2022审计师每日一练9辑.docx

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1、2022审计师每日一练9辑2022审计师每日一练9辑 第1辑甲是A有限责任公司的股东，甲欲将其10%的股权转让给股东以外的第三人乙。根据公司法律制度的规定，在公司章程没有特殊规定的情形下，下列表述不正确的是（ ）。A.经其他股东过半数同意甲才可以转让股权B.其他股东自接到书面通知之日起满30日内未答复的，视为同意转让C.其他股东半数以上不同意购买又不购买，那么甲不能转让股权D.在同等条件下，其他股东有优先购买权答案：C解析：考察有限责任公司。选项C：其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让。下列税务行政争议中，适用复议前置程序的有()。A.确定征税

2、对象B.确定纳税地点C.税务行政处罚D.税收强制执行E.加收滞纳金答案：A,B,E解析：本题考核税务行政复议前置。根据税务行政复议规则的规定，相对人对征税行为不服的，应当先申请行政复议。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。所以选项A、B、E正确。正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是

3、：A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限答案：D解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。具有行政主体资格并有权制定规章的是()。A.国务院港澳事务办公室B.省人大常委会C.最高人民法院D.司法部答案：D解析：本题考核行政主体的判断以及有规章制定权的机关。判断行政主体的主要依据是行政主体的概念和特征。行政主体只能是国家行政机关和法律、法规授权的组织。本题的四个选项中，选项B是地方权力机关，选

4、项C是司法机关，所以应排除。国务院港澳事务办公室是国务院的办事机构，原则上属于内部机构，不具有行政主体资格，选项A不选。司法部是国务院的组成部门，具有行政主体资格，且具有规章制定权。运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括有：A.主要产品生产成本B.生产成本总额及单位生产成本C.制造费用D.管理费用E.直接材料费用答案：A,B,C,E解析：本题考查产品成本运用分析方法。2022审计师每日一练9辑 第2辑审计人员对不可控风险的做法有（）A、建立风险基金制度，办理职业保险B、加强审计质量控制，严格执行审计准则C、签订业务约定

5、书，取得管理当局说明书D、加强对审计人员的职业培训和继续教育E、聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题答案：A,E解析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：A.数据清理B.数据转换C.数据验证D.数据分析答案：A解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。2022年5月10日，A市沙发厂从某银行A市支行购买了面值100元的定期定额有奖储蓄存单150张，存单背面标明中奖率为100%。同年6月2日，经公开摇奖，某银行A市支行在A市日报上公布了中奖号码和兑奖方法，规

6、定兑奖期为3个月，从2022年6月5日至9月5日，逾期不兑视作放弃。A市沙发厂一直未去银行兑奖，到9月1日时因无法发放拖欠职工的工资，便将上述有奖储蓄存单以工资形式发给职工。职工甲将领到的存单进行兑奖，为一等奖，奖金1万元。A市沙发厂得知后，认为1万元奖金应归厂方所有，厂方未及时兑奖是因为主管人员疏忽大意不了解中奖情况所致。因甲拒绝归还，A市沙发厂诉至法院。下列关于有奖储蓄存单的法律性质的表述，哪些是正确的？()A:为无记名证券B:具有无因性和文字性C:谁持单向银行主张权利，谁就是该单记载的权利的享有人D:只有原储蓄者才可以享受兑奖的权利答案：A,B,C解析：该储蓄存单为无记名证券，具无因性和

7、文字性。谁持单向银行主张权利，谁就是该单所记载的权利的享有人，而不问其原为谁所持有。证券上的权利的行使，离不开证券，证券与所记载的财产权利不能分离，享有证券上所代表的财产权利，就必须持有证券，权利人一旦丧失了证券，就不能行使证券上的权利。因此，本题的选项为A、B、C项。下列与法人有关的表述，哪些是错误的？A:私营企业法人均为营利法人；国有企业法人大多为公益法人B:财团法人的意思机关为理事会；公司法人的意思机关为股东会或者股东大会C:具备法人条件的事业单位从成立之间取得.法人资格D:社会团体法人均为财团法人答案：A,B,C,D解析：企业法人均为营利法人；财团法人没有意思机关；事业单位法人需要登记

8、的从登记之日起取得法人资格；社会团体法人一般为社团法人，不为财团法人。本题正确选项为ABCD。传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A.从抽样审计变为详细审计B.从财务收支扩大到经营审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案：B解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。2022审计师每日一练9辑 第3辑现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是()。A:会计员与出纳员B:出纳员和会计

9、主管C:会计主管和总经理D:出纳员和总经理答案：B解析：应计入企业存货成本的有：A:材料采购价格B:材料进口关税C:材料装卸费用D:自然灾害造成的材料损失E:购买材料发生的运输保险费答案：A,B,C,E解析：某大型能源公司的首席商品交易员从朋友处了解到，该能源公司的竞争对手可能通不过即将到来的监管审计并将因此被迫暂时缩减生产。如果该消息属实，交易员在短期内就有机会开展能为其公司带来经济收益的交易，而且这笔交易也将大幅度增加该交易员的业绩奖金。但是，如果该消息有误，开展这笔交易将大大提高能源公司陷于多头境地而不能自拨的风险。从道德角度看，该交易员采取哪项行动最为恰当？A.开展这笔交易，因为这么做

10、将使公司和交易员都能从中受益；B.让能源公司的另一位交易员做这笔交易，以避免利益冲突；C.在向风险监督委员会披露该信息的同时开展该笔交易，以充分利用这次机会；D.冒着失去交易机会的风险将做决定的责任推给管理层。答案：D解析：A，不正确。因为这消息未经证实。B，不正确。因为将风险推给其他人不是道德的做法。C，不正确。见题解D。D，正确。交易员最恰当的做法是将是否交易的建议和原因提交给管理层，管理层有权对此作出决策。以下金融市场中，满足工商企业中长期资金需要的是（ ）。A、拆借市场B、贴现市场C、股票市场D、票据市场答案：C解析：以下金融市场中，满足工商企业中长期资金需要的是股票市场。企业注册登记

11、费属于（ ）。A、税收B、行政收入C、财政收入D、行政事业性收费E、非税收入答案：C,D,E解析：财政收入包括：税收、公债和非税收入，非税收入包括：国有资源有偿使用收入、国有资本经营收益、政府基金、行政事业性收费（企业登记注册费）、罚没收入、彩票公益金和以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等。2022审计师每日一练9辑 第4辑对于商业信用筹资量的大小，取决于( )。A.贴现息B.信用额度C.允许按发票面额付款的最迟期限D.现金折扣期E.现金折扣率答案：B,C,D,E解析：贴现息不属于商业信用筹资量决定的因素。下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有

12、( )A.员工素质控制B.业务授权控制C.职责分工控制D.凭证与记录控制E.独立稽核答案：B,C,D,E解析：内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。控制活动要素-业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。民事法律行为被确认无效或被撤销后，会发生以下( )法律后果。A.奖励举报人B.服刑13年C.返还财产D.赔偿损失E.收归国家、集体所有或返还第三人答案：C,D,E解析：根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于欺诈客户行为的有（）。A.证券公司从业人员督促客户进行必要的证券买卖而收取佣金B.证券公司从业人员在规定时间内向客户提供交易的书面确认文件C.证券公司

13、从业人员挪用客户所委托买卖的证券或者客户账户上的资金D.证券公司从业人员未经客户的委托，擅自为客户买卖证券答案：C,D解析：欺诈客户，是指证券公司及其从业人员在证券交易及相关活动中，进行的违背客户真实意愿，侵害客户利益的行为。禁止证券公司及其从业人员从事下列损害客户利益的欺诈行为：（1）违背客户的委托为其买卖证券；（2）不在规定时间内向客户提供交易的书面确认文件；（3）挪用客户所委托买卖的证券或者客户账户上的资金（选项C）；（4）未经客户的委托，擅自为客户买卖证券，或者假借客户的名义买卖证券（选项D）；（5）为谋取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买卖；（6）利用传播媒介或者通过其他方式提供、

14、传播虚假或者误导投资者的信息；（7）其他违背客户真实意思表示，损害客户利益的行为。以下选项中，属于成本费用的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.营业税金及附加D.营业外支出E.财务费用答案：A,B,C,E解析：考察收入、费用及利润概述。营业外支出属于损失，不属于成本费用。2022审计师每日一练9辑 第5辑下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是 :A.完全不信赖内部控制B.不能将控制风险确定为零C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D.无论内部控制测试结果如何,都要实施实质性审查答案：A解析：即使存在内部控制的固有局限性,在了解内部控制之后发现内部控制设计合理,

15、得到执行的话,也是可以在一定程度上必须完全不信赖内部控制。（2022年）下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有（ ）。A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理B.将材料盘盈计入主营业务收入C.将下期销售收入提前至本期确认D.将本期销售收入推迟到下期确认E.将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理答案：A,B,C,E解析：选项D会导致被审计单位隐瞒本期主营业务收入。内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特定目标是：只有经过批准才能更改计算机程序(即没有未经批准的程序更改)。该公司使用自动程序库系统。内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本，这些内容表

16、能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是：( )A.使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改批准表B.对所有程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改C.使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本，比较并确认差异，选取差异样本进一步调查D.获取过去6个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样本并追查至程序更改批准表答案：C解析：A不正确，由于当前的程序不一定都有变更，使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，抽取样本总量的范围过大。B不正确，对所有程序变更申请

17、进行抽样，抽取样本总量的范围也过大。C正确。通过通用审计软件选出有变动的程序，进行抽样和分析，是最经济、合理、有效的审计程序。D不正确，6个月说明不了问题。通过程序设计清单追查成本较高，并且6个月没有问题不代表6个月前没有问题。某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是：A.利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长短进行总体分层抽样的统计样本，检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类B.挑选一个超过某一特

18、定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类C.挑选一个贷款申请的发现抽样样本以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明D.挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪他们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中对找到的每一笔贷款，检查贷款申请以确定他们都有适当的抵押物答案：A解析：依据行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定的内容，下列关于依法及时移送的时间要求和移送材料的强制性规定的说法中正确的有()。A.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定B.公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，不属于本机关管

19、辖的，应当在12小时内转送有管辖权的机关C.行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有以下材料：涉嫌犯罪案件情况的调查报告；涉案物品清单；有关检验报告或者鉴定意见；其他有关涉嫌犯罪的材料D.专案组应当在多长时间内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，规定未做强制性规定E.专案组应当在15日内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告答案：A,D解析：（1）不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关；B错误。（2）缺少“涉嫌犯罪案件移送书”；C错误。（3）专案组应当在多长时间内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，规定未做强制性规定；E错误。2022审计师每日

20、一练9辑 第6辑下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入答案：A,C解析：采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。2022年12月31日，甲公司A库存商品账面价值（成本）为60万元，市场售价为62万元，预计可能发生销售费用2万元、相关税费1万元。

21、该批库存商品的期末可变现净值为（）A.59万元B.60万元C.61万元D.62万元答案：A解析：该批库存商品的期末可变现净值622159（万元）下列关于行政处罚法的表述，不正确的是：A、行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚B、行政处罚的种类有警告、罚款、没收违法所得、没收非法财务、责令停产停业等C、地方性法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚D、在行政学理论上，一般把行政处罚分为四种：申诫罚、财产罚、能力罚和人身自由罚答案：C解析： 选项C，地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。下列税种中，属于流转税的有：A.增值税B.消费税C.营业税D.关税E.企业所得

22、税答案：A,B,C,D解析：下列关于审计目标的说法中，错误的是：A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具有全面性和长期性答案：D解析：选项D的错误在于审计目标具有局限性和阶段性，审计目的才具有全面性和长期性。2022审计师每日一练9辑 第7辑下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A.内部检查与有关执行和记录工作相互独立B.只有经过授权的人员才能提出采购申请C.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D.限制非授权人员接近各种记录和文件答案：B解析：A选项和C选项属于

23、职责分工，D选项属于实物控制。下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：A.检查被审计单位的会计资料B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定C.向社会公布审计结果D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为答案：B解析：下列各项财务比率中，适用于分析企业短期偿债能力的有：A:速动比率B:现金比率C:流动比率D:股利支付率E:固定资产周转率答案：A,B,C解析：下列各项中，符合审计职业道德要求的有：A.保持合理的职业谨慎B.接受被审计单位招待C.保持独立性和客观性D.以职业身份代行被审计单位部分管理职能E.保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密答案：A,C,E解析

24、：内部审计师在审计财务部门付款业务时发现，3%的付款程序是不恰当的，而1%的付款程序没有经过恰当审批。以上描述的是审计发现的哪项因素？A.标准B.结果C.原因D.条件答案：D解析：本题描述的是审计发现的条件因素，其他因素在题干的描述中不涉及。2022审计师每日一练9辑 第8辑国家通过（ ）的对比关系，以维持宏观经济的稳定。A.财政支出总量和财政收入总量B.购买性支出和转移性支出总量C.社会总需求和社会总供给D.失业和就业答案：A解析：考察财政政策分析国家通过财政支出总量和财政收入总量的对比关系，来调节调节社会总供给和社会总需求，促使社会总供给和总需求的平衡，以维持宏观经济的稳定。根据下列资料，

25、请计算TSE题:2022年我国财政收入为51321.78亿元，财政收入增长速度为32.4%，财政支出为49781.35亿元，财政支出增长速度为23.2%，国内生产总值为249529.9亿元，国内生产总值增长速度为11.9%。2022年我国财政收入为38760.2亿元，财政支出为40422.73亿元，国内生产总值为211923.5亿元。2022年财政支出弹性系数为（）A.0.95B.0.05C.1.05D.1.95答案：D解析：资产负债表的审查中，检查会计原则的遵循性时，审计人员要核实（ ）。A.一贯性B.实际成本计价C.谨慎性D.重要性E.可靠性答案：A,B,C,D解析：不包括可靠性。以下哪项

26、关于控制图中显示失去控制的信号叙述是正确的？A.大部分点都在中心线附近。B.该信号无法显示是令人满意还是不令人满意。C.平均值和取值范围呈现概率分布。D.点在控制界限之间随机分布。答案：B解析：一个过程可能是向着更高效的方向发展也可能朝着更差的方向发展。理解和保持良好的性能与消除不良的表现同样重要。某企业在未来5年中，每年年初需支付财产保险费500万元。如果折现率为8%(PVIFA8%，5=3.993,PVIFA8%，4=3.312),则该保险费的现值约为：A:1997万元B:2156万元C:2356万元D:2497万元答案：B解析：2022审计师每日一练9辑 第9辑下列关于行政处罚的表述中正

27、确的有( )。A.限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使B.行政处罚的追诉时效为1年，从违法行为发生之日起计算行政处罚C.各项行政处罚在决定之前均应告知当事人具有听证的权利D.对当事人的同一个违法行为，不可给予两种以上的行政处罚E.行政处罚与责令改正必须要同时进行，不能只罚不管，只管不罚答案：A,E解析：行政处罚的追诉时效为2年；并不是所有的行政处罚都具有听证的权利；行政机关对当事人同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚，但是可以给予两种以上的行政处罚。下列陈述中哪一项不属于与制造商利益政策有冲突的内容？( )A.员工收取客户的钱财、礼物和服务B.员工参与(直接或间接)公共部门管理C

28、.员工与供应商发生借贷关系D.员工利用公司信息谋取私利答案：B解析：B正确。禁止员工参与公共服务通常是不恰当的。如果公共服务不是任务，它也是全体公民的权利。将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（ ）A.趋势分析法B.比率分析法C.金额验证法D.回归分析法答案：A解析：趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。下列各项中，不符合行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定的是()。A.公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，不属于本机关管辖的，应

29、当在24小时内转送到有管辖权的机关B.公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起3日内，对移送的案件进行审查C.行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，由专案组报经本机关正职负责人或主持工作的负责人审批D.行政执法机关接到公安机关不予立案的通知之后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以提请作出不予立案决定的公安机关上一级公安机关复议答案：D解析：本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。下列各项中，属于业务授权控制的是：A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。