2022税务师历年真题和解答7节.docx

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1、2022税务师历年真题和解答7节2022税务师历年真题和解答7节 第1节李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定李先生收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税()元。A.50000B.70000C.90000D.100000答案：B解析：拍卖字画按照财产转让所得计税，应纳个人所得税（50000010000050000）2070000（元）丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达

2、到正常运转发生的测试费18万元。外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为（）万元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45答案：C解析：该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+9+18-3=313.5（万元），设备每年应计提的折旧金额=313.5/10=31.35（万元）。下列各项中，属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税的有（ ）。A.销售代销商品B.将货物交付其他单位代销C.自产的货物用于交际应酬D.无偿为灾区运输救灾物资E.将委托加工收回的货物赠送给客

3、户答案：A,B,C,E解析：选项D：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。下列税种既有比例税率，又有定额税率的有( )。A.消费税B.环保税C.资源税D.增值税E.房产税答案：A,C解析：B是定额税率，DE是比例税率。黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2022年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资6

4、0万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）2022年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2022年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照

5、当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2022年12月31日前行使完毕。2022年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2022年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2022年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：针对上述事项（5），2022年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是（）万元。A.280B.200C.350D.150答案：D解析：以现金结算的股份支付，2022年应确认的“应付职工薪酬”贷方发生额=（100

6、-20-10）1102/4-200=150（万元）。（2022年）根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（ ）。A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳城镇土地使用税的私营企业C.缴纳消费税的外商投资企业D.缴纳房产税的外国企业答案：C解析：凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的有()。A.由税务代理人补缴应纳税款.滞纳金.罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金.罚款C.由纳税人缴纳或者补缴应纳税款.滞纳

7、金D.对税务代理人处2000元以下的罚款E.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50以上3倍以下的罚款答案：C,E解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50以上3倍以下的罚款。2022税务师历年真题和解答7节 第2节根据个人所得税法的规定，下列说法正确的有()。A.专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准限额扣除C.个人接受本科及以下学历（学位

8、）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。D.住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除E.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。答案：C,D,E解析：选项A，专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。选项B，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。注册税务师

9、代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（ ）。A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表答案：C解析：注册税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。 其他下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）。A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.进口的小汽车在进口环节纳税答案：A,B,E解析：选项ABE的表述正确，选项CD的白酒和珍珠饰品在生产、进

10、口或者委托加工单环节缴纳消费税。下列属于资源税征收范围的是（ ）。A.人造石油B.居民用煤炭制品C.钨矿精矿石D.自来水答案：C解析：人造石油、居民用煤炭制品、自来水不征收资源税。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应( )。A.自行延期申报B.向税务机关申请，核准后延期申报C.预缴税款D.延期缴纳税款E.免除申报义务答案：B,C解析：纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。经核准延期申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额

11、或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。根据行政复议法实施条例，关于行政复议申请期限的说法，正确的有（）。A.行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算B.被申请人能够证明公民、法人或者其他组织知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算C.载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自法律文书交邮之日起计算D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告对外发出之日起计算E.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算答案：A,B,E解析：本题

12、考核行政复议申请期限。载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算。所以选项C错误。具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。所以选项D错误。某企业2022年有一处独立地下建筑物，为商业用途房产（房产原价80万元）,9月底将其出售。已知当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2022年该企业应缴纳房产税（ ）元。A.4032B.4480C.5040D.5760答案：A解析：2022年该企业应缴纳房产税=8080%

13、（1-30%）1.2%100009/12=4032（元）。2022税务师历年真题和解答7节 第3节根据民事诉讼法律制度的规定，下列有关公益诉讼的表述中，正确的是（）。A.公益诉讼案件只能由被告住所地中级人民法院管辖B.公益诉讼案件不能调解C.公益诉讼案件的原告在法庭辩论终结后申请撤诉的，人民法院不予准许D.对同一侵权行为分别向两个以上人民法院提起公益诉讼的，由最先收到起诉状的人民法院管辖答案：C解析：（1）选项A：公益诉讼案件一般由侵权行为地或者被告住所地中级人民法院管辖。（2）选项B：公益诉讼案件，当事人可以和解，人民法院可以调解。（3）选项D：对同一侵权行为分别向两个以上人民法院提起公益诉

14、讼的，由最先立案的人民法院管辖，必要时由它们的共同上级人民法院指定管辖。甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于202年1月1日开工，当日发生资产支出600万元，7月1日支出300万元，11月1日支出150万元。至202年12月31日该工程尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：（1）202年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年年末支付，发生手续费20.25万元。经测算，此债券的内含利率为6%，202年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为20万元。（2）202年

15、7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存入银行。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、202年12月31日，甲公司应付债券的账面价值为（ ）万元。A.2944.94B.2966.40C.3094.94D.3116.40答案：A解析：应付债券的账面价值（983020.25）（16）300052944.935（万元）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴

16、税款有关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料答案：A,B,C,D解析：本题4个选项均是正确的。本题考查税务检查的范围。税务检查的范围包括：（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；（不能去居住场所）（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

17、（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。下列各项中，应在“库存股”科目的贷方核算的是（ ）。A.企业为减少注册资本而收购本公司股份B.以权益结算的股份支付，将回购的股份奖励给本公司职工C.股东因对股东大会作出的公

18、司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份D.企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购答案：B解析：以权益结算的股份支付，将收购的股份奖励给本公司职工，如有实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按奖励库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积股本溢价”科目，选项B正确。下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（)。A.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章C.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规

19、、决定、命令已经明确规定的内容D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销答案：C解析：选项A，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。根据企业破产法的规定，下列关于人民法院受理破产申请后，破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同的表述中，不正确的是（）。A.管理人有权决定解除或者继续履行B.管理人自破产申请受理之日起2个月内未通知对方当事人的，视为解除合同C.管理人

20、自收到对方当事人催告之日起30日内未答复的，视为决定继续履行D.管理人决定继续履行合同的，对方当事人应当履行，但有权要求管理人提供担保答案：C解析：选项C：管理人自收到对方当事人催告之日起30日内未答复的，视为解除合同。以股东财富化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系。下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是()。A.因经营者决策失误企业被嫌弃B.因经营者经营不善导致公司贷款被银行提前收回C.因经营者经营绩效达到规定目标获得绩效股D.因经营者绩效不佳被股东解聘答案：B解析：股东和经营者利益冲突的解决途径有:解聘、接收、激励(股票期权、绩效股);股东和债权人利益冲突的解决方式有限制

21、性借款、收回借款或停止借款。2022税务师历年真题和解答7节 第4节某市区企业2022年11月因享受增值税先征后退政策，获得上月的增值税退税20万元，实际缴纳消费税10万元，则该企业当月应纳城市维护建设税为（ ）万元。A.2.1B.0.7C.1.5D.0答案：B解析：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。增值税退税不是城建税的计税依据，不能计算城建税。该企业当月应纳城市维护建设税107%0.7（万元）某副食品商店为增值税小规模纳税人，2022年2月销售副食品取得含

22、税销售额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为（）元。A.19832B.20227C.19998D.20583答案：A解析：应纳增值税669500（13%）3%17098（13%）2%1950033219832（元）。在计算个体工商户的生产、经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列各项允许扣除的是（ ）。A.发生自然灾害或者意外事故损失所获赔偿的部分B.税收滞纳金C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金D.赞助支出答案：C解析：选项ABD不得在计算个体工商户的生产、经营所得个人所得税应纳税所得额时扣除。纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经

23、济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（ ）日内。A.5B.7C.10D.15答案：B解析：纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起7日内。如果把利润最大化作为财务管理的目标，下列说法中错误的是()。A.没有考虑风险问题B.没有反映创造的利润与投入资本之间的关系C.没有考虑利润实现时间和资金时间价值D.不会导致企业短期财务决策倾向答案：D解析：不同行业具有不同的风险，同等利润值在不同行业中的意义也不相同，利润最大化强调的是收益最大化，并没有考虑风险问题，所以，选项A的说法正确。把利

24、润最大化作为财务管理的目标，强调的是收益最大化，并没有考虑投入资本的差异，所以，选项B的说法正确。资金时间价值指的是随着时间的推移，资金的增值（例如存款利息），所以，不同时期的利润不具有可比性，但是，把利润最大化作为财务管理的目标，强调的是收益最大化，并没有考虑利润在时间上的差异，因此，选项C的说法正确。如果把利润最大化作为财务管理的目标，由于利润指标通常按年计算，因此，企业决策也往往会服务于年度指标的完成或实现，所以可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展，因此选项D的说法不正确。白酒生产企业销售自产白酒时向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ）。A.包装物押金B.延

25、期付款利息C.优质费D.增值税税额E.包装费答案：A,B,C,E解析：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税额。（2022年)下列关于边际税率的说法，正确的是（)。A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.边际税率是指全部税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多答案：D解析：选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是

26、指全部税额与全部收入之比。2022税务师历年真题和解答7节 第5节下列各项中，应计入其他收益的有（ ）。A.在破产清算期间通过清查、盘点等方式取得的未入账资产B.收到的利息、股利、租金等孳息C.破产清算终结日，不再清偿的剩余破产债务D.破产企业的划拨土地使用权被国家收回，国家给予的补偿金额E.破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务答案：A,B,C,D解析：选项E，破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务，应当按照破产债务清偿价值确定计量金额，计入其他费用。（2022年）根据民事诉讼法第119条规定，提起民事诉讼的原告应当符合的条件是（）。A.与本案有直接利害关系B.与本案有民事法律关系C

27、.与被告有民事法律关系D.与被告有权利义务关系答案：A解析：（根据2022年教材本题知识点已删除）下列各项中，符合土地增值税清算管理规定的有（）。A.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金B.直接转让土地使用权的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算C.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致D.房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除E.房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除53.下列凭证，免纳印花税的有（）。答案：A,C,E解析：选项B：直接转让土地使用权的，纳税人应进行土地增值税的清算；选项D：在计算土地

28、增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金向房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。土地增值税一章已移至税法一中。关于税务师权利和义务的说法，错误的是（）。A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师有权以个人名义承接业务答案：D解析：本题考查税务师的权利与义务。税务师执业，享有下列权利：（1）有权依照税务师管理暂行办法规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝；

29、（选项A）（2）依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；（3）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（4）可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；（5）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映；（6）对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉。税务师应按其代理职责履行义务并承担相关的法律责任。税务师执业，需履行下列义务：（1）税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务（个人必须依托于税务师事务所）

30、；（选项D）（2）税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；（3）税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；（4）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；（选项B）（5）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；（6）税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；（7）税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。某“营改增”试点地区广告公司系增值税般纳税人，2022年4月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用

31、发票注明价款400000元、税24000元；同时，就该笔广告费业务向非试点地区媒体支付广告发布费300000元，取得广告业专用发票。对支付广告发布费业务，广告公司正确的财务处理是（ ）。A.借：主营业务成本300000贷：银行存款300000B.借：主营业务成本 283018.87应交税费应交增值税（进项税额）16981.13贷：银行存款300000C.借：主营业务成本 283018.87应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）16981.13贷：银行存款300000D.借：主营业务收入 283018.87应交税费应交增值税（销项税额）16981.13贷：银行存款300000答案：C解析：一

32、般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。 其他下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）。 A.纳税人临时占用耕地，不需要缴纳耕地占用税B.耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据C.耕地占用税由税务机关负责征收D.耕地占用税以每平方米土地为计税单位E.耕地占用税采用地区差别幅度单位税额答案：B,C,D,E解析：选项A，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时

33、占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。某企业预计年销售收人为3600万元，向客户提供的信用条件为“2/10, N/30”，估计40%的客户会享受现金折扣，其余客户会在信用期满时付款，假设该企业变动成本率为60%，企业资金的机会成本率为10%，-年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本为()万元。A.10B.18C.13.2D.24答案：C解析：应收账款的平均收款时间=10x 40%+30x (1- -40%)=22(天)，应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)=应收账款占用资金x资本成本=应收账款平均余额x变动成本率x资本成本=销售收入/(360

34、平均收现期) x变动成本率x资本成本=3600/360x 22 x 60%x 10%=13.2 (万元)。2022税务师历年真题和解答7节 第6节下列关于发票领用的表述中，正确的是（ ）。A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票B.主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在3个工作日内发给发票领购簿C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批答案：C解析：选项A：依法不需要办理税务登记或

35、领取营业执照需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。选项B：主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。选项D：按现行发票管理政策规定，纳税人满足一定条件就可以领用相应的发票资格，不需办理行政审批事项。甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2022年4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.84000B.864

36、00C.84600D.85000答案：B解析：污染当量数该污染物的排放量该污染物的污染当量值6000.02524000应缴纳环境保护税污染当量数适用税额240003.686400（元）下列会计事项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。A.处置无形资产缴纳的营业税B.出售原材料取得的收入C.随同产品出售但不单独计价的包装物成本D.无法支付的应付账款E.盘亏固定资产形成的净损失答案：B,C解析：选项A，处置无形资产缴纳的营业税冲减营业外收支，不影响营业利润；选项B，出售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，随同产品出售但不单独计价的包装物成本计入销售费用，影响营业利润；

37、选项D，无法支付的应付账款计入营业外收入，不影响营业利润；选项E，盘亏固定资产形成的净损失计入营业外支出。选项和影响营业利润，不影响营业利润。 其他知识点根据监察法律制度的规定，办理监察事项的监察人员有下列（）情形的，应当自行回避，监察对象、检举人及其他有关人员也有权要求其回避。A.监察对象的大学同学甲B.检举人的父亲乙C.与办理的监察事项有利害关系的丙D.与办理的监察事项有利害关系的丙的妹妹丁E.担任过本案的证人戊答案：B,C,D,E解析：办理监察事项的监察人员有下列情形之一的，应当自行回避，监察对象、检举人及其他有关人员也有权要求其回避：（1）是监察对象或者检举人的近亲属的；（2）担任过本

38、案的证人的；（3）本人或者其近亲属与办理的监察事项有利害关系的；（4）有可能影响监察事项公正处理的其他情形的。甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2022年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为()万元。A.300B.600C.5400D.6000答案：B解析：对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分

39、不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额（300012300010）3600（324003600）600（万元）下列关于车船税的税务处理方法，符合车船税法规定的有( ) 。A.医院救护车免征车船税B.境内单位租入外国籍船舶的，免征车船税C.客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税D.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地E.对节约能源的车辆，可以免征车船税答案：C,D解析：选项A:医院救护车，没有免税优惠;选项B:境内单位租入外国籍船舶的，不征收车船税;选项E:对节约能源的车

40、辆减半征收车船税，对使用新能源的车船免征车船税。纳税人对税务机关的下列行为不服的，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。A.不予代开发票B.确认计税依据C.给予较低的纳税信用等级D.加收滞纳金E.不予登记为增值税一般纳税人答案：A,C,E解析：2022税务师历年真题和解答7节 第7节关于税法适用原则的说法，正确的是（ )。A.新法优于旧法原则适用，以新法公布为标志B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力C.程序优于实体原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性D.新法优于旧法原则打破了税法效力等级限制答案：B解析：选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生

41、效实施为标志；选项C，法律不溯及既往原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性；选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围包括（）。A.住宿业B.零售业C.鉴证咨询业D.租赁和商务服务业E.居民服务、修理和其他服务业答案：A,C,D,E解析：小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。根据个体工商户财务制度规定,下列支出中不允许在个体工商户税前列支的有()。A.对外投资的支出B.分配给投资人的股利C.实际发生的折旧费

42、D.用于个人和家庭的支出E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分答案：A,B,D,E解析：根据个体工商户财务制度规定,个体工商户发生的对外投资支出属于资本性支出,它与分配给投资人的股利用于个人和家庭的支出、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分均属于不得税前扣除的支出,要从成本表用中剔除。实际发生的折旧费属于成本列支范围,允许在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除（2022年）2022年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

43、A.3.10B.10.14C.13.14D.3.14答案：D解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税（3010.39）10%3.14（万元）下列关于刑事责任能力的说法中，正确的有( )。A.盲人犯罪的，可以从轻、减轻或免除处罚B.醉酒的人犯罪的，应当负刑事责任C.尚未完全丧失控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任D.间歇性的精神病人在精神正常时犯罪，应当负刑事责任E.年满75周岁的人犯罪的，不负刑事责任答案：A,B,C,D解析：选项E:年满75周岁的

44、人犯罪的，应当负刑事责任。在符合法定要件时，可对其从宽处理。某公司2022年销售额1500万元，销售净利率10%。其他有关资料如下：（1）2022年的财务杠杆系数为1.5，2022年财务杠杆系数为2；（2）2022年固定性经营成本为360万元，2022年保持不变；（3）该公司适用的所得税税率为25%；（4）2022年的边际贡献为800万元，息税前利润为440万元。根据上述资料，回答下列问题：2022年的总杠杆系数为（ ）。A.2B.3.8C.4D.2.5答案：B解析：总杠杆系数=经营杠杆系数财务杠杆系数=1.92=3.8。选项B正确。下列各项中，不属于股票回购对上市公司影响的是（）。A.容易导致资产流动性降低，影响公司的后续发展B.在一定程度上巩固了对债权人利益的保障C.可能损害公司的根本利益D.容易加剧公司行为的非规范化，使投资者蒙受损失答案：B解析：选项B，公司进行股票回购，无异于股东退股和公司资本的减少，也可能会使公司的发起人股东更注重创业利润的实现，从而不仅在一定程度上削减了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益。