2022整理-增值税、消费税、营业税法律制度.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第65页 共65页历年经典试题回顾一、单项选择题1根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。(2012年)A体育业B财产保险业务C旅游业D修理修配业务【答案】D【解析】销售货物和提供加工修理修配劳务的行为，属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。2某餐饮公司2012年6月取得餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元；直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5%，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。(2012年)A154 5%=77万元B(154+20)

2、 5%=87万元C(154+20+25) 5%=995万元D(154+20+25120)5%=395万元【答案】C【解析】饮食业的计税依据为向顾客提供餐饮服务取得的全部收入，该公司当月应缴纳的营业税=(154+20+25)5%=995(万元)。3根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。(2011年)A托儿所提供育养服务B农场提供农田灌溉业务C文化馆出租房屋业务D保险公司为种植业提供保险业务【答案】C【解析】(1)选项ABD：均属于营业税的免税项目；(2)选项C：文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税。4根据营业税

3、法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。(2011年)A汽修厂修理汽车B百货商店销售日用品C建材商店销售装修材料D电信公司销售移动电话并提供相关电信服务【答案】D【解析】(1)销售货物(选项BC)以及加工、修理(选项A)修配劳务属于增值税的征税范围；(2)选项D：电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。5根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（）。(2011年)A旅游公司从事景区内索道运输业务B金融企业从事融资租赁业务C邮政局从事传递函件业务D文化公司从事字画展览业务【答案】A【解析】(1)选项A：单位和个人在旅游景区经营

4、索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税；(2)选项B：按“金融保险业”税目征收营业税；(3)选项C：按“邮电通信业”税目征收营业税；(4)选项D：按“文化体育业”税目征收营业税。6某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（）。(2011年)A合同签订的当天B合同确定的付款日期的当天C收到预收款的当天D租赁业劳务完成的当天【答案】C【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。7某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工

5、奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。(2011年)A120 3%=36B(120+8)3%=384C(120+8+5)3%=399D(120+8+54628)3%=177【答案】C【解析】建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用(全额计税)。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额=(120+8+5)3%=399(万元)。8根据营业税法律制度的规定，下列各

6、项中，不属于营业税征税范围的是（）。(2010年)A建筑安装业B交通运输业C邮电通信业D加工、修理修配业【答案】D【解析】提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。9根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。(2010年)A贸易公司销售货物的同时负责安装B百货商店销售商品的同时负责运输C建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】D【解析】(1)选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；(2)选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务

7、的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；(3)选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。10根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。(2010年)A金融机构往来业务B人民银行对金融机构的贷款业务C金融机构买卖金银业务D人民银行委托金融机构的贷款业务【答案】D【解析】(1)选项A：金融机构往来业务，暂不征收营业税；(2)选项B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；(3)选项C：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税；(4)选项D：人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。11某纳税人销售购置的不动产，萁营业额的下列

8、确定方法中，正确的是（）。(2010年)A以全部收入为营业额B以销售时的评估价格为营业额C以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额D以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额【答案】D【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。12.根据营业税法律制度的规定，纳税人以一个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申请纳税，该一定期限是（）。（2010年）A自期满之日起5日内B自期满之日起7日内C自期满之日起10日内D自期满之日起15日内【答案】D【解析】营业税的纳税人以一个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申请纳税。13、下列关

9、于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。（2009年）A债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额C一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额【答案】A【解析】(1)选项A：外汇、股票、债券、期货(不包括货物期货)等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；(2)选项B：融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用(包括残值)，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；(3)选项C：贷款业务以贷款

10、利息收入全额为营业额；(4)选项D：金融经纪业务和其他金融业务，以手续费全部收入为营业额。14根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。(2008年)A武术表演B文学讲座C体育比赛D广告播映【答案】D【解析】(1)选项ABC：按“文化体育业”税目征税；(2)选项D：按“服务业”税目征税。15根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（）。（2008年）A支付给广告发布者的广告发布费B支付给广告设计者的广告制作费C支付给广告印刷者的广告印刷费D广告公司发生的人员工资等费用【答案】A【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告

11、公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。二、多项选择题1、根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）（2012年）A一般货款业务B融资租赁业务C。债券买卖业务D外汇买卖业务【答案】BCD【解析】(1)选项A：贷款业务的营业额为贷款利息收入“全额”(包括各种加息、罚息等)；(2)选项B：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的“余额”为营业额；(3)选项CD：外汇、有价证券、期货(不包括货物期货)等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的“余额”为营业额。2根据营业税法律制度的规定，

12、下列业务中，应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税的有（）。(2012年)A美术馆出租展览场地B房地产公司出租土地使用权C俱乐部出租体育比赛场地D交通部门有偿转让高速公路收费权【答案】ABCD【解析】(1)选项A：出租文化场所属于“服务业租赁业”税目的征税范围；(2)选项B：房地产公司出租土地使用权，属于“服务业租赁业”税目的征税范围；(3)选项C：以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业租赁业”税目的征税范围；(4)选项D：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。3关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（）。(2012年)A建筑公司提供建筑业劳务，向应税

13、劳务发生地主管税务机关申报纳税B食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税C保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税D建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税【答案】ABD【解析】(1)选项A：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；但是，纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；(2)选项B：纳税人转让无形资产(不包括土地使用权)，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；(3)选项C：纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税；(4)选项D：纳税人转让、出租土地使用权

14、，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。4某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。(2011年)A手续费1万元B违约釜2万元C赔偿金5万元D延期付款利息3万元【答案】ABCD【解析】营业税的价外费用，包括收取的手续费(选项A)、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(选项B)、滞纳金、延期付款利息(选项D)、赔偿金(选项C)、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。5关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（）。(2011年)A

15、贷款业务的营业额为贷款利息收入B金融经纪业务的营业额为手续费全部收入C融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用D金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额【答案】ABD【解析】融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。6根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（）。(2010年)A个人将不动产无偿赠送单位B单位将土地使用权无偿赠送个人C单位自建自用房屋的行为D单位自建房屋销售的自建行为【答案】ABD【解析】(1)选项AB：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或

16、者个人，视同发生应税行为；(2)选项C：纳税人自建自用房屋的行为不纳税；(3)选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。7根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（）。(2010年)A医院提供的医疗服务B幼儿园提供的育养服务C学生勤工俭学提供的劳务D残疾人员提供的劳务【答案】ABCD【解析】四个选项均属于营业税的免税项目。8根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（）。(2010年)A纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税B纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机

17、关申报纳税 C纳税人提供旅游服务，应当向位税劳务发生地的主管税务机关申报纳税D纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税【答案】ABD【解析】选项ACD：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。三、判断题1纳税人以无形资产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。（）(2012年)【答案】【解析】以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；投资

18、后转让其股权的行为，也不征收营业税。2纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。（）(2012年)【答案】【解析】单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，应征收营业税。3纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（）(2011年)【答案】4纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（）(2011年)【答案】【解析1纳税人出租土地使用权，应当向“土地所在地”自蚌管税务机关申报缴纳营业税。5保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。（）(20

19、10年)【答案】【解析】保险公司取得的摊回分保险费用，不征收营业税。四、不定项选择题【资料1】(2012年)某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：(1)取得建筑工程总包结算收入180万元，向分包单位支付工程款45万元。(2)取得建筑工程分包结算收入160万元。提前竣工奖5万元。(3)取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。(4)取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。(5)取得房屋租金17万元，支付出

20、租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。已知：建筑业适用的营业税税率为3%；服务业适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。A总包建筑工程应缴纳营业税税额=180 3%=54万元B总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)3%=405万元C分包建筑工程应缴纳营业税税额=1603%=48万元D分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)3%=495万元2该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。A安装工程应缴纳营业税税额=123%=036万元B安装工程

21、应缴纳营业税税额=(12+136)3%=444万元C装饰工程应缴纳营业税税额=163%=048万元D装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)3%=408万元3该公司当月房屋出租应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。A175%=085万元B(17-3)5%=07万元C(17-3-2) 5%=06万元D(17-3-2-1)5%=055万元4下列税款征收方式中，适用于该公司的是（）。A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收【资料1答案】1BD【解析】(1)选项AB：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额；(2)选项C

22、D：建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用(如提前竣工奖)。2AC【解析】(1)选项AB：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；(2)选项CD：纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。3A【解析】经营租赁业务的营业额为取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。4A【解析】(第7章考点)查账征收适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。【

23、资料2】(2011年)某物流公司2011年1月有关经营情况如下：(1)提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元；(2)承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元；(3)运营业务中取得货物整理收入9万元；(4)代客户保管货物，取得仓储收入7万元；(5)在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。已知：交通运输业适用的营业税税率为3%：服务业适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）。A运输收入应该按“交通运输业”税目申报纳税B装卸收入应按“

24、服务业”税目申报纳税C货物整理收入应按“交通运输业”税目申报纳税D仓储收入应按“服务业”税目申报纳税2该公司当月国内、国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。A国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48)5%=415(万元)B国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)3%=20I(万元)C装卸收入应纳营业税税额=43%=012(万元)D装卸收入应纳营业税税额=(4-1)5%=015(万元)3该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。A货物整理收入应纳营业税税额=93%=027(万元)B货物整理收入应纳营业税税额=95%

25、=045(万元)C仓储收入应纳营业税税额=7 5%=035(万元)D仓储收入应纳营业税税额=73%=021(万元)4该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（）。A自开立之日起5日内B自开立之日起10日内C自开立之日起15日内D自开立之日起30日内【资料2答案】1ACD【解析】(1)选项AB：交通运输业，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类；(2)选项C：凡与运营业务有关的各项劳动活动，如整理货物，均属于交通运输业税目的征收范围；(3)选项D：服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。2BC【解析】(1)根据2011年教材的规

26、定，国内运输收入和装卸收入应全额计税，国际运输收入应余额计税，国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+4816)3%=2O1(万元)，装卸收入应纳营业税税额=43%=012(万元)，因此，本题的正确答案为BC；(2)根据国家税务总局的现行规定，自2010年1月1日起，境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税，因此，本题的正确答案为C：3AC【解析】(1)货物整理收入按“交通运输业”税目纳税，适用的营业税税率为3%，应纳营业税税额=93%=027(万元)；(2)仓储收入按“服务业”税目纳税，适用的营业税税率为5%，应纳营业税税额=75%=035(万元)。4C【解析】(第7章考点)从事生产、经

27、营的纳税人应当持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。【资料3】(2010年)某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：(1)2009年9月，申报办理了开业税务登记；(2)10月，持有关资料办理了发票领购手续；(3)12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；(4)2010年1月，公司组织了一个境内

28、夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元；公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票等费用600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。已知：服务业适用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A2009年9月5目B2009年9月10日C2009年9月15日D2009年9月30日2该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。A税务登记证件B经办人员身份证明C法定代表人身份证明D财务印章或发票专用

29、章的印模3该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）。A门票收入和索道收入按照“服务业旅游业”申报缴纳B观光电车收入按照“服务业租赁业”申报缴纳C景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳D游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳4该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是（）。A营业税1145元B营业税1575元C城市维护建设税和教育费附加11450元D城市维护建设税和教育费附加15750元【资料3答案】1D【解析】(第7章考点)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。2ABD【解析】(第7

30、章考点)需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。3D【解析】(1)选项A：旅游景点的门票收入应当按照“文化体育业”征收营业税；(2)、选项BC：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税。4BD【解析】(1)选项AB：旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的食宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额，该公司2010年1月旅游收入应缴纳的营业

31、税=(35001000500350600) 305%=1575(元)；(2)选项CD：该公司2010年1月旅游收入应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=1575(7%+3%)=15750(元)。同步强化练习题一、单项选择题1根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A销售电力B销售热力C销售天然气D销售房地产2甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。A将货物交付给位于乙市的某商场代销B销售丙市某商场委托其代销的货物C将货物移送到B店销售D为促销将本店货物无偿赠送给消费者3根据增值税法律制度的

32、规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（）。A将外购的货物分配给股东B将外购的货物用于投资C将外购的货物用于集体福利D将外购的货物无偿赠送他人4根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（）。A某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务B某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务C某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务D某电信局销售电话机的同时又为该客户提供电话安装服务5根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。A电力公司销售电力B银行销售金银C邮局销售邮票D典当行销售死当物品6根据增值税法律制度的规定，

33、下列各项中，不缴纳增值税的是（）。A商品期货B寄售业代委托人销售寄售物品C邮票的生产D邮局发行报刊7根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为（）。A货物发出的当天B收到全部货款的当天C收到第一期货款的当天D取得索取销售额凭据的当天8根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天B销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D采取直接收款方式销

34、售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天9根据增值税法律制度的规定，企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的是（）。A受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B生产企业销售货物时收取的包装物租金C承运部门的运输费用发票开具给购买方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费D向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费10某金店是增值税的一般纳税人，2013年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的增值税销项税额为（）元。A6800B5200C3400 D260011某商店为增值税一般纳

35、税人，2012年6月采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税（）元。A130769B159829C129316D15837612某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元，另收取包装物押金234万元；本月没收逾期未退还的啤酒包装物的押金5850万元，增值税适用税率为17

36、%。根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（）万元。A11624B13600C14450D1459513某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2012年8月外购一批免税农产品，收购发票上注明农产品买价43000元，支付运费2790元，取得运输发票。根据增值税法律制度的规定，该加工厂上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。A75053B57853C77843D5952714根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算进项税额抵扣的是（）。A销售原材料支付的运输费用B外购生产设备支付的运输费用C外购用于非增值税应税项目的原材料支付的运输费用D外购农产品支付的运输费

37、用15根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额B购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进货物的进项税额D进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额16某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2012年5月，销售应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%，销售免税项目取得销售额1000万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额06万元，购进共用的电力支付不含税价款8万元，进项税额无法

38、在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。根据增值税法律制度的规定，该企业当期允许抵扣的进项税为（）万元。AO89B196C107D98217某企业为增值税一般纳税人。2012年8月，该企业销售自己使用过的旧设备一台，取得不含税收入60万元；该设备2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业销售此设备应缴纳增值税（）万元。A0B12C24 D10218某服装厂为增值税小规模纳税人，2012年7月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂此项业

39、务应缴纳增值税（）元。A77670B116505C78431 D7692319某生产企业是增值税小规模纳税人，2012年6月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入52万元；当月购进货物支付价款3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。A042B048C040 D03420某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2012年3月销售旧机动车60辆，取得含税销售收入483万元。根据增值税法律制度的规定，该公司此项业务应缴纳增值税（）万元。A966B929C1858D201821根据消费税法律制度的规定，纳税人用

40、于下列用途的自产的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（）。A用于赞助的消费品B用于职工福利的消费品C用于广告的消费品D用于连续生产应税消费品的消费品22根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（）。A委托加工的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方取回后以高于受托方的计税价格出售的B自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的D自产自用的应税消费品，用于职工福利的23根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品由委托方收回后以不高于受托方的计税价格直接出售时，出售环节应缴纳的税金是（）。A消费税B增值税C消费税和增值税D无

41、需缴纳增值税和消费税24根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（）。A纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税B纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税C纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税D纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外25根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是（）。A计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税B适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售

42、额不同C适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身D适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身26根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）。A将自产的应税消费品用于职工福利B随同自产烟丝销售而取得的包装物作价收入C将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D尚未逾期，但是收取的时间超过12个月的化妆品包装物押金27某酒厂于2013年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工。已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为10%；白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率每50

43、0克05元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（）元。A27000B27500C32500 D3375028某酒厂为增值税一般纳税人，2013年4月销售粮食白酒2吨，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税的定额税率为05元500克，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。A622992B5510C5000 D440029某酒厂2013年4月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用08吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%。已知粮食白酒消费税的定额税率为05元500克，比例税率为2

44、0%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为（）元。A8600B8800C9600 D980030根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（）。A以外购已税酒精为原料生产白酒B以外购已税烟丝为原料生产卷烟C以外购已税汽油为原料生产润滑油D以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车312013年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟)。本月销售A牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。A21020B21620C224 D2252032某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是（）。A啤酒厂发出啤酒的当天B购买方收到啤酒的当天C收到预收款的当天D取得索取销售款凭据的当天33根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D采取预收货款结算方式的，为收到预收款