21年审计师真题下载8辑.docx

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1、21年审计师真题下载8辑21年审计师真题下载8辑 第1辑某股份有限公司董事会由11名董事组成。2022年8月20日，公司董事长胡某召集并主持董事会会议，共有8名董事出席会议，其他3名董事因事请假。董事会会议讨论了下列事项：一是鉴于公司董事会成员工作任务加重，拟给每位董事涨工资30%；二是鉴于监事会成员中的职工代表张某生病，拟由公司职工王某替换张某担任监事；三是鉴于公司发展的实际情况，拟将本公司与另一公司合并，组建新的公司。经表决，有6名董事同意而通过前述事项。董事会就此作出最终决定。本案董事会的做法中，符合公司法规定的是（）A.公司董事长召集并主持董事会会议B.董事会决定给每位董事涨工资C.董

2、事会决定公司职工王某参加监事会D.董事会决定公司合并答案：A解析：股份有限公司董事长召集和主持董事会会议。所以选项A正确。决定有关董事、监事的报酬事项是股东大会的职权。所以选项B错误。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生，而不是由董事会决议。所以选项C错误。决定公司合并是股东大会的职权。所以选项D错误。（一）资料乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2022年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分

3、为持有至到期投资。2.5月10日，将持有的出票日期为2022年4月10日、期限为90天、面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初”预计负债产品质量保证“科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。5.2022年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质

4、性损失时可予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。9月25日报废设备，应确认的清理损失为：A、17、2万元B、18、8万元C、20、8万元D、21、2万元答案：B解析：应确认的清理损失=50-30+0.8-2=18.8借：固定资产清理 20累计折旧 30贷：固定资产 80借：固定资产清理 0.8贷：银行存款 0.8借：银行存款 2贷：固定资产清理 2下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是( )。A.人事政策B.组织结构设置C.风险评估D.凭证与记录控制答案：D解析：控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。下列

5、关于国家审计、内部审计和社会审计的说法中错误的是( )。A.依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度B.对法定的政府审计监督对象来讲，其内部审计在相当程度上是国家审计的延伸C.国家审计又称为政府审计，是指由专门设立的政府审计机关依法对公共资金的运用状况进行的审计D.审计机关无权对社会审计机构出具相关报告进行核查答案：D解析：审计机关有权对社会审计机构出具相关报告进行核查。下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（ ）。A.固定资产盘亏B.违约金C.公益性捐赠D.办公电话费答案：D解析：选项D应计入管理费用。以下属于持有现金预防性动机的有( )。A.为

6、偿付到期债务而持有现金B.为防止现金收支波动而持有现金C.为抢股票价格反弹而持有现金D.为购买原材料而持有现金答案：B解析：预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付需要。现金流量的不确定性越大，预防性现金需要量就越大。（2022年）下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：A.对审计人员进行专业培训B.制定切实可行的审计工作方案C.对审计工作底稿开展分级复核D.对所有的审计事项均采用抽查法答案：D解析：对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。审计人员对与固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独

7、立性C.检查固定资产账、卡的设置情况D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动E.检查折旧额计算的正确性答案：A,B,C解析：21年审计师真题下载8辑 第2辑（2022年）按照法律规定，对被审计单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责的是（ ）A.被审计单位会计人员B.被审计单位负责人C.审计人员D.审计机关负责人答案：B解析：被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。下列关于社会审计与国家审计、内部审计关系的表述中，正确的是（ ）。A.社会审计和国家审计的目标相同，都是针对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计B.社会审计和国家审计的准则相

8、同，都是国家审计准则C.内部审计采用定期或不定期的审计，社会审计通常是定期审计D.社会审计必须利用内部审计的工作答案：C解析：注册会计师审计和政府审计的目标不相同，注册会计师审计是对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础进行的审计，选项A错误；注册会计师审计是注册会计师依据中华人民共和国注册会计师法和中国注册会计师审计准则进行的审计，选项B错误；注册会计师在审计工作中应当了解内部审计工作，但是不一定利用内部审计的工作，选项D错误。甲股份有限公司计划2022年底收购本公司股票，则以下关于回购公司股票的说法，不正确的是（）。A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本B.只能按注销库存股的

9、账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价C.股本溢价不足冲减的，应该冲减营业外支出D.如果购回股票支付的价款低于面值总额，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理答案：B,C解析：股本溢价不足冲减的，应该依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等科目，所以选项BC不正确。为了防止与主机直接相连的无人值守数据终端未经权即访问敏感数据，以下哪一种安全控制最为有效？A.使用带有密码的屏幕保护程序。B.在多层数据安全系统中建立安全配置文件。C.加密数据文件。D.自动注销不活跃用户。答案：D解析：A、不正确。无人照管终端的主要风险是该终端可能已经合法地登录主机，因此任何人都可以利用

10、该终端访问主机中的敏感数据。在这种情况下，带密码的屏幕保护程序较容易被饶过，如用另一台终端替换该终端。B、不正确。多层次数据并不能改变这方面的问题。C、不正确。对数据文件加密不能防止攻击者访问敏感数据，因为此时攻击者已获得了合法用户的身份，系统会自动解密数据文件。D、正确。自动注销不活跃用户可使攻击者失去获得合法用户的机会。下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有（ ）A.审查订购单是否连续编号B.检查采购合同是否经过有关部门审查C.抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字D.审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账E.向债权人函证应付款项数额答案：A,B,C解析：审核卖方对账

11、单，并追查至应付款项明细账、向债权人函证应付款项数额为实质性审查。某项永久性奖学金，每年计划颁发10万元奖金。若年复利率为8%，该奖学金的本金应为（ ）元。A、6250000B、5000000C、1250000D、4000000答案：C解析：本题考点是计算永续年金现值：现值=年金/i=100000/8%=1250000（元）。下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A.促进被审计单位提高管理水平B.监督被审计单位建立健全内部控制C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决策依据

12、；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。下列有关财务预算的表述中，正确的是：A.财务预算报表主要服务于企业管理者B.财务预算报表只能反映企业部分业务情况C.财务预算报表与实际财务报表的作用相同D.财务预算报表主要服务于企业外部利益相关者答案：A解析：财务预算报表的作用与实际财务报表不同，主要服务于企业内部管理者，能够从总体上反映企业所有业务的全局情况，亦称“总预算”。21年审计师真题下载8辑 第3辑下列关于审计实施的说法，正确的有：A、审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书B、审计机关应当在实施审计7日前向被审计单

13、位送达审计通知书C、如遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规的情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计D、审计机关应当调查了解被审计单位的有关情况，编制审计实施方案E、审计机关可以根据以往被审计单位有关情况，利用以前的审计实施方案答案：A,C,D解析： 审计机关应当调查了解被审计单位的有关情况，编制审计实施方案，审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。如遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规的情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是（）A、检查产品成本的开支标准，

14、以证实产品成本计算是否完整B、分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当C、核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确D、了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时答案：C解析：选项A；对应合规性；选项B；证实真实性；选项D；证实计价的正确性。共用题干 关于宪法典的结构，下列说法正确的是、()A、所有的成文宪法典都由序言、正文和附则三部分构成B、宪法的序言和正文一样都具有最高的法律效力C、宪法的附则一般而言是就特定问题而做出的规定，按照特别法优于一般法的原则，宪法附则的效力高于正文D、无论是成文宪法的国家还是不成文宪法的国家都存在宪法典，且宪法典的效力

15、高于普通法律答案：B解析：我国现行宪法有138条正文，31条修正案。国家允许私营经济在法律规定的范围内存在和发展，私营经济是社会主义公有制经济的补充，是1988年修正案的规定。将县级人大的任期由3年改为5年，是1993年宪法修正案的规定。而2022年宪法修正案将国家对非公有制经济的政策修改为：国家保护个体经济、私营经济等非公有制经济的合法的权利和利益。国家鼓励、支持和引导非公有制经济的发展，并对非公有制经济依法实行监督和管理；增加规定：国家尊重和保障人权；将乡镇人大的任期由3年改为5年。参见1993年的宪法修正案，该次修正案有9条，涉及了A、D两项。B、C项分别是1988年和1999年修正案的

16、内容。宪法原则是制定和实施宪法的过程中必须遵循的最基本准则，主要包括人民主权原则、基本人权原则、法治原则和权力制约原则。我国宪法第2条规定“中华人民共和国的一切权力属于人民”，这就是人民主权原则在我国宪法中的具体体现。在人权原则上，社会主义宪法有自己的特点，它强调人权的阶级性，并通过人权的阶级性谋求人权的普遍性，所以选项C错误。在权力制约原则上，资本主义国家宪法中权力制约原则主要表现为分权原则，而在社会主义国家宪法中权力制约原则主要表现为监督原则。A、B项是宪法基本理论问题，都是正确的。宪法第64条规定：宪法的修改，由全国人民代表大会常务委员会或者1/5以上的全国人民代表大会代表提议，并由全国

17、人民代表大会以全体代表的2/3以上的多数通过。法律和其他议案由全国人民代表大会以全体代表的过半数通过。由此可见，C项是错误的。宪法第67条规定：全国人民代表大会常务委员会行使下列职权：解释宪法，监督宪法的实施；解释法律立法法第42条第1款规定：法律解释权属于全国人民代表大会常务委员会。由此可见，D项是正确的，故选A、B、D项。一般说来大多数宪法典由三部分构成：序言、正文和附则。但是并非所有的国家都有序言和附则，故A项错。宪法典三部分具有同等的法律效力，故B项正确，C项错误。宪法典只存在于成文宪法的国家，不成文宪法国家的宪法以单行的法律文件形式表现出来，并不存在一部宪法典，故D项错。宪法具有最高

18、的法律效力，其效力的最高性并不仅仅表现在正文，序言和附则也具有同样的效力。特别注意宪法附则，其虽然具有一般性和临时性的特点，但其效力仍然和正文部分相同，并不适用特别法优于普通法的原则。宪法惯例是指宪法条文无明确规定，但在实际政治生活中存在，并为国家机关、政党及公众所普遍遵循，且与宪法具有同等效力的习惯和传统。宪法惯例的特征有三：(1)它没有具体的法律形式，其内容并不明确地规定在宪法典或宪法性法律中，而是散见于一些报刊、政治家的演说、法院的判例以及政治实践中形成的习惯之中。(2)它的内容涉及国家的根本制度、公民的基本权利和义务等最根本、最重要的问题。(3)它主要依靠舆论而不是国家强制力来保证实施

19、。据此，A、B、D三项均正确。C项是宪法判例的含义。A项中，宪法典并不是各国都有的宪法渊源，如不成文宪法国家就没有宪法典。宪法性法律的效力与普通法律的效力相同，不具有最高性，之所以将其称为宪法性法律，不是因为其具有最高效力，而是其内容应是一国宪法应规定的内容。所以B项不正确。D项中，国际条约能否成为一国宪法的渊源，关键在于该国的参与与认可。还须注意的是，并不是一国参与或认可该条约，该条约即成为该国宪法渊源，因为国际条约在本国是否具有宪法地位，各国的实践是不同的。所以，只有C项正确。宪法规范与一般的法律规范相比，具有以下几个主要特点：一是根本性；二是最高权威性；三是纲领性；四是原则性；五是相对稳

20、定性。因此，选项A、B、D正确。由法律规范的原则性所决定，可以引申出它的较强适用性和无具体惩罚性的特点。在宪法的条文中没有违反宪法的具体惩罚性规定，但是，无具体惩罚性并不等于无制裁性，宪法自身规定的违宪审查制度中类似对违宪的法律、法规的宣告无效或撤销这样的宪法规范实际上就是一种制裁。因此，选项C错误。可以看出司法考试已经不仅仅是法条的考查，开始向理论的方向倾斜。这是考生在复习的时候应当引起注意的。宪政是以民主政治为核心，以法治为基石，以保障人权为目的的政治形态。宪政的主要特征：宪法实施是建立宪政的基本途径，建立有限政府是宪政的基本精神，树立宪法的最高权威是宪政的集中表现。宪法是宪政的前提，宪政

21、则是宪法的生命，宪法是静态的宪政，宪政是动态的宪法。在条约和宪法的关系上，我国宪法没有做出具体规定，对我国所加入的条约，我国在和平共处五项基本原则的基础上认真履行所承担的相关义务，但并没有坚持条约高于宪法的原则之说。故D项说法错误。对存货进行实地监盘时，审计人员应当( )。A.安排盘点计划，对盘点的结果负责B.作为盘点小组成员参加盘点C.收集盘点单，编制盘点表D.根据监盘情况进行抽查答案：D解析：关于有限责任公司下列表述中，正确的有（）。A.有限责任公司由50个以下股东出资设立B.有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元C.股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额；否则不仅要

22、向公司足额缴纳，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任D.有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额，公司设立时的其他股东承担连带责任E.公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的30%，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足答案：A,C,D解析：本题考核有限责任公司的设立。公司法已经取消了最低注册资本和出资期限的限制，所以选项B、E错误。信息系统审计人员在对组织IT战略规划进行复核过程中首先应当对以下哪一项进行复核？( )A.现有信息技术环境B.商业计划C.现有IT预算D

23、.当前技术动态答案：B解析：B.正确。IT战略规划必须支持组织商业计划的实施。为了正确评估IT战略，信息系统审计人员必须首先熟悉商业计划。在证券投资中，债券不能顺利地以合理市价出售的风险是（ ）A.违约风险B.利率风险C.流动性风险D.通货膨胀风险答案：C解析：考察证券投资决策流动性风险是指债券是否能够顺利地按照目前合理的市场价格出售的风险。审计报告中应该包括审计建议，这是为了：( )A.向管理层提供解决审计所发现问题的不同选择方案B.确保审计所发现的问题按内部审计师建议的方式得到解决C.最大限度地减少纠正审计发现的问题所需的时间D.保证管理层着手解决审计所发现的问题答案：A解析：A正确。审计

24、建议就是可供管理层选择的意见。B不正确，问题必须以管理层认为适当的方法加以解决，而不是内部审计师的方式。C不正确，提供建议可以让管理层减少用于注意到审计所发现问题的时间或成本，但是并不保证必须纠正审计发现。21年审计师真题下载8辑 第4辑借款费用在同时满足下列哪些条件时，才能开始资本化：A、借款费用已经发生B、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始C、为购建或者生产符合资本化条件的资产而以承担无息债务的形式发生的支出已经发生D、资产支出已经发生E、资产支出尚未发生，但购建活动已经开始答案：A,B,D解析： 选项C，为购建或者生产符合资本化条件的资产而已支付现金、转

25、移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。政府在外向型经济中是一个不可缺少的角色，其具体任务包括（ ）。A、对企业出口进行直接补贴B、给予出口税收优惠C、发放出口信贷D、限制进口E、促进企业出口答案：A,B,C,E解析：限制进口不是政府在外向型经济中的任务。（2022年）审计人员对税金及附加进行实质性审查时，可采取的审计程序有（ ）。A.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定B.根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对C.复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常D.审查企业印花税的计算及账务处理是否正确E.确定税金及附加在利润表上列示的正确性答案：A,B,C

26、,E解析：印花税通过管理费用科目核算，与税金及附加无关。某股票市价为每股3 元，一直以来每股股利为0.3 元。投资人要求的必要报酬率为9%。则该股票（ ）。A.值得购买B.不值得购买C.无法比较D.内在价值和市价相等答案：A解析：股票的价值0.3/9%3.33 元股价3 元；股票的预期投资收益率0.3/310%必要报酬率9%，该股票值得购买。下列有关无形资产的后续计量说法正确的有（）。A.无形资产摊销方法一定是直线法B.无形资产的残值一定为零C.已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额D.使用寿命不确定的无形资产不摊销答案：C,D解析：无形资产摊销方法包括直线法、生产

27、总量法等。企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。使用寿命有限的无形资产，通常残值视为零，但特殊情况除外。下列有关债券发行价格的表述中，正确的是：A、当票面利率高于市场利率时，折价发行B、当票面利率低于市场利率时，溢价发行C、当票面利率高于市场利率时，溢价发行D、当票面利率等于市场利率时，溢价发行答案：C解析： 票面利率低于市场利率，折价发行，票面利率高于市场利率，溢价发行。（2022中）下列各项中，属于速动资产的有：A.存货B.应收票据C.应收账款D.货币资金E.交易性金融资产答案：B,C,D,E解析：

28、流动资产扣除存货后的资产成为速动资产。根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是( )A.登记现金日记账B.登记应收账款明细账C.编制银行存款余额调节表D.编制和审核记账凭证答案：A解析：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。21年审计师真题下载8辑 第5辑私募基金应当向合格投资者募集，下列不属于合格投资者的是（）。A.投资于单只私募基金的金额不低于100万元且净资产1200万元的合伙企业B.投资于单只私募基金的金额不低于100万元且净资产900万元的有限责任公司C.投资于单只私募基金的金额不低于100万元且金融资产为300万元的公民张某D.投资于单只私募基金的金额不低于100万元

29、且最近3年个人年均收入为80万元的公民吴某答案：B解析：私募基金的合格投资者是指具备相应风险识别能力和风险承担能力，投资于单只私募基金的金额不低于100万元且符合下列相关标准的单位和个人：（1）净资产不低于1000万元的单位；（2）金融资产不低于300万元或者最近3年个人年均收入不低于50万元的个人。由于发生通货膨胀，已有债券投资的价值：A、出现升值B、出现贬值C、不受影响D、无法判断变化情况答案：B解析： 通货膨胀导致债券利息及到期兑现取得的现金购买力降低，债券投资的现金流量数额固定，因此货币贬值会导致购买力下降。某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储备成本1

30、2元，则每年最佳订货次数为：( )A.12B.6C.3D.4答案：B解析：经济批量=22400400/121/2=400吨；2400/400=6。下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是()。A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任B.尽量少地承接审计业务C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型D.不采纳任何外部专家的意见和建议答案：A解析：防范审计人员法律责任风险的对策主要有以下几个方面：明确被审计单位的责任和审计组织的责任；严格遵循职业道德规范和执业准则；聘请专家和法律顾问；深入了解被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；建立审计质量控制制度。确定对被投资单位能实施

31、控制时，应考虑的因素不包括：A、投资方拥有对被投资方的权力B、因参与被投资方的相关活动而享有可变回报C、有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D、投资方与被投资方是否发生关联方交易答案：D解析： 控制的定义包含三项基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权力；二是因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；三是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。参考教材399页。影响债券发行价格的因素有( )。A.票面利率B.债券到期期限C.市场利率D.债券面值E.可比企业债券利息答案：A,B,C,D解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制，有两种函证方法有( )A.积极式函证B.一次性函证C.消极式函证D

32、.多方函证E.差异函证答案：A,C解析：企业筹资组合策略包括( )。A.配合型融资策略B.激进型融资策略C.冒险型融资策略D.稳健型融资策略E.适中型融资策略答案：A,B,D解析：企业筹资组合策略包括：配合型融资策略、激进型融资策略和稳健型融资策略。21年审计师真题下载8辑 第6辑采用权益法核算长期股权投资时，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额。进行账务处理时，应贷记的会计科目是：A.投资收益B.资本公积其他资本公积C.营业外收入D.长期股权投资其他权益变动答案：C解析：采用权益法核算长期股权投资时，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投

33、资企业可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入当期损益。同时调整长期股权投资的成本，借记“长期股权投资成本”科目，贷记“营业外收入”科目。以下关于风险分析的陈述哪项正确？A.在协助审计人员决定比较风险分析时，某领域需要管理层判断的高低程度可视为一项风险因素。B.最高风险评估应总是被分配到存在最大潜在损失的领域。C.最高风险评估应总是被分配到发生机率最高的领域。D.风险分析必须简化为量化指标，以便在整个组织内部进行有意义的比较。答案：A解析：A正确。依赖于管理层判断的程度表明了该领域的不确定性，也表明管理层对该领域的重视程度，可以作为一种风险因素，为内部审计师进行比较风险分析提供帮助。B不正确。潜

34、在损失的金额大小不是判断风险的惟一标准，还要考虑发生的可能性。C不正确。潜在损失发生的可能性不是判断风险的惟一标准，还要考虑金额的大小。D不正确。一般说来，风险分析应当尽可能量化，但在很多情况下风险分析难以量化。下列关于审计目标的表述，正确的有（ ）。A.审计目标影响所需审计证据的类型和数量 B.审计目标对审计全过程都有影响 C.审计目标不影响审计准备阶段的工作 D.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计 E.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标答案：A,B,D,E解析：考察对审计目标的理解。审计目标在审计项目的全过程中起决定性作用，对审计全过程都会产生影响，因此选

35、项C错误。根据增值税规定，下列税务处理错误的是（）。A.美容院销售美容产品的同时提供美容服务，应按照兼营行为缴纳增值税B.商场销售货物并提供餐饮服务，应按照兼营行为缴纳增值税C.建材商店销售木地板的同时提供铺装服务，应按照16%的税率缴纳增值税D.装修公司包工包料提供装修服务，应按照10%的税率缴纳增值税答案：A解析：选项A属于混合销售行为。下列哪些因素变动会影响速动比率（ ）。A、预付账款B、应付账款C、其他流动资产D、一年内到期的非流动资产答案：B解析：选项A、C、D属于非速动资产，对速动比率没有影响。ABC公司是一家高科技软件公司，拥有软件工程师80名，项目经理7名，总裁1名，副总裁2名

36、。ABC公司具有严格的招聘筛选制度，其用人理念是必须选用高精尖技术人才和管理人才，软件工程师负责具体软件的开发，项目经理主要负责协调客户、公司、软件开发人员的关系，3名总裁和副总裁主要负责制定公司的发展战略。ABC公司的组织结构是：A.有机式组织B.机械式组织C.沙漏型组织D.虚拟组织答案：C解析：C选项正确。沙漏型组织分为三个层次：战略管理层负责制定组织的战略目标和发展规划；中间经理层负责协调工作；技术人才是某一领域的专家，通常自我管理。下列各项中，可以成为我国经济法律关系客体的有()。A.自然人B.发明专利C.劳务D.物质资料答案：B,C,D解析：经济法律关系的客体包括三类:物、非物质财富

37、、行为,如 BCD 项。自然人属于经济法律关系的主体下列各项中，企业可以作为无形资产计价入账的有：A、接受捐赠的土地使用权B、购入的专利权C、外购的商誉D、专有技术E、自创的商誉答案：A,B,D解析： 商誉不属于无形资产。21年审计师真题下载8辑 第7辑企业持有一定量现金的原因，主要是为了满足：( )A.交易性需要B.投机性需要C.收益性需要D.预防性需要E.流动性需要答案：A,B,D解析：企业持有一定量现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有（ ）A.盘点日现金日记账结余数B.盘点日银行存款日记账结余数C.实际库存现金监盘数D

38、.库存现金溢缺情况E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额答案：A,C,D解析：选项B，和库存现金无关；选项E，不应当入账。根据我国现行宪法和法律，下列选项中哪一机关有权主持全国人大代表的选举工作？()A、全国人大主席团B、全国人民代表大会常务委员会C、全国人大法律委员会D、国务院答案：B解析：根据选举法第8条规定，全国人民代表大会常务委员会主持全国人民代表大会代表的选举。省、自治区、直辖市、设区的市、自治州的人民代表大会常务委员会主持本级人民代表大会代表的选举。下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：A、管理当局的观念和经营风格B、责权配置C、信息与沟通D、人力资源制度答案：C解

39、析： 内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素。信息与沟通同属于内部控制要素。（2022年）下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：A.签发审计报告B.复核审计信息C.指导监督审计组的审计工作D.对审计决定书提出审理意见E.对审计项目组实施结果承担最终责任答案：B,C解析：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。下列各项程序中，不属于运用

40、分析方法检查主营业务收入完整性的是：A、将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较B、监盘原材料、在产品、产成品等存货C、比较本期各月主营业务收入的波动情况D、依据营业收入和营业成本之间的关系估计生产线的月营业额答案：B解析： 选项B属于通过监盘方法检查主营业务收入的完整性。下列有关国库业务说法中，正确的有()。A.在未设中国人民银行分支机构的地区，中央国库业务由中国人民银行商财政部后，委托有关银行办理B.应当接受财政部门的指导和监督C.省、自治区、直辖市制定的地方国库业务规程应报财政部和中国人民银行备案D.国库库款的支配权属于中国人民银行E.县级以上各级预算必须设立国库答案：A,B,C,E解析：

41、各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。以下关于杜邦分析法的计算公式中，不正确的有( )。A.总资产净利率销售净利率总资产周转率B.净资产收益率销售毛利率总资产周转率权益乘数C.净资产收益率资产净利率权益乘数D.权益乘数资产/股东权益1/(1资产负债率)E.股东权益报酬率=资产报酬率权益乘数答案：B,D解析：净资产收益率资产净利率权益乘数销售净利率总资产周转率权益乘数，总资产净利率销售净利率总资产周转率，权益乘数资产/股东权益1/(1资产负债率)。21年审计师真题下载8辑 第8辑关于投资风险与报酬的表述中正确的是：A、投资风险越高，投资者要求的投资风险报酬率越低B、在无风险投资报酬率一定的条

42、件下，投资风险越高，投资者要求的投资风险报酬率越高C、投资风险越低，投资者要求的投资风险报酬率越高D、投资风险与投资者要求的投资风险报酬率没有比例关系答案：B解析： 投资风险与投资风险报酬率存在着一定对应关系。在无风险投资报酬率一定的条件下，投资风险越高，投资者要求的投资风险报酬率越高。审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有( )A.编制存货余额明细表并与总账核对相符B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况E.对存货进行监盘答案：B,C,D解析：选项AE属于实

43、质性测试程序。下列有关审计准则的表述，正确的是：A:审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据B:审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C:审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D:审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料答案：B解析：(一)资料2022年4月，对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：1甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与

44、收款情况。2甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。3甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。4甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。5甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹

45、资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（）A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账B.由专门设立的信用部门批准赊销信用C.总经理助理定期检查销售与收款情况D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下由总经理特批向乙客户“见订单即发货”答案：B,C解析：下列属于对报表的完整性审

46、查内容的是：A、企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项B、资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产C、负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的D、企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的答案：A解析：本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内容。股份有限公司董事、高级管理人员的下列行为，符合公司法律制度规定的是（）。A.将公司资金以其个人名义开立账户存储B.违反公司章程的规定，未经股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保C.违反公司章程的规定或者未经股东大会同意，与本公司订立合同或者进行

47、交易D.经股东大会同意，利用职务便利为自己谋取属于公司的商业机会，自营与所任职公司同类的业务答案：D解析：选项D：经股东大会同意，董事、高级管理人员可以利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。（一）资料2022年3月，某审计组对乙公司2022年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；(4)抽查乙

48、公司若干月份的存货盘点记录。2经审计组确认，乙公司2022年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2022年入账；(2)编号为8513的发运单于2022年入账；(3)编号为8512的发运单于2022年入账；(4)编号为8486的发运单于2022年入账。3在对产品成本的审查中，审计人员注意到2022年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板；(2)来料加工的电工钢；(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计组认为可能的