第四章主要经济业务的核算 (2)精选文档.ppt

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1、第四章主要经济业务的核算本讲稿第一页，共二十六页第一节 会计处理基础（记账基础）一、概念P371、什么是记账基础、归属期间、收支期间？2、归属期间与收支期间的关系：两者一致、两者不一致；二、种类种类1、权责发生制/应收应付制/应计基础2、收付实现制/实收实付制/现金收付基础本讲稿第二页，共二十六页第二节 主要经济业务的核算一、企业资金运动的全过程（工业企业）二、商业流通企业资金运动的全过程三、预算资金运动：领取（拨入）使用（报销）本讲稿第三页，共二十六页资金筹集的核算一、概况取得途径：1、投资者投入：资本金概念、要求、种类2、借入资金：种类二、主要账户（用途、结构、明细设置）1）银行存款2）实

2、收资本 3）“资本公积”4）“短期借款”5）“长期借款”6）固定资产7）工程物资三、账户运用举例/账务处理：例17本讲稿第四页，共二十六页负债、所有者权益发生额(减少)XXX :本期发生额：XXX（合计数）期初余额：XXX发生额(增加)XXX :本期发生额：XXX期末余额：XXX借借贷贷本讲稿第五页，共二十六页实收资本发生额(减少)XXX :本期发生额：XXX（合计数）期初余额：XXX发生额(增加)XXX :本期发生额合计 XXX期末余额：XXX借借贷贷本讲稿第六页，共二十六页供应过程的核算P41一、概况1、取得途径：2、种类二、主要账户（用途、结构、明细设置）1）“材料（物资）采购”2）“原

3、材料”3)“预付账款”4）“应付账款”5）“应付票据”6)应交税费7）材料成本差异8）在途物资9）库存现金三、账户运用举例/账务处理：1、例8132、供应过程的核算实例本讲稿第七页，共二十六页资产类账户期初余额：XXX发生额(增加)XXX :本期发生额：XXX期末余额：XXX发生额(减少)XXX :本期发生额：XXX借借贷贷本讲稿第八页，共二十六页负债类账户发生额(减少)XXX :本期发生额：XXX（合计数）期初余额：XXX发生额(增加)XXX :本期发生额：XXX期末余额：XXX借借贷贷本讲稿第九页，共二十六页生产过程的核算P44一、概况1、生产费用 2、制造成本 3、经营资金运动的特点；二

4、、主要账户（用途、结构、明细设置）：“生产成本”、“制造费用”、“库存商品”/“产成品”、“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧累计折旧”、“待摊费用”、“预提费用”、“管理费用”、“财务费用”；三、账户运用/账务处理：例1422及实例本讲稿第十页，共二十六页资产账户中的抵减账户1、“累计折旧”；2、八项减值准备：1）“短期投资跌价准备”、2）“坏账准备”、3）“存货跌价准备”、4）“长期投资跌价准备”、5）“委托贷款减值准备”、6）“固定资产减值准备”、7）“在建工程减值准备”、8）“无形资产减值准备”；3、计提八项减值准备，遵守谨慎性原则。注：注：记账结构与负债、所有者权益账户的负债、所

5、有者权益账户的记账结构一致记账结构一致。本讲稿第十一页，共二十六页负债、所有者权益发生额(减少)XXX :本期发生额：XXX（合计数）期初余额：XXX发生额(增加)XXX :本期发生额：XXX期末余额：XXX借借贷贷本讲稿第十二页，共二十六页成本计算P54一、概念：1、成本：是对象化了的费用或取得资源的代价。生产费用生产成本/制造成本2、成本计算：是对生产经营过程中所发生的各种费用，按照一定对象和标准进行归集和分配，以计算确定各该对象的总成本和单位成本的一种方法。二、成本计算的内容和程序；三、产品制造成本的计算。本讲稿第十三页，共二十六页成本计算的内容和程序一、确定成本计算对象：生产费用承担的

6、客体，如采购成本、生产成本、销售成本二、确定成本计算期：1、理论上，成本计算期与生产周期一致；2、实际上，小批量、单件生产时，成本计算期与生产周期一致；但当大量、大批生产时，成本计算期与会计期间一致。三、确定成本项目：直接材料、直接人工、其他直接费和制造费用本讲稿第十四页，共二十六页承上页四、归集、分配各种要素费用：材料费用、工资及工资附加费、折旧费、外购动力费用、办公费用、待摊和预提费用等，辅助生产费用和制造费用的分配。五、将费用在完工产品和在产品之间进行分配（有7种方法）：在产品不计算成本法、在产品按固定数额计价法、在产品按所耗直接材料费用计价法、在产品按完工产品成本计价法、在产品按定额成

7、本计价法、定额比例法、约当产量法本讲稿第十五页，共二十六页产品制造成本/生产成本的计算（一）品种法（二）分批法（三）分步法（四）其他方法 1、分类法 2、定额法 本讲稿第十六页，共二十六页销售过程的核算P48一、形成：主营业务利润主营业务收入-主营业务成本主营业务税金及附加二、主要账户（用途、结构、明细设置）：“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业费用”、“应交税金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款预收账款”。三、账户运用/账务处理：例2428及实例四、销售过程核算的账户结构流程：图44本讲稿第十七页，共二十六页其他主要经济业务核算一、坏账的核算1、什么是坏

8、账？2、坏账损失的核算（1）直接转销法（2）备抵法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法；本讲稿第十八页，共二十六页二、无形资产的核算1、什么是无形资产？是指企业长期使用而没有实物形态的资产。如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。2、取得的途径：购入、自创、其他单位投资转入。本讲稿第十九页，共二十六页三、短期投资的核算1、什么是短期投资？指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券及不超过一年的其他投资。如：债券和股票等。其他主要经济业务核算的账户：“其他应收款”、“其他应付款”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“投资收益”。本讲稿第二十页，共二十六页利

9、润的形成和分配核算P50一、利润总额和利润分配的内容：二、主要账户（用途、结构、明细设置）：三、账户运用/账务处理：例2934四、利润的形成和分配核算的账户结构流程：图本讲稿第二十一页，共二十六页一、利润总额和利润分配的内容：（一）利润总额的组成：营业利润、投资净收益、营业外收支净额。公式计算：1、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额2、营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用3、主营业务利润=主营业务收入 主营业务成本主营业务税金及附加4、其他业务利润=其他业务收入其他业务支出本讲稿第二十二页，共二十六页一、利润总额和利润分配的内容：（二）利润分配1、净利润=利

10、润总额所得税2、利润分配的顺序（1）提取法定盈余公积和法定公益金（10%、5%10%）（2）提取任意盈余公积（股份制企业）（3）向投资者分配利润未分配利润=净利润已分配利润本讲稿第二十三页，共二十六页二、主要账户（用途、结构、明细设置）10个主要账户：“本年利润”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”、“管理费用”、“财务费用”、“利润分配”、“盈余公积”、“应付利润”本讲稿第二十四页，共二十六页三、账户运用/账务处理P52-541、实例：例29342、例34的总结：年度末（1）将收入和费用类账户的余额结转到“本年利润”账户（P53例341、2）；（2）将“本年利润”账户的余额结转到“利润分配未分配利润”账户；（3）进行利润分配，并将“利润分配未分配利润”明细以外的所有明细账户余额结转到“利润分配未分配利润”明细账户中归集（有余额，其他明细无余额）。本讲稿第二十五页，共二十六页复习思考一、熟悉P582、3、4、5、6、7二、练习一、练习二、练习三、练习四三、练习册P2829 （四）业务、计算题1、2、3、4、根据余额试算表编制资产负债表和利润表。四、变通：将本章的实例题133，以相反的立场编制会计分录（账务处理）。五、本章总结本讲稿第二十六页，共二十六页