中级财务管理与财务知识分析.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第71页 共71页2222222222222222222222222222222222222222222222222222222222一、单项选择题4. A企业接受一批原材料投资，该批原材料在当时的市场价为100万元，双方协议确定的价值为70万元（此价格不公允），A企业接受投资时原材料的入账价值为（）。A.100万元B.85万元C.70万元D.无法确定5. 甲公司是一般纳税人企业，增值税税率为17，捐赠给乙公司10台自产的机器设备，单位成本为4万元，当时的市场售价为5万元，由于此次捐赠行为，企业计入营业外支出的金额为（）万元。A

2、.46.8B.48.5C.40D.506. 2009年12月31日，甲公司库存B材料的账面价值（成本）为120万元，市场购买价格总额为110万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的产品的市场价格也有所下降，甲公司估计，用库存的B材料生产的产品的市场价格总额由300万元降至270万元，产品的成本为280万元，将B材料加工成乙产品尚需投入160万元，估计销售费用及税金为10万元。2009年12月31日B材料的账面价值为（）万元。A.120B.100C.110D.1607. M公司期末原材料的账面余额为5 000元，数量为100件，此前未计提减值准备。该批原材料

3、专门用于生产与N公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：M公司为N公司提供甲产品50件，每件售价110元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为510元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2元。本期期末市场上该原材料每件售价为48元，估计销售原材料尚需发生相关税费0.1元。期末该原材料应计提的减值准备为（）元。A.20B.200C.190D.1058. 下列项目中，计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，会影响其可变现净值的因素是（）。A.材料的账面成本B.材料的售价C.估计发生的销售产品的费用及相关税费D.估计发生的销售材料的费用及相关税费9. 某股份有限公司

4、成立于2010年1月1日，主营业务是销售笔记本电脑，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2010年12月31日A.B.C三种品牌的笔记本电脑成本分别为：130万元、221万元、316万元；可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。A.659B.667C.679D.68710. 某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009年12月31日库存自制半成品的实际成本为80万元，预计进一步加工所需费用为32万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为120万元，预计产成品的销售费用及税

5、金为16万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2009年12月31日该项存货应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.8C.32D.4011. 某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。2009年年初存货的账面成本为20万元，预计可变现净值为16万元；2009年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，2009年6 月30日存货的账面成本为18万元，预计可变现净值为15万元；2009年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，2009年12月31日存货的账面成本

6、为22万元，预计可变现净值为23万元，则2009年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2009年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”应分别反映为（）万元。A.0，7B.0，4C.0，0D.6，1二、多项选择题1. 下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.材料采购过程中发生的非合理损耗C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用2. 在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的有（）。A.收购未税矿产品代扣代缴的资源税B.入库后的挑选整理费C.运输途中的合理损

7、耗D.小规模纳税人购货时的增值税进项税额3. 企业期末存货成本如果计价过高，可能会引起（）。A.当期利润增加B.当期销售收入增加C.当期所得税增加D.当期所有者权益增加4. “材料成本差异”科目贷方核算的内容有（）。A.结转发出材料应负担的超支差异B.结转发出材料应负担的节约差异C.入库材料成本超支差异D.入库材料成本节约差异5. 下列情形中，表明存货的可变现净值为零的情况有（）。A.已霉烂变质的存货B.已过期但是有转让价值的存货C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货6. 下列说法或做法中，正确的有（）。A.从存货的所有权看，代销商品

8、在出售以前，应作为委托方的存货处理；但是，为了加强受托方对代销商品的管理，受托方应在资产负债表上同时反映一项资产和一项负债B.外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为存货实际成本计列C.如果期初存货计价过高，则可能会因此减少当期收益D.存货采用成本与可变现净值孰低法计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响存货周转期的利润总额7. 下列各项，表明存货的可变现净值低于成本的有（）。A.该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格，且该产品无销售合同C.企业因产品更

9、新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌三、判断题1. 收回的委托加工物资的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、增值税等。（）2. 通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）3. 导致存货跌价准备转回的，如果不是因为以前减记存货价值的影响因素的消失，而是其他影响因素造成的，也可以将该存货跌价准备转回。（）4. 发出包装物和低值易耗品的方法有一次转销法和分次摊销法。（）5. 按企业会计准则规定

10、，存货跌价准备只能按单个存货项目的成本与可变现净值计量。（）6. 持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）四、计算题1. 励志股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托佳瑞企业加工。6月21日励志企业发出材料实际成本为35 950元，应付加工费为5 000元（不含增值税），消费税税率为10，励志企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；8月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费100元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；9月6日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用10 000元；福利费用

11、1 400元，分配制造费用22 200元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价300 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10。收到一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为351 000元。励志股份有限公司、佳瑞企业均为一般纳税人，增值税税率为17。要求：（1）编制佳瑞企业、励志股份有限公司有关会计分录；（2）编制励志公司缴纳消费税的会计分录。2. 甲公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，209年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1）库存商品甲，账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金

12、为10万元。（2）库存商品乙，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40已签订销售合同，合同价款为230万元；另60未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共25万元。（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提存货跌价准备。（4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1 600元。20吨丁材料全部用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2 000元，每件一般售价为5 000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4 500元

13、，假定销售税费均为销售价格的10。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并进行相应的账务处理。参考答案一、单项选择题4答案：A解析：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。本题中虽然有协议价，但是由于协议价是不公允的，所以应该用市场价100万元作为原材料的入账价值。5答案：B解析：会计处理为：借：营业外支出 48.5贷：库存商品 40（成本）应交税费应交增值税（销项税额） 8.5（5017）6答案：B解析：B材料是为生产产品而持有的，所以应先考虑产品是否发生了减值。产品的可变现

14、净值27010260（万元），小于其成本280万元，所以B材料应按可变现净值计量，B材料的可变现净值产品的市场价270完工尚需发生的成本160估计销售费用及税金10100（万元）小于B材料的成本120万元，应计提存货跌价准备20万元，所以B材料期末账面价值为100万元。7答案：A解析：专门为生产产品而持有的原材料是否发生减值，要首先判断所生产的产品是否发生减值。如果所生产的产品有销售合同，则产品的可变现净值应以合同约定价格为基础来确定。 甲产品的可变现净值110500.2505 490（元），甲产品成本5 0005105 510（元），甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。因此该原材料应按可变

15、现净值计量。该原材料的可变现净值11050510500.24 980（元）。原材料成本5 000大于其可变现净值4 980，所以应计提减值准备5 0004 98020（元）。8答案：C解析：用于生产产品的材料的可变现净值用该材料生产的产品的估计售价至完工估计将要发生的加工成本估计销售产品费用及相关税费。存货的账面成本不影响其可变现净值，材料的售价和估计发生的销售材料的费用及相关税费只影响直接用于出售的材料的可变现净值。9答案：A解析：当年12月31日存货的账面价值128215316659（万元）。10答案：B解析：产成品可变现净值12016104（万元），产品成本8032112（万元），产品发

16、生减值，所以半成品应当按可变现净值计量。该半成品的可变现净值120321672（万元），该半成品的成本为80万元，所以期末应计提存货跌价准备80728（万元）。11答案：C解析：本题2009年末，存货的成本低于可变现净值，即存货未减值，则“存货跌价准备”账户的期末余额为0；2009年上半年售出该项存货时结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，同时，中期末又计提存货跌价准备1万元；2009年下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，而至年末时，由于存货不再减值，则尚应冲减存货跌价准备1万元，故累计计入资产减值损失的金额为0。二、多项选择题1答案：ACD解析：

17、选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税费应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，材料采购过程中发生的非合理损耗，先记入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本。2答案：ACD解析：资源税属于所购存货的相关税费之一，应计入未税矿产品的采购成本，选项A正确；存货入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应计入存货成本，B选项不正

18、确；运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中，选项C正确；一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成本，小规模纳税人购货时的增值税进项税额应计入存货成本，选项D正确。3答案：ACD解析：选项B，当期的销售收入与当期的市场情况有关，与存货成本的计价没有直接关系；期初存货的成本本期购入存货的成本本期发出存货的成本期末存货的成本，其中期初的存货成本和本期购入的存货的成本是一定的，如果期末存货成本计价过高，则说明发出存货的计价偏低，也就是销售成本偏低，这样当期的利润会偏高，进而所得税费用会增加，留存收益增加，所有者权益也会增加，所以选项ACD正确。4答案：

19、AD解析：“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异 。5答案：ACD解析：已过期且无转让价值的存货的可变现净值为零。所以选项B不正确。6答案：BCD解析：关于选项A，对于代销商品，在出售以前，受托方应在资产负债表上以受托代销商品成本抵减了代销商品款后的净额反映在存货项目中。对于选项C，如果期初存货计价过高，可能使企业当期发出产品的成本偏高，从而减少当期收益。选项D，因为企业计提跌价准备后，在存货销售结转成本时还会将其结转，抵减营业成本，所以对利润的影响不变。7答案：ABCD三、判断题1答案：错解析：增值税不一定计入收回委托加工存

20、货的成本，如果企业是一般纳税人，且取得了增值税专用发票，那么所支付的增值税可以进行抵扣。如果企业是小规模纳税人，无法取得增值税专用发票，那就计入成本。2答案：对解析：通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。3答案：错解析：如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。4答案：对5答案：错解析：企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。但是对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类

21、似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。6答案：错解析：超出部分存货的可变现净值应该以市场价格为基础确定。四、计算题1答案（1）佳瑞企业（受托方）会计账务处理为：应缴纳增值税额5 00017850（元）应税消费税计税价格（35 9505 000）（110）45 500（元）代扣代缴的消费税45 500104 550（元）借：应收账款 10 400贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850应交消费税 4 550励志股份有限公司（委托方）会计账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 35 950贷：原材料 35 950应付加工费、代扣代缴

22、的消费税：借：委托加工物资5 000应交税费应交增值税（进项税额） 850应交消费税 4 550贷：应付账款10 400支付往返运杂费借：委托加工物资 100贷：银行存款 100收回加工物资验收入库借：原材料 41 050贷：委托加工物资 41 050甲产品领用收回的加工物资借：生产成本 41 050贷：原材料 41 050甲产品发生其他费用借：生产成本 33 600贷：应付职工薪酬 11 400制造费用 22 200甲产品完工验收入库借：库存商品 74 650贷：生产成本 74 650销售甲产品借：应收票据 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51

23、000借：营业税金及附加 30 000（300 00010）贷：应交税费应交消费税 30 000注：题目中说“12月5日销售甲产品一批”，而没有交待所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。（2）编制励志公司缴纳消费税的会计分录。借：应交税费应交消费税 25 450（30 0004 550）贷：银行存款 25 4502答案（1）库存商品甲可变现净值40010390（万元），库存商品甲的成本为300万元，库存商品甲的成本小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备甲商品30贷：资产减值损失30（2）库存商品乙有合同部分的可变现净值2302540220（万元）有合

24、同部分的成本50040200（万元）因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值2902560275（万元）无合同部分的成本50060300（万元）因可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备25万元（300275）。借：资产减值损失25贷：存货跌价准备乙商品25（3）库存材料丙可变现净值1105105（万元）材料成本为120万元，需计提15万元的存货跌价准备借：资产减值损失15贷：存货跌价准备丙材料15（4）库存材料丁，因为是为生产产品而持有的，所以应先计算所生产的产品是否减值有合同的A产品可变现净值4 500（110）832 400（元）有合同的A产品成本201 6008

25、/102 000841 600（元）无合同的A产品可变现净值5 000（110）29 000（元）无合同的A产品成本201 6002/102 000210 400（元）由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末均应考虑计提存货跌价准备，且应区分有合同部分和无合同部分计提。有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值4 500（110）82 000816 400（元）有合同的A产品耗用的丁材料的成本201 6008/1025 600（元）有合同部分的丁材料需计提存货跌价准备25 60016 4009 200（元）无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值5

26、 000（110）22 00025 000（元）无合同部分的丁材料成本201 6002/106 400（元）无合同部分的丁材料需计提存货跌价准备6 4005 0001 400（元）故丁材料需计提存货跌价准备共计10 600（9 2001 400）元。借：资产减值损失10 600贷：存货跌价准备丁材料10 60033333333333333333333333333333333333333333固定资产一、单项选择题1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，2009年1月1日购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为220万元，增值税税额为37.4万元，发生的运杂

27、费为5万元，设备安装时，领用企业的原材料一批，其账面成本为10万元，计税价格（等于公允价值）为12万元，取得时增值税为1.7万元，除此之外，发生其他支出15万元，则该项设备的入账价值为（）万元。A.289.1B.250C.291.1D.293.442. 远东公司2008年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2009年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.2343. 下列因素中，不会影响到固定资产账面价值的是（）。A.固定资产的日常维修B.固定资产装修C.当期计提的固定资产的减值D.

28、固定资产的改良支出4. 远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17。2009年，该公司采用自营方式建造一条生产线（动产），实际领用工程物资702万元（含增值税金额102万元）。另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160万元；发生在建工程人员工资及福利费为230万元。另外发生专业人员服务费8万元，假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。A.990B.968C.960D.1017.25. 恒通公司出售设备一台，售价为28万元。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元，已计提减值准备3万

29、元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.28B.2C.5D.66. 甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A.B.C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（）万元。A.60B.50C.100D.1207. 下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。A.正在改扩建的固定资产B.因季节性原因停工的固定资产C.进行日常维修的固定资产D.定期大修理的固定资产8. 关于自营方式建造固定资产，下列说法不正确的有（）。A.盘盈、

30、盘亏、报废的工程物资，减去保险公司、过失人的赔偿后的差额，如果项目尚未完工的，计入或冲减在建工程的成本B.盘盈、盘亏、报废的工程物资，减去保险公司、过失人的赔偿后的差额，如果项目已经完工的（不属于筹建期间），计入营业外支出或者营业外收入C.由于正常原因造成的单项工程的或者单位工程的报废或毁损，减去残料价值和过失人、保险公司的赔款后的净损失，直接计入营业外支出D.如为非正常原因造成的单项工程的或者单位工程的报废或毁损，应将其净损失一般直接计入当期营业外支出9. 甲公司2009年3月20日购入一台需要安装的机器设备，该设备的成本为960万元，安装期发生相关支出30万元，在2009年9月20日达到预

31、定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.237.6B.396C.356.4D.29710. 2009年1月1日，大海公司融资租入一栋办公楼，租赁期为8年。该办公楼尚可使用年限为20年。2009年1月20日，开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生资本化支出100万元；预计下次装修时间为2015年6月30日。大海公司上述固定资产装修费用的折旧年限是（）年。A.6B.8C.15D.2011. 某项固定资产的原始价值600 000元，预计可使用年限为5年，预计残值为50 000

32、元。企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则第4年对该项固定资产计提的折旧额为（）元。A.39 800B.51 840C.20 800D.10 40012. 长城公司为一般纳税人，2009年接受投资者投入的一台需要安装的设备。双方在协议中约定的价值为30万元，投入设备后该投资者享有长城公司增资后注册资本100万元的20，设备的公允价值为22.5万元。长城公司在安装该设备的过程中领用生产用材料一批，实际成本为0.2万元；领用自产的应税消费品一批，实际成本为1万元，售价为2.4万元。该公司适用的增值税税率为17，消费税税率10。不考虑其他因素，则该设备入账成本为（）万元。A.23.94B.

33、26.06C.27.26D.24.7613. 甲公司对A设备进行改良，该设备原价为2 000万元，已提折旧600万元，已提减值准备300万元，改良中发生各项资本化支出共计500万元。改良时被替换部分的账面原价为150万元。则改良后固定资产的入账价值为（）万元。A.1 100B.1 450C.1 517.5D.2 000二、多项选择题1. 下列表述正确的有（）。A.工程物资的成本包括购买价款、运杂费、保险费等相关税费B.正常原因造成的工程物资盘盈、盘亏、报废和毁损，按扣除保险公司或过失人赔偿部分后的差额，如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于

34、筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出C.闲置的固定资产不提折旧D.固定资产定期大修理期间，照提折旧2. 对于采取自营方式建造固定资产，下列说法正确的有（）。A.在建工程负担的职工薪酬，应借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记“在建工程”科目C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，应借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，应做相反的会计分录D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程”科目，贷记“银

35、行存款”、“原材料”等科目3. 下列各项中构成取得固定资产成本的有（）。A.购买固定资产时交纳的契税B.自行建造办公楼所领用的原材料所负担的增值税C.接受捐赠的固定资产所支付的相关费用D.进口固定资产支付的关税4. 企业以出包方式建造固定资产的，其成本一般由那些部分组成（）。A.发生的建筑工程支出B.发生的安装工程支出C.分摊的待摊支出D.符合资本化的借款费用5. 关于固定资产，下列说法中正确的有（）。A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益C.确定特殊行业的特定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D.固定资产进

36、行改扩建时要先将其账面价值结转到固定资产清理科目6. 采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目应计入办公楼成本的有（）。A.工程领用本企业的产品成本B.发生的专业人员服务费C.工程领用本企业产品所交纳的消费税D.工程人员工资7. 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去过失人或保险公司等赔款后的差额，可能计入的科目有（）。A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.在建工程8. 下列各项中应计入“固定资产清理”科目借方的有（）。A.因出售固定资产而结转的账面价值B.因出售固定资产而支付的清理费用C.报废固定资产所获得的赔偿款项D.固定资产的更新改造9. 关于企业依照国家有关规定提取的安全费用，下

37、列各项说法中不正确的有（）。A.企业依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，应当在所有者权益中的“资本公积”项下反映B.对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，企业应当按规定计提折旧，计入有关当期损益C.按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时将“在建工程”余额冲减专项储备三、判断题1. 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（）2.

38、 由于非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入管理费用。（）3. 采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。（）4. 企业采用的折旧方法中，在计算时都应该考虑其净残值的问题，不管是哪一年对固定资产计提折旧。（）5. 双倍余额递减法和年数总和法两种方法下每期计提的折旧额都是递减的。（）6. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（）7. 固定资产处于处置状态或者固定资产预期通过使用或者处置不能产生经济利益的资产应终止

39、确认。（）8. 固定资产的装修费用，满足固定资产的确认条件，可以计入固定资产账面价值，并且在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中的较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。（）9. 对于已经计提减值准备的固定资产，在以后期间价值恢复时，可以转回原已计提的减值准备金额。（）10. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整已经计提的累计折旧金额。（）11. 已提足折旧仍继续使用的固定资产不需要计提折旧，但是对于季节性停用的固定资产应该计提折旧。（）12. 经营租入固定资产发生的租金

40、费用，通常情况下，应在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。（）13. 企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。（）14. “专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。（）四、计算题1. 甲股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17。2009年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批

41、，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。（9）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。2. 时代公司2009年发生如下经济业务：（1）接受甲公司投入的一台设备，该设备在原单位原价为6

42、0 000元，已提折旧为8 000元，投资双方合同确认的价值为50 000元，公允价值为51 000元，设备已交付使用（假定不考虑增值税）。（2）自丁公司购入一台不需要安装的设备，以银行存款支付设备价款60 000元，同时支付运杂费3 000元（不考虑运费抵扣增值税的因素）。丁公司是2009年初购入该设备的，原价为80 000元，已提折旧为10 000元。（3）盘盈设备一台，同类设备市场价格为65 000元，估计有六成新，盘盈的设备的处理已经批准。（4）在财产清查中，发现盘亏设备一台（2007年购入），其原值为80 000元，已提折旧额20 000元，已提减值准备5 000元，经查明是由于操作

43、人员造成的毁损，应由过失人赔偿20 000元。假定不考虑其增值税因素。（5）2009年，一条生产线出现减值迹象，时代公司于2009年12月31日对其进行减值测试。该生产线2009年末的计提减值准备前的账面价值为993.2万元。时代公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2014年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年5的复利现

44、值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835其他资料：（1）该公司为一般纳税企业，适用增值税税率为17；（2）假定盈余公积的计提比例为15；（3）假设不考虑其他因素的影响。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。3. 2009年1月1日，时代公司从长城租赁公司经营租入一栋办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为2009年1月1日，租赁期为3年，租金总额为300 000元，租赁开始日，时代公司先预付租金220 000元，第3年末再支付租金80 000元；租赁期满，长城租赁公司收回办公设备。假定时代公司在每年末确认租金费用，不考虑其他相关税费。要求：编制时代公司相关的账务处理。4. 远航公司是一家制造性企业，有关业务资料如下：（1）2007年12月，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为284 000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3，预计使用年限为6年。（2）2009年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线，成本过高，周期过长，于是公司