高等教育自学考试全国统一命题考试串前.pdf

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1、2004 高等教育自学考试全国统一命题考试审计学审计学(试卷)课程代码：160一、单项选择题一、单项选择题(本大题共本大题共 2 2小题，每小题小题，每小题 1 1 分分,共共0 0 分）在每小题列出的四个备选项中分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是()A.审计主体.审计客体C.审计委托人D其他利益相关者2 我国是世界上最早产生审计的国家之一,早在三千多年前的西

2、周就已经设立负责审计的官员,称为（）.司会 B.宰夫C小宰.监察长3.社会审计与内部审计存在很大的区别,下列说法不正确的是(）A在审计方式上,内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则是受托进行B在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见C.社会审计所依据的准则是独立审计准则,内部审计所依据的是内部审计准则在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立4在我国，下列各项中属于国家审计机关和审计人员违反 职业道德规范行为的是（)A.审计人员应遵循保密性原则B.审计机关应

3、建立继续教育和培训制度C审计机关和审计人员应当参与被审计单位的行政或经营管理活动D.与被审计单位或者审计事项有利害关系的审计人员应当回避5 中华人民共和国审计法赋予审计机关以必要的权限,这些权限不包括（）.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料 C.可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果,但应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密D对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为，拥有行政处罚权和司法权6被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率

4、最有可能证实的是(）A权利和义务 B存在或发生C估价或分摊 D.表达和披露.实物证据通常证明（)A实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在 有关会计记录是否正确8下列有关审计证据可靠性的表述中,注册会计师认同的是（)A内部证据在外流转并获得其他单位承认,则具有较强的可靠性B被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性.环境证据比口头证据重要，属于基本证据,可靠性较强1/1.书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱9.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（)收集审计证据。计算B.分析性复核C.估价 D.检

5、查0注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目的，是为了（)A.评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效B.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和认识C.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计处理过程D.合理制定具体审计计划1.控制风险评价太低,将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计(）A无效果 B.无效率C.无效率，无效果 D有效果，无效率12注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）A不存在关系 呈同向变动关系C呈反向变动关系D呈比例变动关系1下列各项中,不属于审计业务约定书基本内容的是（）A.审计范围 B审计收费C.审计

6、计划 D.审计责任14.下列各项中，属于永久性档案的是()A应收账款账龄分析表 B存货监盘表C内部控制问卷调查表D.审计报告书副本15 在进行年度会计报表审计时,为了证实被审计单位在临近2 月日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是(）A审查 12 月日的银行对账单B审查 12 月份的支票存根C审查 12 月日的银行存款余额调节表.函证 1月 31 日的银行存款余额16对 进行审查最有可能发现未入账的应付账款。()A购货发票 B提货单.未支付账单发货记录.注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（)销货退回是否已经核准.是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账

7、时间是否正确D.年底应收账款的真实性18.下列各项中,不属于财经法经审计与财务审计主要区别的是（）A两者的审计目的不同 两者的审计程序不同C.两者的审计对象不同 D.两者的责任人不同19下列有关经济效益审计的说法不正确的是（)A经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动B经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益C经济效益审计更强调事前审计的作用D.经济效益审计的结论具有法律效力20内部审计人员工作的独立性,不应包括(）A独立地接受委托 B独立地编制审计计划独立地进行调查 独立地表达审计意见二、多项选择题二、多项选择题(本大题共小题，每小题本大题共小题，每小题 2 2 分分,共共0

8、0 分分)在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1/11审计按其主体进行分类,可分为()A国家审计.社会审计C.内部审计D.财务审计E管理审计22.对注册会计师职业道德的基本要求,包括（）A.独立B.客观C守法 公正E.坚持原则23.下列各项中，属于“完整性”认定的是(）A资产负债表所列的存货均存在并可供使用B资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果C.当期的全部销售交易均已登记入账D期末已按成本与可变现

9、净值孰低的原则计提了存货跌价准备E.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法2.在选用审计方法时,必须遵循的原则有（)应与审计人员的素质相适应B应与审计的特定目的相适应C.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应.应与审计主体的性质和任务相适应E.应与审计方式或审计工作的地点相适应25内部控制制度的作用,可以归纳为()A保护资产的安全和完整B.保证会计及其他信息资料的真实可靠.有利于实现企业的经营方针和经营目标 D.提高业务处理的工作效率E.有利于实现国家对企业的宏观控制26复审主要适用于强制性审计的情况，复审的特征有（)A复审的范围与原来审计的范围一致，但重点在于有争议的一些问题

10、上B复审时应当对原有的工作底稿进行检查C在复审中主要采用抽查的方式D复审后应作出复审结论上级审计机关的复审结论和决定为终审结论和决定2审计工作底稿复核的主要内容包括()A所引用的有关资料是否可靠B.所获取的审计证据是否充分C.审计程序和审计方法是否恰当D审计结论是否正确.审计人员是否独立8.对被审计单位存货审计是最复杂、费时的部分，原因是（）A.存货计价方法多样化B.存货项目的多样化C.存货放置地点不同,实物控制不便D.存货占资产比重大E.存货是实物资产29.注册会计师需要函证应付账款的情形包括()应付账款定期与供应商对账 B.应付账款的控制风险较高C某应付账款账户金额较大主要供应商期末余额很

11、小E.账龄较短的应付账款项目3.在销售收入内部控制制度的测试中，审计人员最为关心的适当授权包括（).信用部门的信用授权 B.货物发出的授权C销售价格、折扣的授权 D.销售业务记录授权E销售人员考核授权三、名词解释(本大题共小题，每小题2 分,共分。)3逆查法32.符合性测试四、简答题(本大题共 2 小题,每小题 5 分，共 10 分。)33.注册会计师李明在对东海零售公司 2004 年度的会计报表审计时，发现“应收账款”项1/1目存在重大的错误与舞弊,同管理当局沟通后,已按 企业会计准则 和相关财会法规的要求调整。请问：)（根据我国独立审计基本准则的规定，被审计单位的会计责任是什么？注册会计师

12、的审计责任是什么？)2（针对东海零售公司 204 年度会计报表审计中发现的错误与舞弊,说明东海零售公司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。3.简述经济效益审计的特征。五、论述题(本大题共 1 小题,共 10 分。)35目前，世界各国在财务审计中广泛采用制度基础审计的流程,即审计人员的审计工作是建立在对内部控制制度评价的基础上。请对制度基础审计的流程作简要说明,并分析制度基础审计的优缺点。六、案例分析题（本大题共3 小题,每小题 1分，共 36 分。)36众信会计师事务所的注册会计师于2005 年月对华兴公司 2004 年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：

13、)1(华兴公司会计政策规定,采用平均年限法计提固定资产折旧,每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。华兴公司的办公大楼于2003年 1 月启用，原值 4 000 万元,预计使用年限为 20 年,预计净残值为 400 万元。20年12月3日经审计的该项固定资产的净值为3 83万元,该项固定资产的减值准备余额为 48 万元。由于自 2004 年 1 月起该项固定资产因故停用，该公司因此未计提其00年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产004 年度的减值准备并做了相应的会计处理。(）华兴公司04 年 12 月 31 日应付账款账户余额为贷方余额80 万元，其明细组成如下:

14、应付账款A 公司500应付账款公司 350应付账款公司-50应付账款D 公司 1 合计 800（3)在建工程中有房屋建筑物000 万元，04 年 6 月已完工交付使用,但华兴公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率3，使用年限 3年)【要求】华兴公司执行企业会计制度,假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平,针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的,请按年度直接列示全部相应的审计调整分录（包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。7.标准软件公司 2004 年度未审利润表及 200年度已审利润表

15、如下：(单位：千元）03 年004年度项目(未审数)数)一主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加:其他业务利润104 309184556011 8954 008 8 9053 5954 95151/1度(审定减:营业费用管理费用财务费用三、营业利润加:投资收益 补贴收入营业外收入减:营业外支出四、利润总额减：所得税(税率 33）五、净利润2 801 06579810267 39506 5951 610 00（3）150300)361(63)经初步了解,该公司 204 年度的经营形势，管理及经营机构与003 年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为。【要求】注册会计

16、师在进行审计计划时为确定重点审计领域,准备实施分析性复核程序。请对以上利润表资料进行分析性复核后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。3大通会计师事务所A 和 B 注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）204 年度的会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A 和 B 注册会计师于 2004年1 1月1日至日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下:(1）甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后,将第一 联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张 红登记产成品总账

17、和明细账。(2)会计人员李江负责开具销售发票,在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证 上的数据填写销售发票数量。）（甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行,采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号 的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付 款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由 仓库保留并登记材料明细账。

18、会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。采购合同规定,甲公司收货后须在 7 天内付款,愈期每天支付货款 5的违约金，严重的 供货方停止供货。)4(会计部审核付款凭单后,支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将 其授权给会计人员王卫负责,但保留了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。A 和 注册会计师对付款控制程序的穿行测试表明，未发现与公司规定有不一致之处。（5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联 的领料单,仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两

19、联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。【要求】1(）根据上述资料,指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷,并提出改进建 议。2(）根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表 项目或科目的何种认定相关。1/1200504200504 审计学参考答案审计学参考答案一、单项选择题ABDC CCB ABCDB BDA二、ABC AB B BCDE BC BE ABCD BCD CDABC三、名词解释（本大题共2 小题，每小题分，共4 分。)3逆查法:又叫倒查法,是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。即从审阅、分析会计报表着手，根据

20、发现的问题和疑点，确定审计重点,再来审查核对有关的账册和凭证而不必对报表中所有项目逐个进行审查的一种方法。32符合性测试:是对内部控制制度初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定,判断内部控制制度的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。四、简答题（本大题共2 小题,每小题 5 分,共 10 分。)33注册会计师李明在对东海零售公司04 年度的会计报表审计时，发现“应收账款”项目存在重大的错误与舞弊,同管理当局沟通后,已按企业会计准则和相关财会法规的要求调整。请问：(1）根据我

21、国独立审计基本准则的规定，被审计单位的会计责任是什么?注册会计师的审计责任是什么?被审计单位的会计责任:1、建立和健全本单位的内部控制制度;2、保护本单位的资产安全和完整;3、保证提交审计的会计资料真实合法和完整。注册会计师的审计责任：1、按照独立审计准则的要求出具审计报告;2、保证审计报告的真实性、合法性。（2)针对东海零售公司 2004 年度会计报表审计中发现的错误与舞弊，说明东海零售公司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任,东海零售公司管理当局应对“应收账款”项目的严重失实负责。注册会计师李明采用适当的审计程序发现了会

22、计报表中的错误与舞弊，东海零售公司已按照要求调整，因此李明没有审计责任。4简述经济效益审计的特征。（）是一种基于财务审计之上的高层次审计。（2）是一种着眼于未来的积极性审计（3)是一种突出评价职能的建设性审计（4）是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计（）是一种又依赖于被审计单位积极配合的联合性审计。五、论述题(本大题共 1 小题，共0 分。)35目前，世界各国在财务审计中广泛采用制度基础审计的流程,即审计人员的审计工作是建立在对内部控制制度评价的基础上。请对制度基础审计的流程作简要说明,并分析制度基础审计的优缺点。制度基础审计的流程：（1）确定审计的目标；(2)了解内部控制制度

23、，并予以描述;（3）内部控制制度的初步评价。如评价的结果说明内部控制制度很差,则可直接采用实质性测试；()符合性测试1/1（5)符合性测试结果的评价。并据以决定实质性测试的水平。如果内部控制制度不可信赖,则采用详细审计；(）实质性测试；（7)、实质性测试结果的评价(8)撰写审计报告优点：能大大减少审计工作中取得审计证据的工作量,从而节约审计人力和时间，降低审计成本;能较好的避免失误，保证审计工作的质量。缺点:将审计人员的注意力集中到内部控制制度上，会使审计人员过分的强调和依赖内部控制制度,而忽视其他一些重要方面。六、金额单位千元(1)注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录:借:管理费用一折就

24、15贷：累计折扣 156(385-458-40）*12|(2*111）(）注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录:借：预付账款C 公司0贷：应付账款C 公司 150(3）注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录:借:固定资产 200贷:在建工程 2000借：管理费用_折扣 32.33贷:累计折扣 3.300（1-3%)|30|12637,主营业务收入、直营业务成本、主营业务税金及附加较上年度均有很大增加，营业费用有较大增加,管理费用在以上各项较大增加的情况下反而有较大减少。在经营形式未发生重大变化时，以上各项变动较大的项目均应重点审计。另外，补贴收入作为一个非正常发生的项目金额较大，也应重新审计

25、。所得税与利润总额严重不对称,计算有问题的可能性较大，要重新审计。38.就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产产品总账和明细账，不相容职务未进行分离,应建议甲公司由不同的会计人员登记产产品总账和明细账。内部控制在这方面的缺陷与产成品的“完整性”、“估价和分摊”、“存在或发生”认定相关。就甲公司内部控制如（3)、(4）所述：验收单未连续编号，不能保证所有的采购已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。内部控制在这方面的缺陷与材料采购的“完整性”认定相关。付款凭单未附订购单及供应单的发票等,会计部门无法核对采购事项是否真实。等级有关账簿时,金额或数量可能会出现差错。应建

26、议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。内部控制在这方面的缺陷与材料采购的“存在于发生”、“估价与分摊”认定相关。会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部,按约定时间付款。内部控制在这方面的缺陷与材料采购的“估价或分摊”、“存在或发生”认定相关。1/106040604 高等教育自学考试全国统一命题考试高等教育自学考试全国统一命题考试一、单项选择题.我国在 12 年的宪法中明确规定在国务院设立（）A.审计署 B国家审计委员会C国家审计局 D证监会2.一般来说,实行有偿审计的是(）A.国家审计机关 B地方审计机关C社会审计组织 D.内部审计部门3审计档案的所

27、有权应属于（）A.委托单位 B.编制审计工作底稿的审计师C.承接该项业务的会计师事务所D注册会计师协会4.一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平,这种风险是(）审计风险.固有风险控制风险 D.检查风险5.“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（)A可靠性B.相关性公允性.充分性6以下属于政府领导的国家审计机关是（)A.加拿大的审计总署B.菲律宾的审计委员会C瑞典的国家审计局 西班牙的审计法院与预付账款的审计目标相似的项目是（）A.应付工资B.应收票据C.应付账款D应收账款8民间审计的独立审计基本准则的主要内容不包括（）A一般准则B

28、外勤准则.报告准则 D.处理、处罚准则.资产审计的重点在(）A.公允性 B.完整性C流动性 D真实性10.某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为（)A审计风险B固有风险.检查风险D控制风险11制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计?（）.符合性测试B对内部控制制度的评审对内部风险的评审.对内部会计制度的评审.以下工作中,应在审计实施阶段进行的是（)A.确定审计重要性B初步分析审计风险对内部控制的健全和有效进行测试复核审计工作底稿l3.以下有关复审正确的是（)A.审计范围与原来审计的范围一致B.主要采用详细审计的方式1/1C只产生于国家审计中可以适当扩大审计范围14.编

29、制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是(）A取证的成本B.问题性质的严重程度C.所涉及的账户本身的重要性D.交易发生的时间l5.以下属于会计师事务所泄密的是()A.允许投资人查询被审查单位的档案B办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案D.不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案l6下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（）.银行对账单B.管理当局的声明书C.盘点清单采购发票1.如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语,那么该报告最应该是（)A无保留意见报告B.保留意见否定意见 D拒绝表示意

30、见18由部门负责人进行的复核是()第一级复核B.第二级复核详细复核重点复核19以下属于通知审计的是（）A.财务审计B.货币资金审计C财经法纪审计 专案审计20分期收款销售时，企业确认销售收入应按照（)A发货的时间B对方付清货款的时间C.开发票的时间D合同约定的收款日期二、多项选择题（21依照中国注册会计师法的规定，社会审计组织可以承接的业务有(）A.审查企业会计报表,出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.承办会计服务业务D行政法规规定的其他审计业务E.对未来赢利能力的可实现程度作出保证的业务22 会计报表中的“管理费用：250 元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺？（)A管理

31、费用发生B.管理费用的正确余额是20 元C所有应报告的费用均已包括 D.所有费用均为本企业的费用E所有费用均已在报表上恰当披露23.下列证据中属于书面证据的有（）董事会会议记录B审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录.会计凭证D通过盘点取得的存货数量的证据.采购合同24.我国社会审计对会计报表审计的总目标是（）1/1.公允性 B.效益性C合规性D合法性真实性5综合类工作底稿包括()A存货盘点清单.审计计划C.审计报告书.业务约定书E.实质性测试形成的记录6.关于现金内部控制正确的有()A.他人未经授权不得接近现金B.及时将收到的支票送存银行.不得以收抵支 D.支票的签发和保管应由同一人负责支

32、票应根据签发时间另行编号27.以下属于财经法纪审计对象的有（)A偷税漏税 B.乱摊派和乱收费C.严重渎职D.巧立名目，滥发奖金E盗窃国家财产8在确定应纳税所得额时，审计人员应注意()A企业的收入总额是否计算正确.扣除项目是否正确C.使用税率是否正确D.是否使用应付税款法.所得税的会计处理是否正确29.在经营管理混乱的情况下，应采用（)A详细审计 B抽样审计C局部审计 D全部审计E.任意审计30.以下资产中,适用突击盘点方式的有(）A.银行存款 B.贵重金属C.股票D债券.现金三、名词解释题(本大题共小题，每小题2 分,共 4 分)31.内部会计控制3审计风险四、简答题（本大题共小题,每小题 5

33、 分,共 1分）.符合性测试的内容。34根据独立性原则的要求,注册会计师与客户存在可能损害独立性的利害关系时,应实行回避。请指出通常需实行回避的五种情况。五、论述题（本大题共 1 小题,共0 分)35就大中型企业而言，固定资产应建立哪些内部控制制度?六、综合题(本大题共 3 小题,每小题 12 分，共 3分)36.对某企业银行存款审计时得到下列数据:(1）205 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为27，00 元,银行存款对账单余额为 26,40元。（2）经核对还发现多笔未达账项,经审查未达账项及金额均准确无误：1/29 委托银行收款的 3,0元,银行已入账,企业未收到收款通知而没入账；

34、12/3 企业曾开出一张现金支票90元，企业已做减少,银行未入账;121银行记录已付公用事业费共计 8元,银行已入账，企业未收到收款通知而没1/1入账。11 企业收到转账支票一张3,500 元,企业已入账，银行未入账；(3）另查明,银行存款日记账将 12/0 收到的银行存款通知单 3,60 元错记成 3，90元入账。要求:根据情况,代审计师编制银行存款余额调节表。如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少？请问 200512/31 银行存款日记账余额是否准确？如果不准确，正确余额是多少?调节后银行存款真实的余额是多少?37.某注册会计师00年月 5

35、日完成对凯地公司截止到 205 年2 月 31 日止的会计报表审计的全部外勤工作。并将于月0 日向委托人提交报告,经复核,假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：（)应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序,且数额巨大。（2）该公司曾因担保问题于0年 8 月份受到另一家公司的起诉。2006 年 1 月 25 日，法院判决该公司替被担保人偿付货款10万元,但该公司拒绝调整 2005 年的会计报表。()206 年 1 月股价开始下降。如果该公司于 2006 年 3 月日出售所持有公司股票，将导致 800 万元的损失，公司认为无须调整2005 年报表，但在附注中作了说明。（)该公司拥有一幢房产，

36、由于房地产市场看好,其价大幅增值。因该房产金额很大,公司坚持在报表中以市值列示。要求：就上述 4 种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。38 公信会计师事务所的注册会计师06 年 3 月对华兴公司 2005 年度的会计报表进行审计，并出具审计报告。华兴公司系股份有限公司,执行企业会计制度，每年的财务报告均于次年 4 月对外公布,005 年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：（1）c 公司是由华兴公司的控股股东公司及其职工投资组建的销售公司，受P 公司控制。华兴公司005 年度未审会计报表反映的主营业务收入为1,0万元，其中的 9,0万元系将000 万公斤 M 产品销售

37、给公司所致,M 产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤元，截至005 年末，华兴公司会计资料中显示应收账款-公司为00万元，均系2005 年度形成。（2）005 年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额60万元，其明细组成列示如下:预付账款-公司 400 万元预付账款-b 公司87 万元预付账款-c 公司5万元预付账款-d 公司2-万元预付账款-e 公司10万元合计60万元其中对 c 公司中的 5 万元系 2004 年 2 月为采购该公司的产品所预付,事后获悉 c 公司因转产已不能再提供该产品。（3)华兴公司 200年度向 d 公司销售一批产品（增值税税率为 17%),该批产品的销

38、售收入为 2，000 万元(不含增值税），成本为 1，0万元,货款将于 2006 年 4 月收取，华兴公司按规定在 2005 年 12 月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于20年 3 月被退回,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。要求:假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平,请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录（包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备，所得税1/1和期末结转损益的影响。20200404 审计学参考答案审计学参考答案、1 2.C 3C.C 5.D6.B.D D 9Dl0Clll2.C.A l4.B lAl6B17.C l9.A.D二、

39、2ABD 22ABCDE 3ACE 2AD 25.BCD 26.ABC 2AB 28.ABE 9.A30.CD三、31内部会计控制：主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。22.审计风险:指会计报表存在重大的错报或漏报,而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。四、3.()内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否设计合理、健全,能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报。()内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否发挥作用。被审单位的某项控制再好，若不能得到有效执行，也不能减少会计报表认定出现错报

40、或漏报的风险，因此需要对其执行情况进行测试。.通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几个方面:（1)曾在委托单位任职，离职后未满两年的;(2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的;(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；(4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的;(5)其他为保持独立性而应回避的事项。五、3.(1)不相容职务的分离。固定资产购买和处置的授权、执行和记录应由不同部门和人员负责。固定资产的使用、维护应职确责任。(2)固定资产的账簿记录。企业对固定资产的增加、减少和日常核算都应该建立起严格的审查和记录制度。企业凡有固定资产增加

41、，都必须在收到时填制凭证，并由有关单位和部门办理验收交接并填制交接凭证。(3)编制固定资产年度预算。由于固定资产交易金额巨大,使用期限长,所以企业对于固定资产要采用编制年度预算的方式进行管理。固定资产预算每年由企业的预算部门编制,经企业有权机构批准后予以执行。固定资产预算一定要严格执行，偏离预算的任何差异一定要经过授权。对于未经过授权的预算差异事后要查明原因。(4)明确规定资本性支出和收益支出的合理标准。企业应根据自身特点,规定资本性支出和收益性支出的标准,并保持该项会计政策的一贯性。()定期盘点固定资产。企业通过盘点固定资产可以了解固定资产的实存情况和使用情况,以便及时采取措施,堵塞漏洞,加

42、强管理，保证企业资产的完全和正常使用。如发生盘盈、盘亏，审计人员一定要查明原因,从而发现企业在固定资产保管、使用等环节中存在的问题。六、36(1)日记账余额 280对账单余额6501/1加:企业未入账收入委托收款 30错账0减：企业未入账支出付费 850调整后余额 29290加:银行未入账收入转账支票 3500减:银行未入账支出开出支票0调整后余额 205(）错误数额=22902900=24（元)（）005/1/31 银行存款日记账的正确余额2780240=2680(元)(4)银行存款的实际余额或调节后余额=2050(元）37.（1）无法表示(或拒绝表示）意见审计报告。因为无法实施必要审计程序

43、和替代程序,导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见审计报告。(2)保留或否定意见审计报告。因为这一负债在005 年已存在,因数额很大,属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额,并应在说明段中说明。(3)无保留意见审计报告。该情况属于重大不确定事项，但与005 年报表无关。(4)否定意见报告。房屋以现值入账不符合会计准则，且价值很大,公司又拒绝调整,故签发否定意见报告。3（1)就第(1)交易事项，PA 应提请华兴公司做如下调整分录:借:主营业务收入 3000贷：资本公积关联方交易差额000(2)就第（2）交易事项，CPA 应提请华兴公司做如下调整：借：预付

44、账款D 公司2贷:应付账款D 公司2借：其他应收款C 公司5贷：预付账款C 公司5（3)就第（)交易事项,应提请华兴公司做如下调整分录:借:主营业务收入 2000应交税金应交增值税(销项税额)34贷：应收账款D 公司 240借:产成品 180贷:主营业务成本 l800200200高等教育自学考试全国统一命题考试高等教育自学考试全国统一命题考试审计学 试卷课程代码 6一、单项选择题（本大题共一、单项选择题（本大题共 2020 小题，每小题分共小题，每小题分共 2020 分分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。、早在三千多年前

45、的西周，就已经设立负责审计的官员，称为（)、天官B、宰夫1/1C、宰相D、账官2、下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是（)、注册会计师的中学同学，是被审计单位的财务经理B、会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的、注册会计师的父亲，拥有被审计单位12 000 股股票D、注册会计师的弟弟，是被审计单位的副董事长、下列不屈于社会审计特点的是（)A、审计的独立性B、审计的委托性、审计的有偿性D、审计的强制性4、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B、不得以注册会计师的职业身份对朱审计事项发表意见、注册会计师

46、应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用自己的职权为自己或他人谋取利益D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行5、被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时,漏记了该重型机床的运费,则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）、估价或分摊B、权利和义务C、存在或发生D、表达和披露6、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计征据中,可靠性最强的证据是(）A、购货发票、应收账款函证回函C、销货发票D、采购合同副本、实物证据通常证明(）、实物资产的计价准确性B、实物资产的所有权C、实物资产是否存在D、有关会计记录是否正确8、资产类审计与负债类审计的最大区别是(）A、前者与损益

47、无关,后者与损益有关B、前者侧重于审查所有权,后者侧重于审查义务C、前者侧重于应收账款,后者侧重于应付账款D、前者侧重于防止高估和虚列,后者侧重于防止低估和漏列、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A、内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成,具有较强的可靠性C、环境证据比口头证据重要,属于基本证据，可靠性较强1/1D、书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱0、下列不属于内部证据的是()A、管理当局声明书B、董事会会议记录C、银行对账单、领料单1、在下列审计的一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是()、

48、详查法、任意选样法C、随机选样法D、判断选样法、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的收集审计证据的方法是（)A、分析性复核B、计算C、估价、检查l、注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目的,是为了(）A、合理制定具体审计计划B、评价相关内部控制设计是否合理,运行是否有效C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和认识D、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计处理过程、下列各项中，属于永久性档案的是(）p131A、应收账款账龄分析表B、存货监盘表C、内部控制问卷调查表D、审计报告书副本、下列不属于注册会计师出具无保留意

49、见审计报告的条件是（)p26A、会计报表的编制符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定B、注册会计师充分理解被审计单位接受审计的意图C、会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况D、不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项16、对通过函证而无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（)A、审查与应收账款相关的销货凭证B、重新测试相关的内部控制C、审查资产负债表日后的收款情况D、进行分析性复核17、下列各项中，不属于财经法纪审计与财务审计的主要区别是(）A、两者的审计对象不同 B、两者的责任人不同C、两者的审计目的不同D、两者的审计程

50、序不同18、下列各项中，不属于财经法纪审计特征的是（）、没有固定的审计模式、具有执法的严肃性和强制性C、一种常规性审计D、以财经法规和纪律作为审计依据1/19、下列有关经济效益审计的说法不正确的是()A、经济效益审计更强调事前审计的作用B、经济效益审计的结论具有法律效力C、经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动D、经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益。20、管理审计的内容一般不包括（）A、审查企业各职能部门的工作B、审查企业管理人员的索质C、审查企业的管理职能D、审查企业的管理环境二、多项选择题(本大题共 10 小题每小题 2 分共0 分)在每小题列出的五个备选项中至少有两