资产管理及税务管理知识分析操作.docx

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1、资产损失税前扣除申报操作指南一、准予扣除的资产损失5（一）资产5（二）资产损失5（三）准予税前扣除的资产损失5二、专项申报扣除资产损失的报送证据6（一）货币资产损失61、现金损失62、银行存款损失73、应收及预付款项坏账损失8（1）因债务人破产清算形成的坏账损失9（2）因诉讼案件形成的坏账损失9（3）因债务人停止营业（包括被注销和吊销）形成的坏账损失10（4）因债务人死亡、失踪形成的坏账损失12（5）因债务重组形成的坏账损失12（6）因自然灾害、战争等不可抗力造成的坏账损失14（7）逾期三年以上应收款项形成的坏账损失14（8）逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的

2、应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失应提供以下证据予以确认：15（二）非货币资产损失161、存货损失16（1）存货盘亏损失17（2）存货毁损、报废或变质损失18（3）存货被盗损失192、工程物资损失213、固定资产损失21（1）固定资产盘亏、丢失损失21（2）固定资产毁损、报废损失22（3）固定资产被盗损失234、无形资产损失245、在建工程损失26（三）投资损失271、债权性投资损失27（1）因债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等原因确认债权性投资损失应提供的证据27（2）因债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行

3、追偿后，未能收回债权而形成的损失，应提供以下证据予以确认：31（3）因债务人承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者而形成的损失，应提供以下证据予以确认：32（4）因债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行而形成的损失，应提供以下证据予以确认：33（5）因债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后债权无法收回而形成的损失，应提供以下证据予以确认：34（6）经国务院专

4、案批准核销的债权损失，应提供以下证据予以确认：352、股权投资损失35（1） 因被投资方破产清算形成的股权投资损失35（2）因被投资方关闭、解散、被撤销形成的股权投资损失37（3）被投资方被吊销营业执照形成的股权投资损失39（4）被投资方停止生产经营活动形成的股权投资损失41（5）被投资方失踪形成的股权投资损失43（6）股权转让损失453、委托贷款损失和委托理财损失46（1）委托贷款损失46（2）委托理财损失464、关联交易损失47（1）企业按独立交易原则向关联企业转让债权或股权而发生的损失应提供以下证据予以确认：47（2）企业向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失应提供以下证据予以确认：4

5、8（四）其他资产损失491、出售捆绑（打包）资产损失492、因内部控制制度不健全或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的损失51一、准予扣除的资产损失（一）资产按照新资产损失管理办法的规定，资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。（二）资产损失按照财税200957号的规定，资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款

6、损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（三）准予税前扣除的资产损失准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合财税200957号和新资产损失管理办法规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业的会计处理应符合财务会计制度的规

7、定，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。二、专项申报扣除资产损失的报送证据企业采取专项申报方式扣除的资产损失应按以下规定提供有关证据：（一）货币资产损失企业申报扣除现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失（因担保损失报送的证据与该项损失相近，因此列举在该项损失后）等货币资产损失应报送申请报告，同时附送以下相关证据资料：1、现金损失现金损失应依据以下证据材料确认：（1）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至盘点基准日的收支记录）；（2）现金保管人对于现金短缺的说明及相关核准文件；（3）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；（4）涉及刑事犯罪的，除报送上述（1）至（3）

8、项证据外还应有司法机关出具的相关材料；（5）涉及假币的，除报送上述（2）至（3）项证据外还应有金融机构出具的假币收缴证明。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至盘点基准日的收支记录）2、现金保管人对于现金短缺的说明及相关核准文件现金保管人对于现金短缺的说明现金短缺的核准文件3、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明对责任人由于管理责任造成损失的责任认定的说明责任人由于管理责任造成损失赔偿情况的说明4、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）5、司法机关出具的涉及刑

9、事犯罪的相关材料（涉及刑事犯罪的现金损失）(4) 二者选其一报送6、金融机构出具的假币收缴证明 （涉及假币的现金损失）(5)7、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告8、企业认为需报送的其他资料2、银行存款损失企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失（包括因金融机构被政府责令停业和关闭等原因发生的存款类资产损失）应依据以下证据材料确认：（1）企业存款类资产的原始凭据（包括存款原始凭据和证明金融机构具有吸收存款职能的有关资料）；（2）金融机构破产、被政府责令停业、关闭和清算的法律文件（应可以证明清算事项的起止时点）；（3）金融机构清算后剩余资产分配情况资料（包括法院裁定书或破产清算管理人出

10、具的剩余资产分配文件）；（4）金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但还应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、企业存款类资产的原始凭据存款原始凭据证明金融机构具有吸收存款职能的有关资料2、金融机构破产、被政府责令停业、关闭和清算的法律文件（证明清算事项的起止时点）金融机构破产、被政府责令停业、关闭等的法律文件金融机构清算的法律文件（证明清算事项的起止时点）3、金融机构清算后剩余资产分配情况资料法院裁定书二者选其一 报送破产清算管理人出具的剩余资产分配文件3、金融机

11、构应清算而未清算超过三年的未完成清算的证明法院出具的未完成清算证明二者选其一 报送破产清算管理人出具的未完成清算证明4、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）5、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告6、企业认为需报送的其他资料3、应收及预付款项坏账损失企业应收及预付款项坏账损失（以下简称坏账损失）应依据形成原因不同，分别提供有关证据予以确认。（1）因债务人破产清算形成的坏账损失企业因债务人破产清算形成的坏账损失应提供以下证据予以确认：相关事项合同、协议或说明；人民法院的破产、清算公告；剩余资产分配文件；破产程序终结的法律文件；会计核算账务处理凭证（包括初始入账及后续

12、证明应收账款余额变化情况的相关核算凭证）。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、相关事项的合同、协议或说明2、人民法院的破产、清算公告人民法院的破产公告人民法院的清算公告3、剩余资产分配文件或债务人清算报告4、破产程序终结的法律文件（如法院出具的裁定书）5、会计核算账务处理凭证初始入账的会计核算账务处理凭证后续应收账款余额变化情况的会计核算账务处理凭证6、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）7、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告8、企业认为需报送的其他资料（2）因诉讼案件形成的坏账损失企业因诉讼案件形成

13、的坏账损失应提供以下证据予以确认：相关事项合同、协议或说明；人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁裁决书；被法院裁定终（中）止或终结执行的法律文书；会计核算账务处理凭证（包括初始入账及后续证明应收账款余额变化情况的相关核算凭证）。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、相关事项的合同、协议或说明2、人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁裁决书3、被法院裁定终（中）止或终结执行的法律文书（说明：该法律文书应与第2项资料中的债务人名称及文书编号相对应)4、会计核算账务处理凭证初始入账的会计核算账务处理凭证后续应收账款余额变化情况的会计核

14、算账务处理凭证5、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）6、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告7、企业认为需报送的其他资料（3）因债务人停止营业（包括被注销和吊销）形成的坏账损失企业因债务人停止营业（包括被注销和吊销）形成的坏账损失应提供以下证据予以确认：相关事项合同、协议或说明；工商部门注销、吊销营业执照证明或具有法律效力的查询证明；债务人清算情况说明；会计核算账务处理凭证（包括初始入账及后续证明应收账款余额变化情况的相关核算凭证）。提 交 资 料 名 称1、相关事项的合同、协议或说明2、工商部门注销营业执照证明或具有法律效力的查询证明3、债务人清算情况说明4、

15、会计核算账务处理凭证初始入账的会计核算账务处理凭证后续应收账款余额变化情况的会计核算账务处理凭证5、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）6、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告7、企业认为需报送的其他资料若债务人被吊销营业执照超过三年以上且未能完成清算的，应提供具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明和不能清算的原因说明，可不提供债务人清算情况说明。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、相关事项的合同、协议或说明2、工商部门吊销营业执照证明或具有法律效力的查询证明（能证明被吊销营业执照超过三年以上）3、税

16、务师事务所等涉税专业服务机构出具的经济鉴证证明4、企业关于债务人不能清算的说明5、会计核算账务处理凭证初始入账的会计核算账务处理凭证后续应收账款余额变化情况的会计核算账务处理凭证6、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）7、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告8、企业认为需报送的其他资料（4）因债务人死亡、失踪形成的坏账损失企业因债务人死亡、失踪形成的坏账损失应提供以下证据予以确认：相关事项合同、协议或说明；公安机关或医院等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；债务人财产或者遗产分配文件或情况说明；会计核算账务处理凭证（包括初始入账及后续证明应收账款余额变化情况的相

17、关核算凭证）。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、相关事项的合同、协议或说明2、公安机关或医院等有关部门对债务人个人的死亡证明(证明出具时间应为损失所属年度）二者选其一 报送3、公安机关部门对债务人个人的失踪证明(证明出具时间应为损失所属年度）4、债务人财产或者遗产分配文件或情况说明5、会计核算账务处理凭证初始入账的会计核算账务处理凭证后续应收账款余额变化情况的会计核算账务处理凭证6、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）7、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告8、企业认为需报送的其他资料（5）因债务重组

18、形成的坏账损失企业因债务重组形成的坏账损失应提供以下证据予以确认：相关事项合同、协议或说明；债务重组协议；债务人重组收益纳税情况说明（“纳税情况说明”可提供债务人确认债务重组所得的承诺书，承诺书须有债务人全称，纳税人识别号、债务人主管税务机关名称、按税法规定确认债务重组所得的年度及金额等要素，并加盖债务人公章；或提供债务人已将债务重组所得在年度纳税申报表中反映并经主管税务机关受理盖章的企业所得税年度纳税申报表复印件）；会计核算账务处理凭证（包括初始入账及后续证明应收账款余额变化情况的相关核算凭证）。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1

19、、相关事项的合同、协议或说明2、债务重组协议3、债务人重组收益纳税情况说明债务人确认债务重组所得的承诺书（承诺书须有债务人全称，纳税人识别号、债务人主管税务机关名称、按税法规定确认债务重组所得的年度及金额等要素，并加盖债务人公章）二者选其一 报送企业所得税年度纳税申报表复印件（提供债务人已将债务重组所得在年度纳税申报表中反映并经主管税务机关受理盖章的企业所得税年度纳税申报表复印件）4、会计核算账务处理凭证初始入账的会计核算账务处理凭证后续应收账款余额变化情况的会计核算账务处理凭证5、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）6、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告7、企

20、业认为需报送的其他资料（6）因自然灾害、战争等不可抗力造成的坏账损失企业因自然灾害、战争等不可抗力造成的坏账损失应提供以下证据予以确认：相关事项合同、协议或说明；债务人受灾情况说明；债权人放弃债权申明；会计做损失处理的凭证；会计核算账务处理凭证（包括初始入账及后续证明应收账款余额变化情况的相关核算凭证）。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、相关事项的合同、协议或说明2、债务人受灾情况说明3、债权人放弃债权申明4、会计做损失处理的凭证5、会计核算账务处理凭证初始入账的会计核算账务处理凭证后续应收账款余额变化情况的会计核算账务处理凭证6

21、、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）7、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告8、企业认为需报送的其他资料（7）逾期三年以上应收款项形成的坏账损失企业因逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理而需确认的坏账损失应提供以下证据：相关事项合同、协议或说明；企业对逾期三年以上未收回应收款项做坏账损失处理的说明；会计做损失处理的凭证；会计核算账务处理凭证（包括初始入账及后续证明应收账款余额变化的相关核算凭证）；法定资质中介机构出具的专项报告（专项报告应包括证明债务人已无力清偿债务的内容）。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交

22、资 料 名 称1、相关事项的合同、协议或说明2、企业对逾期三年（36个月）以上未收回应收款项做坏账损失处理的说明3、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）4、会计核算账务处理凭证初始入账的会计核算账务处理凭证后续应收账款余额变化情况的会计核算账务处理凭证5、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的专项报告（专项报告应包括证明债务人已无力清偿债务的内容）6、企业认为需报送的其他资料（8）逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失应提供以下证据予以确认：相关事项合同、协议或说明；企业对确认坏账损失的说明（内容包括应

23、收款项无法收回的原因）；会计做损失处理的凭证；会计核算账务处理凭证（包括初始入账及后续证明应收账款余额变化情况的相关核算凭证）；法定资质中介机构出具的专项报告。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、相关事项的合同、协议或说明2、企业对确认坏账损失的说明（说明包括应收款项无法收回的原因）3、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）4、单笔损失金额不超过五万元的说明二者选其一报送5、损失金额不超过企业年度（指损失所属年度）收入总额万分之一的说明6、会计核算账务处理凭证初始入账的会计核算账务处理凭证后续应收账款余额变化情况

24、的会计核算账务处理凭证7、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的专项报告8、企业认为需报送的其他资料（二）非货币资产损失企业申报扣除存货损失、工程物资损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失和抵押资产损失等非货币资产损失应报送申请报告，同时附送以下相关证据资料：1、存货损失（1）存货盘亏损失存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：存货计税成本确定依据（包括：专项说明企业采用的存货成本计算方法、存货金额的计算方法和过程、相关的存货入库及持有期间核算账页等）；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；存货盘点表；存货保管人对于盘亏

25、的情况说明。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、存货(工程物资)计税成本确定依据存货(工程物资)成本计算方法的专项说明存货(工程物资)金额的计算方法和过程的专项说明相关的存货(工程物资)入库及持有期间核算账页2、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明（未涉及责任人赔偿或是无责任人的要单独提供说明）3、内部核批文件4、存货(工程物资)盘点表5、存货(工程物资)保管人对于盘亏的情况说明6、存货(工程物资)盘亏损失清单7、凡存在进项税额转出情况的，企业需出具进项税额转出情况说明，写明进项税额转出的数额及相关依据8、会计做损失处理的凭证（会计

26、处理应在损失所属年度或以前年度）9、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告10、企业认为需报送的其他资料（2）存货毁损、报废或变质损失存货毁损、报废或变质损失，为其计税成本扣除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： 存货计税成本的确定依据（包括：专项说明企业采用的存货成本计算方法、存货金额的计算方法和过程、相关的存货入库及持有期间核算账页等）；企业内部关于存货毁损、报废、变质、残值、保险赔款情况说明及内部核批文件；涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；已处置的提供处置相关凭证；提 交 资 料 名 称1、存货(工程物资)计税成本确定依据企业采用的存货(工程物资)成本计

27、算方法的专项说明存货(工程物资)金额的计算方法和过程的专项说明相关的存货(工程物资)入库及持有期间核算账页2、企业内部关于存货(工程物资)毁损、报废、变质、残值、保险赔款情况说明及内部核批文件企业内部关于存货(工程物资)毁损、报废、变质说明企业内部关于残值说明保险赔款情况说明企业内部核批文件3、责任人赔偿的赔偿情况说明（未涉及责任人赔偿或是无责任人的要单独提供说明）4、存货(工程物资)处置相关凭证(残值入账凭证或存货(工程物资)处置的收款收据等)5、存货(工程物资)毁损、报废、变质损失清单（按损失类别分类）6、凡存在进项税额转出情况的，企业需出具进项税额转出情况说明，写明进项税额转出的数额及相

28、关依据。7、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）8、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告9、企业认为需报送的其他资料-清算审计报告该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等（占企业该类资产计税成本比例的计算应以该类资产发生年度期末数为基准，下同）。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、存货(工程物资)计税成本确定依据企业采用的存货(工程物资)成本计算方法的专项说明存货(工程物资)金额的计算

29、方法和过程的专项说明相关的存货(工程物资)入库及持有期间核算账页2、企业内部关于存货(工程物资)毁损、报废、变质、残值、保险赔款情况说明及内部核批文件企业内部关于存货(工程物资)毁损、报废、变质说明企业内部关于残值说明保险赔款情况说明企业内部核批文件3、责任人赔偿的赔偿情况说明（未涉及责任人赔偿或是无责任人的要单独提供说明）4、存货(工程物资)处置相关凭证(残值入账凭证或存货(工程物资)处置的收款收据等)5、存货(工程物资)毁损、报废、变质损失清单（按损失类别分类）6、凡存在进项税额转出情况的，企业需出具进项税额转出情况说明，写明进项税额转出的数额及相关依据。7、关于损失金额较大的说明（损失金

30、额较大包括以损失所属年度期末数为基准，申报损失数额占企业该类资产计税成本10%以上；申报损失减少损失所属年度应纳税所得或增加亏损10%以上）8、专业技术鉴定意见(可由企业内部技术鉴定部门出具，可选择报送）9、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的专项报告10、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）11、企业认为需报送的其他资料（3）存货被盗损失存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： 存货计税成本的确定依据（包括：专项说明企业采用的存货成本计算方法、存货金额的计算方法和过程、相关的存货入库及持有期间核算账页等）； 向公安机关的报案

31、记录；内部核批文件；涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）（4）出版、发行企业存货发生永久和实质性损害损失出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年（包括出版当年，下同）、音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，应依据以下证据材料确认：存货计税成本确定依据（包括：专项说明企业采用的存货成本计算方法、存货金额的计算方法和过程、相关的存货入库及持有期间核算账页等）；企业内部关于存货损失情况说明及内部核批文件。情况说明中应说明报损出版物的呆滞时间。（企业应在提供的复印件材

32、料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、存货(工程物资)计税成本确定依据企业采用的存货(工程物资)成本计算方法的专项说明存货(工程物资)金额的计算方法和过程的专项说明相关的存货(工程物资)入库及持有期间核算账页2、公安机关开具的报案记录3、内部核批文件4、责任人和保险公司的赔偿情况说明（未涉及责任人、保险公司赔偿或无责任人和保险赔偿的要单独提供说明）5、凡存在进项税额转出情况的，企业需出具进项税额转出情况说明，写明进项税额转出的数额及相关依据。6、存货(工程物资)被盗损失清单7、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）8、税务师事务所等涉税专

33、业服务机构出具的鉴证报告9、企业认为需报送的其他资料2、工程物资损失工程物资发生损失，比照存货损失的规定确认，并提供相应的证据资料。3、固定资产损失（1）固定资产盘亏、丢失损失固定资产盘亏、丢失损失，为其资产净值（计税基础减允许税前扣除的折旧）扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：固定资产的计税基础和资产净值相关证明资料（包括证明固定资产取得时的计税基础、累计税前扣除的折旧、资产净值等情况的资料）；固定资产盘点表；企业内部有关责任认定和核销资料；固定资产盘亏、丢失情况说明；损失金额较大的，应出具有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。（企业应在提供的复印件材料上注明“复

34、印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、固定资产的计税基础和资产净值相关证明资料证明固定资产取得时的计税基础资料累计税前扣除的折旧的资料资产净值的资料2、固定资产盘点表3、企业内部有关责任认定资料（未涉及责任人的要单独提供说明）4、企业内部核销资料5、固定资产盘亏、丢失情况说明6、固定资产盘亏损失清单二者选其一报送7、关于损失金额较大的说明（损失金额较大包括以损失所属年度期末数为基准，申报损失数额占企业该类资产计税成本10%以上；申报损失减少损失所属年度应纳税所得或增加亏损10%以上）8、凡存在进项税额转出情况的，企业需出具进项税额转出情况说明，写明进项税额转出的数额及相

35、关依据9、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）10、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告11、企业认为需报送的其他资料（2）固定资产毁损、报废损失固定资产报废、毁损损失，为其资产净值（计税基础减允许税前扣除的折旧）扣除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：固定资产的计税基础和资产净值相关证明资料（包括证明固定资产取得时的计税基础、累计税前扣除的折旧、资产净值等情况的资料）；企业内部有关责任认定和核销资料；企业内部有关部门出具的鉴定材料；涉及保险和责任人责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；已处置的提供处置相关凭证；损失金额较大的或自然灾害等不可抗

36、力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、固定资产的计税基础和资产净值相关证明资料证明固定资产取得时的计税基础资料累计税前扣除的折旧的资料资产净值的资料2、企业内部有关责任认定资料（未涉及责任人的要单独提供说明）3、企业内部核销资料4、企业内部有关部门出具的鉴定材料5、责任人和保险公司的赔偿情况说明（未涉及责任人、保险公司赔偿或是无责任人和保险赔偿的要单独提供说明）6、固定资产处置相关凭证(残值入账凭证或固定资产处置的收款收据等)7、固定资产毁损、报废

37、损失清单8、凡存在进项税额转出情况的，企业需出具进项税额转出情况说明，写明进项税额转出的数额及相关依据9、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）10、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告11、企业认为需报送的其他资料（3）固定资产被盗损失固定资产被盗损失，为其资产净值（计税基础减允许税前扣除的折旧）扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：固定资产的计税基础和资产净值相关证明资料（包括证明固定资产取得时的计税基础、累计税前扣除的折旧、资产净值等情况的资料）；公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；被盗情况说明及内部核批文件；涉及责任赔偿的，应有

38、赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称1、固定资产的计税基础和资产净值相关证明资料证明固定资产取得时的计税基础累计税前扣除的折旧的资料资产净值的资料2、公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料公安机关的报案记录公安机关立案、破案和结案的证明材料3、被盗情况说明4、内部核批文件5、责任人赔偿的赔偿情况说明（未涉及责任人赔偿或是无责任人的要单独提供说明）6、凡存在进项税额转出情况的，企业需出具进项税额转出情况说明，写明进项税额转出的数额及相关依据7、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度

39、或以前年度）8、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告9、企业认为需报送的其他资料4、无形资产损失被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据材料确认：（1）无形资产计税基础和资产净值相关证明资料（包括证明无形资产取得时的计税基础、累计税前扣除的摊销额和净值等情况的资料）；（2）企业内部核批文件；（3）无形资产形成损失有关情况说明；（4）技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；（5）无形资产的法律保护期限文件。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字

40、样，并加盖公章。）注：无形资产转让损失属于企业转让非货币性资产损失，作为清单申报的资产损失。提 交 资 料 名 称1、无形资产的计税基础和资产净值相关证明资料证明无形资产取得时的计税基础累计税前扣除的摊销额资料资产净值的资料2、企业内部核批文件3、无形资产形成损失有关情况说明（应说明因被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限等原因致使无形资产丧失使用价值和转让价值，尚未摊销完毕形成的损失情况）4、技术鉴定意见(可由企业内部技术鉴定部门出具)5、企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明6、对已经超过法律保护期限形成无形资产损失的，应提供法律保护期限文

41、件7、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）8、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告9、企业认为需报送的其他资料5、在建工程损失在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值（符合税法对在建工程涉及资产计价的规定）扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认： （1）工程项目投资账面价值确定依据；（2）工程项目停建原因说明及相关材料； （3）在建工程停建、报废残值说明；（4）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。

42、）提 交 资 料 名 称1、工程项目投资账面价值确定依据2、工程项目停建原因说明及相关材料3、在建工程停建、报废残值说明停建残值说明二者选其一报送报废残值说明4、属于因质量原因或自然灾害或意外事故原因停建、报废在建工程项目时专业技术鉴定意见(可由企业内部技术鉴定部门出具)责任认定、赔偿情况的说明（未涉及责任或赔偿的要单独提供说明）5、会计做损失处理的凭证（会计处理应在损失所属年度或以前年度）6、税务师事务所等涉税专业服务机构出具的鉴证报告7、企业认为需报送的其他资料（三）投资损失企业申报扣除债权性投资损失、股权投资损失、委托贷款损失、委托理财损失和因关联交易而形成的债权或股权损失等应报送申请报

43、告，同时附送相关证据资料。1、债权性投资损失企业申报扣除债权性投资损失应报送申请报告，并依据债权性投资形成的原因不同，分别提供以下有关证据予以确认：（1）因债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等原因确认债权性投资损失应提供的证据因债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销而形成的损失，应提供以下证据予以确认：A、债权性投资的合同或协议；B、债权性投资的原始凭证；C、债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件；D、资产清偿证明，即债务人和担保人清算时对剩余资产的分配情况证明。无法出具资产清偿证明的，当上述事项超过三年以上，或债权投资（包括信用卡透

44、支和助学贷款）余额在三百万元以下的，可以在提供以上对应证据时将追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）作为确认债权性投资损失的证据，不需提供资产清偿证明或者遗产清偿证明。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）因债务人或担保人被吊销营业执照而形成的损失，应提供以下证据予以确认：A、债权性投资的合同或协议；B、债权性投资的原始凭证；C、工商行政管理部门出具的吊销证明或具有法律效力的查询证明；D、资产清偿证明（包括债务人清算时对剩余资产的分配情况证明。如债权存在担保，则应提供担保人清算时对剩余资产的分配情况证明）。无法出具资产清偿证明的，当

45、上述事项超过三年以上，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，可以在提供以上对应证据时将追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）作为确认债权性投资损失的证据，不需提供资产清偿证明或者遗产清偿证明。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）因债务人或担保人失踪而形成的债权性投资损失，应提供以下证据予以确认：A、债权性投资的合同或协议；B、债权性投资的原始凭证；C、公安部门出具的债务人和担保人的失踪证明；D、资产清偿证明。无法出具资产清偿证明的，当上述事项超过三年以上，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，可以在提供以上对应证据时将追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）作为确认债权性投资损失的证据，不需提供资产清偿证明或者遗产清偿证明。（企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖公章。）提 交 资 料 名 称