完整第九章财务报告.doc

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1、第九章财务报告第一节财务报告的内容及基本要求一、财务报告的内容财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的信息和资料。其中，财务报表至少应当包括以下组成部分：多1资产负债表。2利润表。3现金流量表。4所有者权益或股东权益变动表。5附注。企业的财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。月度、季度财务报告是指月度和季度终了提供的财务报告。半年度财务报告是指在每个年度的前6个月结束后对外提供的财务报告。年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。月度、季度和半年度财务报告属于中期财务报告。1中期

2、是指短于一个完整的会计年度的报告期间。2中期财务报告的内容至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和报表附注。无所有者权益变动表二、财务报告的基本要求企业编制财务报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原那么和方法进行编制。【例题1?多项选择题】企业财务报表的内容包括。A.附注B.现金流量表C.资产负债表D.利润表答案ABCD【例题2?2006判断题】财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。答案【例题3?2007单项选择题】以下财务报表组成部分中，可以不在企业中期财务报告中反映的是。A.资产负债表B.利润表C.所有

3、者权益变动表D.附注答案C第二节财务报表的作用与种类一、财务报表的作用1财务报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源。2财务报表是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据。3财务报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。二、财务报表的种类一按资金运动形态分类按照财务报表反映的资金运动形态，可以分为静态报表和动态报表。静态报表：指反映企业在某一日期终了时资金运动变化处于相对静止状态的报表，如资产负债表。动态报表：反映企业在一时期内资金运动变化状况的报表，如利润表和现金流量表。二按编报时间分类-月报、季报和年报。三按编制单位

4、分类-个别报表、合并报表和汇总报表四按服务对象分类-内部报表和外部报表五按行业性质分类【例题4?2008单项选择题】以下财务报表中，属于静态报表的是。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案A第三节资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期如月末、季末、年末财务状况的财务报表。一、资产负债表的内容和结构一资产负债表的内容1.资产资产负债表中的资产反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源总额，一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。2.负债资产负债表中的负债反映企业在某一特定日期所承担的债务总额，一般分为流动负债和非流动负债。3.所有者权益资产负债表中的所有者权益反

5、映企业在某一特定日期投资者拥有的净资产总额，一般按照实收资本、资本公积库存股、盈余公积和未分配利润分项列示。二资产负债表的结构资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。资产，全部项目按资产的流动性大小排列。流动性大的资产如“货币资金、“交易行进融资产等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资、“固定资产等那么排在后面。负债及所有者权益，全部项目按求偿权先后顺序排列。流动负债非流动负债在企业清算之前不需偿还的所有者权益项目排在后面。【例题5?判断题】资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。答案【例题6?单

6、项选择题】以下描述资产负债表正确的是。A.反映企业某一时期的经营成果B.反映企业某一时期的财务状况C.反映企业某一特定日期的经营成果D.反映企业某一特定日期的财务状况答案D【例题7?判断题】资产负债表资产方各个项目的排列顺序是由资产的重要性决定的。答案【例题8?多项选择题】以下属于资产负债表“流动资产项目中的是。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款答案AD二、资产负债表的编制方法一资产负债表的资料来源1“期末余额可分月末、季末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面。1根据总账科目余额直接填列。如“应收票据项目，“短期借款项目。2根据总账科目余额计算填列。如“货币资金项目，根据“库存

7、现金、“银行存款、“其他货币资金科目的期末余额的合计数填列。3根据明细科目余额计算填列。如“应付账款项目，根据“应付账款、“预付账款科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。4根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款项目，根据“长期借款总账科目余额扣除“长期借款科目所属明细科目中反映的将于l年内到期的长期借款部分分析计算填列。5根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“长期股权投资项目，根据“长期股权投资科目期末余额减去“长期股权投资减值准备科目期末余额后的净额填列，以反映长期股权投资的期末可收回金额。2“期初余额栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额栏内所

8、列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，那么应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“期初余额栏内。二资产负债表“期末余额各项目的具体填列方法1.资产项目1“货币资金项目，本项目应根据“库存现金、“银行存款、“其他货币资金科目的合计数填列。4“应收账款项目。本项目应根据“应收账款和“预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。5“预付款项项目。本项目应根据“预付账款和“应付账款科目所属各明细科目的期末借方余额的合计数，减去“坏账准备科目中有关预付款项计提的坏

9、账准备期末余额后的金额填列。9“存货项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。项目应根据“材料采购、“在途物资、“原材料、“周转材料、“库存商品、“发出商品、“委托加工物资、“生产成本等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。还应加或减材料成本差异。17“固定资产项目，反映企业持有固定资产的期末净额。本项目应根据“固定资产科目的期末余额减去“累计折旧和“固定资产减值准备科目期末余额后的金额填列。23“无形资产项目。本项目应根据“无形资产科目的期末余额，减去“累计摊销和“无形资产减值准备科目期末余额后的金额填列。26“长期待摊费用项目。本项目应根据“长

10、期待摊费用科目的期末余额减去1年内含1年摊销的数额后的金额填列。10一年内到期的非流动资产。2.负债项目4“应付账款项目。本项目应根据“应付账款和“预付账款科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。5“预收款项项目。本项目应根据“预收账款和“应收账款科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。13“长期借款项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上不含1年的各项借款。本项目应根据“长期借款科目的期末余额填列。11“一年内到期的非流动负债项目，反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于1年内到期的部分。本项目应根据有关科目的期末余额填列。3.所有者权益项目5“未分

11、配利润项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润科目和“利润分配科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一号填列。三、资产负债表编制举例【例91】【例题9?单项选择题】资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是。A.短期借款B.应收账款C.货币资金D.存货答案A【例题10?多项选择题】资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是。A.应收账款B.短期借款C.应付账款D.存货答案AC【例题11?2006单项选择题】在编制资产负债表时，“货币资金项目的填制依据不包括A.库存现金B.银行存款C.基金D.其他货币资金答案C【例题12?2007单项选择题】2010年

12、12月31日，某企业“预付账款总账科目有借方余额350000元，有关明细科目有贷方余额80000元；“应付账款总账科目有贷方余额400000元。有关明细科目有借方余额50000元，该企业在编制2010年资产负债表时，“预付账款期末数一栏应填列的金额为元。A.400000B.350000C.480000D.320000答案C【例题13?2008多项选择题】以下项目中，可以根据其总账科目余额直接在资产负债表中填列的是。A.应收票据B.货币资金C.应付账款D.短期借款答案AD【例题14?2009单项选择题】填制资产负债表“存货项目的主要依据不包括。A.原材料B.生产成本C.工程物资D.存货跌价准备答

13、案C【例题15?2009判断题】资产负债表中，“长期待摊费用项目应根据该科目的期末余额进行填列。答案第四节利润表利润表又称损益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。一、利润表的格式和内容利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国企业的利润表一般采用多步式。主要包括以下四个方面的内容：1营业利润。2利润总额。3净利润。4每股收益。二、利润表的编制说明一利润表各项目的内容及填列方法1“营业收入项目。本项目应根据“主营业务收入和“其他业务收入科目的发生额分析填列。2“营业成本项目。本项目应根据“主营业务成本和“其他业务成本科目的发生额分析填列。二月份报表有关栏目的填列方法利润表“本期金额栏反映各

14、项目本月的实际发生数。“上期金额栏反映各项目上月末利润表的实际发生额。三年度利润表有关栏目的填列方法在编制年度利润表时，“本期金额栏反映本年度的实际发生额，“上期金额栏反映上年度末利润表的实际发生额。【例题16?多项选择题】利润表的特点是。A.根据损益账户的本期发生额编制B.根据相关账户的期末余额编制C.属于静态报表D.属于动态报表答案AD三、利润表的编制实例正保公司2008年损益类账户发生额资料：项目额借方发生额贷方发生主营业务收入12861其他业务收入投资收益584875营业外收入主营业务成本销售费用6519375891营业税金及附加其他业务成本管理费用6564201082418财务费用营

15、业外支出所得税费用349445合计1363614971利润表会企02表编制单位：正保公司2008年单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本13445略9795656营业税金及附加销售费用891管理费用1082418财务费用资产减值损失0加：公允价值变动收益损失以一号填列0投资收益损失以一号填列875其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润亏损以一号填列1478加：营业外收入减：营业外支出651349其中：非流动资产处置损失三、利润总额亏损总额以一号填列1780减：所得税费用445四、净利润净亏损以一号填列1335五、每股收益：略一基本每股收益二稀释每股收益略略【例题17?单

16、项选择题】利润表中，与计算营业利润有关的项目是A.所得税费用B.投资收益C.营业外收入D.营业外支出答案B【例题18?多项选择题】与利润表中计算“营业利润有关的项目是A.营业外收入B.投资收益C.所得税费用D.管理费用答案BD第五节现金流量表现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金等价物，是指企业持有的期限短一般指从购买日起3个月内到期、流动性强、易于转换为已经知道金额现金、价值变动风险很小的投资。比如，企业购买的从购买日起3个月或更短时间即可到期或即可转换为现金的债券就是现金等价物。一、现金流量表的基本结构表首、正表、附注补充资料二、现金流量表的格式经营活动

17、、投资活动和筹资活动【例题19?2007判断题】一般来说，企业购买的、从购买日起6个月或者更短时间即可到期或即可转换为现金的债券就是现金等价物。答案第六节所有者权益变动表一、所有者权益变动表所有者权益变动表，又称股东权益变动表，是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。它在一定程度上体现企业综合收益的特点，除反映直接计入所有者权益的利得和损失外，同时包含最终属于所有者权益变动的净利润，从而构成企业的综合收益。二、所有者权益变动表的构成四项期初当期净利润直接计入所有者权益的利得和损失所有者投入资本向所有者分配利润提取盈余公积四项期末三、所有者权益变动表的编制本章练习题一、单项选择

18、题1.企业对外报送的报表不包括。A资产负债表B.利润表C.现金流量表D.成本表答案D2.“货币资金项目的填制依据不包括。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.有价证券答案D3.C4.A5.在填制“应收账款项目时与之无关的项目是。A.“应收账款B.“预收账款C.“预付账款D.“坏账准备答案C6.D7.A8.D二、多项选择题1.无2.BC3.资产负债表的结构通常包括。A.表头B.表身C.表页D.表尾答案ABD4.填制资产负债表“存货项目的主要依据有。A.原材料B.生产成本C.材料成本差异D.存货跌价准备答案ABCD5.ABC6.ABC三、判断题1.2.3.4.5.6.利润表中“净利润应与现金流量表补充资料中的“净利润金额相等。答案