21年初级会计考试答案8辑.docx

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1、21年初级会计考试答案8辑21年初级会计考试答案8辑 第1辑 按现行制度规定，需要在“应收票据”科目下核算的票据包括（ ）。A银行汇票B银行本票C商业承兑汇票D银行承兑汇票正确答案：CD 乙公司为增值税一般纳税企业，主营商品销售，其销售的商品为应纳增值税产品，商品按实际成本核算，营业成本于月末结转。该公司2022年12月发生下列经济业务：(1)12月1日，向A企业销售商品一批，该批商品的销售价款为300000元，实际成本为180000元，增值税税额为51000元。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算折扣时不考虑增值税。商品已经发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收

2、到。(2)12月9日，如数收到A企业支付的货款，按合同规定A企业享受相应的现金折扣。(3)12月11日，委托B企业销售商品1000件，商品的协议价为200元/件，实际成本为120元/件。商品已发送给8企业。(4)12月15日，向C企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税税额为13600元。商品实际成本为42000元。商品已经发出，货款尚未收到。(5)12月25日，C企业收到商品时发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。公司核实后，同意C企业提出的折让条件，按规定开出红字增值税专用发票，并于同日收到C企业支付的账款(销售折让及冲减的增值税税额已从账款中扣除)。

3、(6)12月31日，收到8企业开来的代销清单，代销清单注明已售出代销商品800件。向B企生开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为160000元，增值税税额为27200元。货款尚未收到。(7)12月31日，以银行存款支付宣传新产品广告费5000元，咨询费5000元。(8)12月31日，计提本月商品销售应交纳的城市维护建设费60000元，教育费附加15000元。(9)12月31日，结转本月已销商品应负担的销售成本。(10)12月31日，公司计算出本月应交所得税为50160元。其他资料：上述经济业务登记入账前.有关账户的本月发生额如下：47、根据资料(1)至(2)，乙公司下列会计处理正确的是()

4、。A.确认主营业务收入300000元B.确认主营业务收入351000元C.确认应交税费应交增值税(销项税额)51000元D.确认财务费用6000元48、根据资料(3)和(6)，乙公司下列会计处理正确的是()。A.确认主营业务收入120000元B.确认主营业务收入160000元C.确认应交税费应交增值税(销项税额)20400元D.确认应交税费应交增值税(销项税额)27200元49、根据资料(1)和(10)，乙公司12月份，下列会计处理正确的是()。A.确认营业收入532000元B.确认营业收入500000元C.确认营业成本300000元D.确认营业成本318000元50、根据资料(1)和(10)

5、，乙公司下列会计处理正确的是()。A.确认营业税金及附加60000元B.确认营业税金及附加15000元C.确认营业税金及附加75000元D.确认营业税金及附加0元51、根据资料(1)和(10)，乙公司12月份，下列会计处理正确的是()。A.确认销售费用55000元B.确认销售费用50000元C.确认管理费用42000元D.确认管理费用47000元参考答案：47、A,C,D48、B,D49、A,D50、C51、A,D 依据我国票据法的规定，下列票据中，需要提示承兑的是（ ）。A支票B本票C见票后定期付款的汇票D银行汇票正确答案：C本题考核需要提示承兑票据的规定。支票、本票和银行汇票属于见票即付的

6、汇票，无需提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 一般纳税企业购入货物支付的增值税,均应先通过“应交税金”科目进行核算,然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税金”科目中转出。( )A正确B错误正确答案：B 企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ ）A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税正确答案：ACD选项B是不计入营业税金及附加的。 税务检查中税务机关不呵进行检查的场所是（ ）。A货物存放地B纳税人经营地C纳税人生活区D纳税人生产地正确答案：C本题考核税务机关税务检查的权限。根据规定，税务机关的场地检查

7、权仅限于纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人的生活场所。21年初级会计考试答案8辑 第2辑 下列各项费用，能通过“销售费用”科目核算的有（ ）。A. 业务招待费B. 专设销售机构的职工薪酬C. 预计产品质量保证损失D. 工会经费正确答案：BCD业务招待费通过“管理费用”核算，工会经费应该根据受益对象计入不同的会计科目，销售部门发生的工会经费是要通过“销售费用”科目核算。 年度终了，利润分配科目下除未分配利润明细科目外，其他明细科目无余额。( )正确答案：年度终了，利润分配科目下除未分配利润明细科目外，其他明细科目均转入未分配利润明细科目，其他明细科目无余额。 某企业出售一台设备（

8、不考虑相关税金），原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益为（ ）元。A. -2 000B. 2 000C. 5 000D. -5 000正确答案：D该设备出售净收益113 000（160 00045 0003 000）5 000元。 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，免征营业税的有( )。A将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产B个人转让著作权C外商投资企业从事技术转让、技术开发业务取得的收入D残疾人员个人提供的劳务正确答案：ABCD (1)选项A:将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，

9、免征营业税； (2)选项B：个人转让著作权，免征营业税；(3)选项C：对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；(4)选项D:残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。 下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（ ）。A向金融机构的借款利息支出B企业赞助支出C企业的公益性捐赠支出D固定资产转让费正确答案：AD本题考核企业所得税扣除项目的有关规定。赞助支出为不得扣除项目，选项B不正确；公益性捐赠支出有扣除标准，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，不能据实扣除，选项C不正确。

10、 下列纠纷中，可以适用仲裁法解决的是（ ）。A甲乙之间的土地承包合同纠纷B甲乙之间的货物买卖合同纠纷C甲乙之间的遗产继承纠纷D甲乙之间的劳动争议纠纷正确答案：B不属于仲裁法调整的争议包括：(1)与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养继承纠纷；(2)行政争议；(3)劳动争议；(4)农业承包合同纠纷。 21年初级会计考试答案8辑 第3辑 劳动合同的订立必须符合一定的原则，其中劳动者和用人单位在订立劳动合同时法律地位足平等的，没有高低、从属之分，不存在命令和服从的关系，劳动合同出于双方当事人真实的意思表达。这体现了劳动合同中的（ ）原则。A合法B公平C平等自愿D协商一致正确答案：C本题考核劳动合同订立的

11、原则。平等是指劳动者和用人单位在订立劳动合同时法律地位是平等的，没有高低、从属之分，不存在命令和服从的关系。自愿是指订立劳动合同应出于双方当事人真实的意思表达。 某企业对材料采用计划成本核算。2022年12月1日，结存材料的计划成本为4000万元，材料成本差异贷方余额为60万元；本月入库材料的计划成本为20000万元，材料成本差异借方发生额为120万元；本月发出材料的计划成本为16000万元。该企业2022年l2月31日结存材料的实际成本为( )万元。A7980B8000C8020D16040正确答案：CC材料成本差异率=（- 60 +120）/(4000 +20000)l00%=0.25%；

12、结存材料的实际成本=(4000 +20000 -16000)(1+0.25%)=8020（万元）。 下列关于增值税征税范围的说法错误的有()。A、语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务B、短信和彩信服务属于基础电信服务C、互联网接入服务属于基础电信服务D、卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务答案：BC 某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，计提减值准备10万元。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为( )万元。A77B87C95D105正确答案：BB企业出售该幢办公楼确认

13、的净收益=(360-10-18)-（370-115-10）=87（万元）。 对有逃避纳税义务的从事生产、经营的纳税人适用税收保全措施的程序为：纳税担保在先，税收保全居中，责令限期缴纳断后。 （ ）正确答案：税收保全措施的程序为：责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。 某事业单位2022年事业收入为100万元，事业支出为50万元；经营收入为200万元，经营支出为250万元；对外投资50万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。不考虑其他事项，该事业单位2022年12月31日事业基金中一般基金结余为（ ）万元。A.800B.500C.1300D.150

14、正确答案：B2022年12月31日事业基金中一般基金结余500（2022年年初事业基金一般基金的余额）+（100-50）（事业结余转入结余分配的金额）-50（对外投资减少事业基金一般基金的金额）500（万元）。经营结余如果是负数，不结转到结余分配。21年初级会计考试答案8辑 第4辑 以下各项中,按规定可用来转增资本的有( )。A任意盈余公积B法定公益金C法定盈余公积D股票溢价所形成的资本公积正确答案：ACD 存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于自然灾害、意外事故造成的，扣除保险公司赔偿后的净损失，经批准，应记入()。A.“待处理财产损溢”B.“营业外支出”C.“其他应收款”D.“管理费用”正确答

15、案：B存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于自然灾害、意外事故造成的，扣除保险公司赔偿后的净损失，经批准，应记入“营业外支出”。 下列关于营业税的表述中，说法正确的是（ ）。A餐厅收入应按“服务业”税目缴纳营业税B歌舞厅的采购支出可以从计税营业额中扣除C歌舞厅的收入全部按照服务业的税率缴纳营业税D歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒属于营业税的混合销售正确答案：AD歌舞厅的采购支出不可以从计税营业额中扣除，以营业收入全额计税；歌舞厅的收人全部按照娱乐业的税率缴纳营业税。 企业的下列税费中，不通过“应交税费”科目进行核算淑布()。A.教育费附加B.印花税C.耕地占用税D.矿产资源补偿费参考答案：B,C参考解

16、析：企业交纳的印花税、耕地占用税是不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 根据支付结算法律制度的规定，下列存款账户中，可以用于办理现金支取的是( )。A证券交易结算资金专用存款账户B-般存款账户C信托基金专用存款账户D基本存款账户正确答案：D(1)选项AC：财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金；(2)选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；(3)选项D:基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 企业发生的下列各项税金，能够计入固定资产价值的是（ ）。A房产税B印花税C土地使用税D增值

17、税正确答案：D房、地、车、印在管理费用中核算。21年初级会计考试答案8辑 第5辑 合同当事人行使不安抗辩权无需通知对方当事人。（）正确答案：解析: 合同当事人行使不安抗辩权必须通知对方当事人。 企业接受的现金捐赠，应计入（ ）。A资本公积B营业外收入C盈余公积D未分配利润正确答案：A当企业接受捐赠现金资产时，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“资本公积接受现金捐赠”科目。 纳税担保的范围包括（ ）。A税款B滞纳金C罚款D保管担保财产的费用正确答案：ABD本题考核纳税担保的范围。纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。 在委托代理记账的情况下，委托单位对会计资料

18、的真实性、完整性不再承担责任。（ ）正确答案：答案解析：本题考核代理记账关系中责任的承担。根据规定，委托人与代理记账机构应该在相互协商的基础上签订书面委托合同，并在合同中约定委托人、受托人对会计资料真实性、完整性应承担的责任。本题所说的委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任是不正确的。 股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是（ ）。A实际收到的款项B股票面值与股份总数的乘积C实际收到款项加上支付给证券商的费用D实际收到款项减去支付给券商的费用正确答案：B“股本”科目登记的是发行股票的面值总额，也就是股票面值与股份总数的乘积。 根据契税法律制度的规定，下列

19、各项中，不属于契税减征或免征项目的是( )。A城镇职工按规定第一次购买公有住房的B因不可抗力灭失住房而重新购买住房的C国家机关承受房屋用于办公D纳税人承受荒山用于工业园的开发建设正确答案：D选项D：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。21年初级会计考试答案8辑 第6辑 甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币60万美元,当日市场汇率为1美元=8.3民币元。甲公司以人民币为记账本位币。双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.0人民币元。甲公司收到外币时,应计入资本公积的金额是（）万元。A. 0B. 18C. 480D. 498正确答案：B某股份有限

20、公司股本为1000万元(每股面值1元),资本公积(股本溢价)为120万元,盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销,不考虑其他因素,该公司注销库存股的会计处理正确的是()。A、借：股本300贷：银行存款300B、借：股本 100资本公积股本溢价 200贷：银行存款 300C、借：股本 100资本公积股本溢价 120盈余公积80贷：库存股 300D、借：库存股300贷：银行存款300正确答案：C解析：选项D为回购股票。本题考核回购的股票注销，注销股本与库存股之间的差额冲减股本溢价，不足冲减的，冲减盈余公积及利润分配，此业务使所有者权益总额减少。(若上市

21、公司以回购本公司股票方式减资，支付的价款低于股票面值总额的差额一律计入资本公积-股本溢价)。 下列项目中，属于转移风险对策的有（ ）。A进行准确的预测B向保险公司投保C租赁经营D采用多领域、多地域、多项目、多品种的投资以分散风险正确答案：BC 企业按面值发行债券时，借记“银行存款”科目，贷记“应付债券面值”科目，存在差额的，应记入( )科目。A、应付债券利息调整B、投资收益C、营业外收入D、主营业务收入A 企业按面值发行债券时，借记“银行存款”科目，贷记“应付债券面值”科目，存在差额的，还应借记或贷记“应付债券利息调整”科目。 下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有

22、( ) 。A超标的业务招待费B公司债券的利息收入C国债利息收入D公司债券转让净收益正确答案：AC解析： 超标的业务招待费属于调整增加的项目；按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调减。选项B与D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。 向购买方收取的下列项目中，可以并叭销售额作为增值税的计税依据的是（ ）。A向购买方收取的手续费B向购买方收取的消费税C向购买方收取的增值税D向购买方收取的运费正确答案：ABD本题考核增值税应纳税额的计算。增值税是价外税，不能并入销售额作为增值税的计税依据。21年初级会计考试答案

23、8辑 第7辑 相对应记载事项可以记载，也可以不记载。 （ ）正确答案：本题考核票据记载事项的规定。相对记载事项可以记载，也可以不记载。记载的，按照记载的具体事项履行权利和义务；未记载的，适用法律的统一认定。 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额( )正确答案： 甲于2022年10月9日存入某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日将该笔存款取出，取得利息收入100元，对该利息收入甲应纳个人所得税正确的是（ ）。A免征个人所得税B应减按5%的税率征收个人所得税C应纳个人所得税5元D应纳个人所得税20元正确答案：A根据规定，自2022年10月9日起，暂免

24、征收储蓄存款利息所得的个人所得税。 根据仲裁法的规定，下列各项中，可以申请仲裁的是( )。A货物买卖合同纠纷B农业承包合同纠纷C遗产继承纠纷D收养合同纠纷正确答案：A不属于仲裁法调整的争议包括：(1)与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷（选项CD）；(2)行政争议；f 3）劳动争议；(4)农业承包合同纠纷（选项B）。 甲公司和乙公司对某地块土地使用权发生争议，拟提起民事诉讼。根据民事诉讼法的规定，对该案享有管辖权的法院是( )。A甲公司住所地人民法院B乙公司住所地人民法院C该地块所在地人民法院D甲公司和乙公司协议确定的人民法院正确答案：C因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。

25、 税务机关在发票检查中有权（ ）。A检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况B调出发票查验C查阅、复制与发票有关的凭证、资料D向当事人各方询问与发票有关的问题和情况正确答案：ABCD本题考核发票的检查。税务机关在发票检查中还有权在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料记录、录音、录像、照相和复制。21年初级会计考试答案8辑 第8辑 企业在按完工百分地法核算收入和费用时，如果“劳务成本”（或“主营业务成本”）科目在期末出现余额，应并入资产负债表中（ ）项目。A存货B递延借项C待摊费用应收账款正确答案：A企业在接完工百分比法核算收入和费用时，如果“劳务成 本”（或主营业务成本”）科目在期未出现

26、余额反映期末尚未完工的劳务成本，属于存货应并入资产负债表中存贷项目。 以下关于入伙的新合伙人对入伙前合伙企业债务承担的说法正确的是（ ）。A由于该笔债务是入伙以前产生，所以对新合伙人没有约束力，不承担清偿责任B新合伙人应当与其他合伙人一起承担连带责任C新合伙人仅按其出资比例对外承担相应的责任D新合伙人可以与其他合伙人约定从而对入伙前产生的债务不承担责任正确答案：B入伙的新合伙人与原合伙人享有同等权利，承担同等责任。入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担连带责任。 如果商品流通企业发生的管理费用不多，可不设本科目，将发生的费用计人销售费用。( )正确答案：商品流通企业管理费用不多的，可不设本科

27、目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。 在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。（ ）正确答案：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。 某企业1998年12月31日短期投资的账面价值为50000元,该短期投资的市场价格为3800元。已知“短期投资跌价准备”科目

28、的贷方余额为2000元,该企业当年末应提短期投资跌价准备为( )元。A12000B10000C20000D8000正确答案：B 某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人。已知：摩托车适用的消费税税率为10%，轮胎适用的消费税税率为3%，2022年5月份，该公司发生以下经济业务： （1）销售自产摩托车50辆，取得价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。 （2）销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。 （3）购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。 （4）购进原材料，支付了运输公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发

29、票。 （5）兼营摩托车租赁业务取得收入70万元。该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：（1）计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程；（2）计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程；（3）计算该公司5月份应纳增值税税额，并列出计算过程；（4）计算该公司5月份应纳营业税（租赁业务适用的营业税税率为5%）。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）正确答案：(1)销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售额消费税税率=550+5(1+17%)l0%=55.43(万元) (2)销售轮胎应纳消费税税额=含增值税销售额(1+增值税税率)消费税税率=58.50(1+17%)3%=l.5(万元) 消费税的计税依据是含消费税而不合增值税的销售额(纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入)。 (3)5月份应纳增值税税额=550+5(1+17%)+58.50(1+17%)17%-(70+37%)=32.52(万元) (4)5月份应纳营业税=705%=3.5(万元)