACDE答案解析选项 B，通过债务重组取得的无形资产，应按照无形资产公允价值计量。8.下列各项中，属于以摊余成本计量的金融资产有（）。A.其他债权投资B.应收款项C.其他权益工具投资D.债权投资E.货币资金正确答案BDE答案解析以摊余成本计量的金融资产可分为货币资金、应收款项、贷款、债权投资。9.下列关于现金流量表的编制方法间接法的表述，正确的有（）。A.间接法是以净利润为起算点B.间接法是以利润表中的营业收入为起算点C.采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较D.采用间接法编报现金流量表，便

50、于从现金流量的角度分析净利润的质量E.采用间接法编报现金流量表，便于预测企业现金流量的未来前景正确答案ACD答案解析 采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。选项 BE 是直接法的有关表述。10.下列事项发生后，应记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的有（）。A.商品进项税额在购入时已经抵扣，之后将其用于按规定不得抵扣进项税额的项目B.将外购商品无偿赠送他人C.按深化增值税改革相关政策规定，纳税人取得退还的增量留抵税额D.已完工产成品因自然灾害发生损失E.因管理不善造成