全国自考会计制度设计真题与答案.docx

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1、2009年10月全国自考会计制度设计真题参考答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（）A.准备阶段B.设计阶段C.试行修正阶段D.定稿颁布阶段答案：B2.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）A.会计机构和人员配备的设计B.财产核算及其管理制度的设计C.成本费用核算及其管理制度的设计D.会计核算形式的设计答案：D3.根据会计基础工作规范,下列不属于会计工作岗位的是（）A.成本费用核算B.会计电算化

2、C.环境绩效核算D.出纳答案：C4.在总会计师领导下的分散核算模式中,承担成本业务核算任务的部门通常是（）A.总厂会计部B.分厂或车间C.总厂财务部D.总厂审计部答案：B5.为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（）A.按总分类科目核算的内容类别设计B.按总分类科目的核算对象设计C.按总分类科目来源或支出的用途设计D.按总分类科目涉及的部门设计答案：B6.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（）A.通知凭证B.执行凭证C.计算凭证D.计划凭证答案：C7.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（）A.进账单B.送款单C.存款

3、单D.收款单答案：B8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（）A.职责分工控制制度设计B.授权制度和审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计答案：D9.企业对投资预算提出审核意见的部门是（）A.财务部门B.法务部门C.投资部门D.出纳部门答案：A10.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（）A.维护保养制度B.保险制度和程序C.定期盘点制度D.账簿记录制度答案：B11.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（）A.商业银行B.证券公司C.信托投资公司D.证券交易所答案：B12.成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（）A.定额管理和原始记录制度B.奖惩制度

4、C.材料物资的收发、领退、清查制度D.企业内部计划价格制度答案：B13.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设置的科目是（）A.发出商品B.库存商品C.在途商品D.主营业务成本答案：A14.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（）A.对外会计报表须强调灵活性B.对内会计报表须强调统一性C.报表项目须与账户名称保持一致性D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性答案：D15.利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（）A.管理费用B.每股收益C.营业收入D.营业成本答案：B16.期间费用报表反映的内容，不应包括（）A.

5、制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用答案：A17.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（）A.均通过“以前年度损益调整”核算B.均通过“待处理财产损益”核算C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算D.均通过“固定资产清理”核算答案：C18.下列选项中,属于企业内部核算机构设计方式的是（）A.在企业财会部门内部附设结算中心B.在企业财务管理科内部附设结算中心C.在企业责任会计科内部附设结算中心D.在企业会计核算科内部附设结算中心答案：A19.在会计科目表设计中,不需要解决的问题是（）A.会计科目分类排列的设计B.会计报表项目名称的设计C.会计科目使用

6、说明的设计D.会计科目编号的设计答案：B20.零星费用报销支付现金的业务流程中,不涉及的控制要点是（）A.费用报销必须要有原始凭证B.费用报销前,必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准C.费用报销后,必须由会计主管进行事后审核D.定期进行账账核对答案：C21.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（）A.准备阶段B.设计阶段C.试行修正阶段D.定稿颁布阶段答案：B22.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）A.会计机构和人员配备的设计B.财产核算及其管理制度的设计C.成本费用核算及其管理制度的设计D.会计核算形式的设计答案：D23.根据会计基础工作规范,下列不属于会

7、计工作岗位的是（）A.成本费用核算B.会计电算化C.环境绩效核算D.出纳答案：C24.在总会计师领导下的分散核算模式中,承担成本业务核算任务的部门通常是（）A.总厂会计部B.分厂或车间C.总厂财务部D.总厂审计部答案：B25.为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（）A.按总分类科目核算的内容类别设计B.按总分类科目的核算对象设计C.按总分类科目来源或支出的用途设计D.按总分类科目涉及的部门设计答案：B26.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（）A.通知凭证B.执行凭证C.计算凭证D.计划凭证答案：C27.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应

8、当填写并送存银行的凭证是（）A.进账单B.送款单C.存款单D.收款单答案：B28.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（）A.职责分工控制制度设计B.授权制度和审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计答案：D29.企业对投资预算提出审核意见的部门是（）A.财务部门B.法务部门C.投资部门D.出纳部门答案：A30.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（）A.维护保养制度B.保险制度和程序C.定期盘点制度D.账簿记录制度答案：B31.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（）A.商业银行B.证券公司C.信托投资公司D.证券交易所答案：B32.成本核算业务的基础工作控制制

9、度设计中，不应包括（）A.定额管理和原始记录制度B.奖惩制度C.材料物资的收发、领退、清查制度D.企业内部计划价格制度答案：B33.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设置的科目是（）A.发出商品B.库存商品C.在途商品D.主营业务成本答案：A34.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（）A.对外会计报表须强调灵活性B.对内会计报表须强调统一性C.报表项目须与账户名称保持一致性D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性答案：D35.利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（）A.管理费用B.每股收益C.营业收入D.营

10、业成本答案：B36.期间费用报表反映的内容，不应包括（）A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用答案：A37.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（）A.均通过“以前年度损益调整”核算B.均通过“待处理财产损益”核算C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算D.均通过“固定资产清理”核算答案：C38.下列选项中,属于企业内部核算机构设计方式的是（）A.在企业财会部门内部附设结算中心B.在企业财务管理科内部附设结算中心C.在企业责任会计科内部附设结算中心D.在企业会计核算科内部附设结算中心答案：A39.在会计科目表设计中,不需要解决的问题是（）A.会计

11、科目分类排列的设计B.会计报表项目名称的设计C.会计科目使用说明的设计D.会计科目编号的设计答案：B40.零星费用报销支付现金的业务流程中,不涉及的控制要点是（）A.费用报销必须要有原始凭证B.费用报销前,必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准C.费用报销后,必须由会计主管进行事后审核D.定期进行账账核对答案：C二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.进行货币资金业务会计制度设计时,应符合的要求有（）A.合法性B.独立性C.规范性D.效率性E.及时性答案：AC

12、DE2.采购与付款业务中,企业在设计各种凭证传递程序时,必须考虑的事项有（）A.指定专人填制有关凭证B.指定专人传递有关凭证C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续D.不相容职务分离E.凭证传递要及时答案：ACDE3.退货单各联次应送交的单位(或部门)有（）A.销货单位B.运输部门C.仓库D.供应部门E.财会部门答案：ACDE4.对投资资产的处置,具有审批权的主体有（）A.总经理B.董事会C.财务经理D.投资部门E.内部审计部门答案：BC5.关于无形资产的摊销方法,正确的做法有（）A.自取得当月起,在预计使用期限内分期摊销B.自取得次月起,在预计使用期限内分期摊销C.统一采用直线法进

13、行摊销D.无法可靠确定预期实现方式的,应采用直线法摊销E.按月摊销时,一般计入管理费用答案：ADE6.股票发行业务流程的控制要点包括（）A.股票发行、收款、记录职务分离B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致E.核对付息记录与应付计息的一致性答案：ABCD7.单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（）A.定期计算成本B.不定期计算成本C.成本计算期与会计报告期一致D.成本计算期与生产周期一致E.可定期也可不定期计算成本答案：BD8.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（）A.保证销售收入的真实

14、性和合理性B.保证产品的安全和完整C.保证销售折扣措施恰当D.保证销售折让和退回的合理与正确E.保证货款及时足额地收回答案：ABCDE9.中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（）A.月度财务报表B.季度财务报表C.半年度财务报表D.年初至本中期末的财务报表E.年度财务报表答案：ABCD10.下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有（）A.非常损失B.资产减值损失C.投资收益D.债务重组利得E.公允价值变动收益答案：AD11.进行货币资金业务会计制度设计时,应符合的要求有（）A.合法性B.独立性C.规范性D.效率性E.及时性答案：ACDE12.采购与付款业务中,企业在设计各种

15、凭证传递程序时,必须考虑的事项有（）A.指定专人填制有关凭证B.指定专人传递有关凭证C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续D.不相容职务分离E.凭证传递要及时答案：ACDE13.退货单各联次应送交的单位(或部门)有（）A.销货单位B.运输部门C.仓库D.供应部门E.财会部门答案：ACDE14.对投资资产的处置,具有审批权的主体有（）A.总经理B.董事会C.财务经理D.投资部门E.内部审计部门答案：BC15.关于无形资产的摊销方法,正确的做法有（）A.自取得当月起,在预计使用期限内分期摊销B.自取得次月起,在预计使用期限内分期摊销C.统一采用直线法进行摊销D.无法可靠确定预期实现方式

16、的,应采用直线法摊销E.按月摊销时,一般计入管理费用答案：ADE16.股票发行业务流程的控制要点包括（）A.股票发行、收款、记录职务分离B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致E.核对付息记录与应付计息的一致性答案：ABCD17.单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（）A.定期计算成本B.不定期计算成本C.成本计算期与会计报告期一致D.成本计算期与生产周期一致E.可定期也可不定期计算成本答案：BD18.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（）A.保证销售收入的真实性和合理性B.保证产品的安全

17、和完整C.保证销售折扣措施恰当D.保证销售折让和退回的合理与正确E.保证货款及时足额地收回答案：ABCDE19.中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（）A.月度财务报表B.季度财务报表C.半年度财务报表D.年初至本中期末的财务报表E.年度财务报表答案：ABCD20.下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有（）A.非常损失B.资产减值损失C.投资收益D.债务重组利得E.公允价值变动收益答案：AD三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1.预算会计制度答案：预算会计制度:规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。（2

18、分）它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。（1分）2.会计制度的局部设计答案：会计制度的局部设计:指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，（2分）可分为补充性设计和修订性设计。（1分）3.限额领料单答案：限额领料单:一种多次使用的领料凭证，（1分）适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。（2分）4.对外投资职责分离制度答案：对外投资职责分离制度:指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，（1分）确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。（

19、2分）5.财务状况分析表答案：财务状况分析表:根据资产负债表的有关资料，（1分）对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。（2分）6.预算会计制度答案：预算会计制度:规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。（2分）它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。（1分）7.会计制度的局部设计答案：会计制度的局部设计:指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，（2分）可分为补充性设计和修订性设计。（1分）8.限额领料单答案：限额领料

20、单:一种多次使用的领料凭证，（1分）适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。（2分）9.对外投资职责分离制度答案：对外投资职责分离制度:指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，（1分）确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。（2分）10.财务状况分析表答案：财务状况分析表:根据资产负债表的有关资料，（1分）对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。（2分）四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。答案：会计制度

21、与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。（2分）内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。（1分）内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。(2分)2.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存

22、入开户银行。（1分）（2）根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（1分）（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（1分）（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（1分）3.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。答案：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：（1）实行筹资业务预算和审批控制。（1分）（2）正确对筹资业务进行会计核算。（1分）（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（1分）（4）定

23、期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（1分）（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分）4.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。（2分）内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。（1分）内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关

24、，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。(2分)5.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（1分）（2）根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（1分）（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（1分）（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（1分）6.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。答案：筹资业务会计制度设计除实行

25、职责分工外的其他目标如下：（1）实行筹资业务预算和审批控制。（1分）（2）正确对筹资业务进行会计核算。（1分）（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（1分）（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（1分）（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分）五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的报销审批单后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.

26、9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？答案：（1）职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（2分）报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（2分）陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。（1分）（2）先由支出费

27、用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分）将报销单送交会计部门据此登账。（1分）2.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（2分）（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。（

28、1分）（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。（1分）（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。（1分）（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。（1分）（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。（1分）（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定

29、资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。（1分）（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。（1分）（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。（1分）3.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。答案：销售业务流程控制点：（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2分）（2）严格按合同发运商品，结算货款。（1分）（3）定期进行账账、账实核对。（1分）销售业务处理程序设计要点：（1）销售部门根据销售合同编制发

30、货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。（2分）（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。（2分）（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。（1分）（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。（1分）4.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的报销审批单后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，

31、合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？答案：（1）职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（2分）报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（2分）陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。（1分）

32、（2）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分）将报销单送交会计部门据此登账。（1分）5.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（2分）（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理

33、验收交接手续。（1分）（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。（1分）编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第17页 共17页（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。（1分）（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。（1分）（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况

34、。（1分）（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。（1分）（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。（1分）（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。（1分）6.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。答案：销售业务流程控制点：（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2分）（2）严格按合同发运商品，结算货款。（1分）（3）定期进行账账、账实核对。（1分）销售业务处理程序设计要点：（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。（2分）（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。（2分）（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。（1分）（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。（1分）第 17 页 共 17 页