22年初级会计职称经典例题5节.docx

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1、22年初级会计职称经典例题5节22年初级会计职称经典例题5节 第1节（2022年）计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售货物，以发货日期来确认收入。（）答案：错解析：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。（2022年）下列各项中，属于法律行为的是（）。A.爆发战争B.发生地震C.签订合同D.瓜熟蒂落答案：C解析：选项ABD属于法律事件。下列主体中，属于非法人组织的是（ ）。A.基金会B.有限责任公司C.事业单位D.合伙企业答案：D解析：（1）选项AC：属于非营利法人；（2）选项B：属于营利法人。某企业采用计划成本法进行材料核算，2022年8月1日，购入材料一批，

2、取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，计划成本为320000元。8月3日，材料运达并验收入库。不考虑其他因素，下列各项中，关于材料入库的会计处理正确的是（）。A.借：原材料320000贷：材料采购300000材料成本差异 20000B.借：原材料300000材料成本差异 20000贷：材料采购320000C.借：原材料300000材料成本差异 20000贷：在途物资320000D.借：原材料300000贷：在途物资300000答案：A解析：应编制如下会计分录：借：材料采购 300000应交税费应交增值税（进项税额） 39000贷：银行存款 33

3、9000同时：借：原材料 320000贷：材料采购 300000材料成本差异 20000材料的实际成本为300000元，计划成本为320000元，实际成本小于计划成本20000元（为节约差异），应记入“材料成本差异”科目的贷方。生产车间用的固定资产发生的不符合固定资产后续支出资本化条件的日常修理费用，记入“制造费用”科目。（）答案：错解析：生产车间用的固定资产发生的不符合固定资产后续支出资本化条件的日常修理费用，记入“管理费用”科目。根据环境保护税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保

4、护税B.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，应当缴纳环境保护税C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税D.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税答案：C解析：选项AB：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的

5、设施、场所贮存或者处置固体废物的。选项D：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税。某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员承担的法律责任有（）。A.通报批评B.责令其限期改正C.可以对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D.可以对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款答案：B,C,D解析：不依法设置会计账簿等会计违法行为的：（1）由县级以上人民政府财政部门责令限期改正；（2）可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；（3）对其直接负责的主管人

6、员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；（4）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；（5）构成犯罪的，依法追究刑事责任。22年初级会计职称经典例题5节 第2节根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ ）。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案：A,D解析：选项BC不属于财政部门监督检查的内容。下列各项中，属于费用要素的有（）。A.预付账款B.制造费用C.生产成本D.财务费用答案：B,C,D解析：选项A，“预付账款”属于资产要素。

7、（2022年）下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.所有者投入资本B.综合收益总额C.会计估计变更D.会计政策变更答案：C解析：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（ 1）综合收益总额；（ 2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（ 3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（ 4）提取的盈余公积；（ 5）实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，持票人行使付款请求权时，对持票人负有付款义务的有（ ）。A.汇票的承兑人B.银行

8、本票的出票人C.支票的付款人D.汇票的背书人答案：A,B,C解析：选项 D：汇票的持票人不能直接向背书人行使“付款请求权”，只有当付款请求权不能实现时，持票人才能向背书人行使“追索权”。（2022年）下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（ ）。A.分批法B.逐步结转分步法C.品种法D.平行结转分步法答案：A解析：选项BD，适用于大量大批的多步骤生产；选项C，适用于单步骤、大量生产。某国有独资公司准备更换单位财务部门的出纳人员，为了节省招聘的成本而准备在企业内部寻找合适的人员，该企业会计机构负责人为贾某、企业管理部门的负责人为马某、市场部经理为李某、上级主管部门的负责人为田某

9、，下列候选人员中不可以担任该出纳的是（）。 A.贾某的丈夫 B.马某的妻子 C.李某的女儿 D.田某的亲弟弟答案：A解析：根据规定，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（2022年）徐女士在 P银行申请一张信用卡，关于该信用卡计息和收费的下列表述中，符合法律规定的有（ ）。A.若徐女士欠缴信用卡年费，P银行可对该欠费计收利息B.P银行应在信用卡协议中以显著方式提示信用卡利率标准和计结息方式，并经徐女士确认接受C.P银行确定的信用卡透支利率可为日利率万分之五D.若P银行要调整信用卡利率，应至少

10、提前45个自然日按照约定方式通知徐女士答案：B,C,D解析：选项 A：发卡机构对向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用，不得计收利息。22年初级会计职称经典例题5节 第3节根据仲裁法的规定，下列纠纷中，当事人不能提请仲裁的有（）。A.货物运输合同纠纷B.收养纠纷C.房屋买卖合同纠纷D.继承纠纷答案：B,D解析：选项 A和 D可以采用仲裁的方式进行解决。根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保的范围包括（）。A.税款B.罚款C.滞纳金D.实现税款、滞纳金的费用答案：A,C,D解析：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅

11、游服务， 2022年 10月有关经营情况如下：（ 1）提供旅游服务取得的含增值税收入 720.8万元，替游客向其他单位支付交通费 53万元、住宿费 25.44万元、门票费 22.26万元；并支付本单位导游工资 2.12万元。（2）将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金 10.9万元，本月一次性收取 3个月的含增值税租金 32.7万元。（ 3）购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额 7.8万元。（ 4）购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额 0.6万元。（ 5）购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额 0.18万元。（ 6）购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额 2.4万元

12、。已知：旅游服务增值税税率为 6%，不动产租赁服务增值税税率为 9%；甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（720.8-25.44-22.26）6%=40.386（万元）B.（720.8-53-25.44-22.26）（1+6%）6%=35.1（万元）C.（720.8-53-2.12）6%=39.9408（万元）D.（720.8-53-25.44-22.26-2.12）（1+6%）6%=34.98（万元）答案：B解析：（ 1）支付本单位导游工资不属于

13、可以减除的费用，排除选项 CD；（ 2）题目明确交代“ 720.8万元”为含增值税收入，对应的允许减除的支出亦为含增值税支出，应价税分离，选项 A未进行价税分离，错误。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。A.代替从业人员负担的税款B.支付给金融企业的短期流动资金借款利息支出C.依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险金D.实际支付给从业人员合理的工资薪金支出答案：A解析：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除，选项A正确。某个人独资企业2022年的销售收入为5 000万元，实际支出的业

14、务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）。A.18万元B.24万元C.25万元D.30万元答案：B解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除即4060%24（万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5，即5 000525（万元），业务招待费可以扣除的金额是24万元。单位内部监督是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。（）答案：错解析：由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出

15、具审计报告，发表审计意见的监督制度属于会计工作的社会监督。某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2022年7月份发生如下业务：（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。（4）将

16、本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9；有形动产租赁适用的增值税税率为13。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。 A.2 000120（19）9189.9万元 B.2 0009180万元 C.（2 000120）（19）9175.05万元 D.2 000（19）1209175.94万元答案：A解析：对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税2 000120（19）9

17、189.9（万元）。22年初级会计职称经典例题5节 第4节甲、乙、丙、丁四人就仲裁法的相关规定进行讨论，则下列四人的说法中错误的有（ ）。A.甲认为仲裁适用于平等主体之间发生的权益纠纷，因此婚姻纠纷也应适用仲裁法B.乙认为仲裁实行一裁终局原则，因此当事人达成和解协议并作出裁决书后反悔的，不可以再就同一事项申请仲裁C.丙认为若双方未单独签订仲裁协议而是只在合同中约定仲裁条款，则若合同无效，仲裁条款也无效D.丁认为仲裁是否公开进行是自愿的，当事人协议公开的就可以公开进行答案：A,C,D解析：婚姻纠纷不适用仲裁法；合同的无效不影响仲裁协议的效力；当事人协议公开但是涉及国家秘密的不可以公开。下列关于劳

18、动仲裁的表述中，正确的有( )。A.劳动仲裁不收费B.劳动仲裁不公开进行C.劳动者对劳动仲裁的终局裁决不服不能向法院提起诉讼D.劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制答案：A,D解析：选项B，劳动仲裁公开进行；选项C，劳动者对劳动争议的终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼。支票出票人为个人的，其在支票上的签章应当为与该个人在银行预留签章一致的签名和盖章。（ ）答案：错解析：支票出票人为个人的，其签章为与该个人在银行预留签章一致的签名“或者”盖章。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，不能享受2022年的带薪年休假的是

19、()。A.王某在2022年请事假累计为18天，单位按照规定未扣王某的工资B.累计工作年限为5年的张某，在2022年请病假累计为50天C .累计工作年限为15年的赵某，在2022年请病假累计为100天D.累计工作年限为25年的孙某，在2022年请病假累计为115天答案：C解析：(1)选项A：职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的，不享受当年的年休假；(2)选项B：累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的，不享受当年的年休假；(3)选项C：累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的，不享受当年的年休假；(4)选项D：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月

20、以上的，不享受当年的年休假。电子会计档案移交时应当与其元数据一并移交，特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。（）答案：对解析：纳税人对税务机关的下列行为不服时，不可以申请行政复议的是（）。A.税务机关对其确认征税对象B.税务机关对其作出税收保全措施C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定D.税务机关责令其提供纳税担保答案：C解析：根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请

21、行政复议时，一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包括规章。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所的居民取得的下列所得中，属于综合所得的是（ ）。A.经营所得B.劳务报酬C.利息、股息、红利所得D.财产租赁所得答案：B解析：本题考核个人所得税综合所得的范围。综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。22年初级会计职称经典例题5节 第5节（2022年）2022年7月1日，甲公司书面通知张某被录用，7月6日张某到甲公司上班，11月15日甲公司与张某签订书面劳动合同，因未及时签订书面劳动合同，甲公司应向张某支付一定期间的2倍工资，该期间为（）。 A

22、.自2022年8月1日至2022年11月14日B.自2022年7月1日至2022年11月15日C.自2022年7月6日至2022年11月15日D.自2022年8月6日至2022年11月14日答案：D解析：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日。（2022 ）下列各项中，属于法律行为的是（ ）。A.火山爆发B.流星陨落C.台风登陆D.签发支票答案：D解析：甲公司为增值税一般纳税人，从事汽车生产与贸易业务。

23、2022 年 12 月涉及业务如下：（1）进口一台超级跑车一辆，关税完税价格 300 万元。（2）销售小轿车一批，共取得含税销售价款 400 万元，同时随车销售真皮座椅等车内装饰取得收入 20 万元。（3）为激励员工，将 5 辆汽车作为奖励发给职工。已知该汽车制造成本共计 80 万元，本企业销售的平均零售价格为每辆 20 万元。（4）收购两辆二手汽车，经过修缮加工后再次销售，每辆含增值税售价 8 万元。已知：小汽车关税税率 20%，消费税税率 25%，销售货物适用增值税税率 13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于业务（3）中用于发放奖励的汽车涉及增值税和消费税的下列

24、计算，正确的是（ ）。A.增值税205（113%）13%11.50（万元）B.增值税80（113%）13%9.2（万元）C.消费税205（113%）25%22.12（万元）D.消费税80（113%）25%17.70（万元）答案：A,C解析：自产的商品作为职工福利，应视同销售，按照市场价值计算增值税与消费税。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全措施的财产是（ ）。A.纳税人的古董B.纳税人的别墅C.纳税人的豪华小汽车D.纳税人的家庭唯一普通住房答案：D解析：下列选项中，属于环境保护税暂予免征项目的是（ ）。A.农业生产中大规模养殖活动，排放污染物的B.民用航空

25、器排放污染物C.纳税人综合利用固体废物，符合国家和地方环保标准D.机动车排放污染物答案：B,C,D解析：选项A，农业生产（不含大规模养殖），排放污染物的，属于免税项目；选项B与选项C均属于流动污染源，目前暂予免征环境保护税。某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2022年7月份发生如下业务：（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电

26、费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9；有形动产租赁适用的增值税税率为13。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。承包服装厂厂房改造工程应缴纳的增值税为（ ）。 A.5009801334.6万元 B.50098013331.6万元 C.5009342万元 D.500

27、945万元答案：B解析：应纳增值税50098013331.6（万元）。某公司属于增值税一般纳税人，2022年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额78万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2022年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2022年应当计提的折旧额为（ ） 万元。A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45答案：C解析：固定资产的入账价值=600+80=680 (万元);固定资产应当在2022年9月开始计提折旧。第-一个折旧年度2022.9. 1-2022. 8.31应计提的折旧额=680X (1-5%) X5/15=215.33 (万元)。第二个折旧年度2022. 9. 1-2022. 8.31 应计提的折旧额=680X (1-5%) X4/15= 172.27 (万元)。2022年应当计提的折旧额=215.33X8/12+172. 27X4/ 12=200.97 (万元)。