所得税汇算清缴政策宣传一1268085386892.doc

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1、二00九年所得税汇算清缴政策宣传一一、营业税一新营业税暂行条例及实施细那么从2009年1月1日起执行，需要各单位引起重视的相关条款：1、新细那么第七条明确规定：纳税人的以下混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：1提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；2财政部、国家税务总局规定的其他情形。2、按照新细那么第十六条的规定，建设单位提供的设备价款不需要缴纳营业税，但是施工单位自行采购的设备价款需要缴纳营业税。设备范围按财政部国家税务总局财税200316号文及浙地税函2004

2、436号文的规定执行。3、条例第五条规定实行差额征税的项目，其扣除凭证必须为“合法有效凭证。新细那么第十九条对营业税暂行条例规定的“合法有效凭证的定义进行了界定，明确规定，符合国务院税务主管部门有关规定的凭证以下统称合法有效凭证，是指：1支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；2支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；3支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；4国家税务总局规定的其

3、他合法有效凭证。4、改变了建筑业、租赁业纳税义务发生时间,新细那么第二十五条明确规定：1纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。5、境内应税劳务界定有新规。新修订的营业税实施细那么第四条规定在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；所转让的无形资产不含土地使用权的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所销售或者出租的不动产在境内。6、重新规定了承包、承租

4、、挂靠方式经营的营业税纳税人如：宾馆的内包项目新修订的营业税实施细那么第十一条规定单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以下统称承包人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人以下统称发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否那么以承包人为纳税人。二、外税一“服务贸易等项目对外支付提交税务证明主要目的是完善国家外汇管理和税收管理，该项业务自2009年1月1日起开始执行。境内机构和个人到外汇管理部门或指定银行在规定项目对外支付外汇资金时需提交税务部门开具的证明，贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明以下简称税务证明。二国家税务总局国税发

5、2008120号文件规定：境内单位和个人向非居民企业支付中华人民共和国企业所得税法第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。即服务三需要办理和提交税务证明的项目解释范围解释项目服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入贸易境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股收益，包括职工报酬、投资收益收益息、红利、利润、直接债务利息、等担保费等

6、收益经常转移，包括非资本转移的捐经常转移资本项目经常转移项目收入赠、赔偿、税收、偶然性所得等。境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益注意：1、以上项目都需要单笔支付等值3万美元以上不含等值3万美元；2、根据新的政策，外籍个人在我国境内取得工资、薪金报酬，也需要提交税务凭证。四不需要提交税务证明的项目1向境外单笔支付等值3万美元及以下，无须办理和提交税务证明。2对外支付以下项目，无须办理和提交税务证明：自2009年11月6日起执行(一)境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；(二)从事远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各

7、项费用；(三)国际空运和陆运项下运费及相关费用；(四)保险项下保费、保险金等相关费用；(五)境内机构在境外承包工程的工程款；(六)亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产(含房产)出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；(七)外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息，本通知所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基会组织、欧洲投资银行等；(八)外汇指定银行除本条第七项外的其他自身对外融资如境外借款、境外同

8、业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；(九)我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；(十)境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益。主要文件依据一国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知汇发200864号；二国家税务总局关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知国税发2008122号；三浙江省地方税务局转发国家税务总局关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知浙地税函2008549号；四浙江省地方税务局转发国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知浙地

9、税函2009158号；五国家外汇管理局国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知汇发200952号。五、其他有关文件1、国家税务总局国税发20093号关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知第三条对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。第四条扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同或协议以下简称合同的，扣缴义务人应当自合同签

10、订之日起管税务机关申报办理扣缴税款登记。30日内，向其主第五条扣缴义务人每次与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务30日内，向其主管税合同时，应当自签订合同包括修改、补充、延期合同之日起务机关报送扣缴企业所得税合同备案登记表见附件1、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。第九条扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。第十条扣缴

11、义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。第十四条因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。第十五条股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。被转让2、国家税务总局令2009年第19号非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法第三条本办法所称承包

12、工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。第五条非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议以下简称合同签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送

13、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表见附件1，并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。三、企业所得税和个人所得税假设干重要的政策问题1、杭州市萧山地方税务局萧地税政200930号杭州市萧山地方税务局歇业企业税务清算管理试行办法第一章总那么第一条为进一步加强歇业企业税务管理，规范纳税行为，保护其合法利益，防止纳税人利用歇业等手段转移、偷逃税收现象的发生，根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和关于企业清算业务企业所得税处理假设干问题的通知财税200960号的规定，特制定本办法。第二条凡在萧山行政区域范围内从事生产经营的纳税人发生以下情形之

14、一的，必须按本办法的规定进行税务清算。一纳税人章程规定的营业期限届满或者其他解散事由的；二纳税人股东会、股东大会或类似机构决议解散的；三纳税人依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销的；四纳税人被人民法院依法予以解散或宣告破产的；五纳税人因企业合并或者分立而丧失企业所得税纳税人资格的；六纳税人因经营地址或住所迁移，涉及改变税务登记机关，办理税务注销登记的；七原有的企业所得税纳税人变更为个人独资企业、个人合伙企业、个体工商户的；八依法需要税务清算的其它情形。第三条纳税人进行税务清算应当依照国家有关法律、行政法规的规定，以合法有效的合同、章程为基础，按照公平、合理和保护纳税人、投资者、债权人和职工合

15、法权益的原那么进行。第二章正常汇算清缴和清算期间的确认第四条纳税人在年度中间终止生产经营活动的，应当自实际生产经营终止之日起六十日内，向主管地税分局办理当期所得税汇算清缴，进行相关税费结算，及时缴清所欠税费，并提出办理注销税务登记申请。纳税人在申请办理注销税务登记前，必须由主管地税分局进行税务清算。主管地税分局在未进行税务清算前不得接受纳税人提出的注销申请。第五条税务清算期间是指纳税人自终止正常的生产经营开展清算之日起至税务部门办理注销税务登记前的期间。税务清算期间视为一个独立纳税年度。纳税人应在税务清算期间，根据主管地税分局出具的清算报告，缴清所有应纳税费。第六条纳税人税务清算开始之日具体为

16、：1、生产经营期限届满之日；2、被国家权力机关依法撤销或解散之日；3、人民法院或者仲裁机构裁决终止之日；4、董事会或股东大会作出解散、终止生产经营、生产经营地址或住所迁移、改变经济性质决议之日；5、被工商行政管理部门吊销营业执照之日；6、法律法规规定清算开始之日。第七条税务清算期限不得超过六个月。因情况特殊需要延长期限的，报经区局领导批准后可以适当延期，但最长不得超过三个月。第三章清算程序第八条纳税人自清算开始之日起15日内，向主管地税分局报告，并报送以下备案资料：1、经纳税人权力机构终止经营的文件；2、清算组织联络人员名单；3、清算申请书和清算方案；4、税费结算情况报告；5、主管税务机关要求

17、提供的其它资料。第九条主管地税分局应在获知或收到纳税人清算组织发布申请债权通知后，及时报告区局，并按照规定的期限，向清算组织申报税务债权。第十条纳税人清算结束15日内，应向主管地税分局报送以下资料：1、清算期间资产负债表、损益表；2、企业所得税、个人所得税申报表；3、税务事务所、会计事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告；4、纳税人清算结束尚未处置的财产清单，清算组织指定保管人的授权委托书、机构代码证和法人代表身份证复印件；5、主管地税分局要求报送的其它资料。第十一条主管地税分局收到纳税人提交的上述资料后，进行逻辑审核，审核无误后，进行税务清算受理。第十二条主管地税分局应设立歇业企业

18、税务清算工作小组，对纳税人以前年度应缴的各项税费进行核实清算，对中介机构出具的资产评估报告、清算报告进行确认。并严格按规定程序审核，审核通过后，向纳税人出具税务清算报告含附表一、二、三第十三条主管地税分局在税务清算结束后，应在规定的期限内督促纳税人缴清所有税费。纳税人缴清税费后，再按规定办理注销税务登记手续。第十四条纳税人在申请办理注销税务登记手续过程中，应向主管地税分局报送下列资料：。一注销税务登记申请审批表；二主管地税分局出具的税务清算报告；三纳税人缴清税费的税票或相关证明资料；四主管地税分局要求报送的其他资料。第十五条主管地税分局在办理注销税务登记时应对上述资料进行认真审核，审核无误后，

19、在规定时间内办理注销税务登记。第四章清算所得、计税基础、清算费用的确认第十六条资产所得的确认。清算企业的全部资产均应按可变现价值或交易价格来确认资产的转让所得或损失。企业的全部资产包括货币资金、实物资产、投资资产、应收款项、无形资产和递延资产等。一货币资金价值应按企业的帐面余额来确认。二实物资产的价值应按可变现价值或交易价格来确认。难以确认的，主管地税机关也可以按以下方法核定其价值：第一，原材料应按照同期同类价格来确定；第二，对于企业的一些半成品或产成品，有同期同类价格，按照同期同类价格来确定；如无同期同类价格的，可以按帐面成本1成本利润率来确定其价值，成本利润率暂定为10%。第三、机器、机械

20、设备及汽车等固定资产价值的确定可以按照同期同类新购价格和使用磨损程度来合理确定。第四，厂房、办公用房等建筑物及其附属设施的资产价值不包括土地价值可参考帐面净值来确认；企业如有住宅商品房的，其价值应按同类房产契税交易基准价格来确认。三投资资产价值的确认。投资资产价值含土地使用权价值按可变现价值或交易价格来确认；其中长期投资资产价值如难以确认的，可暂按被投资单位的净资产和所占有的股权比例来加以确认。四应收款项价值的确认。其他应收款项的价值应按企业的账面余额进行确认；应收账款账龄在三年以上且能提供确凿证据或进行多次催讨未果的函件的可以不确认其资产价值，除此之外的应收账款价值应按企业的账面余额进行确认

21、。五无形资产价值的确认。土地使用权的价值应按同期同类价格来确认，具体可参照关于萧山区国有土地级差地租标准含配套费萧政发200727号规定的区片价格来确定；其他无形资产可按帐面净值来确认。六递延资产价值的确认。递延资产的价值可按企业的帐面余额来确认。第十七条提留费用的处理。在税务清算时，企业的各项提留费用余额应确认为清算所得，但已作纳税调整的除外。第十八条待摊费用的处理。企业在清算前必须对尚未摊销的各项待摊费用进行会计处理，允许企业将尚未摊销的各项待摊费用余额在清算前一次性摊销完毕。第十九条各项债务的处理。企业在清算期间用清算资产清偿各项债务过程中发现的确实无法支付的债务应确认为清算所得。第二十

22、条资产计税基础的确认。资产计税基础一般是指企业固定资产、无形资产的帐面净值和其他资产的帐面余额。第二十一条清算费用的确认。清算费用是指企业在清算期间支付的清算组成员和聘请工作人员的报酬、职工生活费、财产管理、变卖和分配所需费用、资产评估费、诉讼费、仲裁费、公告费及其他费用等。第二十二条其他清算规定。一企业应将清算期间视作一个会计年度，根据清算期内实际发生的交易和事项，按照企业会计准那么或其他会计制度的规定进行确认和计量，并按照上述有关规定进行相关会计科目处理，编制完成清算日的利润表和资产负债表。二主管地税分局在进行税务清算时首先应对企业清算日的利润表和资产负债表进行详细审核，审核完成后再按上述

23、规定进入税务清算程序。三各项资产等的确认企业如能提供有关中介机构的评估报告的，可以作为税务机关进行税务清算的参考依据。四税务清算期间不属于企业正常生产经营，其清算所得不能享受法定减免税照顾。第五章税款计算第二十三条清算所得应纳企业所得税额的计算。一上述各项所得，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费等并依法弥补以前年度亏损后的余额，为清算所得应纳税所得额。二清算所得应纳企业所得税的计算公式。清算所得应纳企业所得税=清算所得应纳税所得额企业所得税基本税率25%。第二十四条剩余资产分配个人所得税的计算。清算所得应纳税所得额减除清算所得应纳企业所得税后的余额为可以向所有者分配的剩余资产净利，并据此按

24、照持股比例计算单个自然人股东可分得的资产资金。单个自然人股东分得的资产金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，按20%的税率计算缴纳个人所得税；剩余资产减除股息所得后的余额，超过该自然人股东投资成本的部分，应确认为该自然人股东的投资所得，按20%的税率计算缴纳个人所得税。第二十五条个人独资合伙企业个人所得税的计算。一清算所得应纳税所得额的计算。个人独资合伙企业的税务清算比照本办法第四章有关规定执行，据此计算得出的各项所得，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费等后的余额，为清算所得应纳税所得额。二清算所得应纳个人所得税的计算公式

25、。清算所得应纳个人所得税=清算所得应纳税所得额个人所得税适用税率-速算扣除数第二十六条除企业所得税和个人所得税外的其他各项税费，分别按各相关税收规定计算缴纳。第六章法律责任第二十七条纳税人、清算组织、中介机构等在企业清算过程中构成中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例等有关税收法律法规所规定的税收违法行为的，依照有关法律、法规的规定进行处理。第二十八条有关税务机关及税务人员违反法律、法规的规定徇私舞弊、滥用职权侵犯纳税人权益，或与纳税人勾结，不征或少征税款，造成国家税款流失的，按照有关法律、法规的规定追究其行政责任、经济责任和刑事责任。第七章附那么第二十九条纳税人

26、企业所得税属于国税部门管理并且有个人投资的，必须参照本试行办法或者外商投资企业清算办法进行清算以确定投资收益，并按照有关规定代扣代缴个人投资者的“股息、红利所得个人所得税。第三十条个人独资合伙企业税务清算比照本办法的规定执行。第三十一条本办法由浙江省杭州市萧山地方税务局负责解释。第三十二条本办法自2009年9月1日起实行。未尽事宜按有关规定执行。附表一：杭州*资产处置损益明细表填报时间：2010年1月31日金额单位：元列至角分账面价值计税基础2可变现价值或交易价格3资产处置损益行次项目14=3-2012货币资金短期投资8380248380248380243456789交易性金融资产应收票据应收

27、账款18441173618441173618441173600预付账款应收利息应收股利应收补贴款10其他应收款11存货12待摊费用13一年内到期的非流动资产14其他流动资产15可供出售金融资产16持有至到期投资17长期应收款18长期股权投资19长期债权投资20投资性房地产21固定资产196461964619646022在建工程23工程物资24固定资产清理25生物资产26油气资产27无形资产28开发支出29商誉30长期待摊费用31其他非流动资产32总计877847877847经办人意见签字：负债清偿损益明细表8778470税务分局意见盖章：附表二：纳税人意见盖章：填报时间：2010年1月31日金

28、额单位：元列至角分清偿负债清偿账面价值计税基础行次项目金额损益1234=2-312345短期借款交易性金融负债应付票据应付账款4100041000410000预收账款6789应付职工薪酬应付工资应付福利费应交税费160001600001600010应付利息11应付股利12其他应交款13其他应付款14预提费用15一年内到期的非流动负债16其他流动负债17长期借款18应付债券19长期应付款20专项应付款21预计负债22其他非流动负债23总计57000570004100016000税务分局意见盖章：附表三：经办人意见签字：所得税清算计算表纳税人意见盖章：清算期间：2010年1月4日至2010年1月3

29、1日纳税人名称：杭州*纳税人编码：金额单位：元列至角分类别行次项目金额12345678资产处置损益填附表一负债清偿损益填附表二清算费用0160000清算税金及附加0应纳税所得额计算其他所得或支出0清算所得1+2-3-4+5免税收入1600000不征税收入9其他免税所得010弥补以前年度亏损011应纳税所得额6-7-8-9-1012税率25%1600025%40000应纳企业所得税额计算13应纳所得税额111214减免企业所得税额15境外应补所得税额0应补退企业16境内外实际应纳所得税额13-14+1540000所得税额计算17以前纳税年度应补退所得税额18实际应补退所得税额16+1719适用税

30、率4000应纳个人所得税额计算独资企业、合伙企业020速算扣除数0021应纳所得税额1119-2022剩余财产金额23实收资本金额24税率83284750000020%剩余财产应征个人所得税额计算25实际应补退所得税额23+2466569税务分局意见盖章：附表四：经办人意见签字：纳税人意见盖章：剩余财产计算和分配明细表填报时间：年月日金额单位：元列至角分金额类别行次项目12877847资产可变现价值或交易价格清算费用030职工工资剩余财产计算40社会保险费用500法定补偿金6清算税金及附加清算所得税额7400008以前年度欠税额其他债务9410008328470101112剩余财产129其中：

31、累计盈余公积累计未分配利润244620股东名称持有清算投资额企业权益分配的其中：确财产金认为股性投资比额息金额例%剩余财产分配经办人签字：1316040300000200000499708333139146772978481421531617合计100500000832847244620纳税人盖章：2、国家税务总局国税发20059号关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情

32、况兑现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额

33、的，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率一速算扣除数2如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率一速算扣除数三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该

34、个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的过一个月的按上述办法计算)，仍按照国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取(超得奖金征税问题的通知(国税发1996183号)计算纳税。单独作为一个月工资计税，并不再减除费用七、本通知自2005年1月1日起实施。举例：2010年某企业职工当月工资2100元包括300元通讯费补贴工资表中单列，年终奖20000元。1、找适用税率20000200/12=1650税率5%；2、应纳税额=20000200*5%0=990元3、国家税务总局国税函2009694号关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知一、企业年金的

35、个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分以下简称企业缴费是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金不与正常工资、薪金合并，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。国家税务总局二九年十二月十日4、住房公积金扣除问题根据住房公积金管理条例、建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理假设干具

36、体问题的指导意见建金管20055号等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。2006年至2008年杭州市区社会平均工资分别为23581、36200、40193元/年。2007年至2009年每月最高可税前扣除的住房公积金分别为：707.43、1086、1206元/月、人。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。5、个人所得税税率表税率表一工资、

37、薪金所得适用级数含税级距1不超过500元的2超过500元至2000元的部分3超过2000元至5000元的部分超过1825元至4375元的部分不含税级距税率%速算扣除数不超过475元的超过475元至1825元的部分501015251253754超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分205超过20000元至40000元的部分超过16375元至31375元的部分256超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分307超过60000元至80000元的部分超过45375元至58375元的部分358超过80000元至100000元的部分超过5837

38、5元至70375元的部分4013753375637510375153759超过1000000元的部分超过70375元的部分45注：表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人单位代付税款的工资、薪金所得。税率表二个体工商户的生产、经营所得和对企事适用业单位的承包经营、承租经营所得级数含税级距不含税级距税率%速算扣除数1不超过5000元的不超过4750的502超过5000元至10000元的部分超过4750元至9250元的部分102503超过10000元至30000元的部分超过9250元至25250元的

39、部分204超过30000元至50000元的部分超过25250元至39250元的部分301250425067505超过50000元的部分超过39250元的35注：表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用成本、损失后的所得额。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人单位代付税款的承包经营、承租经营所得。税率表三劳务报酬所得适用级数含税级距不含税级距税率%速算扣除数1不超过20000元的不超过21000元的2002超过20000元至50000元的部分超过21000元至49500元的部分30200070003超过500

40、00元的部分超过49500元的部分40注：表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人单位代付税款的劳务报酬所得。6、国家税务总局国税发1996161号关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知根据国家税务总局关于印发的通知(国税发1994089号)第十四条的规定,单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款的,应将纳税义务人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额,计算征收个人所得税.为了规范此类情况下应纳税款的计算方法,现将计算公式明确如下：一,不含税收入额为3360元(即含税收入额

41、4000元)以下的：应纳税所得额(不含税收入额-800)/(1-税率)二,不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以上的：应纳税所得额(不含税收入额-速算扣除数)X(1-20%)/1-税率X(1-20%)三,应纳税额应纳税所得额X适用税率-速算扣除数公式一,二中的税率,是指不含税所得按不含税级距(详见国税发1994089号文件表三)对应的税率；公式三中的税率,是指应纳税所得额按含税级距对应的税率.此文件执行日期与国税发1994089号文件的执行日期(1994年1月1日)相同.原规定企业实行工资、差旅费、业务费混合承包或按推销额、贷款回笼总额提成办法的，按50%、30%、20%比例分别

42、计算工资、差旅费及业务招待费，并按有关规定进行扣除的政策，自2008年1月1日起停止执行。举例：某个人取得劳务报酬收入50000元，税款由支付单位负担。1、应纳税所得额=500007000*80%/140%*120%=43000*80%/68%=50588；2、应纳税额=50588*40%7000=13235.20元。如果由纳税人自己负担50000*80%*30%2000=10000元。四、其他地方税：一房产税1、房产税的基本规定：1房产税由产权所有人缴纳产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。房产税条例2房产税依照房产原值一次减除%至%后的余值为计税依据的，税率为%；依照房屋租金收入计算缴纳的，税率为%。房产税条例2、关于“房产的解释“房产是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构有墙或两边有柱，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。