出纳实操9.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页 共6页第四章 出纳具体业务处理技巧出纳账簿第一节 出纳账簿概述 各位学员，大家好！欢迎来到东奥会计在线，我是温莉老师。在上几讲中，我们一齐学习了现金和银行存款的业务处理的内部控制要点及具体业务的处理技巧。无规矩不成方圆，现金和银行存款是每个单位的重要货币性资产，制度的管理与制约也就是所说的内部控制就显得尤为重要。在内部控制中我们强调不相容职责的相互分离。那我们来看这么一个案例【案例】在明兴公司里，财务部的会计主管李一与出纳黄燕两人是好朋友，两人在工作中、生活中经常相互帮忙。李一认为黄燕是老实人且工作热情高、责任心强、认真

2、仔细，所以为了减少自己的工作量，就让黄燕也负责登记现金总账和银行存款总账。你觉得会计主管李一的做法正确吗？为什么？我想我们大家心里都会有一致答案，会计主管李一的做法是错误的。因为在岗位分工上我们不能带有私人的感情，应该根据不相容职责相分离的原则及岗位工作具体要求进行岗位分工。请大家再看一道练习【例题多选题】由出纳员负责登记和保管的账簿有（ ） 。A.现金日记账 B.现金总账 C.银行存款日账 D.银行存款总账【答案】AC 根据刚才的案例和我们之前一起学习的对现金、银行存款的内部控制的了解，我们已经做到心里有数了吧。由出纳员负责登记和保管的账簿就只有现金日记账和银行存款日记账。 那么如何登记日记

3、账呢？有的人拿到账簿，打开一看觉得账簿里的格子小，行距密，就觉得头疼了，怎么登啊？现在让我们一起来学习日记账的登记方法，一起来解决心里的难题吧。引 言一、出纳账簿的概述所谓账簿，是指由具有一定格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。账簿按其用途可分为日记账、分类账、备查类账。其中，日记账也称序时账，是对各项经济业务按其发生的时间顺序，逐日逐笔进行及时登记的账簿。由出纳员负责的就是现金日记账和银行存款日记账。但出纳员不得兼管现金总账和银行存款总账。二、出纳账簿的登记方法在会计实务中，现金日记账和银行存款日记账是由出纳员根据审核后的收、付款凭证逐笔登记的，所以，这

4、两本账也称出纳账，出纳账必须采用订本式账簿。所谓订本式账簿是将印有顺序的若干账页固定装订成册的账簿，其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。出纳账的账页格式有三栏式和多栏式等。1.三栏式出纳账的格式和登记方法出纳账一般采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式格式。为了清晰地反映收付款业务的对应关系，在金额栏前可设“对方科目”栏。银行存款日记账在“摘要”栏后还应设“结算凭证种类号数”栏，以便与开户银行对账。在此种设账方式下，企业分别设置一本现金日记账和一本银行存款日记账。现金日记账是根据现金收款凭证、现金付款凭证以及从银行提取现金的银行付款凭证登记的。登记现金日记账要做到日清月结，即每日业务终了，必

5、须结出当天余额，并与库存现金实存数相核对（但不必每笔业务都要结出余额，而应根据需要，每隔几笔结算一次）；每月业务终了，要将其月末余额与现金总账的月末余额相核对。银行存款日记账是根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证以及将现金存入银行的现金付款凭证登记的。登记方法与现金日记账基本相同，但对于结算凭证编号栏中的结算凭证种类，应根据收付款凭证所附的银行结算凭证登记，并可以简写为“现支”（现金支票）、“转支”（转账支票）、“信汇”（信汇凭证）、“现存”（现金存款单）、“进账单”（转账存款的进账单）、“委收”（委托银行收款）等。结算凭证号数，可根据银行结算凭证的编号登记。每月业务终了，要将其月末余额与开

6、户银行对账单的月末余额相核对，还要与银行存款总账的月末余额相核对。2.多栏式出纳账的格式和登记方法在收付业务较多的企业，为了清晰地反映现金、银行存款与有关科目的对应关系并便于汇总过入总账，可以采用多栏式出纳账。其格式有两种，一种是收付仍为一本账，另一种是收付分设两本账。 收付一本账的多栏式出纳账在这种设账方式下，企业仍设两本出纳账现金日记账和银行存款日记账。但将其“收入”和“支出”两个发生额栏目，各按对方科目开设若干个专栏，以进行序时、分类的核算。月末，将各专栏的发生额进行汇总并据以登记总账。所以，此种多栏式出纳账既能全面、清晰地反映现金或银行存款收入与支出的来龙去脉，又能简化总账的登记工作。

7、收付两本账的多栏式出纳账如果现金和银行存款收付款业务的对应科目较多，则多栏式出纳账由于专栏增多而使篇幅有限的账页容纳不下，为此，可将多栏式出纳账的“收入”和“支出”分开设账。在这种设账方式下，企业要设置四本出纳账现金收入日记账和现金支出日记账，银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。其登记方法是：发生收付款业务时，应分情况记入“收入”或“支出”日记账的对应栏目内，并加计出相应的合计栏数额；每日业务终了，要将支出日记账的本日支出合计，记入收入日记账的“支出合计”栏，并结出本日余额填入“余额”栏。此外，在实际工作中，业务量较少的单位使用的是能在同一账页内就能同时登记现金和银行存款日记账的多栏式出纳

8、账，即现金日记账和银行存款日记账合为一本的出纳日记账。【例题多选题】登记现金日记账所依据的记账凭证有（ ）A.现金的收款凭证 B.现金的付款凭证 C.银行存款的付款凭证D.银行存款的收款凭证 E.转账凭证【答案】ABC【例题多选题】登记银行存款日记账所依据的记账凭证有（ ）A.现金的收款凭证 B.现金的付款凭证 C.银行存款的付款凭证D.银行存款的收款凭证 E.转账凭证【答案】BCD【例题多选题】从账簿的账页看，现金日记账和银行存款日记账应采用（ ）账簿A.三栏式 B.数量金额式 C.横线登记式 D.多栏式【答案】AD【例题判断题】在实际工作中，业务量较少的单位使用的将现金日记账和银行存款日记

9、账合为一本的出纳日记账。（ ）【答案】正确【例题单选题】从账簿的外形看，现金日记账和银行存款日记账，应采用（ ）账簿。A.订本式 B.活页式 C.卡片式 D.三栏式 【答案】A第二节 现金日记账和银行存款日记账一、启用表与扉页的填制为了确保账簿记录的合法性和完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，表内详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员名章和单位公章。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页

10、顺序编写页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编写页码，另加目录，记录每个账户的名称和页次。有的库存现金日记账设置了对方科目栏，是指库存现金收入的来源科目或支出的用途科目。如从银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。特 别 提 示（二）银行存款日记账的登记方法银行存款日记账是由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，其登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银

11、行存款借方（收入）栏，根据银行存款付款凭证登记其贷方（支出）栏，每日终了应结出余额。上节中，我们介绍了出纳账的格式及其登记方法，登账的具体要求见“第二部分会计实操”第四章的内容。现在，我们以明升公司2009年12月12日的经济业务为资料登记日记账。【案例4-1】明升公司2009年12月12日发生如下经济业务：（1）1日，收到银行转来的资金划补补充凭证一张，金额150 000元，是上海庆贸公司用电汇方式归还上月所欠货款。（2）1日，开出现金支票一张，提取现金2 000元备用。（3）1日，上月末现金清查中短缺现金200元的原因已查明，是出纳员陈媛工作的失误造成，陈媛当即交回现金200元以作赔偿。（

12、4）1日，采购员王炎出差，预借差旅费1 500元，以现金支付。（5）2日，销售产品一批，开出增值税发票一张，价款100 000元，增值税17 000元，收到对方交来的面额是117 000元的转账支票一张。（6）2日，办公室主任李明报销餐饮费800元，办公用品200元，审核无误，以现金支付。（7）2日，向银行贷款300 000元，银行已将款项划拨到账，收到银行转来的收账通知。（8）2日，向银行提交“银行汇票申请书”，将款项100 000元从银行账户中转出交存银行，收到银行签发的银行汇票一张。【解析】（1）借：银行存款 15 000 贷：应收账款上海庆贸 15 000（2）借：库存现金 2 000

13、 贷：银行存款 2 000（3）借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200（4）借：其他应收款王炎 1 500 贷：库存现金 1 500（5）借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（6）借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000（7）借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000（8）借：其他货币资金银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000二、采用三栏式出纳账明升公司为核算、记录现金与银行存款采用三栏式出纳账现金日记账和银行存款日记账各一本。上述业务登记在账簿，如图4-1和图4-2：图4-1 库存现金日记账图4-2 银行存款日记账三、采用多栏式出纳日记账明升公司为核算、记录现金与银行存款采用多栏式出纳账现金日记账和银行存款日记账合为一本。上述业务登记在账簿，如图4-3：图4-3 出纳日记账第 6 页 共 6 页