2022中级会计职称考试历年真题精选7卷.docx

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1、2022中级会计职称考试历年真题精选7卷2022中级会计职称考试历年真题精选7卷 第1卷（2022年）甲公司2022年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2022年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9 900万元和9 000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不

2、包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1 200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2022年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2 000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25 740万元，款项尚未支付。税法规定，企

3、业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170 000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2022年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。（2）逐项计算甲公司2022年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。（3）分别计算甲公

4、司2022年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。（4）编制甲公司2022年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。答案：解析：1.2.存货应转销递延所得税资产的金额23522015（万元）固定资产应确认递延所得税负债2000200（万元）应付广告费应确认递延所得税资产60060（万元）3.应纳税所得额10 000608003002409 680（万元）应交所得税9 68025%2 420（万元）所得税费用2 42015200602 575（万元）。4.会计分录为：借：所得税费用 2 575递延所得税资产 45贷：应交税费应交所得税 2 420递延所得税负债 200下列

5、属于资产减值迹象的有（）。A.有证据表明资产已经陈旧过时B.资产已经或者将被闲置C.有证据表明资产的实体已经损坏D.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期答案：A,B,C,D解析：信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，其构成要素包括（）。A.信用期限B.信用标准C.现金折扣D.机会成本答案：A,C解析：信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限、折扣期限和现金折扣三个要素组成。下列各种筹资方式中，企业无需支付资金占用费的是（）。A.发行债券B.发行优先股C.发行短期票据D.发行认股权证答案：D解析：资金占用费是指企业在资金使用过程中因占用资金而付出的代

6、价，发行债券、发行短期票据需要支付利息费用，发行优先股需要支付优先股股利，这些都会产生资金的占用费，所以，选项ABC不是答案。认股权证本身是一种认购普通股的期权，它没有普通股的红利收入，所以，发行认股权证不需要支付资金占用费，选项D是答案。B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2022年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2022年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（）万元。A.7.5B.20C.12.5

7、D.-7.5答案：A解析：该项固定资产2022年12月31日账面价值=500-500/10=450（万元），计税基础=500-5002/10=400（万元），确认递延所得税负债=（450-400）25%=12.5（万元）。2022年年末账面价值=500-500/102=400（万元），计税基础=500-5002/10-4002/10=320（万元），确认递延所得税负债=（400-320）25%-12.5=7.5（万元）。仲裁裁决被人民法院依法裁定撤销或者不予执行的，当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉。（）答案：对解析：仲裁裁决被人民法院依法裁定撤销或者不予执行的，当事人可

8、以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉。2022中级会计职称考试历年真题精选7卷 第2卷有限合伙企业的有限合伙人不得自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务。（）答案：错解析：有限合伙企业的有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务；但是，合伙协议另有约定的除外。合并财务报表是以个别报表为基础编制的。（）答案：对解析：合并财务报表以纳入合并范围的个别财务报表为基础，可以说是客观性原则的具体体现。下列作业中使所有产品（或服务）都受益的作业是（）。A.产量级作业B.顾客级作业C.品种级作业D.设施级作业答案：D解析：某项目的期望投资收益率为14%，风险收益

9、率为9%，收益率的标准差为2%，则该项目收益率的标准差率为（）。A.0.29%B.22.22%C.14.29%D.0.44%答案：C解析：标准差率=标准差/期望收益率=2%/14%=14.29%。若上市公司以股东财富最大化作为财务管理目标，则衡量股东财富大小的最直观的指标是（）。A.净利润B.净资产收益率C.每股收益D.股价答案：D解析：知识点:第1章第2节财务管理目标理论。在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定的。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。甲公司现有生产线已满负荷运转，鉴于其产品在市场上供不应求，公司准备购置一条生产线，公司及生产

10、线的相关资料如下：资料一：甲公司生产线的购置有两个方案可供选择：A方案生产线的购买成本为7200万元，预计使用6年，采用直线法计提折旧，预计净残值率为10%。生产线投产时需要投入营运资金1200万元，以满足日常经营活动需要，生产线运营期满时垫支的营运资金全部收回。生产线投入使用后，预计每年新增销售收入11880万元，每年新增付现成本8800万元，假定生产线购入后可立即投入使用。B方案生产线的购买成本为7200万元，预计使用8年，当设定贴现率为12%时，净现值为3228.94万元。资料二：甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税金，公司要求的最低投资报酬率为12%，部分时间价值系数如

11、表5所示（略）：资料三：甲公司目前资本结构（按市场价值计算）为：总资本40000万元，其中债务资本16000万元（市场价值等于其账面价值，平均年利率为8%），普通股股本24000万元（市价6元/股，4000万股）。公司今年的每股股利（D0）为0.3元，预计股利年增长率为10%，且未来股利政策保持不变。资料四：甲公司投资所需资金7200万元需要从外部筹措，有两种方案可供选择：方案一为全部增发普通股，增发价格为6元/股。方案二为全部发行债券，债券年利率为10%，按年支付利息，到期一次性归还本金。假设不考虑筹资过程中发生的筹资费用。甲公司预期的年息税前利润为4500万元。要求：（1）根据资料一和资料

12、二，计算A方案的下列指标：投资期现金净流量；年折旧额；生产线投入使用后第15年每年的营业现金净流量；生产线投入使用后第6年的现金净流量；净现值。（2）分别计算A、B方案的年金净流量，据以判断甲公司应选择哪个方案，并说明理由。（3）根据资料二、资料三和资料四：计算方案一和方案二的每股收益无差别点（以息税前利润表示）；计算每股收益无差别点的每股收益；运用每股收益分析法判断甲公司应选择哪一种筹资方案，并说明理由。（4）假定甲公司按方案二进行筹资，根据资料二、资料三和资料四计算：甲公司普通股的资本成本；筹资后甲公司的加权平均资本成本。答案：解析：投资期现金净流量NCF0（72001200）8400（万

13、元）年折旧额7200（110%）/61080（万元）生产线投入使用后第15年每年的营业现金净流量NCF15（营业收入付现成本）（1所得税税率）非付现成本所得税税率（118808800）（125%）108025%2580（万元）生产线投入使用后第6年的现金净流量NCF625801200720010%4500（万元）净现值84002580（P/A，12%，5）4500（P/F，12%，6）840025803.604845000.50663180.08（万元）（2）A方案的年金净流量3180.08/（P/A，12%，6）3180.08/4.1114773.48（万元）B方案的年金净流量3228.94

14、/（P/A，12%，8）3228.94/4.9676650（万元）由于A方案的年金净流量大于B方案的年金净流量，因此甲公司应选择A方案。（3）（EBIT160008%）（125%）/（40007200/6）（EBIT160008%720010%）（125%）/4000（EBIT1280）/5200（EBIT2000）/4000解得：每股收益无差别点息税前利润EBIT4400（万元）每股收益无差别点的每股收益（44001280）（125%）/52000.45（元/股）甲公司预期的年息税前利润4500万元大于两方案每股收益无差别点息税前利润4400万元，此时采用债务筹资方案的每股收益更高，所以选择

15、方案二。（4）普通股的资本成本0.3（110%）/610%15.5%筹资后总资本40000720047200（万元）筹资后加权平均资本成本8%（125%）（16000/47200）10%（125%）（7200/47200）15.5%（24000/47200）11.06%2022中级会计职称考试历年真题精选7卷 第3卷企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。（）答案：对解析：投资者购买基金份额与基金公司之间会形成债权债务关系。（）答案：错解析：基金反映了一种信托关系,它是一种受益凭证,投资者购买基金份额则成为基金的受益人。根据合同法的规定，行为人没有

16、代理权，超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，相对人可催告被代理人在一定期限内予以追认，该期限为（）。 A.2个月B.1个月C.15天D.10天答案：B解析：行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，未经被代理人追认，对被代理人不发生效力，由行为人承担责任。相对人可以催告被代理人在一个月内予以追认。运用年金成本法对设备重置方案进行决策时，应考虑的现金流量有（）。A.旧设备年营运成本B.旧设备残值变价收入C.旧设备的初始购置成本D.旧设备目前的变现价值答案：A,B,D解析：旧设备的初始购置成本是沉没成本，属于决策的无关成本，决策时不需要考虑。所以选项C错

17、误。甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同。甲公司和乙公司214年至215年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：214年度资料1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元、资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。

18、至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品60%，剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提了坏账准备100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该项专利权的原价为1 000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年、残值为零，采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现的净利润为6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；因持有的其他债

19、权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二：215年度资料215年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至215年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全部向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2 000万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司214年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。（2）编制甲公司214年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（3）编制甲

20、公司215年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。答案：解析：（1）借：长期股权投资 4 800贷：投资收益 4 800借：投资收益 2 400贷：长期股权投资 2 400借：长期股权投资 320贷：其他综合收益 320借：股本 6 000资本公积 4 800其他综合收益 400盈余公积 （1 200600）1 800未分配利润年末（11 0006 0006003 000）13 400贷：长期股权投资（18 4004 8002 400320）21 120 少数股东权益 5 280借：投资收益 4 800少数股东损益 1 200

21、未分配利润年初 11 000贷：提取盈余公积 600 对所有者（或股东）的分配 3 000 未分配利润年末 13 400（2）借：营业收入 2 000贷：营业成本 2 000借：营业成本 240贷：存货 240借：存货存货跌价准备200贷：资产减值损失 200借：应付账款 2 000贷：应收账款 2 000借：应收账款坏账准备100贷：信用减值损失 100借：资产处置收益 700贷：无形资产原价 700借：无形资产累计摊销 70贷：管理费用 70（3）借：未分配利润年初240贷：营业成本 240借：存货存货跌价准备200贷：未分配利润年初200借：营业成本 200贷：存货存货跌价准备200借：

22、应收账款坏账准备100贷：未分配利润年初100借：信用减值损失 100贷：应收账款坏账准备100借：未分配利润年初700贷：无形资产原价 700借：无形资产累计摊销 70贷：未分配利润年初 70借：无形资产累计摊销140贷：管理费用 140甲企业是我国居民企业，2022年设立一不具有法人资格的营业机构，关于该营业机构纳税方式的表述中，正确的是（）。A.汇总计算并缴纳企业所得税B.单独核算并缴纳企业所得税C.免予缴纳企业所得税D.暂不征收企业所得税答案：A解析：居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。2022中级会计职称考试历年真题精选7卷 第4卷某投资项目

23、，贴现率为 10%时，净现值为 500元，贴现率为 15%时，净现值为 -480元，则该项目的内含报酬率是（）。A.13.15%B.12.75%C.12.55%D.12.25%答案：C解析：用插值法：（ IRR - 10% ） / （ 15% - 10% ） = （ 0 - 500 ） /（ - 480 - 500） ，即可求得 IRR=12.55%。（2022年）关于投保人申报的被保险人年龄不真实、并且其真实年龄不符合合同约定的年龄限制时，保险人可否解除合同的下列表述中，符合保险法律制度规定的是（ ）。A.可以解除合同，并退还保险费B.可以解除合同，并要求投保人承担违约责任C.可以解除合同，

24、并按照合同约定退还保险单的现金价值D.不可以解除合同，但可要求投保人按照真实年龄调整保险费答案：C解析：投保人申报的被保险人年龄不真实，并且其真实年龄“不符合合同约定的年龄限制”，保险人可以解除合同，并按照合同约定退还保险单的“现金价值”。下列关于每股收益的表述中，错误的是（）。A.每股收益受资本结构的影响B.每股收益受普通股增发或回购的影响C.每股收益能够反映股票的投资价值D.每股收益能够反映股票的风险答案：D解析：资本结构不同，则普通股股数不同，利息负担也不同，因此计算得出的每股收益会不同，选项A的表述正确；普通股回购会减少流通在外普通股股数，使每股收益简单增加，增发普通股会增加流通在外普

25、通股股数，稀释每股收益，选项B的表述正确；每股收益是衡量股票投资价值的重要指标，每股收益越高，表明投资价值越大，选项C的表述正确；每股收益不能反映股票的风险水平，选项D的表述错误。211年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。211年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司214年度对A设备计提的折旧是（）万元。A.

26、136.8B.144C.187.34D.190答案：B解析：甲公司A设备的入账价值95036141 000（万元）；212年的折旧额1 0002/5400（万元）213年的折旧额（1 000400）2/5240（万元）214年的折旧额（1 000400240）2/5144（万元）。相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（）。A.少数股东权益B.债权投资C.少数股东损益D.投资收益答案：A,C解析：债权投资和投资收益在个别财务报表中也要列示。下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是（）。A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备B.企业从某国有银行取得3年期500万元的

27、贷款C.企业向战略投资者进行定向增发D.企业向股东发放股票股利答案：A解析：企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款增加了银行存款，提高了企业短期偿债能力；企业向战略投资者进行定向增发，投资者可能是以固定资产投资，也可能是以现金等流动资产投资，因此短期偿债能力可能提高，也可能不变；企业向股东发放股票股利不影响流动资产和流动负债，即不影响企业短期偿债能力；企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备，终将引起银行存款减少（即减少了流动资产），进而降低企业短期偿债能力。因此，选项A正确。2022中级会计职称考试历年真题精选7卷 第5卷（2022年)根据资金需要量预测的销售百分比法，下列负债项目中，通

28、常会随销售额变动而呈正比例变动的是（ )。A短期融资券B短期借款C长期负债D应付票据答案：D解析：经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债，根据销售百分比法，经营负债是随营业收入变动而变动的科目，选项D正确。下列各种类型的企业中，可以保持较高的财务杠杆系数的有（）。A.固定资产比重较大的资本密集型企业B.变动成本比重大的劳动密集型企业C.处于初创阶段的企业D.处于成熟阶段的企业答案：B,D解析：固定资产比重较大的资本密集型企业和处于初创阶段的企业，经营杠杆系数高，应保持较小的财务杠杆系数；变动成本比重大的劳动密集型企业和处于成熟阶段的企业，经营

29、杠杆系数低，可以保持较大的财务杠杆系数。期末，民间非营利组织的业务活动成本，应转入限定性净资产科目。（）答案：错解析：会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”转入“非限定性净资产”。下列企业中，适合采用低负债的资本结构的是（ ）。A.产销业务量以较高水平增长的企业B.处于初创阶段的企业C.处于产品市场稳定的成熟行业的企业D.所得税率处于较高水平的企业答案：B解析：产销量增长率高，适合高负债(利用财务杠杆的放大效应)，选项A不是正确答案；企业处于初创阶段，经营风险高，适合低负债，选项B是正确答案；企业处于产品市场稳定的成熟行业，经营风险低，能承担较高财务风险，适合高负债，选项C不是正确答案；

30、企业所得税率处于较高水平，债务融资可获得较高债务利息抵税效应，适合高负债。选项D不是正确答案。公开间接发行股票的优点是发行范围广，发行对象多，易于足额筹集资本。（）答案：对解析：股票的公开间接发行的发行范围广，发行对象多，易于足额筹集资本。甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2022年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2022年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项

31、应调整的递延所得税资产为（）万元。A.10B.14C.24D.0答案：B解析：该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：借：营业收入 800贷：营业成本 704存货 96（800-560）（1-60%）由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（56040%），所以合并报表层面该存货并没有发生减值，合并报表中抵销的存货跌价准备金额=80040%-280=40（万元）。借：存货存货跌价准备 40贷：资产减值损失 40合并报表中存货账面价值为224万元，计税基础为320万元（80040%），确认递延所得税资产金额=（320-224）25%=24（万元），个别报

32、表中存货账面价值为280万元，计税基础为320万元（80040%），确认递延所得税资产金额=（320-280）25%=10（万元），合并报表应调整递延所得税资产的金额为14万元（24-10）。借：递延所得税资产 14贷：所得税费用 142022中级会计职称考试历年真题精选7卷 第6卷下列关于企业取得的政府补助总额法核算表述中，不正确的有（）。A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，应当冲减管理费用C.企业取得与收益相关的政府补助，应当确认为递延收益D.企业取得与收益相关的政府补助，应当计入当期损益答案：B,C,D解析：企业取得的政府补助应当划分为与

33、资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，与资产相关的政府补助，采用总额法核算取得是应当确认为递延收益，在相关资产达到预定可使用状态、开始折旧或摊销时起，在资产使用寿命内平均摊销计入损益，净额法核算下，冲减相关资产账面价值，选项A表述正确，选项B表述不正确；与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，总额法核算下在确认相关费用的期间计入当期损益，净额法核算下直接冲减相关费用或损失，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，总额法核算下取得时直接计入当期损益，净额法核算下冲减相关费用或损失，选项C和D表述不正确。企业为取得合同发生的差旅费、投标费、为准备投标资

34、产发生的相关税费，应当在发生时计入当期损益。（）答案：对解析：符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。（）答案：错解析：符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，企业应暂停借款费用资本化。某公司2022年第四季度预算生产量为100万件，单位变动制造费用为3元/件，固定制造费用总额为10万元(含折旧费2万元)，除折旧费外，其余均为付现费用。则2022年第四季度制造费用的现金支出预算为()万元。A.292B.308C.312D.288答案：B解析：2022年第四季度制造费用的现金支出=(10-2)+10

35、0X3=308(万元)。(知识点业务预算的编制即使个别资产负债表期末无内部应收账款，本期合并工作底稿中也可能存在抵销分录。（）答案：对解析：甲、乙、丙、丁、戊于2022年共同出资设立了A有限责任公司，出资比例分别为22%、30%、20%、20%、8%。2022年A公司发生有关事项如下：（1）3月，甲向银行申请贷款时请求A公司为其提供担保。为此甲提议召开临时股东会，董事会按期召集了股东会，会议就A公司为甲提供担保事项进行表决时，甲、乙、戊赞成，丙、丁反对，股东会作出了为甲提供担保的决议。（2）6月，因A公司实力明显增强，乙提议将公司变更为股份有限公司。为此董事会按期召集了股东会，会议就变更公司形

36、式事项进行表决时，乙、丙、丁赞成，甲、戊反对，股东会作出了变更公司形式的决议。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）甲是否有权提议召开临时股东会？简要说明理由。（2）股东会作出的为甲提供担保的决议是否合法？简要说明理由。（3）股东会作出的变更公司形式的决议是否合法？简要说明理由。答案：解析：（1）甲有权提议召开临时股东会。根据规定，代表1/10以上表决权的股东有权提议召开临时股东会。在本题中，由于A公司章程对股东表决权行使事项未作特别规定，应按出资比例行使表决权。甲的出资比例为22%，其表决权达到了1/10以上，故甲有权提议召开临时股东会。（2）股东会作出的为甲提供担保的决议不合法。根据

37、规定，公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。在本题中，甲作为接受担保的股东，未回避表决，故该决议不合法。（3）股东会作出的变更公司形式的决议合法。根据规定，股东会作出变更公司形式的决议，必须经代表全部表决权2/3以上的股东通过。在本题中，投赞成票的乙、丙、丁持有的表决权合计为70%，超过了2/3以上的法定要求。2022中级会计职称考试历年真题精选7卷 第7卷（2022年）某公司基期息税前利润为1000万元，基期利息费用为400万元。假设与财务杠杆计算相关的其他因素保持不变，

38、则该公司计划期的财务杠杆系数为（）。A.1.88B.2.50C.1.25D.1.67答案：D解析：本题没有优先股股利，不考虑优先股股利因素。财务杠杆系数基期息税前利润/（基期息税前利润基期利息费用）1000/（1000400）1.67根据保险法律制度的规定，采用保险人提供的格式条款订立的保险合同，保险人与投保人、被保险人或受益人对格式条款有争议的，应当适用的解释规则是（ ）。A.按照有利于投保人解释B.按照有利于保险人解释C.按照有利于被保险人或受益人解释D.按照通常理解解释答案：D解析：对格式条款有争议：（1）按照通常理解予以解释；（2）有2种以上解释的，作出有利于被保险人和受益人的解释。某

39、公司计划投资建设一条新生产线，投资总额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增税后经营利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的静态回收期为（）年。A.5B.6C.10D.15答案：B解析：静态投资回收期原始投资额/每年现金净流量，每年现金净流量4610（万元），原始投资额为60万元，所以静态投资回收期60/106（年），选项B是答案。乙公司为了扩大生产能力，拟购买一台新设备，该投资项目相关资料如下：资料一：新设备的投资额为1800万元，经济寿命期为10年。采用直线法计提折旧，预计期末净残值为300万元。假设设备购入即可投入生产，不需要垫支营运资金，该企业计提折旧的方法、年限、预计

40、净残值等与税法规定一致。资料二：新设备投资后第16年每年为企业增加营业现金净流量400万元，第710年每年为企业增加营业现金净流量500万元，项目终结时，预计设备净残值全部收回。资料三：假设该投资项目的贴现率为10%，相关货币时间价值系数如下表所示。要求：（1）计算项目静态投资回收期。（2）计算项目净现值。（3）评价项目投资可行性并说明理由。答案：解析：（1）项目静态投资回收期=1800/400=4.5（年）（2）项目净现值=-1800+400（P/A，10%，6）+500（P/A，10%，4）（P/F，10%，6）+300（P/F，10%，10）=-1800+4004.3553+5003.1

41、6990.5645+3000.3855=952.47（万元）（3）由于项目净现值大于0，所以该投资项目可行。位于某市区的化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。2022年发生下列经济业务： （1）销售化妆品实现销售收入1000万元； （2）提供非应税消费品的加工业务，收入为30万元； （3）销售成本共计400万元；税金及附加为385万元；销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出7万元； （4）支付滞纳金和行政性罚款共计5万元，支付购货合同违约金3万元。 要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。答案：解析：1.应税收入1000+30=1030（万元）准予税前扣除项目金额=400+385+15+10+7+3=820（万元） 应纳税所得额1030-820=210（万元） 应纳企业所得税21025%=52.5（万元）企业发生的办公费和业务招待费，不会给企业带来未来经济利益，因此应于发生时直接确认为费用，计入当期损益。（）答案：对解析：办公费和业务招待费，是间接为企业的生产经营目标服务的，它不会带来直接的经济利益，属于期间费用，应于发生时直接确认为费用，计入当期损益。