财务会计与金融资产管理知识练习题.docx

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1、 财务会计习题答案第二章 货币资金与交易性金融资产1.（1）借：管理费用 850 库存现金 150 贷：其他应收款 1 000 （2）借：应付票据 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）借：其他应收款 1 200 贷：库存现金 1 200 （4）借：其他货币资金 150 000 贷：银行存款 150 000 （5）借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 0002 会计分录: 06.2.10 借:交易性金融资产-成本 581 000 投资收益 5 000贷:银行存款 586 00006.5.10 借:应收股利 6 000 贷:投资收益 6 00006.12.31 借:交易性金融

2、资产-公允价值变动 69 000(6.5*100000-581 000) 贷:公允价值变动损益 69 00007.2.20 借:银行存款 350 000 贷: 交易性金融资产-成本 290 500（581 000*50%） -公允价值变动 34 500（69 000*50%） 投资收益 25 000 借: 公允价值变动损益 34 500 （69 000*50%） 贷: 投资收益 34 500 或: 借:银行存款 350 000 公允价值变动损益 34 500 贷: 交易性金融资产-成本 290 500 -公允价值变动 34 500 投资收益 59 500投资收益=-5 000+6 000+25

3、 000+3 4500=60 500元第三章 应收款项1、05年应提取的坏帐准备=120万8=9 600借：资产减值损失 9 600贷：坏帐准备 9 60006年应提取的坏帐准备=300万8-9 600=14 400借：资产减值损失 14 400贷：坏帐准备 14 40007年借：坏帐准备 5 000贷：应收帐款 5 00007年应提取的坏帐准备=250万8-19000=1 000借：资产减值损失 1 000贷：坏帐准备 1 00008年借：应收帐款 2 000贷：坏帐准备 2 000借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2 00008年应提取的坏帐准备=190万8-22 000=6 800

4、借：坏帐准备 6 800贷：资产减值损失 6 8002、应收帐款2006年2007年2008年期初余额0800 0001 095 000本期增加：赊销3 800 0004 000 0004 500 000本期减少：收回应收款3 000 0003 700 0005 000 000 确认坏帐05 0002 000期末余额800 0001 095 000593 000 06年应收帐款期末余额=3 800 000-3 000 000=800 000坏账准备余额=当年提取的坏帐准备=800 000*0.5%=4 000提取坏帐准备：借:资产减值损失 4 000 贷:坏账准备 4 00007年确认坏帐借:

5、坏账准备 5 000 贷:应收账款 5 000提取坏帐准备：应收帐款期末余额=800 000+4 000 000-3 700 000-5 000=1 095 000坏账准备余额= 1 095 000*0.5%=5 475当年提取的坏帐准备=5 475-（4 000-5 000）=6 475 借:资产减值损失 6 475 贷:坏账准备 6 475 08年 确认坏帐借:坏账准备 2 000 贷:应收账款 2 000提取坏帐准备：应收帐款期末余额=1 095 000+4 500 000-5 000 000-2 000=593 000坏账准备余额= 593 000*0.5%=2 965当年提取的坏帐准

6、备=2 965-（5 475-2 000）=-510 借: 坏账准备 510 贷: 资产减值损失 5103、(1) 借:应收账款 50 500 贷:主营业务收入 42 735.04 应缴税费-应交增值税(销项税) 7 264.96 银行存款 500 借:主营业务成本 40 000 贷:库存商品 40 000（2）借:银行存款 500贷:应收账款 500 借:应收票据 50 000 贷:应收账款 50 000（3）到期值=50000+(50000*6%/12)*4=51 000 8月16日至9月20日提前35天贴现贴现利息=51000*7%*35/360=347.08贴现所得=51 000-34

7、7.08=50652.92借: 银行存款 50652.92 贷:应收票据 50 000 财务费用 652.92（4）借:预付账款 10 000 贷:银行存款 10 000（5）借:原材料 20 000 应缴税费-应交增值税(进项税) 3 400贷:预付账款 23 400（6）借:预付账款 13 400 贷:银行存款 13 400（7）借:备用金 （其他应收款） 3 000 贷:库存现金 3 000（8）借:制造费用 2 500贷:库存现金 2 500（9）借:其他应收款 2 000 贷:银行存款 2 000第四章 存货1.（1） .借：原材料 40 000 应交税费-增值税 （进项税额） 6

8、800 贷：应付票据 46 800 （2） 借：原材料 50 300 应交税费-增值税 （进项税额） 8 500 贷：应付帐款 58 500银行存款 300 （3）. 借：在途物资 80 800 应交税费-增值税 （进项税额）13 600 贷：银行存款 94 400 （4）. 借：应付帐款 58 500 贷：银行存款 57 500 财务费用 1 000 （500002%） （5）. 借：原材料 80 800 贷：在途物资 80 8002. 发出金额 结存金额（1）加权平均法 4 550 4 550（2）移动加权平均法 4 364 4 736（3）先进选出法 4 200 4 900（4）后进选出

9、法 4 700 4 4003.一次结转入库差异（1）借：材料采购 8 200 应交税费应交增值税（进项税额） 1 394 贷：银行存款 9 594 借：原材料 10 000 贷：材料采购 10 000 （2）借：生产成本 25 000 贷：原材料 25 000 （3）借：材料采购 32 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 440 贷：预付帐款 37 440 借：预付帐款 7 440 贷：银行存款 7 440 借：原材料 30 000 贷：材料采购 30 000 （4）借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 （5）借：材料采购 18 400 应交税费应交增值税（进项税额 ）

10、 3 060 贷：银行存款 21 460 （6）借：原材料 20 000 贷：材料采购 20 000 （7）借：管理费用 5 000 贷：原材料 5 000 （8） 计算结转本月入库材料的成本差异： 借：材料采购 1 400 贷：材料成本差异 1 400 650-1800+2000-1600 差异率=-100%= -0.75% 40000+10000+30000+20000 借：材料成本差异 525贷： 生产成本 487.50 管理费用 37.50 （9）计算月末结存材料的实际成本： 月末结存材料的计划成本=（800+1200-1400）50=30 000 月末结存材料的成本差异=650-14

11、00-525= -225 或=30 000 -0.75%= -225 月末结存材料的实际成本=30 000-225=29775分次结转入库差异（1）借：材料采购 8 200 应交税费应交增值税（进项税额） 1 394 贷：银行存款 9 594 借：原材料 10 000 贷：材料采购 10 000 借：材料采购 1 800 贷：材料成本差异 1 800 （2）借：生产成本 25 000 贷：原材料 25 000 （3）借：材料采购 32 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 440 贷：预付帐款 37 440 借：预付帐款 7 440 贷：银行存款 7 440 借：原材料 30 000 贷

12、：材料采购 30 000借：材料成本差异 2 000 贷：材料采购 2 000 （4）借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 （5）借：材料采购 18 400 应交税费应交增值税（进项税额 ） 3 060 贷：银行存款 21 460 （6）借：原材料 20 000 贷：材料采购 20 000 借：材料采购 1 600 贷：材料成本差异 1 600 （7）借：管理费用 5 000 贷：原材料 5 000 （8） 计算本月差异率并结转本月发出材料的成本差异： 650-1800+2000-1600 差异率=-100%= -0.75% 40000+10000+30000+20000 借：

13、材料成本差异 525贷： 生产成本 487.50 管理费用 37.50 （9）计算月末结存材料的实际成本： 月末结存材料的计划成本=（800+1200-1400）50=30 000 月末结存材料的成本差异=650-1400-525= -225 或=30 000 -0.75%= -225 月末结存材料的实际成本=30 000-225=297754. 4月销售成本=71000（1-8%）=65 320 4月末结存商品成本=84000+55000-65320=73 680 5月销售成本=76000（1-8%）=69 920 5月末结存商品成本=73680+63000-69920=66 760 6月末

14、结存商品成本=64 440 6月销售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61 320 （71000+76000+69000）-（65320+69920+61320） 第二季度实际毛利率=-100%=9% 71000+76000+690005.（1）借：商品采购 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：库存商品 41 000 贷：商品采购 30 000 商品进销差价 11 000 （2）借：商品采购 45 500 应交税费应交增值税（进项税额） 7 650 贷：银行存款 53 150 （3）借

15、：银行存款 74 880 贷：主营业务收入 64 000 应交税费-应交增值税 （销项税额） 10 880 借：主营业务成本 74 880 贷：库存商品 74 880 （4）借：库存商品 58 500 贷：商品采购 45 500 商品进销差价 13 000 （5）借：商品采购 60 000 应交税费应交增值税 （进项税额）10 200 贷：应付帐款 70 200 借：库存商品 80 000 贷：商品采购 60 000 商品进销差价 20 000 （6）借：库存商品 3 000 贷：商品进销差价 3 000 （7）借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销

16、项税额） 8 500 借：主营业务成本 58 500 贷：库存商品 58 500 （8）可供分配的商品进销差价=5 670+1 1000+13 000+20 000+3 000=52 670本期已销商品零售价=58 500+74 880=133 380 期末结存商品零售价=22 000+41 000+58 500+80 000+3 000-133 380=71 120 52 670 52 670 差价率=- = -=25.76% 133 380+71 120 204 500 本期销售商品实现的进销差价=133 38025.76%=34 358.69 本期销售商品的实际成本=133 380-34

17、 358.69=99 021.31 借：商品进销差价 34 358.69 贷：主营业务成本 34 358.69 结存商品未实现的进销差价=52 670-34 358.69=18 311.31 结存商品的实际成本=71 120-18 311.31=52 808.696、（1） 有合同的10台A型成品机床：10台A型成品机床的可变现净值=3010 0.1210=298.8（万元）10台A型成品机床成本=29.510=295（万元）有合同的10台A型成品机床期末可变现净值高于其成本，无需计提存货跌价准备（2） 无合同的4台A型成品机床：4台A型成品机床的可变现净值=284 0.14=111.6（万元

18、）4台A型成品机床成本=29.54=118（万元）4台A型成品机床期末可变现净值低于其成本118 111.6 =6. 4（万元）无合同的4台A型成品机床当年应计提存货跌价准备=6. 4-3=3. 4（万元）分录：借：资产价值损失 34 000 贷：存货跌价准备 34 000第五章 长期投资1方法一: 5月10日收到发放上年现金股利作为持有期间的投资收益处理 （1）2006年1月1日购入股票。 借：可供出售金融资产成本 30 000 000 贷：银行存款 30 000 000 （2）2006年5月10日收到发放上年现金股利借：银行存款 400 000 贷：投资收益 400 0002006年12月

19、31日确认股票公允价值变动。借：资本公积其他资本公积 4 000 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 4 000 000 30 000 000-2 000 00013=30 000 00-26 000 000=4 000 000(3)2007年12月3l日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失 18 000 000 贷：资本公积其他资本公积 4 000 000 可供出售金融资产减值准备 14 000 0002 000 000（13-6）+4 000 000=14 000 000+4 000 000= 18 000 000(4)2008年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产公

20、允价值变动 8 000 000贷：资本公积 8 000 000 2 000 000（10-6）=8 000 000 方法二: 5月10日收到发放上年现金股利作为冲减投资成本处理:（1）2006年1月1日购入股票。 借：可供出售金融资产成本 30 000 000 贷：银行存款 30 000 000（2）2006年5月10日收到发放上年现金股利借：银行存款 400 000 贷：可供出售金融资产成本 400 0002006年12月31日确认股票公允价值变动。借：资本公积其他资本公积 3 600 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 3 600 000 （30 000 000-400 000）-2

21、 000 00013=2 960 000-26 000 000=3 600 000(3)2007年12月3l日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失 17 600 000 贷：资本公积其他资本公积 3 600 000 可供出售金融资产减值准备 14 000 0002 000 000（13-6）+3 600 000=14 000 000+3 600 000= 17 600 000(4)2008年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产公允价值变动 8 000 000贷：资本公积 8 000 0002 000 000（10-6）=8 000 0002 解释3前2007年： 应冲减投资成本

22、4010%4（万元） 不确认投资收益。 借:应收股利 4万贷:长期股权投资成本 4万 2008年应收股利=10010=10（万元）应冲减投资成本(40+100)80)104=2（万元） 投资收益1028（万元）借:应收股利 10万贷:长期股权投资成本 2万 投资收益 8万 2009年：应收股利=2010=2（万元） 应冲减投资成本(40+100+20)-（80+100)106=-8（万元） 但只能冲回6万元 投资收益2-(-6)=8（万元） 借:应收股利 2万长期股权投资成本 6万 贷: 投资收益 8万解释3后：2007年： 应收股利= 4010%4（万元） 不确认投资收益。 借:应收股利 4

23、万贷:投资收益 4万 2008年应收股利=10010=10（万元）借:应收股利 10万贷:投资收益 10万 2009年：应收股利=2010=2（万元） 借:应收股利 2万 贷: 投资收益 2万3(1)甲公司取得投资时。借：长期股权投资成本 20 000 000 贷：银行存款 20 000 000甲公司投资成本2 000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值1 800（6 00030%）万元，无需调整投资成本.一笔调整（2）（3）（4）长期股权投资和投资收益：（2）乙企业亏损额3 000万元时:调整后的亏损=3 000+（700-500）+（120016-100020）+（800-600）10

24、 =3 000+200+25+20 =3 245万元应分摊的调整后的亏损=3 24530%=973.5万元借：投资收益 9 735 000贷：长期股权投资损益调整 9 735 000（3）乙企业亏损额8 000万元时:调整后的亏损=8 000+（700-500）+（120016-100020）+（800-600）10 =8 000+200+25+20 =8 245万元应分摊的调整后的亏损=8 24530%=2 473.5万元借：投资收益 24 735 000（8 24530%）贷：长期股权投资损益调整 20 000 000长期应收款 4 735 000（4）乙企业盈利额为600万元时:调整后的

25、利润= 600-（700-500）*80%-（120016-100020）-（800-600）10 =600-160-25-20 =395万元应分摊的调整后的利润=39530%=118.5万元借：长期股权投资损益调整 1 185 000贷：投资收益 1 185 000 两笔调整（2）（3）（4）长期股权投资和投资收益：（2）乙企业亏损额3 000万元时:两笔处理： 应分摊的帐面亏损=3 00030%=900万 借：投资收益 9 000 000贷：长期股权投资损益调整 9 000 000按公允价值调整的亏损=（700-500）+（120016-100020）+（800-600）10=200+25

26、+20=245万元应分摊的调整的亏损=245*30%=73.5万元 借：投资收益 735 000（245*30%）贷：长期股权投资损益调整 735 000（3） 乙企业亏损额8 000万元时:两笔处理：应分摊的帐面亏损=8 00030%=2 400万元 借：投资收益 24 000 000（8 00030%）贷：长期股权投资损益调整 20 000 000 长期应收款 4 000 000按公允价值调整投资收益=（700-500）+（120016-100020）+（800-600）10=200+25+20=245万元应分摊的调整的亏损=245*30%=73.5万元借：投资收益 735 000贷：长期

27、应收款 735 000（4） 乙企业盈利额为600万元时:应分摊的帐面利润=60030%=180万元 借：长期股权投资损益调整 1 800 000贷：投资收益 1 800 000按公允价值调减的帐面利润=（700-500）80%+（120016-100020）+（800-600）10=160+25+20=205万元应分摊的调减利润=20530%=61.5万元 借：投资收益 615 000 贷：长期股权投资损益调整 1 800 0004（1）购入债券。借：持有至到期投资成本 160 000 持有至到期投资利息调整 10 800 贷：银行存款 170 800（2）每年12月31日和6月30日计算利

28、息、摊销溢价直线法摊销溢价：票面利息=16000010%612=8000（元）摊销溢价=10800（42）=1350（元）投资收益=80001351 =6650（元）借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资利息调整 1 350 投资收益 6 650每期会计处理同上。 实际利率法摊销溢价： 实际利率摊销法 单位：元结息日期借：应收利息贷：投资收益贷：持有至到期投资持有至到期投资账面价值（1）（2）=16000010%6/12（3）=每期期初账面价值8%6/12（4）=（2）（3）（5）= 每期期初 账面价值 （4）200507012005123120060630200612312007063

29、0200712312008063020081231200906308 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0006 8326 7856 7376 6866 6346 5796 5226 4251 1681 2151 2631 3141 3661 4211 4781 575170 800169 632168 417167 154165 840164 474163 053161 575160 000合计64 00053 20010 800 2005年12月31日计算利息、摊销溢价借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资利息调整 1 168 投资收益 6 832以后各期会计处理依此类推。 （3）每年1月1日和7月1日收到利息借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000前3年半