21年中级会计考试试题题库9卷.docx

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1、21年中级会计考试试题题库9卷21年中级会计考试试题题库9卷 第1卷 甲企业向银行借款100万元，乙企业为甲企业的贷款提供保证，后经银行的同意，甲企业将其中的30万元债务转让给丙企业，但是该转让行为未经乙企业的书面同意，根据担保法解释的规定，下列说法中，正确的是（ ）。A乙企业不再承担全部保证责任B乙企业仅就剩余的70万元承担保证责任C乙企业仍需承担全部的保证责任D乙企业应对其转让的30万元承担保证责任，剩余的70万元不再承担正确答案：B本题考核债务人转让债务时，保证人的责任承担。根据规定，债权人许可债务人转让部分债务未经保证人书面同意的,保证人对未经其同意转让部分的债务，不再承担保证责任。本

2、题中，甲企业转让30万元债务未经保证人书面同意，因此乙企业对该部分债务不再承担保证责任。 下列经济业务中，属于投资活动产生的现金流量的业务有( )。A出售固定资产所产生的现金流量B支付经营租赁所产生的现金流量C债权性投资所取得的利息收入D支付在建工程人员的工资所产生的现金流量正确答案：ACD解析：支付经营租赁所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。 法定公积金按照本年实现净利润的10%提取，法定公积金达到注册资本的50%时，可不再提取。（ ）正确答案：法定公积金按照本年实现净利润弥补以前年度亏损后的10%提取，法定公积金达到注册资本的50%时，可不再提取。 事业单位事业基金中的投资基金，其

3、主要来源有 ( )。A非现金资产对外投资评估增值B用固定资产对外投资时从固定基金中转入C从投入专款形成的结余中转入D从一般基金中转入正确答案：ABD解析：事业单位事业基金中的投资基金，其主要来源包括从一般基金中转入、非现金资产对外投资评估增值和从固定基金中转入。 某企业2022年11月1日购入一项固定资产，该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧，该固定资产2022年应计提的折旧额是（ ）万元。A 98.6B119.52C185.92D192.56正确答案：D2022年应计提的折旧额=49840%11/12+（49849840%）40%1/1

4、2=192.56万元 影响外部融资需求量的因素有（ ）。A敏感性资产销售百分比B敏感性负债销售百分比C上期的销售净利率D上期的股利支付率正确答案：AB在销售百分比法下，外部融资需求量新增销售额(敏感性资产销售百分比敏感性负债销售百分比)预测期销售额预计销售净利率(1预计股利支付率)，根据这个公式可以得出，本题的答案为选项A、B。 A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为60万元。B公司另向A公司支付补价5万元。A公司支付清理费用0.2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（ ）。A58B49.7C49.2D49.5正确

5、答案：B应确认收益（6054）6050.5万元；乙设备的入账545+0.5+0.249.7万元。 银行借款的资本成本高于发行债券的资本成本。正确答案：本题考核银行借款的筹资特点。利用银行借款筹资，比发行债券和融资租赁的利息负担要低，而且无须支付证券发行费用、租赁手续费用等筹资费用，所以银行借款的资本成本低于发行债券的资本成本。 环海公司对永昌公司进行投资，截止到2022年末该项长期股权投资账户余额为420000元，2022年末该项投资的减值准备余额为40000元，环海公司持股70%。永昌公司20222022年累计亏损800000元。2022年末环海公司“长期股权投资”科目的余额应为 ( )元。

6、A0B40000C-70000D70000正确答案：B解析：长期股权投资账面价值减至零为限，如有长期股权投资减值准备，长期股权投资账面余额应冲减到长期股权投资减值准备的数额为止。21年中级会计考试试题题库9卷 第2卷 在第一次债权人会议召开之前。管理人不得自行实施的行为有（ ）。A涉及土地、房屋等不动产权益的转让B决定债务人的内部管理事务C设定财产担保D担保物的取回正确答案：ACD本题考核点是管理人的职责。在第一次债权人会议召开之前，管理人实施选项A、C、D所述行为时，应当经人民法院许可。 行政单位的国有资产包括( )。A行政单位用国家财政性资金形成的资产B国家调拨给行政单位的资产C行政单位按

7、照国家规定组织收入形成的资产D行政单位接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产正确答案：ABCD解析：本题考核行政单位的国有资产范围。以上四项均属于行政单位的国有资产。 根据规定，财政部门依法查询单位银行存款账户时，检查人员不得少于2人。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核考核财政部门查询银行账户的规定。以上的表述是正确的。 企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是( )。A资本公积B投资收益C营业外收入D公允价值变动损益正确答案：A解析：作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的

8、公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目。 委托代销商品应该在收到代销单位汇来的货款时确认收入。（ ）A正确B错误正确答案：B 资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入，其中资产的公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。（ ）正确答案：资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收 关于复合杠杆系数，下列说法不正确

9、的是 ( )。ADCL=DOLDFLB普通股每股利润变动率与息税前利润变动率之间的比率C反映产销量变动对普通股每股利润变动的影响D复合杠杆系数越大，企业风险越大正确答案：B解析：普通股每股利润变动率与息税前利润变动率之间的比例是财务杠杆系数，而不是复合杠杆系数。 根据我国企业破产法的规定，债权人兼有财产担保和无财产担保债权人双重身份时，下列关于其对和解协议的表决权的表述中，正确的是（ ）。A不享有表决权B享有表决权，并且表决时所代表的债权额为无财产担保债权额和有财产担保债权额的总和C享有表决权，但表决时所代表的债权额仅限于有财产担保的债权额D享有表决权，但表决时所代表的债权额仅限于无财产担保的

10、债权额正确答案：D本题考核债权人会议中债权人的表决权。有财产担保的债权人对和解协议没有表决权。债权人兼有财产担保和无财产担保债权人双重身份时，在债权人会议上对和解协议享有表决权仅限于无财产担保的部分。 甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司拥有乙公司10%的表决权酱且丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）。A甲公司与乙公司B乙公司与丙公司C甲公司与丁公司D乙公司与丁公司正确答案：ABCD21年中级会计考试试题题库9卷 第3卷 根据我国证券法的规定，为股

11、票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书的专业机构和人员，在一定期限内不得买卖该股票，该期限为（ ）。A在股票承销期内和期满后1个月内B在股票承销期内和期满后2个月内C在股票承销期内和期满后3个月内D在股票承销期内和期满后6个月内正确答案：D依照有关法律规定，(1)为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书的专业机构和人员，在股票承销期内和期满后6个月内，不准买卖该股票。(2)为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书的专业机构和人员，自接受委托之日起至文件公布后5日内，不得买卖该股票。 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于201年11月1日专门从某银

12、行借入5000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。（1）202年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款承包方支付工程进度款1200万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付进度款3000万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司

13、还需要支付价款2000万元。（2）203年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为8000万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于201年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期未还期间超过2个月，银行还将加收1的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相

14、关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： 资产管理公司首先豁免公司所有积欠利息。 甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股1000万股，每股面值1元，每股市价为4元。（3）204年发生的与资产置换有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的一家乙公司（该公司为一家房产地开发企业）达成资产置换协议。协议

15、规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： 甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为1400万元和400万元，公允价值分别为1800万元和200万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧、预计使用年限为10年、预计净残值为210万元。 乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和200

16、0万元，公允价值分为6500万元和1500万元。其中，办公楼的账面原价为3000万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月1日公允价值即为当年末的可变现净值和可收回金额。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关税费。要求：（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。（2）编制甲公司在202年12月31日与该专利借款利息有关的会计分录（假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算）。（3）计算甲公司在203年12月1日（债务重组日）积欠资产管理公司的债务总额。（4）编制甲公司与债务重组有关的会

17、计分录。（5）计算甲公司在204年12月1日（资产置换日）新建厂房的累计折旧额和账面价值。（6）计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。（7）编制甲公司在204年12月31日对通过资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。正确答案：（1）确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点： 由于所建造厂房在202年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定的可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：202年12月31日。 计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额： 计算累计支出的加权平均数 12008/1230006/128003/12 800+1500200 25

18、00（万元） 资本化率6% 利息资本化金额25006150（万元） 注：在10月累计支出总额（1200+3000+1800）超过专门借款总额5000，因此超过部分产生的利息支出不能予以资本化。则10月1日支出1800万元，只有800万元可以计入累计支出加权平均数。 （2）编制202年12月31日与专门借款利息有关的会计分录： 借：在建工程厂房（借款费用）150 财务费用150 贷：长期借款300 （3）计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额： 5000500062500061/12 5625（万元） （4）编制甲公司债务重组有关的会计分录： 借：长期借款625 贷：资本公积625 借：固定资产

19、清理小轿车120 固定资产清理别墅500 累计折旧130 贷：固定资产小轿车150 固定资产别墅600 借：长期借款640 贷：固定资产清理小轿车120 固定资产清理别墅500 资本公积20 借：长期借款4360 贷：股本1000 资本公积3360 或： 借：固定资产清理小轿车120 固定资产清理别墅500 累计折旧130 贷：固定资产小轿车150 固定资产别墅600 借：长期借款5625 贷：固定资产清理620 股本1000 资本公积4005 （5）计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值： 累计折旧额（8150210）2/10 1588（万元） 账面价值81501588 6562（万元

20、） （6）计算确定换入资产的入账价值： 计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例 6500/（65001500）81.25 办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例 1500/（65001500）18.75 计算确定各项换入资产的入账价值： 商品房入账价值： （65621400202400）81.25 6630（万元） 办公楼入账价值： （65621400202400）18.75 1530（万元） 账务处理： 借：固定资产清理厂房6562 累计折旧1588 贷：固定资产厂房8150 借：库存商品商品房6630 固定资产办公楼15

21、30 存货跌价准备202 贷：固定资产清理6562 库存商品1400 无形资产400（7）对计提的资产减值准备进行账务处理： 借：管理费用130（66306500） 贷：存货跌价准备130 借：营业外支出30（15301500） 贷：固定资产减值准备30 有限责任公司股东不按规定缴纳出资，应当向足额缴纳出资的股东承担违约责任。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核股东不按规定缴纳出资的法律责任。 居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2022年有关涉税事项如下：(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了买一赠一的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(

22、不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶十元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动又用于日常生产的常规性监测。(3)4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元(已抵扣)，公司按照5年直线法计提了折旧，该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。(4)以一项土地使用权对外投资，该使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入当期收益。(5)向环保部门支付罚款5万元

23、，支付诉讼费1万元。(6)向关联企业支付管理费10万元。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：(1) 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?说明理由。(2) 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?(3) 甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?(4) 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?(5) 甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。(6) 甲公司向关联企业支付的管理费在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。(1) 不

24、正确。对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算，洗涤剂每件应确认收入=40*40/(40+10)=32元，每瓶洗洁精应确认收入=40*10/(40+10)=8元。(2)可以加计扣除的金额=(42-2)*50%=20万元企业从事规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的费用允许按照规定实行加计扣除，主要包括以下内容：(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴

25、、补贴(4)专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用(6)专门用于中间实验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费(7)勘探开发技术的现场试验费(8)研发成果的论证、评审、验收费用。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。(3)固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备提取折旧的最低年限是10年;则当年允许抵扣

26、的折旧费=600/(10*12)*8=40万元。企业自己提取的折旧=600/5=120万元，需要纳税调整的金额=120-40=80万元。(4)以土地使用权对外投资，发生了资产评估增值，土地账面价值5000万元，公允价值8000万元，应对其增值部分3000万元缴纳企业所得税。(5)罚款不得扣除，诉讼费用可以扣除。按照税法规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财务的损失支出不得扣除。同时规定罚金、罚款和被没收财务的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行利息)、罚款和诉讼费。(6)不得扣除。企业之间支付的管理费、企业内经营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营

27、业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。 对证券持有人而言，证券发行人无法按期支付债券利息或偿付本金的风险是( )。A流动性风险B系统风险C违约风险D购买力风险正确答案：C解析：证券发行人无法按期支付利息或偿还本金的风险，称为违约风险。 以下能够确定出最优售价的定价方法是( )。A销售利润率定价B目标利润法C边际分析定价法D需求价格弹性系数定价法正确答案：C解析：边际分析定价法，是指基于微分极值原理，通过分析不同价格与销售量组合下的产品边际收入、边际成本和边际利润之间的关系，进行定价决策的一种定量分析方法。当收入函数和成本函数均可微时，直接对利润函数求一阶导数，即可得到最优售价；当收入函数或成

28、本函数为离散型函数时，可以通过列表法，分别计算各种价格与销售量组合下的边际利润，那么，在边际利润大于或等于零的组合中，边际利润最小时的价格就是最优售价。 2022年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从 2022年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股票在授予日的公允价值为15元。2022年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2022年又有10名管理人员离开公司，A公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2022年末A公司应确认当期管理费用为 ( )万元

29、。A17B8C9D0正确答案：C解析：2022年末A公司应确认当期管理费用=15100200(85%2/3)-(80% 1/3)=90000(元)。 企业在选择资金来源时，首先要考虑的因素就是资金成本的高低。 （ ）正确答案：资金成本是筹资决策时所需要考虑的首要因素。 M公司为2022年新成立的企业。2022年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的37之间。2022年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2022年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。A3B9C1

30、0D15正确答案：B解析：本题考核产品质量保证的计量。M公司2022年末资产负债表“预计负债”项目的金额= (1100+250)(3+7)2-1=9(万元)。21年中级会计考试试题题库9卷 第4卷 确定信用标准所要解决的问题有（ ）。A确定提供信用企业的信用等级B确定取得信用企业的信用等级C确定取得信用企业的坏账损失率D确定提供信用企业的坏账损失率正确答案：BC对信用标准进行定量分析要解决的两个问题是：客户的坏账损失率和客户的信用等级。 现金的短缺成本与现金的持有量成反比。( )A正确B错误正确答案：B解析：现金的短缺成本与现金的持有量负相关，并不一定是成反比(反比意味着反向成比例)。 下列有

31、关无形资产会计处理正确的有( )。A对于企业自行进行的研究开发项目，企业研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期管理费用，但核算时应先通过“研发支出”科目核算B估计无形资产使用寿命应当考虑相关因素，使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销C不再限定无形资产的净残值，允许部分的无形资产摊销金额计入成本D土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧正确答案：ABCD 长江公司于2022年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每

32、年12月31日收取租金200万元，出租时，该幢商品房的成本为4000万元，公允价值为4400万元，2022年12月31日，该幢商品房的公允价值为4300万元。长江公司2022年应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A损失100B收益300C收益300D损失200正确答案：A出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的公允价值变动损失=44004300=100万元。 处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应记入 “营业外收入”科日。 ( )A正确B错误正确答案：B 趋势预测分析法包括( )。A算术平均法B加权平均法C指数平滑法D回归直接法正确答案：AB

33、C解析：趋势预测分析法主要包括算术平均法、加权平均法、移动平均法和指数平滑法，回归直线法属于因果预测分析法。 认股权证不能为企业筹集额外的现金。（ ）正确答案：认股权证的作用有两方面：1.为公司筹集额外的现金，认股权证不论单独发行还是附带发行，都能为公司额外筹集一笔现金；2.促进其他筹资方式的运用。 关于系数，下列叙述错误的是( )。A某股票值大于1，则其风险大于市场平均风险B某股票值等于1，则其风险等于市场平均风险C某股票值小于1，则其风险小于市场平均风险D值越小，该股票收益率越高正确答案：D解析：值越小，市场风险也越小，风险越小则投资收益率也越低。 A股份有限公司(以下称为“A公司”)为上

34、海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%(本题涉及的其他公司均为该税率)。20222022年有关投资资料如下：(1)2022年11月A公司的母公司决定将其另-子公司(甲公司)划归A公司。A公司与其母公司约定，A公司支付2 000万元，取得其母公司拥有的甲公司60%的股权。2022年1月1日，A公司支付了2 000万元给母公司，甲公司成为A公司的子公司。合并日甲公司股东权益总额为3 500万元，其中股本为2 000万元、资本公积为1 000万元、盈余公积为50万元、未分配利润为450万元。(2)甲公司2022年实现净利润1 500万元，按净利润

35、10%计提盈余公积为150万元，没有分配现金股利。2022年甲公司增加资本公积200万元。(3)2022年A公司与甲公司发生了如下交易或事项：2022年A公司出售-批A商品给甲公司，取得收人500万元，实际成本400万元，当年支付货款285万元，至年末尚有300万元货款未收回。A公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备。2022年甲公司将A商品对外销售了60%，年末结存的A商品成本为200万元。2022年6月2 日，A公司出售-件产品给甲公司作为管理用固定资产。A公司取得销售收人1 000万元，成本800万元，货款1 170万元已经全部支付。甲公司购入固定资产后，采用年限平均法计提折1日，预

36、计使用年限斗年，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。(4)甲公司2022年实现净利润1 200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，假设在当年分配现金股利400万元。2022年甲公司增加资本公积300万元。(5)2022年A公司、甲公司有关交易或事项情况如下：甲公司从A公司上年购入的A商品在2022年出售了80%，年末库存A商品成本为40万元。上年所欠货款300万元归还了200万元，尚欠100万元，年末冲回坏账准备10万元，坏账准备余额为5万元。本年没有发生其他内部交易。要求：(1)分析判断A公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。(2)计算A公

37、司长期股权投资的初始投资成本，并编制A公司合并日的会计分录。(3)编制A公司2022年度合并财务报表时内部交易的抵销分录(考虑所得税影响)。(4)编制A公司2022年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录和抵销分录。(5)编制A公司2022年度合并财务报表时内部交易的抵销分录(考虑所得税影响)。正确答案：(1)A公司合并甲公司属于同一控制下的企业合并。理由：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制而且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。本次合并属于集团内的并购，属于同一控制下的企业合并。(2)长期股权投资初始投资成本=合并日被合并方股东权益?持股比例=3 500?6

38、0%=2 1OO(万元)。A公司合并日的账务处理是：21年中级会计考试试题题库9卷 第5卷 在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。A预计材料采购量B预计产品售销量C预计期初产品存货量D预计期末产品存货量正确答案：BCD答案解析：参见教材274页 某公司某部门的有关数据为：销售收入50 000元，已销产品的变动成本和变动销售费用30 000元，可控固定间接费用2 500元，不可控固定间接费用3 000元，分配来的公司管理费用为1 500元。那么，该部门的利润中心负责人可控利润为（ ）。A20 000元B17 500元C14 500元D10 750元正确答案：B利润中心负

39、责人可控利润=销售收人一变动成本一可控固定成本=50 000-30 000-2 500=17500(元)。 外商投资企业合同经审批后，如确因特殊情况需要超过合同规定的期限延期缴资的，报原审批机关批准即可。()此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。A接受其他企业捐赠的现金B为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C取得长期股权投资而支付的手续费D收到供货方未履行合同而交付的违约金正确答案：D解析：选项A属于筹资活动产生的现金流量；选项B和C属于投资活动产生的现金流量。 根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税

40、并退税政策的是()。A.来料加工复出口的货物B.生产企业自营出口的自产货物C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物D.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物正确答案：A 下列各项中，不属于静态投资回收期优点的是( )。A计算简便B便于理解C直观反映返本期限D正确反映项目总回报正确答案：D解析：静态投资回收期的优点是能够直接地反映原始投资的返本期限，便于理解，计算也不难，可以直接利用回收期之前的净现金流量信息。由于没有考虑资金时间价值因素和回收期满后继续发生的净现金流量，因此静态投资回收期不能正确反映项目总回报。 我国外汇管理条例中所称的境内机构不包括外商投资企业。 （ ）正确答案：本题考

41、核外汇管理条例的适用范围。境内机构是指在中华人民共和国境内的企业事业单位、国家机关、社会团体、部队等，包括外商投资企业。 下列有关上市公司组织机构的特别规定中，说法正确的是( )。A上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的20%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B上市公司应当设立独立董事C上市公司应当设立董事会秘书，主要职责在于对控股股东及其选任的上市公司的董事、高级管理人员，以及其与公司进行关联交易等进行监督D上市公司董事与董事会决议事项所涉及的企业有关联的，董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半

42、数通过正确答案：BD解析：上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的“30%”的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，因此选项A是错误的；上市公司应当设立董事会秘书，是董事会设置的服务席位，既不能代表董事会也不能代表董事长，主要负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理，办理信息披露事务等事宜，因此选项C是错误的。 下列关于套利定价理论的说法不正确的是（ ）。A也是讨论资产的收益率如何受风险因素影响的理论，认为资产的预期收益率受若干个相互独立的风险因素的影响B该理论认为套利活动的最终结果会使达到市场均衡C该理论认为，同一个风险因素所要求的风

43、险收益率对于不同的资产来说是不同的D该理论认为，不同资产之所以有不同的预期收益，只是因为不同资产对同一风险因素的响应程度不同正确答案：C套利定价理论简称APT，也是讨论资产的收益率如何受风险因素影响的理论。所不同的是，APT认为资产的预期收益率并不是只受单一风险的影响，而是受若干个相互独立的风险因素如通货膨胀率、利率、石油价格、国民经济的增长指标等的影响，是一个多因素的模型。所以，选项A正确；套利定价理论认为，同一个风险因素所要求的风险收益率对于不同的资产来说是相同的（由此可知，选项C不正确），否则，投资者可以通过套利活动，在不增加风险的情况下获得额外收益，而这种套利活动的结果，会使得额外的收

44、益逐渐变小，以致最后消除，达到市场均衡。所以，选项B正确；套利定价理论认为，不同资产之所以有不同的预期收益，只是因为不同资产对同一风险因素的响应程度不同。所以，选项D正确。21年中级会计考试试题题库9卷 第6卷 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有( )。A将货物交付他人代销，为收到代销清单当天B采用预收货款结算方式，为发出货物的当天C采用分期付款结算方式，为收到首期货款的当天D销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天正确答案：ABD解析：本题考核增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 资本的边际成本需要采用加权平均法

45、计算，其权数应为账面价值权数。正确答案：本题考核边际资本成本权数的确定。边际资本成本的权数应为目标价值权数。 甲公司因不能清偿到期债务被债权人申请破产，此前乙公司向甲公司购买一批10万元的货物一直没有支付货款。人民法院受理甲公司的破产申请后，丙公司将对甲公司的10万元债权转让给乙公司，乙公司不得主张以此10万元债权抵销欠付甲公司的10万元货款。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核抵销权。债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，不得抵销。 在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（ ）。A在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入B在交付商品时确认收入C不做任何处理D发出商品时结转已售商品的成本正确答案：A在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不 公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。 ( )A正确B错误正确答案：A 关于债权人会议，下列各项中，符合企业破产法规定的是（ ）。A管理人应当列席