第三章审计计划、重要性、审计风险.pdf

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1、第三章第三章计划审计工作计划审计工作一、判断题一、判断题(正确的划“”，错误的划“X”)1审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。()2注册会计师可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。()3审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。()4一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。()5对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。()6 注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2。()7一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定的。8“发生

2、”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。9“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。10“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。11如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。12如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。13审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。14 审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的标准。15 如果银行存款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要

3、性水平。()16审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。()17由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。()18检查风险的可接受水平只有在审计总风险的可接受水平及重大错报风险水平评估后才能确定。()19注册会计师对10 万元银行存款进行审查时，发现有50 元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。二、单项选择题二、单项选择题1根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标之一是()。A对被审计单位财务报表的真实性、合法性、公允性表示意见B发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表

4、有直接影响的重大违反法规行为C判断被审计单位财务状况合偿债能力D对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见2由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是()。A真实的B完整的C按正确金额反映的D接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间3以下各项中，属于具体审计目标中分类目标的是()。A是否把商业购货往来和对单位内部职工的欠款设置不同的账户核算B构建固定资产的入账价值是否正确C所有已记录的销货业务是否确实发生D存货的抵押是否已做披露4截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查()。B确认已发生的交易确实已经记录C有无将下年度的收入计入报告期利润表D资产负债表日，已记录的交易均存在5具体审

5、计目标中，“分类和可理解性”的含义是()。A应当披露的事项是否均包括在财务报表中B是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中C财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚D财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当6对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是()。7管理层对财务报表的以下认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。A发生B权利和义务C分类和可理解性D计价和分摊8以下被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是()。A发生B权利和义务C准确性D完整性9以下工作中不属于开展的初步业务活动的是()。A针对保持

6、客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B制定总体审计策略C评价遵守职业道德标准的情况，包括评价独立性D签订审计业务约定书10被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是()。A计价和分摊B完整性C截止D存在11注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录 1000 万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 800 万元，那么，管理层的()认定存在问题。A发生B.完整性C准确性D权利和义务12以下各项中，()违反了权利和义务的认定。A将未曾发生的销售入账B将已发生的销售业务不登记入账的C未将已抵押的存货披露

7、D无形资产摊销期限不恰当13注册会计师在审计“应付账款”余额时，以下属于管理层明示性认定的是()。A.存在B 完整性C权利D分类与可理解性14关于审计风险的表述中错误的选项是()。A审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B审计风险取决于重大错报风险和检查风险C重要性水平越高，审计风险越低D重要性水平越高，审计风险越高15以下关于重要性概念的错误理解是()。A重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报的临界值B重要性确实定离不开具体环境C重要性概念是从注册会计师的角度来考虑D注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质16注册会计师在编制审计计划时，

8、确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据()。A越多B越少C质量越高D质量越低17“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的()认定相对应。A存在B权利和义务C分类与可理解性D计价和分摊18 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A 公司 1 000000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证 A 公司，检查该笔销货记录证实，A 公司实际欠款 50 万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入项目的()认定存在问题。A发生B完整性C准确性D权

9、利和义务19 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A 公司 1 000000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证 A 公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入项目的()认定存在问题。A发生B完整性C准确性D计价和分摊20对重大错报风险的理解错误的选项是()。A重大错报风险是指考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性B在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险C在既定的审

10、计风险水平下。可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系D注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平21注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间()变动关系。A发生同向B发生反向C发生相同数额D不发生三、多项选择题三、多项选择题1被审计单位管理层的责任具体包括()。A选择适用的财务报告编制基础编制财务报表B设计、执行和维护必要的内部控制C向注册会计师提供必要的工作条件D对财务报表发表审计意见2.在运用重要性概念时，以下各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有 。C.特定类别的交易、账

11、户余额或披露的重要性3.在确定实际执行的重要性时，以下各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有。D.甲公司管理层和治理层的期望值4.以下情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有 。A.被审计单位情况发生重大变化B.注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性5.在评价未更正错报的影响时，以下说法中，注册会计师认为正确的有。D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响6以下关于认定和目标的表达，正确的有(

12、)。A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记 录了一笔销售，则违反了真实性目标B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账 和总账中记录，则违反了完整性的目标C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标D如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标7与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有()。A存在B完整性C权利和义务D计价和分摊8有关被审计单位管理层认定的以下表述中，正确的选项是()。A发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关B完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关C权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关D计价和分摊认定只与利润表组成要素有关9以

13、下账户中侧重检查完整性认定的是()。A.短期借款B管理费用C应付利息D营业收入10以下账户中侧重检查存在认定的是()。A投资收益B营业外收入C预收账款D营业收入11注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的()认定。A存在B权利C分类D计价和分摊12审计约定书中应包括以下主要内容()。A管理层的责任B注册会计师的责任C财务报表审计的目标及范围D适用的财务报告编制基础13根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中主要责任有()。A高效优质地为被审计单位服务B按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C对在执业过程中得悉的商业秘密保密D确保审计收费的合

14、理性14制定总体审计策略需要考虑如下事项(A界定审计范围B明确审计业务的报告目标C考虑指导项目组工作的方向的重要因素D确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围15.具体审计计划包括的内容有()。A注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B在认定层次计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C计划其他审计程序D向具体审计领域调配的资源、数量、时间16.以下各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理层“计价和分摊”的认定推论得出的()。A.存货的入账成本正确真实存在17.以下各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有()。C明细账合计数与总账数是否相符D已贴现的票据是否在附注中

15、单独列示18对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的选项是()。A审计风险的高低取决于重要性的判断B重要性水平越低，审计风险也越低C重要性水平偏高会影响审计的效果D重要性水平偏低会影响审计的效率19以下()与所需的证据数量成反向关系。A可接受的审计风险B重大错报风险C检查风险D重要性20对于计划的重要性水平，正确的概念是()。A从数量和性质两个方面考虑重要性B从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平C在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整D在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加21审计

16、风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为)。A检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D审计风险与所需的审计证据数量是正向关系22在以下()情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。B被审计单位资产总额为30 亿元C重大错报风险评估结果为低风险D有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度23关于重要性的以下说法中，正确的有()。A重要性概念从注册会计师的角度来考虑B重要性概念是就财务信息使用者的角度来考虑C重要性主要是指数量上的大小D不同环境下对重要性的判断可能是不同的24注册会计师在评价结果时，累计识别

17、错报的汇总数的构成包括()。A事实错报B判断错报C推断错报D明显微小错报25对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为()。A可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多B可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量越少C评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少D评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多26注册会计师应当合理选用基准确定报表层次重要性水平，其中包括()。A资产总额B净资产 C营业收入D税前净利润四、简答题四、简答题1在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？(1)主营业务收入实际为 1000000 元，账面纪

18、录为 1010000 元；(2)信用卡透支 1000 元，而账面余额为 1000 元；(3)将 3 年后到期的长期负债10000 元列为“一年内到期的长期负债”；(4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000 元。2简述审计风险组成要素之间的相互关系。3会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：风险类别可接受审计风险重大错报风险答复以下问题：1上述企业的检查风险水平分别是多少？2哪个企业需要获取最多的审计证据？3简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。4简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。5简述注册会计师在评价审计结果时对重要

19、性的考虑。6简述管理层认定与具体审计目标的关系。五综合题五综合题XYZ 公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC 会计师事务所在接受其审计委托后，委派 L 注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L 注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定以下表格中的具体审计目标已经被L 注册会计师选定，L 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号

20、填入给定的表格中。对每项认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么?财务报表认定：1完整性2存在3分类和可理解性4权利和义务5计价和分摊审计程序(6)检查现行销售价目表A 企业1%100%B 企业2%40%C 企业3%90%D 企业4%50%(7)审阅财务报表(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管理层的认定具体审计目标公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的计价基础已在财务报表恰当披露审计程序