韩国国民经济核算中.pdf
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1、 1 韩国国民经济核算中 政府部门账户的编制方法 赵勇吉 OECD 统计局 1.引言 2.SNA 中政府部门账户的特点 3.韩国的政府部门账户 4.韩国政府部门账户执行 1993 SNA 的情况 5.韩国政府部门账户与公共部门账户的关系 6.今后工作的一些政策性建议 韩国 SNA 中政府部门账户所涵盖的范围 韩国政府部门账户的实例 按照 OECD 调查问卷要求提交的韩国政府部门账户的数据 1.引言 1.引言 政府部门账户属于国民经济核算的子账户，其依据国民经济核算的编制原则对所有政府部门的经济活动加以记录。该账户运用国民经济核算体系，反映政府部门的全部生产、收入和消费活动。在 SNA 中，政府
2、部门的主要职责是为公众提供下列服务：1）涉及国防和公共安全的公众服务；2）涉及健康和教育的个人服务。大部分的政府生产活动所提供的是非市场化的产品，政府免费或是以远低于市场价格的方式将其提供给公众，并利用税收和其他收入 2 在资金上给予支持。由于在收入和支出上不存在着直接联系，因此导致了预算的不平衡和某些政府活动的非有效性。随着政府在经济活动中的角色越来越复杂，政府部门占经济的比重变得相当大。国民经济核算中政府部门的增加值和支出显示了其重要地位。在 OECD 国家，2002 年政府部门的增加值占 GDP 的比重一般为 8-20%，同年政府部门的总支出占 GDP 的比重在 30-60%之间。OEC
3、D governments shares in national accounts(year 2002)0.0%10.0%20.0%30.0%40.0%50.0%60.0%70.0%AustraliaBelgiumCzech RepublicDenmarkFinlandFranceGermanyGreeceIrlandItalyJapanKoreaLuxemburgNetherlandsNorwayPortugalSpainSwedenUnited Kingdomshare(%)Government value-added/GDP Government total expenditure/GD
4、P 资料来源：OECD SNA 数据库 本文主要对韩国国民经济核算中政府部门账户的编制作一简要介绍。本文的第二部分对 SNA 中政府部门账户的特点进行介绍。第三部分主要阐述韩国政府部门账户的编制范围，账户结构，现价和不变价格的核算方法。第四部分介绍韩国政府部门账户执行 1993 SNA 的基本情况。第五部分介绍政府部门账户与公共部门账户的关系。最后一部分对韩国政府部门账户的完善提出一些政策性建议。3 2.SNA 中政府部门账户的特点 2.SNA 中政府部门账户的特点 本部分对 SNA 中政府部门账户的特点进行介绍。2.1.作为生产者和最终消费者部门的政府 2.1.作为生产者和最终消费者部门的政
5、府 政府所提供的大部分货物和服务并不在市场上出售，而是免费或是以远低于市场价格的方式将其提供给公众。因此，对于政府所提供的产品，无法获得适当的市场价值，来计算国民经济核算账户中的产出和增加值。为了核算政府部门的产出和增加值，SNA 规定使用生产成本法进行核算。政府部门的产出通过加总生产成本获得，增加值通过汇总其相关项目取得。政府部门产出=中间消费+增加值 劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧1 由于政府部门的产品并不在市场上出售，因此我们可以假设，除了按市场或非市场化的价格取得的产品销售收入外，其它产品是被政府部门自身消费掉了。此外，政府部门会代替住户消费所有的实物社会转移。因此，政府的最终消
6、费按如下公式进行计算：政府部门的最终消费=政府部门产出 销售政府部门产品所获得的收入+通过市场生产者提供给住户的实物社会转移 2 2.2.以支出和获得为基础的政府部门最终消费 2.2.以支出和获得为基础的政府部门最终消费 如前所述，在 1993 SNA 中，对于确认最终消费支出从两个方面引入了新概念：支出基础和获得基础。1.目前在 SNA 的修订过程中，正在讨论用通过增加对固定资产投资的利息核算的“资本服务”，来替代目前的“固定资产折旧”科目。2.并不是所有实物转移都计算在内，仅仅是由市场生产者生产的部分；由非市场生产者生产的实物转移已计算在政府产出中了。4 根据支出基础支出基础原则，政府消费
7、支出是以政府的总消费数额来进行核算，其是基于实际纪录，而不管谁在支出中受益。然而，一部分政府支出直接提供给住户部门作为其福利，例如，1）提供免费或是低价格的教育和医疗保健服务；2）报销住户的医疗保健费用。公共教育和公共医疗保健服务是由政府部门自身所创造，并提供给单独的住户。报销住户的医疗保健费用是指政府报销住户所购买的由市场经营者所提供的医疗保健服务的成本。在 SNA 中，由于这两部分服务可以作为个人住户的虚拟消费，被称作政府提供的“个人服务”。这些个人服务实际上是住户受益的“实物社会转移”。因此，根据获得基础获得基础原则，政府实际最终消费中应该减去提供给住户的实物社会转移部分。没有分摊给其他
8、部门的政府实际最终消费作为政府的“集体服务”处理。政府实际最终消费=政府最终消费 提供给住户的实物社会转移 下图解释了上面所讨论的政府产出和最终消费。5 2.3.政府部门账户的结构 2.3.政府部门账户的结构 实际最终消费 最终消费 产出 中间投入 政府产品 政府最终消费(支出基础)政府实际最终消费(获得基础)集体货物和服务的最终消费 个人货物和服务的最终消费 劳动报酬 固定资产折旧 其他生产税 实物社会转移与市场提供者 政府产出的销售 提供给住户的实物社会转移 增加值(例如：教育，健康)(例如：报销由市场生产者提供的产出)(例如：一般性集体服务，国防，社会秩序和安全)政府最终消费 集体货物和
9、服务 个人货物和服务 政府产出 私人部门产出 政府实际最终消费 提供给住户的实物社会转移 6 根据 1993 SNA 的规定，政府部门账户如同其他行业账户一样，包括从生产账户到资产负债表账户的一系列账户。原则上，所有的记录都应该遵循权责发生制的原则。另一方面，SNA 推荐政府部门账户按照支出方的功能，即 COFOG（政府职能分类）进行分解。出于上述目的，联合国和 OECD 于 1999 年修订了政府职能分类系统，新的分类系统将政府职能分成了 10 大部分。政府职能分类的政府职能分类的 10 个组成部分个组成部分 一般集体服务 国防 公共秩序和安全事务 经济事务 环境保护 住房和公共设施事务 医
10、疗保健 娱乐、文化和宗教 教育 社会保障 2.4.政府部门的收入和支出 2.4.政府部门的收入和支出 经常账户 生产账户 收入形成账户 收入分配账户 收入使用账户 积累账户 资本账户 金融账户 资产变动账户 资产负债表账户(期初，期末)7 使用 SNA 的分类标准，政府部门的收支记录所有的经济活动，并把净借出/净借入作为平衡项。在政府部门的收支表中，包括政府部门收支的所有活动。在总收入方，包括所有的税金，社会捐赠和转移收入。在总支出方，包括所有的消费，资本形成，转移支付和非生产非金融资产的净获得。净借出/净借入被定义为总收入减去总支出的差额，或是等同于金融账户中的金融资产净获得减去净债务。下表
11、中合并列示了政府部门的收支账户。总收入 总支出 生产税和进口税收入 中间消费 财产收入 劳动者报酬 其他经常性收入和财产税 生产税支出 补助支出 财产收入支出 社会捐赠收入 -实际社会捐赠 -虚拟社会捐赠 除实物社会转移外的社会福利支出 其他经常转移收入 与市场生产者提供给住户相关联的实物社会转移支出 资本转移收入 其他经常转移支出 养老储备金中的住户持有净值的调整 资本转移支出 资本形成总额 -固定资本总额 -存货变动和珍贵物品的获得减处置 非生产非金融资产的获得减处置 净借出/净借入 资料来源：OECD 调查问卷“SNA 93/ESA 95“8 上述账户和 OECD 的调查问卷“表 200
12、”相似(请参见附件 3 中的韩国实例)。“表900”与具体税金相关(韩国未向 OECD 提供此表)。“表 1100”与按支出方分解的政府职能分类相联系。3.韩国的政府部门账户 3.韩国的政府部门账户 本部分介绍韩国政府部门账户的范围，账户的结构，以及政府部门产出和增加值的核算方法。3.1.政府作为部门和生产者所涵盖的范围 3.1.政府作为部门和生产者所涵盖的范围 韩国的政府作为部门和生产者所涵盖的范围，严格的按照 1993 SNA 的定义。其中包括：1）中央政府；2）地方政府；3）社会保障基金和主要由政府控制和资助的非营利机构（附件 1）。非营利机构是中央和地方政府的组成部分之一。对于公营公司
13、和其他类型的政府企业，如果他们建立有独立的会计账户，即使他们由政府控制和资助，也应归入企业部门进行核算，而不应归入政府部门。对于四类主要由中央政府控制的公共企业，如交通运输，电信，政府采购企业和农产品管理，就不应归入政府部门的核算。地方政府部门管理的水供应和污水处理企业也应归入企业部门进行核算。但是，对于一些政府所有的企业，如果他们没有建立独立的会计账户，他们仍然要归于政府部门进行核算。这些企业由政府进行资助，其产品主要供给政府部门。3.2.韩国政府部门账户的结构 3.2.韩国政府部门账户的结构 在韩国国民经济核算体系中，政府部门的账户主要分成两大类：3.2.1.子部门的收入账户，资本账户和金
14、融账户子部门的收入账户，资本账户和金融账户 9 在这张表里，收入账户，资本账户和金融账户由政府的子部门（中央政府，地方政府和社会保障基金）根据 SNA 的账户分类标准进行编制（附件 2：表 1）。政府部门的金融资产负债表作为一个存量账户，每年进行编制。3.2.2.按照政府职能分类的收入和资本支出账户按照政府职能分类的收入和资本支出账户 在这些表中，收入账户和资本账户的每一个科目的费用按照政府职能分类以现价进行记录（附件 2：表 2）。值得注意的是，政府部门的最终消费支出根据 COFOG 分现价和不变价分别编制。COFOG 的收入和资本支出的费用(现价)COFOG 的最终消费支出(现价和不变价)
15、3.3 现价数据的核算 3.3 现价数据的核算 本部分将对按现价编制的韩国政府部门账户进行解释。3.3.1.中央政府中央政府 1)数据来源：数据来源：o 中央政府：中央政府：中央政府各部委的年度核算资料分别来源于计划委员会和财政部的“预算数据”和“财政收支决算数据”。预算数据是以年度为基础，对中央政府未来时期所有收支情况的一个具体描述。这是中央政府最详细的资料来源。在每个财政年度结束后，便可获得详细程度低于预算数据的财政收支决算数据。预算数据作为政府初步核算数的依据，而财政年度末三至四个季度后公布的财政收支决算数据作为中央政府最终核算数的依据。o 政府控制的非营利机构和社会保障基金：政府控制的
16、非营利机构和社会保障基金：10 政府控制的非营利机构和社会保障基金的年度核算主要依据他们的预算账户和实际财政账户。由于这些机构并不包括在中央政府的预算体系中，他们的预算资料必须单独收集。2)核算原则：核算原则：税收的核算应采用权责发生制原则。为了与该原则相一致，应收未收的税款应该加入，而属于前一年度的税款应从该财政年度的实际税款收入中扣除。在韩国，政府部门的会计年度与公历年度相一致。3)收集和检索数据的方法：收集和检索数据的方法：关于中央政府详细科目的数据，可以从财政部取得电子版资料。除了一些“转移”项目，中央政府的大部分分类系统与国民经济核算体系相一致。来自政府数据文件中的，所有与政府产出，
17、中间消耗和增加值的项目相关的数据都要被选取。收集上来的数据要根据COFOG 标准和政府的经济活动进行分类。3.3.2.地方政府 3.3.2.地方政府 除中央政府外，地方政府并不具有统一的预算代码，他们的分类系统也与国民经济核算使用的不同。因此，对于地方政府的数据收集，不采用包含所有地区的普查方法，而是采用抽样方法抽选一些地方政府，对其进行调查。级别较高的地方政府全部选取，级别较低的地方政府采用抽样的方法进行选取。对于被选中的地方政府，通过查阅他们的预算账户来获得他们的增加值、中间消耗和资本支出数据。这些科目的比重/权重可以通过使用所选取的科目与相关的上级科目的比重来获得。用这些权重来分劈从中央
18、政府得到的“地方政府预算总量”，即可得到地方政府的总产出、总增加值和总资本支出的数值。11 使用预算账户核算初步数，而对于最终数，要使用期末一年后发布的实际财政收支表的数据来核算。3.4.不变价数据的核算 3.4.不变价数据的核算 政府部门不变价产出：政府部门不变价产出：在韩国，政府部门的产出量并不使用“直接产出”法进行编制。而是使用“投入”法，通过汇总不变价中间消耗和不变价增加值来编制政府不变价产出。不变价中间消耗：不变价中间消耗：不变价的中间消耗是通过使用中间消耗缩减指数对当期数据进行缩减得到的。中间消耗缩减指数的编制，是根据中间消耗的每个科目和相应的价格指数（PPI 和 CPI）进行配比
19、，并结合这些价格数据与投入产出表中的中间消耗权重而得。不变价增加值：不变价增加值：o 不变价劳动者报酬：使用政府雇员的外推数。o 不变价固定资产折旧：以固定资本形成缩减指数，替代固定资产折旧缩减指数使用。o 不变价其他生产税：以中间消耗缩减指数，替代其他生产税缩减指数使用。4.韩国在政府部门账户中执行 1993 SNA 的情况 4.韩国在政府部门账户中执行 1993 SNA 的情况 韩国银行在 2004 年完成了 1993 SNA 的落实情况。该过程始于 1994 年，1997 年完成了对 1993 SNA 蓝皮书的韩文翻译工作。在这些执行的科目中，与政府部门账户相关的主要改变有：1）引入实际
20、最终消费；2）对军队固定资产处理的改变，即将非纯武器系统由过去的中间消耗转入资本形成；3）采用新的 COFOG 体系；4）将固定资产折旧扩展到一些政府资产，例如公路和大坝。12 4.1.引入实际最终消费 4.1.引入实际最终消费 在韩国的 SNA 中引入了“实际最终消费”的概念。“政府部门实际最终消费”科目是由政府最终消费减去政府为住户部门提供的“个人服务”而得。当引入实际最终消费概念后，为了核算政府最终消费，需要做以下调整。为了准确的推导政府最终消费，应该把政府为住户报销的医疗保健费用和为失业人员提供的培训费等“实物社会保障福利”，加入最初的政府最终消费。在 1968 SNA 中，实物社会保
21、障福利被作为政府部门的“其他经常性转移支付”处理。4.2.军队固定资产 4.2.军队固定资产 在 1968 SNA 中规定，军为民用的建筑和设备作为中间消耗处理，1993 SNA 建议将此作为固定资本形成处理。除武器外的所有军队耐用品支出，目前都已从中间消耗调整为固定资本形成。对于汇总结果而言，净增加值的核算并没有改变。但是，军队固定资产折旧被加入到了 GDP 项目，因此，GDP 增加了相应的数额。为了核算军队设备的支出和军队固定资产折旧，需要从相关的军事机构获得军队的数据。4.3.采用新的 COFOG 体系 4.3.采用新的 COFOG 体系 为了与 1993 SNA 的建议和 1999 年
22、新修订的 COFOG 体系相一致，韩国的 SNA 对按职能划分的政府部门支出体系采用了新的分类系统。旧版本的 13 个政府职能被 10 个新的职能所取代，因此政府部门账户的报表按职能分类进行了调整。我们采用了 OECD 关于政府部门账户的调查问卷作为范本，设计了此账户。4.4.固定资产折旧扩展到一些政府部门资产 4.4.固定资产折旧扩展到一些政府部门资产 13 在这次执行过程中，比如道路，大坝和其他社会间接资本等政府固定资产的折旧被包括了进来。而在 1968 SNA 中，这些折旧并不进行核算。由于包含了这些固定资产的折旧，GDP 因此增加了相应的数额，对于 NDP 却并没有变化。5.韩国政府部
23、门账户与“公共部门账户”的联系 5.韩国政府部门账户与“公共部门账户”的联系 韩国的公共部门账户（也称为“合并政府财政表”）由财政部根据国际货币基金组织（IMF）的政府财政统计（GFS）手册编制。该账户的编制是基于 1986 GFS 的框架，因此还没有采用 2001 GFS 的新版。公共部门账户中政府所涵盖的范围与 SNA 政府部门账户的规定不同。公共部门账户包括政府部门（包括由政府控制的非营利机构在内的中央和地方政府，和社会保障基金）和主要由政府控制和资助的公用企业。在实际操作中，由于缺少地方政府和其他部门的数据，韩国的“合并政府财政表”只包括中央政府，社会保障基金和非金融的公用企业，不包括
24、地方政府和由政府控制的非营利机构。韩国政府部门账户和公共部门账户涵盖的范围 韩国政府部门账户和公共部门账户涵盖的范围 政府部门账户(SNA)公共部门账户 中央政府 除政府控制的非营利机构外的中央政府 地方政府 除健康保险外的社会保障基金 社会保障基金 中央政府控制的非金融公用企业 两个账户涵盖范围的另一个差异是其平衡项不同。国民经济核算账户的平衡项是“净借出/净借入”，而公共部门账户按照 1986 GFS 的定义，其平衡项是“总额”。根据定义，14 总额包括作为总支出的一个子科目的净借出/净借入。因此，出于比较的目的，公共部门账户中的净借出/净借入应该从总支出中减掉，加到总额中去。由于政府部门
25、和平衡项涵盖范围的不同，两个账户间的平衡项数字存在差异。为了比较这两个平衡项，进行一些调整是必需的。如果通过加入净借出/净借入，并保持政府部门的范围不变的方法将公共部门账户的平衡项调整为国民经济核算账户的平衡项，我们可以得到下图。该图展示了每一个账户平衡项的变动趋势。平均来看，政府部门账户中的净借出高于公共部门账户。这是因为公共部门中的公用公司一般会有较大的赤字，而政府部门账户中并不包括这类公用公司。Government Net Lending/borrowing Ratios on GDP0.0%1.0%2.0%3.0%4.0%5.0%6.0%199719981999200020012002
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