分公司会计核算制度（详细）.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第36页 共36页分公司会计核算制度(修订版)一、 基本原则：1 分公司作为独立的投资中心，对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维修配件等)拥有使用权，分公司以其实现的收入（客户回款）补偿其各项成本、费用支出，包括资本占用费； 2 现阶段仍沿用目前的核算模式，分公司作为非独立核算的驻外机构，不具有开票和收取货款的权力，由总部统一记录和核算客户应收账款明细账（分公司同步核算收入、成本和应收账款），货款统一回款至总部账号（分公司同步核算回款），分公司根据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考核核算。3 信用控制

2、、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策，授予分公司一定的幅度权限管理。二、 核算内容的定义：1 核算的内容包括：现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率（产品利润率、资本利润率）利润总额=收入-成本（供价）- 各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用经济利润=利润总额 所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费 资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款) 资金周转率=现金回款/销售收入 产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品 产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本 应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额 应收账款周转天数

3、=平均应收账款*360/销售收入净额产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入综合产品利润率=（产品利润率*产品销售结构）2 定义：收入：包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入)，各种收入均以同客户的真实交易价格为准，并扣除税金、各种折让和返利。成本：各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准，并扣除税金。销售费用：各投资中心直接（和间接）受益的为销售业务而发生的各项费用，包括在分公司和总部发生的，已经支付和尚未支付的各项费用，具体费用项目参见费用管理细则。 市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动，分公司平均分配承担。物流费用：包括分公司

4、采购总部产品发生的运输费、仓储费、保险费，仓储人员费用、以及分公司仓库物资进出装卸费、配送费等。维修费用：包括保修期内的维修费支出以及保外维修支出，包括配件成本、维修人员工资、特约维修网点的维修费支出，以及维修管理活动的支出。资本占用：以各投资中心每月期初和期末占有的应收账款、和异地库产成品（存货）等的平均数作为平均资本占用，来考核其占用总部资源的情况，随着分公司销售和资金的回笼，其占用的总部资源在存货、应收账款之间会发生相应的变化。现金回款：投资中心每月的实际资金回笼情况，包括电汇、银行汇票、银行承兑汇票（以合肥总部实际到账为准）。各项提取费用：分公司每月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货

5、跌价准备和资本占用费。对于资本占用费按一年期贷款利率（5.31%）计算的占用费，主要是指分公司存货占用费和应收账款占用费。名称计算方法备注折旧费（固定资产-预计净残值）*折旧率房屋：10%汽车：20%办公设备：25%存货占用费（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*资本利率不含税，提取比例换算为月利率应收账款占用费（月初应收账款余额+月末应收账款余额）/2*资本利率含预收账款，提取比例换算为月利率坏账准备分3个月账龄、6个月账龄、9个月账龄、1年账龄、1年以上账龄分别提取,提取比例分别为0，25%，50%，75%，100%。提取依据为总部结算系统的账龄表并扣除客户AR+GDU+GIT为

6、负数后的应收账款现行帐龄分析表中的发出商品金额视同1年以上帐龄的应收帐款标准提取坏帐准备，备抵法，累计计算存货跌价准备（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*2%备抵法，累计计算 管理费用：包含各分公司财务人员费用、分摊总部财务人员费用、坏帐准备和存货跌价准备等。 财务费用：包含每月提取的资本占用费、银行利息收入和手续费及购买银行单据支出等。三、 资料的获取和确认1 收入和成本：以各投资中心的实际销售为依据，即收入按当期的对客户发货金额扣除相关返利，成本按发货数量和总部统一供价确认。（目前资料来源为总部结算系统）2 总部代垫费用：根据总部为各投资中心提供的服务及可以明确划分的各项费用确

7、认，由财务中心每月提供各投资中心的费用账单，在投资中心列支，每月同总部核对。3 现金回款：根据总部每月实际收到和已经入账的回款作为投资中心记录的依据。（目前资料来源为总部结算系统）4 资本占用：按各投资中心目前占有总部的应收账款和存货金额，作为分公司的资本占用，每月计提。5 往来核对：总部和分公司每月必须对因产成品、固定资产、备用金拨（借）款、代垫费用、资本占用费和总部管理费用分摊以及利润分配引起的应收、应付账款的变动进行核对，确保资本占用准确。四、日常会计核算及会计处理 1.“资产”类科目核算及会计处理 （1）.“现金”的核算该科目核算核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成

8、的个人往来与支付员工差旅费等上。（分公司所有涉及现金流入与流出业务，但不包括收取货款）A、从银行提取现金 ： 借：现金 贷：银行存款B、日常费用报销： 借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用（二级明细科目） 贷：现金C、日常零星借支形成的个人往来业务 ： 借：其他应收款XX个人 贷：现金D、归还时剩余现金及实际支付部分 ： 借：现金 借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用（二级明细科目） 贷：其他应收款XX个人（实际支付部分）E、支付前期费用 借：其他应付款个人/单位 贷：现金F、特殊情况：每日（或者月）现金盘点盘赢盘亏（短缺与溢余）：实际短缺金额：借：待处理财产损

9、溢待处理流动资产损溢 贷：现金实际溢余金额：借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后：、短缺属于责任人赔偿 借：其他应收款应收现金短缺款（XX个人）/现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、短缺属于保险公司赔偿 借：其他应收款应收保险赔偿 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、短缺属于无法查明原因，经批准后处理 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、溢余应支付给个人或者单位 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（XX个人或单位）、溢余无法查明原因经批准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余（2）.“银

10、行存款”的核算由于分公司是非独立核算部门，客户回款都在总部入账，故在分公司涉及银行存款核算业务的主要体现在总部预支备用金、以现金存入银行、银行转账支付、银行利息和从银行提款等。总部收到货款中属于电汇或者银行汇票的通过本帐户设置二级科目（虚拟）“货款帐户”过度核算。A、收到总部预支备用金 借：银行存款 XX银行帐户 贷：其他应付款总部拨款 B、以现金存入银行 借：银行存款 XX银行帐户 贷：现金C、从银行提款 借：现金 贷：银行存款 XX银行帐户 D、银行转账支付 借：销售费用/市场费用/物流费用/维修费用（二级明细科目） 贷：银行存款 XX银行帐户 E、收银行利息 借：银行存款 XX银行帐户

11、贷：财务费用（用友实际处理时做借方红字） F、客户回款到分公司借：现金/银行存款（实收金额）贷：应收帐款XX客户（实收金额） G、总部收到分公司回款 借：应付帐款总部（实汇金额） 贷：现金/银行存款（实汇金额） （3）.“应收票据”在分公司，该科目主要用来核算客户回款中的银行承兑汇票和背书汇票，具体会计处理是：A、客户回款借：应收票据 （实收金额）贷：应收帐款XX客户（实收金额） B、总部收到客户回款 借：应付帐款总部 （实汇金额） 贷：应收票据 （实收金额） 退票做相应红字分录.（4）.“应收账款”的核算在分公司，由于不独立经营和核算，分公司发生向客户销售由总部提供的产品时，根据实现的产品销

12、售收入(含税)，记录分公司与客户之间的债权债务，客户的回款由于是总部在入账，所以分公司以回款冲减客户的应收账款的同时冲减应付总部账款。A、发生应收账款时借：应收账款XX客户（含税） 贷：产品销售收入双桶/全自动/冰箱/热水器/OEM（分产品明细核算）（不含税）贷：应交税金-增值税销项税 B、收回应收账款时借：银行存款货款帐户贷：应收账款XX客户同时：借：应付账款总部 贷：银行存款货款帐户C、年度终了经批准作为坏账的应收账款，借：坏账准备 贷：应收账款 （5）.“其他应收款”的核算该科目核算在分公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项及经批准作为坏账的款项。A、垫付押金等

13、 借：其他应收款XX单位/个人 贷：现金/银行存款B、个人借支备用金 借：其他应收款XX个人 贷：现金C、收回各种款项 借：现金 贷：其他应收款XX个人/单位D、年度终了经批准作为坏账的其他应收款 借：销售费用/市场费用/管理费用/物流费用/维修费用 贷：其他应收款该科目应按照该科目的项目分类设置二级明细，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。（6）.“坏账准备”的核算该科目用于备抵应收账款可能的不回收，通过对应收账款提取坏账准备，让应收账款趋向真实性。计提时，应当根据一家客户在过去相当长的时间里它的经营业绩、付款情况和实际财务状况以及其他相关信息合理估计，确定计提坏账准备的比例；目前在荣

14、事达全国各分公司采用账龄分析法估计每月坏账损失；实际业务操作时将月末账龄中应收账款与发出商品合计数为负数的客户的应收账款转入预收账款，下月红字冲回，坏账准备按总部账龄表应收账款与发出商品合计数为正数的客户应收款按账龄计算提取。企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。关于坏账准备的业务处理主要有如下所述：A、提取坏账准备时 借：管理费用坏账准备 (全额.蓝字) 贷：坏账准备 (全额.蓝字)B、当月坏账准备应提数如大于上月“坏账准备”科目贷方余额，应按其差额提取借：管理费用坏账准备 （差额.蓝字） 贷：坏账准备 （差额.蓝字） C、当月坏账准备应提数如小于上月“坏账准备”科目贷方余额，应

15、按其差额冲减已提取坏账准备借：管理费用坏账准备 （差额.红字） 贷：坏账准备 （差额.红字）D、如果当月按应收账款计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回借：管理费用坏账准备 (全额.红字) 贷：坏账准备 (全额.红字)E、应收款经批准转为坏账损失（即实际发生坏账时） 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款F、已确认并转销的坏账损失收回 借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时 借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款XX客户（7）.“低值易耗品”科目的核算该科目用于核算按实际采购单价在200元以上,在分公司不能作为固定资产的各种用具物品以及在经营过程中周转使用的包装物等低值

16、易耗品的采购、摊销及其他增减业务。此科目设置为项目辅助核算，数量以备查簿的形式辅助核算。A、采购入库时：借：低值易耗品低值易耗品原值 （用品名设置为项目辅助核算） 贷：现金/银行存款 B、同时对低值易耗品采用五五摊销法进行摊销： 借：销售费用-低值易耗品摊销 贷：低值易耗品低值易耗品摊销C、低值易耗品报废时： 借：销售费用-低值易耗品摊销 贷：低值易耗品低值易耗品摊销该科目应按照类别和品种进行数量和金额的明细核算，分公司资产管理部门还应设置备查簿进行实物管理。（8）.“库存商品”科目的核算该科目核算分公司从总部采购货物的实际成本（总部提供给分公司的标准供价）。核算库存商品时，以分公司仓库实际收

17、到时为准。为了计算的方便，月底一次性扣除月末库存商品金额中包含的进项税金。A、采购总部商品（N、S单） 借：库存商品（标准供价） 贷：应付账款总部（标准供价） B、退货回总部（C、ZP单） 借：应付账款总部（标准供价） 贷：库存商品（标准供价） C、销售出库 参见（4）“产品销售成本”科目的核算D、月底进项税金账务处理 借：库存商品税金（账面金额/1.17*17% 红字） 贷：应交税金应交增值税进项税额（用友实际操作时做凭证借方蓝字）E、盘盈（盘亏）库存商品 借：库存商品 贷：待处理财产损溢（或相反分录）F、盘盈（盘亏）经批准期末处理 参照（20）“待处理财产损益”科目核算该科目应通过“存货核

18、算”模块按照库存商品的种类、品种和规格进行明细的核算。（9）.“存货跌价准备”科目的核算该科目用于备抵库存商品的潜在损失。通过提取存货跌价准备让分公司当月可销售的库存商品的价值趋向真实性。当月计提时，根据分公司月初月末不含税平均库存商品金额的2%提取；次月提取时，应将根据次月月初月末不含税平均库存商品金额的2%计算提取的当月应提存货跌价准备数与上月“存货跌价准备”科目的余额已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提，反之，应冲减部分已提数。如已计提存货跌价准备的存货的价值以后又得以恢复时,应按恢复增加的数额,借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用存货跌价准备”。但是，当已计提存货跌价准备的

19、存货的价值以后又得以恢复，其冲减的跌价准备金额，应以“存货跌价准备”科目的余额冲减至零为限。A、 当月提取时借：管理费用存货跌价准备贷：存货跌价准备B、 次月提取时应提数大于上月已提数借：管理费用存货跌价准备 （本月补提金额）贷：存货跌价准备 （本月补提金额）C、 次月提取时应提数小于上月已提数借：管理费用存货跌价准备 （上月多提金额.红字）贷：存货跌价准备 （上月多提金额.红字）D、 经批准转为坏货损失（存货的转销）借：存货跌价准备贷：库存商品（10）.“维修配件”科目的核算该科目核算分公司从总部采购维修配件的实际成本（总部提供的标准供价）。核算维修配件时，以分公司仓库实际收到时为准，为了计

20、算的方便，月底一次性扣除维修配件中所包含的进项税金。A、总部发分公司维修配件 借：维修配件分类别 （新） 贷：其他应付款总部维修配件B、出库 借：维修费用维修配件 贷：维修配件分类别C、维修工归还配件入库 借：维修配件分类别 （残） 贷：待处理残损配件D、月末向总部兑换 借：待处理残损配件 贷：维修配件分类别（残）E、 月底进项税金账务处理借：维修配件（账面金额/1.17*17% 红字）贷: 应交税金应交增值税进项税额（用友实际操作时做凭证借方蓝字）F、 盘盈（盘亏）维修配件 借：维修配件分类别 贷：待处理财产损溢（或相反分录）F、盘盈（盘亏）经批准期末处理 参照（20）“待处理财产损益”科目

21、核算 该科目通过“存货核算”模块进行往来核算。 （11）.“市场用品”科目的核算该科目核算分公司自购和从总部采购市场用品的实际成本（总部提供的标准供价）。这些市场用品以分公司仓库实际收到时为准，为了计算的方便，月底一次性扣除市场用品中所包含的进项税金。A、向总部采购市场用品 借：市场用品XX类别 贷：其他应付款总部市场用品B、市场用品出库 借：市场费用促销赠品等贷：市场用品XX类别C、月底进项税金账务处理借：市场用品*17% 红字）贷: 应交税金应交增值税进项税额（用友实际操作时做凭证借方蓝字）D、盘盈（盘亏）市场用品借：市场用品 贷：待处理财产损溢（相反科目）E、盘盈（盘亏）经批准期末处理

22、参照（20）“待处理财产损益”科目核算该科目通过“存货核算”模块进行往来核算。（12）.“抵债物资”科目的核算该科目核算债务人以物资抵偿公司债务等相关业务。抵债物资根据实际取得的经双方同意认可的价值入账，如无法取得实际价值则根据评估价值入账。A、入库 借：抵债物资XX仓库XX仓库 （暂估价） 贷：待处理抵债物资XX客户（暂估价）B、价值确认后处理，借：抵债物资XX仓库 (红字) （暂估价）贷：待处理抵债物资XX客户（红字）（暂估价）同时借：抵债物资XX仓库 （实际价）贷：待处理抵债物资XX客户 （实际价） C、抵债物资出库借：待处理抵债物资XX客户 （实际价）贷：抵债物资XX仓库 （实际价）D

23、、抵债物资在分公司销售，借：现金/银行存款（处理金额）借：管理费用其他（差额）贷：应收账款XX客户（账面金额） E、销售抵债物资款项汇回总部借：应付账款总部（处理金额）贷：现金/银行存款（处理金额）F、抵债物资在分公司的领用，比照费用、低值易耗品、固定资产购入的处理借：销售费用/低值易耗品/固定资产（账面价）贷：抵债物资（账面价）（13）.“待摊费用”科目的核算该科目核算分公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如预付保险费、房租、固定资产修理费用和报刊杂志费等。A、待摊费用发生时： 借：待摊费用预付保险费/房租/固定资产修理费 贷：现金B、分期摊

24、销时 借：管理费用/销售费用/物流费用/维修费用 贷：待摊费用预付保险费/房租/固定资产修理费 该科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。（14）.“固定资产”科目的核算该科目核算使用期限超过1年的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上并且使用年限超过1年的，也应当纳入分公司固定资产核算。目前在荣事达全国各分公司，主要业务账务处理如下：A、经总部批准在分公司采购的固定资产实际购置时 借：其他应收款总部 贷：银行存款/现金同时借：固定资产贷：其他应付款总部固定资产B、分公司所购固定资产发票在合肥财务中心报销付

25、款给分公司，分公司账务处理 借：银行存款/现金贷：其他应收款总部C、如果是经总部批准同意在分公司备用金内采购的固定资产实际购置时 借：固定资产 贷：其他应付款总部固定资产同时次月3日报财务中心核销表中增加固定资产一栏，并将发票寄回财务中心做帐务处理。 D、分公司出售、报废和毁损等原因减少固定资产时的账务处理参见（17）“固定资产清理”科目的核算 E、年度固定资产清查出现的盘盈、盘亏和毁损等业务的账务处理 参见（19）“待处理财产损溢”科目的核算 用友实际操作时需要对固定资产采用项目辅助核算，并建立固定资产备查登记簿。（15）.“累计折旧”科目的核算该科目核算在分公司存在的各种固定资产的累计折旧

26、。在实际的工作中应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经总部批准作为计提折旧的依据。目前在荣事达采用给定残值率和采用年限平均法作为固定资产累计折旧的方法。A、按月计提折旧 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧 B、当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，计提账务处理同“A” C、当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧D、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧E、提前报废的固定资产，不再补提折旧（16）.“在建工程”科目的核算除对需安装的“固定资产”核算时使用外，本科目目前在分公司

27、暂不使用。（17）.“固定资产清理”科目的核算本科目核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。A、出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值） 借：累计折旧（已计提部分） 贷：固定资产（原价）B、清理发生的费用（税金暂不考虑） 借：固定资产清理 贷：银行存款/现金C、收回出售固定资产的价款、残料价值和变现收入等 借：银行存款/现金/原材料等 贷：固定资产清理D、应当由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其他应收款XX单位/XX个人 贷：固定资产清理 E、结转清理净收益的处理借：固定资产清理贷：营业外收入处置固定资产净收益G、 结

28、转清理净损失的处理借：营业外支出处置固定资产净损失/非常损失贷：固定资产清理（18）.“长期待摊费用”科目的核算该科目核算已经支付，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。A、分公司发生长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：相关科目B、摊销时 借：销售费用/管理费用等 贷：长期待摊费用（19）.“待处理财产损溢”科目的核算该科目核算在清查财产（固定资产、库存商品、维修配件、市场用品）过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。该科目应当设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个二级明细科目。A、盘盈

29、库存商品、维修配件、市场用品等 借：库存商品/维修配件/市场用品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 B、盘盈固定资产等 借：固定资产 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：累计折旧C、盘亏、毁损库存商品、维修配件、市场用品等 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存商品/维修配件/市场用品D、盘亏固定资产等 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 借：累计折旧 贷：固定资产E、盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时： 、流动资产盘盈 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用流动资产盘盈盘亏、固定资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入固定资产盘盈、流动资产盘亏、毁损

30、可以收回部分 借：其他应收款XX单位/XX个人 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、流动资产盘亏、毁损净损失部分 借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、流动资产盘亏、毁损中属于一般经营损失部分 借：管理费用流动资产盘盈盘亏贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、固定资产盘亏 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2、“负债”类会计科目核算及会计处理（1）.“应付账款”科目的核算在分公司，该科目主要核算分公司向总部采购产品（N单）、总部直接发货给分公司客户（S单）的业务以及总部对分公司进行的期初应收账款投资。目前在荣事达全国各分公司关于“应付账

31、款”的业务及账务处理如下：A、N单入分公司仓库 借：库存商品 （标准供价） 贷：应付账款总部（标准供价） B、S单合肥发货至客户 借：库存商品（标准供价） 贷：应付账款总部（标准供价） 年末将应付账款总部的借方余额（实际售价与标准供价的差额）和其他应付款总部各下级科目的贷方余额对冲，原则是应付账款总部的余额冲为零，对冲的先后顺序为总部拨款、总部工资、总部代垫费用、总部市场用品、总部维修配件、总部分摊费用；总部同步做应收帐款和其他应收款分公司的各明细科目对冲。（2）.“应付工资”科目的核算该科目核算应支付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。在分公司，不论是否在当月支付，都

32、应当通过该科目核算。目前除地聘促销员工和临时员工是在分公司直接支付外，其他员工的工资是在总部发放。每月总部把总部发放的员工工资按实发金额转移到分公司。A、预提促销员和临时人员工资借：销售费用/管理费用/维修费用贷：应付工资促销员工资/临时工工资/维修人员工资/员工工资A、 促销员和临时人员工资 借：应付工资促销员/临时工工资/维修人员工资/员工工资贷：现金/银行存款B、 应交个人所得税 借：应付工资促销员/临时工工资/维修人员工资/员工工资 贷：应交税金应交个人所得税D、在总部发放的工资 借：销售费用/管理费用工资及福利费 贷：其他应付款总部总部工资（3）.“应付福利费”科目的核算该科目核算分

33、公司提取的福利费，这些福利费用于支付职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等。A、 提取时借：管理费用/销售费用贷：应付福利费B、 实际支付时借：应付福利费贷：现金/银行存款/应付工资（4）.“其他应付款”科目的核算该科目用于核算应付、暂收其他单位或者个人的款项。如分公司采购的促销品款、未付的市场活动费用、促销员保证金以及个人报销未支付的费用等。利润中心下的分公司除库存商品和应收账款投资外的其余总部投资形成的应付业务也通过该科目来核算。这些业务主要有：总部拨款、总部支付工资、总部代垫费用、总部市场用品、总部维修配件、总部分摊费用、总部资本占用和总部固定资产等。A

34、、 采购促销品、市场活动未付 借：市场用品 贷：其他应付款XX单位B、 收取保证金 借：现金 贷：其他应付款XXX个人C、 应付未付个人或者单位报销费用借：销售费用/管理费用/市场费用/物流费用/维修费用贷：其他应付款XX个人/单位 D、利润中心下的分公司除库存商品和应收账款投资外的其余总部投资而形成的应付业务账务处理参见“银行存款”、“应付工资”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“市场费用”、“物流费用”、“维修费用”、“市场用品”、“维修配件”和“固定资产”等科目中所列示的相关业务账务处理。（5）.“预提费用”科目的核算该科目用于核算应在本期列支但尚未支付的各项费用。如销售返利、

35、保险费和当月预提维修费、运输费、仓储费和装卸费等A、 发生时，借：管理费用/销售费用/财务费用/销售折扣与折让 贷：预提费用XXB、 分摊总部预提仓储费、装卸费借：维修费用安装费借：物流费用运输费/租赁费贷：预提费用异地库租赁费（包括仓储费及装卸费）贷：预提费用维修费贷：预提费用运输费 C、 当月实际发生时 借：预提费用异地库租赁费（包括仓储费及装卸费）借：预提费用维修费借：预提费用运输费贷：其他应付款总部总部代垫费用 D、 确认支付费用时，根据发票和结算依据借：预提费用借：管理费用/销售费用/财务费用/ （红字或蓝字） 贷：应收账款/银行存款 备注：实际发生的支出没有预提的数额，应视同待摊费

36、用，应分期摊入成本。（6）.“预收账款”科目的核算 该科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。这笔款项构成企业的一项负债，以后要用商品、劳务等偿付。目前在荣事达全国各分公司，该科目主要用来结转月底客户AR+GDU+GIT为负数的应收账款(包含提货人部分)。A、 当月结转客户AR+GDU+GIT为负数的应收账款时借：应收账款贷：预收账款 B、 次月冲回借：应收账款 （红字）贷：预收账款 （红字） 备注：实际用友操作时对该科目选择“客户往来”辅助核算，客户选择为ZT001。（7）.“应交税金”科目的核算该科目核算企业依法交纳的相关税金，这些税金主要包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、

37、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税和企业代扣代交个人所得税等。目前在荣事达全国各分公司，该科目主要用来核算因销售而引起的增值税和代扣代交个人（员工和促销员）所得税。实际业务操作时，需要设置应交增值税（下设进项税额和销项税额）和应交个人所得税二级科目。A、 核算进项税金参见“库存商品”、“维修配件”、“市场用品”和“产品销售成本”的月底进项税金账务处理B、 核算销项税金参见“产品销售收入”的月底销项税金账务处理C、 核算个人（员工和促销员）所得税借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税D、 总部代分公司实际交纳时借：应交税金应交个人所得税贷：其他应付款总

38、部总部代垫费用 3、“所有者权益“类会计科目核算及会计处理（1）.“本年利润”科目的核算该科目核算分公司实现的净利润（或发生的净亏损）A、期末收入结转本年利润 借：产品销售收入/维修配件销售收入/营业外收入等 贷：本年利润B、期末成本、费用结转本年利润 借：本年利润 贷：产品销售成本/维修配件销售成本/销售费用/市场费用/物流费用/管理费用/财务费用/营业外支出等C、年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润转入“利润分配”科目借：本年利润（盈利蓝字，亏损红字） 贷：利润分配未分配利润（盈利蓝字，亏损红字）（2）.“利润分配”在分公司，该科目核算分公司利润的分配（或亏损的弥补）和历

39、年分配（或弥补）后的积存余额。应增设该科目的二级明细科目：“未分配利润”。A、年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润转入“利润分配”科目借：本年利润（盈利蓝字，亏损红字） 贷：利润分配未分配利润（盈利蓝字，亏损红字）B、利润按照公司制度进行分配：、利润上缴总部 借：利润分配未分配利润 贷：应付利润总部支付时：借：应付利润总部贷：银行存款/现金 4、“损益”类会计科目核算及会计处理（1）.“产品销售收入”科目的核算该科目核算分公司在销售产品给客户及让渡资产使用权等日常经营活动中所产生的收入。在新的仓库物流管理系统（采用条形码扫描确认收发货）下，总部确认产品销售收入的实现以仓库保管

40、员在物流管理系统（即仓库系统）中扫描确认发货（退货）为准，客户在提货单和退货单（F、C、W和G单）上签收只是债权记录的后续工作，因此，为了确保总部每月产品销售收入统计数据的准确，分公司要注意保持与总部在产品销售收入确认原则上的一致性和以发货净价（扣除折扣后的价格）入账；而从仓库反馈给分公司的F、C、W和G单（G单不需要从仓库反馈）是分公司财务会计核实产品销售收入的原始凭据；对于总部直接发货给客户的，分公司财务以总部仓库在系统中确认的发货时间为准；对于合同约定的账扣费用，实际用友操作时通过“账扣费用”红字冲减产品销售收入；为了计算的方便，产品销售收入中包含的销项税金采用月底一次性从销售收入中扣除的办法。实际用友操作时需要对该科目设置二级明细：全自动洗衣机、合肥双桶洗衣机、重庆双桶洗衣机、冰箱、日用电器、OEM机型、账扣费用和税金，并对该科目进行客户往来、项目辅助核算。目前分公司涉及产品销售收入核算的业务主要有：A、 分公司发货给客户借：应收账款XX客户 （实际含税售价） 贷：产品销售收入双桶/全自动/冰箱/日用电器/OEM （实际不含税售价）贷：应交税金应交增值税销项税额