SAAO-内部审计报告范文-参照07-某集团对下属公司财务收支审计报告.docx

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1、SAAO-内部审计报告范文-参照07-某集团对下属公司财务收支审计报告关于 * 公司 * 年度财务审计报告*审字（*）第*号一、 基本状况*公司是我集团*及*综合型生产企业，拥有年产*万吨的熟料生产线一条，年产*万吨的*各一台。厂区占地面积*余亩，拥有从业人员近*人。公司实收资本*万元，其中*集团有限公司投入资本*万元，占*%；某某公司投入资本*万元，占*%。此次内部审计的依据是*集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范（报批稿）及集团相关制度规定，并参照*年*月*日起执行的企业会计准则、企业财务通则，以及相关法规制度等进行的。二、 审计中发觉的问题（一）货币资金循环 1、*年*月

2、*日进点并马上进行现金盘点。盘点时，现金账面余额 11,306.94 元，未入账收入单据 318,772.16 元，未入账支出单据 289,490 元，经调整后账面应存余额40,589.10 元。盘点实有现金 19,090.70 元，与账面数差额 21,498.4 元，其中，白条抵库 21,500 元。盘盈现金 1.6 元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平常现金收付零头所致。2、在货币资金限制流程方面存有不相容岗位职务未分别的状况，出纳人员负责收付款、制单、记账。3、银行印鉴与支票未分别，或分别形同虚设。审计中发觉，出纳人员填制好银行支票后干脆在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未

3、经主管会计审核程序，印鉴分别形同虚设。4、银行余额调整表编制人为出纳人员本身，形成自账自调，不符合内部限制规范。5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未刚好进行账务处理等。6、部分付现业务未刚好进行账务处理，借款用途不清楚。7、现金账实不符，且缘由可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未刚好进行相应处理。（二）销售与收款循环 从随机抽查的*份*买卖合同中发觉，有合同签订不规范的状况：（1）均没有填写合同编号； （2）有*份合同没有填写数量； （3）按集团规定*销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有货到付款或延期付款的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁

4、到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很简单牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。（三）选购与付款循环 由不良资产中预付账款审计内容可以看出，公司选购业务员与供应商单线联系，选购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，简单形成纠纷，构成潜在诉讼风险。（四）生产循环 公司成本核算方法采纳分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、*、包装五个工段。产品主要有熟料、*。经审核，协助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过生产成本-协助生产成本归集，化验室费用

5、通过制造费用归集。上述费用均按固定比例（熟料 60%，*40%）安排计入熟料及*工段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数安排，供电局与抄表总数之间差异，在管理费用中核算，不再进行安排。关于协助生产、化验费用及电费的安排，集团各子公司所采纳的安排方法不尽一样，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。材料核算，目前采纳实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查 5 种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或选购价等进行调

6、整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本担当。经抽查盘点*年*月*日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一样现象。差异的缘由主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市打算审计用资料，所以对账环节被忽视。从*年度大宗材料平均选购价格看，总体呈涨价趋势，*、*、*、*等几种材料尤为明显，其中：*上涨 80%、*上涨 14.2%、*上涨 25.68%、*上涨 5.1%。其次，*年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面缘由。而从*年与*年的*及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。大宗原燃材料的消

7、耗量确定，采纳实地盘存制 以存挤耗，盘点方法采纳目测尺量等，盘点结果参考化验室供应的配比结果做相应调整。经抽查 7 月和 12 月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一样。采纳实地盘存制以存挤耗，计量精确性较低，数据可调，成本限制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次*审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。这个问题拟在今后审计工作中做进一步探讨。（五）长期投资 截至*年*月 31 日，长期投资余额为*万元。经了解，该投资系集团公司的干脆划款与调整支配行为，*年分别以投资*公司*万元和投资*公司*万元的名义划款*万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清晰

8、，造成创新公司长期投资名存实无的虚账。在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避开不必要的外部审计的质疑。（六）固定资 1、管理和运用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。2、资产运用部门未明确固定资产责任人。3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。根据集团规定办公设备应按 5 年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限 10 年计提折旧。公司拟在*年进行相应调整。（七）财务收支 1、经审核，企业的财务收支限制较好，费用报销

9、由申请人写明事由，部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。2、*年度收到*就业补助189.4 万元，系地方财政嘉奖性拨款，应计入补贴收入，调增*年度利润总额 189.4 万元。以前年度也有类似事项，涉及金额 1,116,300 元。公司于*年将上述金额共计 3,010,300 元转入补贴收入。3、公司有报销单据不合规现象，如个别月份有*报电话费，后附发票台头为*有限公司。费用单据台头与本公司名称不一样，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。4、审计中发觉有外部单位领用本公司材料用于工程项目等，公司未做材料销售处理，未计提相应增值税和企业所得税

10、，形成潜在纳税与波及罚款。公司以前年度也有此种状况。仅*年度，余热发电项目领用材料 46,338.69 元，增加其他应收款，未计提相应税金。5、公司按规定比例计提职工教化经费，但有职工培训费用未在经费中列支，干脆计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。6、*年 11 月购入*厂的土地运用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。依据规定，资产转移手续办理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处理。7、公司未计提工会经费，按*年计提工资额计算，应补提工会经费 59,007.69 元。8、*年度公司按工资总额 14%计提职工福利费，从*年起施行的会计准则规定，应付福利费已不要求计提，发生的职工福利性开支

11、计入当期损益。（八）税务风险 公司税务风险意识不强，审计中发觉*年度多项潜在税务风险。如：1、以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不一样现象，应附有相应协议。2、原材料视同销售业务，未计提增值税。3、财政嘉奖性拨款挂其他应付款，未计补贴收入，形成企业所得税纳税风险。该项拨款在*年度转作补贴收入处理。4、资源综合利用项目规定的材料有肯定的配比标准，创新公司在搭配上达不到规定标准，公司修改了账务数据。但相关生产及化验等基础数据不会随之更改，形成潜在的税务风险。5、*年度公司因运输发票不能抵扣事项查补 2004 年至*年税款，仅补税部分涉及金额 65.7 万元，其中，增值税 59.2 万元，城建税

12、4.14 万元，教化费附加 2.37 万元。6、*年度有关运输发票实行认证程序，会相应削减上述损失。7、公司存在计缴印花税不足的现象。（九）不良资产 1、其他应收款 截止*年底，其他应收款余额为 11,75.58 万元。经了解，其中应收*款项 28万元，系 2001 年支付的租赁费未开具发票挂账所致（共支付 100 万元，已开具发票 72万元）。此笔应收款项已不属于真正的债权，形成虚资产。上述事项另涉及水电费 14,924.28 元，系*工程施工期间的水电费，挂账其他应收款，按合同条款不应由施工单位担当，应做转销处理。2、预付账款 （1）*物流余额 7,434 元，2004 年付款，因发票未取

13、得而挂账，已不符合债权性质； （2）*工贸余额 4,200 元，*年付款；*厂余额 96,000 元，2003 年付款；*公司余额 11,800 元，*年付款；*公司余额 13,000 元，*年付款。上述预付款均因业务员辞职，无法与对方公司联系，发票无法取得而挂账，已不符合债权性质； （3）*机械余额 10,000 元，2001 年付款，设备已到，但因质量问题要求退货未果。建议对相关设备清理调账； （4）*公司余额 33,400 元，系 2003 年购买计量称款项，因供应商与集团*事业部发生纠纷，未达成选购协议，应将该款项转入其他应收款科目，并按规定程序确认坏账； （5）*公司余额 30,00

14、0 元，2004 付款，工程已完工，因工程建设过程中更换建筑公司未取得发票而挂账，已不符合债权性质,应转增固定资产,并补提相应折旧。3、在建工程 *年度期初余额为 386，383 元。系购入的未安装未运用设备，建议公司进行转资或相关清理处置。4、固定资产清理 截至*年底，固定资产清理科目余额 14.83 万元，*年度无发生额。经查，系以前年度处理报废资产挂账余额，已不属于资产性质。按相关规定，固定资产清理科目年末如有余额不应挂账，应按相应规定作转销处理，待报批后按差额再做调整，建议公司按规定进行处理。（十）未安排利润 *年度，公司实现账面净利润 1468.53 万元，经营活动产生的净现金流量为

15、 2895.46万元，经营活动净现金流入量与净利润的比值达 197.17%，净利润质量较好，主要得益于销售回款率较高，达 105.23%。*年度期初未安排利润 5260.86 万元，实现净利润 1468.53 万元，调减以前年度损益（补交以前年度电费及调整以前年度坏账打算）72.44 万元，调整后可供安排利润6656.95 万元。提取法定盈余公积 146.85 万元后，可供投资者安排利润 6510.10 万元。 *年度公司账面利润总额 1929.39 万元，审计调增成本费用 22.34 万元，调增补贴收入 189.4 万元；*年度收到应归属于*年度的增值税返还 430.66 万元；调整*年度寄

16、存未实现利润 333.66 万元；据财务负责人供应状况，*年度额外负担集团贷款利息80 万元，负担集团保安培训费用 20 万元。考虑上述因素后，利润总额 2099.45 万元，安排目标 1800 万元，完成 116.64%。三 、审计建议 （一）规范现金管理，加强限制，实行有效的职责分别，严格借款手续和支票手续，严禁白条顶库，随时清点库存现金，确保账实相符。（二）建议销售公司规范合同管理，严禁个人接触货款资金，防止风险。（三）建立供应商销售总平台，分组管理，力避业务员单线操作。（四）建立销售人员经济责任终身制，避开因销售人员离职而引起的无法解决的后续经济问题。（五）随时驾驭大宗材料价格改变，采纳合理的暂估基础。财务部门与仓库部门应刚好核对账务，并查明差异缘由，做到账账相符。（六）探讨并尝试永续盘存制的可行性，为集团改革计量基础供应参考看法。（七）尽早与集团协调理清长期投资事项，进行相应会计调整处理。（八）依据相关规定合理划分固定资产类别，建立台账、编号，明确相关责任人，定期盘点资产，完善固定资产管理。（九）遵循权责发生制原则和配比原则，正确计提相应期间的工会经费。（十）建立税务筹划体制，防范税务风险，避开不必要的纳税损失。（十一）不良资产在*年底之前进行相应处理。*公司审计部 *年*月*日