高新技术企业研发费用如何归集.pdf

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1、-高新技术企业研发费用如何归集高新技术企业研发费用如何归集最简单的是先找具有高企审计资质的专项审计事务所，他们就会发一些研发费用归集整理清单给你，如果想自己先归集的话如下：二研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进展归集，并填写附 2高新技术企业认定申请书中的五、企业年度研究开发费用构造明细表。1企业研究开发费用的核算企业应按照以下样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本工作指引要求进展核算。企业研究开发费用构造归集样表注：A、B、C、D 等代表企业所申报的不同研究开发工程 2各项费用科目的归集围1人员人

2、工从事研究开发活动人员也称研发人员全年工资薪金，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。2直接投入企业为实施研究开发工程而购置的原材料等相关支出。如：水和燃料包括煤气和电使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。3折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发工程在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4设计费用为新产品和新工艺的

3、构思、开发和制造，进展工序、技术规、操作特性方面的设计等发生的费用。5装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进展的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。6无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术包括专利、非专利创造、许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销。7委托外部研究开发费用是指企业委托境其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业效劳机构和境外机构进展研究开发活动所发生的费用工程成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务严密相关。委托外部研究开发费用的发

4、生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的 80计入研发费用总额。8其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。3企业在中国境发生的研究开发费用是指企业部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业效劳机构等进展的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。企业哪些费用属于研发资助的围？企业哪些费用属于研发资助的围？对企业研发投入资助的围是：一人员费：指设三发机构中专门用于全时研究开

5、发人员支出的工资性费用。二仪器设备费：指工程研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费、软件平台购置费及设备试制费。三能源材料费：指工程研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用。四试验外协费：指工程研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进展的试验、加工、测试等费用。五差旅费：指在工程研究开发过程中，为工程研究开发而进展国外调研考察、现场试验等工作所发生的交通、住宿等费用。六直接与工程研究开发有关的其他费用：指除上述费用之外与工程研究开发有关的其他费用。高新技术企业研发费用比例及如何计算高新技术企业研发费用比例及如何计算我们都知道高

6、新技术企业证书期限为三年，但是很多企业都不清楚研发费用如何技术，即使知道研究开发活动近三个会计年度的总额占销售收入总额的比例需要满足要求：1)最近.z.-一年销售收入小于 5000 万元的企业，比例不低于6%2)最近一年销售收入在 5000 万元到 2 亿元的企业，比例不低于4%3)最近一年销售收入在 2 亿元以上的企业，比例不低于3%高新技术企业年审的复核标准高新技术企业年审的复核标准依据市技术企业认定条件和管理方法的规定：一从事高新技术及其产品的研究开发、生产和技术效劳。单纯的商业贸易除外。二具有企业法人资格。三具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30以上，其中从事高新技术产品研究开

7、发的科技人员应占企业职工总数 10%以上。从事高新技术产品生产或效劳为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。四企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5以上。五高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上。六企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视技术创新的本企业专职人员。国家补贴工程记入什么会计科目国家补贴工程记入什么会计科目,需要交税吗需要交税吗国家补贴工程记入什么会计科目？国家补贴工程记入什么会计科目？企业收到国家拨入的具有专门用途的拨款，如用于技术改造

8、、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。应于实际收到专项拨款时，借记银行存款科目，贷记专项应付款科目。拨款工程完成后，形成的各项资产的局部，应按实际本钱，借记固定资产等科目，贷记有关科目；同时借记专项应付款，贷记资本公积拨款转入科目。未形成资产需要核销的局部，报经批准后，借记专项应付款，贷记有关科目；拨款工程完成后，如有拨款结余需上交的，借记专项应付款，贷记银行存款。在会计准则下：这类补助是与资产直接相关的补助，企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。对于这类补助，收到补助时，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用递延到以后受益期间，分别计入以后受益期间的收益。收到补助

9、款项借记：银行存款，贷记：递延收益。国家补贴工程记入什么会计科目需要交税吗？国家补贴工程记入什么会计科目需要交税吗？不需要交税。申报国家高新技术企业认定的条件申报国家高新技术企业认定的条件申报国家高新技术企业认定的条件如下所示：一在中国境不含港、澳、台地区注册的企业，近三年通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过 5 年以上的独占许可方式，对其主要产品效劳的核心技术拥有自主知识产权，且到达以下其中一项数量要求：A、创造或者植物新品种 2 件以上；B、实用新型7 件以上；C、非简单改变产品图案和形状的外观设计专利或者软件著作权或者集成电路布图设计专有权7 件以上；二产品效劳属于国家重点支持的

10、高新技术领域规定的围；三具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；四企业为.z.-获得科学技术不包括人文、社会科学新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改良技术、产品效劳 而持续进展了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000 万元的企业，比例不低于 6%；2、最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业，比例不低于 4%；3、最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境发生的研究开发费用总额

11、占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间缺乏三年的，按实际经营年限计算；五高新技术产品效劳收入占企业当年总收入的60%以上；六企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引另行制定的要求。20162016 年新版高新技术企业认定管理方法八大变化年新版高新技术企业认定管理方法八大变化科技部、财政部、国税总局近日联合制定并发布高新技术企业认定管理方法 征求意见稿，根据征求意见稿，新方法将于 2016 年 1 月 1 日实施，届时高新技术企业认定管理方法国科发火字2008172 号废止。最终公布的版本通常不会有

12、太大出入，因此 征求意见稿对即将准备 2016 年申请高新资格的企业具有重要意义。在2008 年外资统一企业所得税率后，作为我国目前行业性税收优惠政策中涉及面最广、受惠企业数量最大的优惠政策，高新技术企业认定管理方法的新规定意义重大，是落实国家创新驱动战略的的最新表达。在与企业最为相关的认定条件与程序、监视管理的两个方面，新管理方法均做出了很大调整：一是降低高新技术企业认定的具体条件，让更多科技企业受惠于国家政策，在科研人员比例、研发费用占比等核心条件上放宽标准；二完善以往政策的缺乏，提高政策弹性，更加符合实际；三是明显强化后续监视力度，提高对企业合规性的要求，违规本钱增大。新方法增加了需提供

13、近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表、每年4 月底前在高新企业认定管理工作网填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度开展情况报表等要求，同时，规定累计两年未填报年度开展情况报表的将取消高新资格，可见，国家对于高新企业的后续管理寄予了充分的重视，也是2013 年大检查的延续，企业需要予以充分的关注。事实上，按照 税收征管法修改意见稿 的规定，未来骗取税收优惠资格将纳入偷税围，将被处以罚款甚至刑事责任，切不可大意。与以往管理方法，在高新企业认定条件、后续管理等方面有八大变化：变化一：在知识产权方面，取消独占许可类型的知识产权。与自主研发、受让、受赠、并购等取得知识产权相比，独占许

14、可取得知识产权是通过签署独占许可协议的方式获取，涉及境外知识产权在中国境的独占许可协议，目前国家知识产权局尚不予受理备案登记，主管机关核查困难，在此背景下，新规予以取消。变化二：在人员比例方面，放宽对科技人员和研发人员比例的要求。新方法由现行科技人员占企业当年职工总数的30%以上调整为科技人员占企业当年职工总数的比例不.z.-低于 10%，同时取消了大学专科以上学历的限制；取消研发人员占企业当年职工总数的 10%以上的规定。对于局部传统行业的大型企业而言，是一大利好。变化三：在研发费用方面，降低研发费用比例要求。研发费用比例是在高新企业认定中最为核心的指标之一，新方法将三档降为两档，以 2 亿

15、元作为分水岭，设置 4%和 3%两个比例。将 2 亿元以下统一设置为 4%，取消 6%的比例规定，意在鼓励中小企业的科技创新和开展，使得包括新三板在的中小企业可以申请高新资格。变化四：在申请材料方面，增加企业所得税年度纳税申报表。新方法规定，申请高新资格提交的材料中应包含近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表，同时，对企业税务的规性提出了更高的要求，企业历年的纳税申报记录与会计报表等提交其他资料应保证在逻辑的一致性。2014 版申报表由原来的17 增加到 41，为税务机关开展所得税后续管理和风险管理、纳税评估提供了根底信息。变化五：在年度备案方面，增加填报年度开展情况报表要求。现行方法并没有明

16、确要求高新企业年度进展备案，而是在国税函【2009】203 号文第五条就产品效劳围、研究开发费用、高新技术产品效劳收入笔比重、科技人员比例，要求企业应向主管税务机关备案。新方法将高新企业年度备案列为法定义务，在具体备案的容上根本与203 号文保持一致，特别需要强调的是，按照新方法第十九条的规定，累计两年未填报年度开展情况报表的，将被取消高新技术企业资格，同时依据本条的规定，被取消高新技术企业资格的企业要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。变化六：在名称等信息变更方面，未进展报告将被取消高新企业资格。在新的规定出台之前，企业可以参考 123 号文的要求，及时向主管部门报告

17、。否则按照新方法的规定，将被取消高新技术企业资格，并要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。变化七：企业重大违规行为将被取消高新企业资格并补税。现实生活中存在由于高新技术企业的一个轻微违规行为，便被取消资格的现象，因此，新规定更加尊重实际工作中的千差万别，更公平合理。值得注意的是，主管机关将会有很大的自由裁量权，因此国家需要有进一步规定来防权力滥用。现行方法规定，法定情形下取消的高新技术企业未来5 年不得申请高新资格，但新方法予以取消，并规定是按照征管法予以处理，表达了税收法定原则。变化八：在公示时间方面，由之前的15 个工作日缩短为 10 个工作日，提高了工作效率，从

18、2015 年的申报来看，评审进度较以往年度有了大幅的提高，4 月第一批认定的企业7 月就公示，11 月初就拿到证书，这是近几年来最快的一年。根据新方法的第21 条，后续将出台高新技术企业认定管理工作指引，对认定的具体标准、材料提交、申报流程、部门责任划分等作出具体规定：一是认定条件。企业应该满足以下 7 大方面的条件：1、企业申请认定时须工商注册满一年以上；2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品 效劳发挥核心支持作用的知识产权。1同一知识产权在国外的申请、登记只记为一项；2专利以获得授权证书为准；3创造专利从申请到取得证书至少需要三年，企业在申报创造专利时要提前做好规划

19、。对于时.z.-间有限的企业，可以考虑采用受让的方式取得创造专利，转让手续办理时间一般为一个月左右。实用新型、外观设计一般申报时间需要6-12 个月的时间，一般当年申报即可取得专利证书，申请软件著作权的期限为2-3 个月，一般软件开发类企业适用较多，其他企业可以酌情申请，但要确保与主业的相关性。3、企业主要产品效劳的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的围；即：1电子信息技术；2生物与新医药技术；3航空航天技术；4新材料技术；5高技术效劳业；6新能源及节能技术；7资源与环境技术；8高新技术改造传统产业。4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；企业应提

20、供花名册和相关证书，其中花名册应注明：、号、学历、专业、职称等统计的人员以与企业签订劳动合同的为准，证书包括：学历证书、职称证书原则上只需要提供局部证书，但局部企业会被要求提供全部人员的证书。5、企业近三个会计年度实际经营期不满三年的按实际经营时间计算的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1 最近一年销售收入小于2 亿元 含的企业，比例不低于 4%；2最近一年销售收入在2 亿元以上的企业，比例不低于3%需要注意的是，8 大费用中，其他费用一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外；委托外部费用发生额的80%计入研发费用总额 6、近一年高新技术产品效劳收入占企业同期总收

21、入的比例不低于60%；其中，高新技术产品效劳收入=符合重点领域要求的产品效劳收入+技术转让收入+技术承包收入+承受委托科研收入+技术效劳收入，总收入=主营业务收入+其他业务收入。7.企业创新能力评价应到达相应要求。包含四个指标：自主知识产权、研究开发的组织管理水平、科技成果转化能力、成长性指标。四项指标采取加权记分方式，须到达70 分以上不包括70。二是在认定程序方面。主要包括以下几个步骤：1第一步：自我评价。企业登录 高新技术企业认定管理工作网，对照第十条规定，进展自我评价。认为符合条件的，企业可提出认定申请。2第二步：注册登记。按要求填写注册登记表，并通过网络系统上传至认定机构，一般会在

22、12 个工作日完成企业身份确认。3第三步：准备并提交资料。按照认定需要满足的条件提交规定资料。4第四步：审查及认定。认定机构在符合评审要求的专家中，随机抽取组成专家组，再对申报材料进展评审，提出评审意见。认定机构结合专家组的评审意见，对申请企业进展综合审查，提出认定意见并报领导小组办公室。5第五步：公示及颁发证书。认定企业由领导小组办公室在高新技术企业认定管理工作网上公示10 个工作日，无异议的，予以备案，并在高新技术企业认定管理工作网公告，由认定机构向企业颁发统一印制的高新技术企业证书；有异议的，由认定机构核实处理。资格维持需要重点关注以下问题：1按要求在高新技术企业认定管理工作网进展年度备

23、案。根据征求意见稿第十三条：企业在获得高新技术企业资格后，应每年4 月底前在高新技术企业认定管理工作网填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度开展情况报表。同时按照新规定，连续两年未进.z.-展备案将取消高新技术企业资格并进展补税。2名称等信息变更报告义务。按照关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知国科火字2011123 号，企业应按照要求进展报告：按照关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知国科火字2011123 号，企业应按照要求进展报告：阶段具体要求提交认定材料至公示前进入公示至报送备案前已报送备案至备案回复前15 日报告，并提交变更申请材料。认定机构应及时向领导小

24、组办公室提出撤销该企业报送备案的申请，认定机构经审核确认符合认定条件的，在重新公示后，向领导小组办公室提出备案申请。备案回复后15 日向所在地认定管理机构报告，并提交变更申请材料。认定机构经审核确认符合认定条件的，在重新公示后，向领导小组办公室提出备案申请；不符合认定条件的，应自发生名称变更日起终止其高新技术企业资格。及时报告，并更新申报材料，认定机构按变更后的企业名称及材料认定评审。及时报告，并提交变更申请材料，审核通过的，予以重新公示3科技部、财政部、审计署等各项检查检查反映出企业主要存在的问题：在核心自主知识产权、研发费用归集、高新技术产品效劳收入核算方面不达标；个别企业申报材料造假。在研发费用比例及核算方面，企业可以同研发费用加计扣除结合起来，鉴于研发费用加计扣除的新规，企业应建立研发费用辅助账，高新企业可以借此完善核算体系。所谓辅助账，是对会计法定账册没有记录的容所作的辅助记录账，格式、容可以灵活处理，与明细帐的区别就在于他没有特定规。在科目设置方面，有两个方式，一是设置研发支出一级科目，二是在管理费用下设置研发费用。.z.