中级审计师《审计理论与实务》特训试题(六)含答案.docx

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1、中级审计师审计理论与实务特训试题(六)含答案2020 年中级审计师审计理论与实务特训试题( 六) 含答案 下列各项中，符合货币资金业务内部限制职责分工要求的是：A.出纳员编制银行存款余额调整表B.出纳员依据审核后的凭证登记现金日记账C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账正确答案B答案解析由出纳员以外人员编制银行存款调整表;支票的签发与出纳相互独立。下列各项中，与货币资金相关的内部限制应当实行的措施有：A.定期核对检查B.严格职责分工C.限制坐支规模D.严格财产实物限制E.严格授权批准正确答案ABDE答案解析限制活动要素-业务授权限制，职责分工限制，凭证与记录限制，实物限制，独立检查。下

2、列审计程序中，属于对货币资金业务内部限制测评的有：A.批阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调整表上编制人签章是否为出纳员以外的人员 C.检查货币资金收付凭证的管理状况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.运用分析性复核方法(分析方法)检查货币资金总体合理性正确答案ABC答案解析调查了解货币资金内部限制;抽查收款凭证;抽验付款凭证;抽查肯定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;抽查银行存款余额调整表与库存现金盘点表;查阅制度-职责分工;检查货币资金收付凭证的管理状况;评价货币资金业务内部限制。 (2016 考生回忆)下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A.已收到

3、的货币资金的确为被审计单位全部B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金的确为被审计单位实际收到的货币资金正确答案B答案解析选项 A 属于全部权的审计目标;选项 B 属于完整性的审计目标;选项 C 属于合法性的审计目标;选项 D 属于真实性的审计目标。(2016 考生回忆)证明银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：A.函证银行存款余额B.审查银行存款日记账并与总账相核对C.取得银行对账单并编制银行存款余额调整表D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

4、 正确答案AC答案解析选项 B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项 D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项 E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来推断有无非法集资问题及存款的平安性，对证明银行存款是否存在作用不大。审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：A.实行突击式监盘B.尽量支配在营业起先前或营业结束后C.事先通知出纳员做好打算，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场状况下，由出纳员清点E.库存现金盘点表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字 正确答案ABDE答

5、案解析对库存现金监盘应实行突击式检查。审计人员审查库存现金时，发觉账面结存 4 298.20 元，实际库存 3 028.20 元，另有已支付的 150 元劳务费和已报销的 520 元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：A.库存现金短缺 1 270 元B.库存现金短缺 670 元C.库存现金短缺 600 元D.库存现金溢余 600 元正确答案C答案解析4 298.20-150-520-3 028.20=600(元)(2017 年考生回忆)对现金监盘的表述中，正确的是： A.应实行突击方式进行B.清点现金时应要求出纳回避C.存放补贴地点的现金应根据重要程度依次监盘D.单位主要负责人应在

6、现金盘点表上签字正确答案A答案解析选项 B，出纳负责清点现金。选项 C，全部的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项 D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：A.验算加总额，检查是否存在差错B.批阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求正确答案ABCD答案解析收支截止仅凭查账无法推断。(2017 年考生回忆)为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：A.核对货币资金总账与日记账B.分析近三年货币资金年末余额

7、变动状况C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期D.查验决算日签发的最终一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对正确答案CDE答案解析选项 AB 并不针对截止期的审查。下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采纳否定式函证E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函正确答案CE答案解析函证范围-被审计单位在被审计年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票

8、存款、信用证存款、信用证保证金存款)的全部银行。下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：A.检查银行对账单B.向存入款项的银行函证C.获得银行定期存款存单D.核对银行存款日记账与总账E.分析定期存款占存款总额的比例正确答案ABC答案解析选项 D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊;选项 E，主要是为了证明被审计单位是否存在高息资金拆借。为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A.决算日后随意一天B.决算日当天C.整个审计期间D.决算日前后数天正确答案D答案解析审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。下列各项中，属于财务报表

9、编制程序限制的有：A.报表内容限制B.结账限制C.报送时间限制D.对账限制E.试算平衡限制正确答案BDE答案解析财务报表编制程序限制包括结账限制、对账限制、试算平衡限制。在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部限制测评程序的是：A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.批阅资产负债表的格式D.审查资产负债表所列主要指标的可信性正确答案A 答案解析BCD 属于实质性程序。审查财务报表的目标有：A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证明报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性正确答案

10、CDE答案解析财务报告审计目标：证明报表内容的真实性;证明报表内容的完整性;确认报表编制方法的合规性;确认报表编制方法的一贯性;揭示现金收支改变趋势;证明合并财务报表的合并范围的正确性。(2017 年考生回忆)被审计单位的下列行为中，属于财务报告舞弊的有：A.虚增营业收入B.更正会计差错C.将本年收入延期入账D.随意变更成本计价方法以降低成本E.依据年度盈利指标完成状况调整固定资产折旧方法正确答案ACDE答案解析选项 B 不是财务报告舞弊。为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采纳的主要审计方法有：A.检查法B.核对法C.函证法D.监盘法E.视察法正确答案AB答案解析审计人员应结合运

11、用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查。(2017 年考生回忆)审计人员发觉被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：A.财务报表日后发生重大诉讼B.财务报表日后资本公积转增资本C.财务报表日后税收政策发生重大改变D.财务报表日后发觉上年财务报表重大差错正确答案D答案解析调整事项：(1)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证明了企业在资产负债表日已经存在现时义务，须要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预料负债，或确认一项新负债;(2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者须要调整该项资产原先确认的减值金额;(3)资产负债表日后进一步确

12、定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;(4)资产负债表日后发觉了财务报表舞弊或差错。在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：A.将业务款待费列入营业外支出B.将公益救济性捐赠列入营业外支出C.将合同违约金列入营业外支出D.将出售固定资产的净收益列入营业外收入正确答案A(按新规定 D 也不正确)答案解析业务款待费列入管理费用。审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发觉下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：A.税收滞纳金B.向下属公司的捐赠C.非法经营的罚款支出D.占年度利润总额 2%的公益性捐赠正确答案D答案解析税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出

13、应计入应纳税所得。将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A.趋势分析法B.比率分析法C.金额验证法D.回来分析法 正确答案A答案解析参见教材相关定义。(2016 年考生回忆)为证明合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当实行的审计程序是：A.了解重大投资活动的决策过程B.确认合并财务报表的编制方法是否合规C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D.分析推断被审计单位作为投资方能否限制被投资方正确答案D答案解析拥有子公司的企业都必需编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以限制为基础予以确定。证明合并范围的正确性，要求审计人员正确理解限制的含义，以证明已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。